浅谈施工企业财务预警指标体系的构建与完善

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【摘 要】当前社会发展背景下，建筑市场的竞争日益激烈，资金形势严峻，账款回收困难，筹资难度加大，利润空间越来越小，不确定因素也越来越多，施工企业亟需建立一套市场风险预警机制，来应对市场中不确定因素带来的紧急风险的冲击。企业财务部门需要加强市场风险意识，从财务风险防范的角度对市场风险确定一套具体的评价指标，提高财务系统的风险预警能力，从而直接促进施工企业决策水平的提高。施工企业对市场风险的正确评估和有效预防，能够实现企业的风险规避，为企业施工盈利创造良好的财务环境。

【关键词】施工企业；财务管理；风险预警；指标体系

现代建筑施工企业的发展是以技术装备、资金密集型为主的发展模式，企业的发展与社会市场经济之间的关系显得更为密切，对建筑市场的经济规律具有一定的依赖性特征。在经济全球化的背景下，我国市场经济的各个方面都加大了与世界经济体制的交流层面，这在全球金融危机频发的现代社会中，对于市场导向型的企业发展具有很大的风险。因此，施工企业应当从财务规划的角度建立一套市场风险预警管理系统，对市场经营活动中存在的风险危机进行预判，实现施工企业财务风险规避的有效性。但是，目前国内大多数建筑施工企业的财务部门在市场风险预警制度的建设中具有明显的滞后性，指标设置一刀切，比较单一、片面，预警后的措施落实不到位，这些都会使财务风险预警体系失去应有的作用，对风险的防御能力弱化。

1 施工企业财务风险形成原因分析

现代施工企业由于对市场的调节作用过于依赖，使企业的财务方面存在一定的风险因素，因此，应当从企业发展的整体角度和风险因素形成的各个方面进行综合分析，可以了解到施工企业所面临的风险主要来自以下方面：

1.1 施工企业在资金筹措与市场投资方面存在财务风险

施工企业在进行项目施工初期，需要发生大笔工前准备费用，一般工程建设量较大的项目，市场投资总量就会很大，并且在工程施工到竣工的整个过程中，资金都处于运转之中，如果业主方面资金受限，达不到合同规定的收款率，就需要筹措更多的资金作为项目支撑，这就可能造成企业的财务举债，使企业的负债情况加剧。另外，施工企业出于生产技术改进方面的需要，需要添置固定资产和引进技术人员，这同样需要企业拿出大量的资金作为支持，这些债务积累也直接加重了企业的财务风险负担。

1.2 市场价格波动与政策变化造成的企业财务风险

建筑行业的市场投资受到国家经济政策和市场价格波动的影响较大，国家对建筑行业的发展进行宏观调控，一些项目延期上马甚至停滞，不确定因素也使建筑行业市场竞争趋于激烈，各大建筑公司对于有限的市场资源所展开的争夺更为激烈，另一方面，近年来，人工、燃油、租赁等成本持续走高，这些都势必会使企业的压力增大，利润空间进一步缩小。建筑企业想要在市场竞争中获得一席之地，就需要从成本管控上做文章，一方面控制成本费用开支，提升企业利润空间，另一方面保证工程质量，加大力量投入，，使企业在市场与盈利、生存与发展方面面临严峻的风险。

1.3 项目合同对企业财务风险的影响

由于当前形势下，建筑企业参与市场竞争并没有制定一个切实的规范，建筑方在市场竞争中的自律条件严重缺乏，很多工程分包业主利用施工企业急于开展项目建设的心理，在建筑分包合同中附加不平等条款，使施工企业在项目建设方面的投资增加，并通过收缴工程保证金和项目垫付资金等方式，提高企业在工程项目建设中的预算成本。如果施工企业在财务管理方面不对工程项目管理进行合理的资金管理，就会使工程项目在材料购置、工程返款等方面出现资金匮乏，而施工企业只有通过建设降低质量标准的方法达到维护企业建设成本的目的。合同风险从根本上增加了企业的财务风险，使施工企业不仅面临经济风险问题，同时对企业信誉、工程质量和企业信誉方面都造成严重的损失。

1.4 税收征管在企业财务管理中存在的风险

在施工企业对承建项目进行工程承包后，施工企业对于在建项目的管理出现弱化现象，加之材料市场中价格波动因素不好掌控，材料市场的经营存在不规范行为，使施工企业在进行材料购买时所出示的发票不规范，或者出现假发票泛滥的现象，使施工企业在工程征税方面存在很大的风险。

2施工企业建立财务预警指标体系的讨论

2.1 施工企业财务预警体系指标设定

不同企业在参与到市场竞争活动中所制定的财务结构、资金管理指标也各不相同，并且同一个企业在不同的发展阶段，所承担的财务风险类型情况也不相同。施工企业要根据所处的市场竞争环境、企业自身发展规模及组织架构多角度对企业在市场竞争中所面临的风险进行综合考虑。施工企业在建立财务风险预警的基础上需要对其债务偿还能力以及投资效能进行量化分析，财务风险预警指标要以企业的盈利能力作为指标基础，对资金、偿债指标进行规范。

施工企业财务风险预警指标的制定需要根据企业发展的特点，对盈利、成本费用管控以及资产流动性等作为重点管理目标。需要考虑以下几个方面因素：1、指标设置应首先考虑公司组织架构和法人实体。一般分为法人单位、非法人单位和项目部三级财务风险预警体系，每个层级设置预警指标和风险控制点；2、指标设置应考虑主辅结合，有所侧重：3、指标设置应结合公司特点，进行适当调整。一般，指标体系设置如下：

（1）法人单位财务风险控制指标体系：

主要指标包括：现金流动负债比率，资产负债率，借款依存度，已获利息倍数，经营活动现金流入比重，盈余现金保障倍数，净资产收益率，产值利润率，流动比率，速动比率10项指标；

辅助指标包括：应收账款周转率，存货周转率，营业收入增长率3项指标。

（2）非法人单位财务风险控制指标体系

主要指标包括：现金流动负债比率，产值利润率，总资产报酬率，经营活动现金流入比重，盈余现金保障倍数，流动比率，速动比率7项指标；

辅助指标包括：应收账款周转率，存货周转率，营业收入增长率3项指标。

（3）项目部财务风险控制指标体系主要关注资金和盈利能力：

1）当期按照工程合同规定的应收账款是否收到；

2）项目应上交资金已全部上交后，经营活动产生的现金流量净额是否大于零；

3）成本费用是否超过标后预算。

2.2 施工企业财务预警标准的选择

施工企业所具有的盈利能力、资产营运能力和债务偿还能力是作为企业财务风险预警的重要指标，企业在市场经营过程中所面临的风险问题与企业的财务状况具有直接的因果联系。上级公司选取各单位近三年财务风险预警指标平均水平和全公司平均值两者中最优值作为各单位标准值，根据各单位近年财务风险预警指标标准值，行业最近一年平均指标，参考同类企业和行业平均水平，结合市场情况和金融环境等宏观因素，定期下达各单位的财务风险预警区间。当公司规模或获利能力连续两年变化超过10%，视情况调整财务预警指标值。

2.4 施工企业财务预警报告

根据施工企业对财务指标进行对比分析，并结合市场价值信息，由企业的财务部门根据预警区间，相应财务风险预警报告，并按照重要程度向企业的不同层级的管理决策层提供经济运营情况报告。企业财务风险预警报告的编写需要注意以下方面的内容：1、企业所处预警区间，财务经营指标与标准值的对比情况；2、企业经营过程中所产生的不利变化对企业财务方面造成的风险成因分析；3、企业所面临的风险问题在预警指标中发生的变化；4、从财务角度对施工企业降低财务风险和改善财务状况提出拟采取的措施和建议。

3 结语

面对经济全球化的影响，施工企业在参与市场竞争中所面临的各类风险情况也显得更为频繁和错综复杂，而财务指标从一定程度上有警示作用，可以从财务角度反映出企业面临的问题。因此，施工企业必须从财务指标方面整合效益运营指标，对应对和防范市场经营造成的财务风险做好充足的防范措施，防患于未然，在困境中寻找企业盈利和资产增值保值的最优途径。

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