以风险管理为导向的中小企业内部控制

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摘要：随着经济的不断发展和社会的进步，传统的内部控制已经不能满足日益增长的企业发展需要，风险管理理念逐步融入到公司管理日常工作中来。对于中小企业来讲，风险导向内控尤为重要，本文从风险管理的内部控制出发，解析中小企业在内部控制中存在的问题，并提出了相关的措施。

关键词：风险管理；内部控制；中小企业

中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

随着经济社会不断发展，技术管理理念要求随之提升，传统的内部控制理论日益接受者各项挑战。近二十年来以来企业传统内部控制管理方法开始融入了一种先进的管理理念――风险管理，风险管理更多的以风险分析以及控制的角度降低企业运营和管理风险，帮助企业应对管理困境。但是中小企业往往在扩张发展中，忽视了内部控制以及风险管理理念的重要性，造成企业管理混乱，经营风险加大。中小企业若想摆脱这种困境获得持续健康的发展，必须建立健全完善的内部控制体系，并以风险为导向，以监督为保障，不断扩大企业规模达成企业发展目标。

一、实施风险导向的内部控制是企业健康发展的保障

内部控制制度是企业日常运营和管理中核心的管控制度，而风险管理为实现企业的目标提供了合理科学的保证。风险导向内部控制是以风险为目标导向的过程，在企业运营中不断分析评估修正的过程，这一过程是变化的，动态的，他指导企业想着所导向的目标不断加以创新和改正，常用的手段可通过控制风险评估、环境、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面实现对企业运营风险的识别与应对。因此将风险导向融入内部控制管理，从而增强企业竞争力和抵抗经营风险压力变成了现代企业的首要任务。

二、中小企业风险管理内控中存在的问题

（一）风险意识薄弱，制度流于形式

中小企业往往处于行业初创期，为了求发展不断盲目扩张公司规模，同时疏忽了内部控制制度的建立和完善。另外公司管理者风险管理敏感性较低，不能及时的对面临的风险进行评估，低估或错误判断了公司的风险承受能力，往往造成内部管理失控、企业运营风险加大。公司整体制度体系不健全，监管不严格，在实际工作中部分人员对现有制度进行违章操作，认为制度浮于表面执行力度低，因此对于部分制度越权操作，增大了制度执行中的风险。另外在业务处理上肆意扩大主观随意性，为了应付主管部门的检查不坚守原则，缺乏自觉性，目标不明确造成制度被动执行流于形式，无法识别风险并应对风险，风险意识薄弱。

（二）缺乏完善的风险评估机制以及监管措施

风险评估是企业内部控制的重要前提，其可辨认各种不确定因素并分析对目标达成的影响程度，作出如何管理风险的决策。一般管理人员以及员工对于风险的概念停留于表面，如何对风险进行评估和识别尚不存在明确概念，因此如何把风险概念落地存在问题。

另外如何对内控执行效果进行评价，需要建立健全完善的监督管理机制。中小企业规模小，机构简单往往由财务部门监管内控的实施。人员配置不足，惩罚机制不清，全责规定不明，使得内部控制实施浮于制度表面。

三、建立健全中小企业风险导向内部控制的措施

（一）培养风险管理理念，保障内控制度有效实行

风险导向的内部控制是持续的过程，他渗透于企业经济活动的每一个环节，同时连接了管理过程的各个关键要素。风险管理的责任人不仅仅是某一责任人某一责任部门，而是涵盖了整个企业、每个员工，以及贯穿到业务的每一个关键点，必须从高管人员到基层员工上下一心，全员相互配合才可完成目标。因此必须建立公司整体的风险管理意识，培养大局观理念。可通过定期培训，反面案例讲解以及定期工作会议讨论等各种方式加强沟通，灌输理念，提升公司风险识别文化，树立正确的企业风险管理理念。

每一位责任人既是控制实行者也是被监督者，每一个部门既是控制的主体又是控制的客体。他们对其所负责的业务环节实施控制的同时，他们工作结果又受到他人的影响和监督。只有这样紧密联系互相监督才能够保证每一个经营环节都朝着管理者所制定的目标顺利运行。

（二）建立风险评价机制，增强监督管理考核

建立详尽的风险评估机制，让评估过程和方法有章可循。风险评估的程序分为风险识别、风险分析、风险管理和风险控制等过程。而风险管理中应先确定管理目标，识别公司的固有风险和剩余风险并在此基础上对风险进行评估，将风险发生可能性作为研究结果进行上报，以降低风险对达成企业目标的影响程度，同时为管理资源的配置提供合理依据。

同时中小企业必须建立完善的监督管理机制，做到对内部控制实施效果进行及时反馈，并有专人进行评价，实施健全的奖惩制度才是保障风险导向内控的前提。首先要增强监督机制的独立性，提升公司董事重要性，建立企业董事的核心责任感以及监督地位。同时，应将董事的独立地位加以法律约束，更好的发挥独立董事的职责。独立董事对监督负责，内控执行者对结果负责，结合企业企业事后监督和事前监督，保障制度执行落到实处。

综上所述，风险导向的内部控制是对传统内部控制制度的再优化，是提升企业内部管理水平的必经发展趋势。随着经济的发展扩张，信息技术的迅猛发展以及人们经济意识的不断增强，风险为先的管理制度势在必行。为了适应市场竞争日益激烈的国际形势，中小企业治理要更加完善要更上一层台阶，必须通过风险识别以及评估改变不完备契约而在成的道德风险以及逆向选择等不经济的现象。中小企业通过认识自身缺陷，查找内控漏洞，增强风险意识从而保证企业不断扩张以及占有市场的目标实现。

参考文献：

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