高速公路公司财务风险控制体系的论述
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【摘 要】在我国高速公路事业快速发展的同时，通过规范高速公路公司财务风险评估和防范控制体系，防范和化解高速公路公司日常经营过程中的财务风险，对我国高速公路公司的健康持续发展有着重要的意义。
我国高速公路建设事业发展速度令世人震惊，其建设资金投入量的巨大是其高速增长的保障，建立科学的高速公路公司财务风险管理体系将为我国高速公路建设事业增添另一层保障机制。对于高速公路公司来说，财务风险控制是指企业管理者合理确定企业财务风险管理的目标，并针对影响目标实现的企业财务风险不确定性因素施加作用，选择适当的财务风险管理策略，从而达到降低企业财务风险的不确定性目的的过程。
一、高速公路公司财务风险控制体系的目标
企业的财务风险是在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生的差异，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值化最大化。
1、建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现。
2、建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整。
3、建立行之有效地风险控制体系，强化风险管理，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司财产的安全、完整。
二、财务风险控制体系的构建原则
高速公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征，并遵循以下一些基本原则：
1、全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。
2、独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上、是业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。
3、充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。
三、财务风险控制体系
1、内部环境
企业内部环境是企业风险管理其他要素发挥作用的基础，内部环境提供了风险管理的原则和结构，并受企业历史与文化的影响，内部环境的内容主要包括：风险管理哲学、风险偏好、董事会、正直与道德价值观、员工能力的承诺、组织结构、权责分派，以及人类资源政策等。对于高速公路公司来说，其内部环境应该从以下几个方面进行设计：
（1）根据企业管理者的风险意识和风险态度确定企业的风险管理哲学，并使其具备一定的统一性，能够被公司员工所接受。具体来说，我们可以借鉴国外优秀企业在风险管理哲学中的表述：管理者在进行经营决策时，应考虑不同形式的财务风险，并从公司整体角度考虑风险；监督并保证公司政策、程序以及风险管理相关规定能够得到有效地遵循；提高公司内部各个方面、各个层级的财务风险管理实务。
（2）完善董事会制度，充分发挥独立董事的作用。董事会应独立于公司管理层；公司董事会成员中独立董事至少占三分之一以上，且至少一名是财务会计专家；审计委员会由独立董事负责，独立董事除了履行一般的董事职责外，还应对公司的重大关联交易进行认可和判断，提议或聘用注册会计师，独立聘请外部审计机构等。
（3）企业对员工能力的承诺应建立“唯贤是举”的机制，这样有利于提高企业的竞争力以及风险管理能力。
（4）企业风险文化也是内部环境的一个重要方面。高速公路公司的风险文化建设还有待进一步加强，企业应大力加强员工风险意识教育，采取多种途径和形式，加强风险管理理念、知识、流程、管控核心内容等方面的培训，培养风险管理人才。此外，风险管理文化建设应与薪酬制度和人事制度相结合，进一步增强各级管理人员特别是高级管理人员的风险意识，防止片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。
2、目标设定
目标设定是风险评估、控制活动和监控的基础。管理层只有根据风险管理的目标才能设计和执行评估和控制风险的措施。高速公路公司的风险管理日标设定可以分为两个层次：一是总体目标，总体目标应符合公司的战略目标，即实现企业的利益最大化；二是具体目标，包括企业的经营目标、报告目标和合规目标。根据高速公路公司的行业特点，分析其具体目标是：（1）维护财产物资的完整性；（2）保证会计信息的真实性；（3）保证财务活动的合法性；（4）保证经营决策的贯彻执行；（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；（6）保证国家法律法规的遵守执行。
3、风险评估
风险评估包括事件识别、风险评估和风险应对三个过程。首先是对影响企业目标实现的内部和外部各种风险因素进行识别，并判定关键风险因素。其次，需要明确这些关键因素对企业目标的实现造成什么影响，即预期企业实际目标与制定的初始目标的偏离程度。最后，管理层根据风险评估的结果采取方案以应对风险，包括防范、控制、转移、补偿风险的各种策略和措施。对于高速公路公司来说，其风险评估可以使用建立综合模糊评价模型的方法，对高速公路公司的财务风险进行识别和度量。高速公路公司风险评估的步骤是：首先判断风险发生的可能性；其次，衡量风险发生的影响程度；最后，比较具有不同影响程度和概率的风险对公司目标造成的影响。由于企业内部及外部市场环境的变化，企业财务风险的识别和评估应看作是一个动态的过程并贯穿于企业风险管理活动的始终，其所确定的重要和不重要风险并不是一成不变的，企业应定期对风险的识别和管理重点进行相应的调整。
4、控制活动
控制活动是指为了保证管理指令得以实施而指定并执行的控制政策和程序，这些政策和程序将针对实现组织目标所涉及的风险采取必要的防范或减少损失的措施。控制活动存在于企业的各个部门和各个层面，通常包括与授权、业绩评价、信息处理、实务控制和职责分离等相关的活动。高速公路公司可以成立专门的风险管理部门，管理者应根据风险评估的结果采取相应的控制活动，并按照企业内部控制规范的要求设计一些必要的防范风险的控制制度。例如，制定《车辆通行费收费管理办法》、《收费稽查管理办法》、《收费现场管理规范》、《财务管理办法》和《内部审计制度》等一系列内部控制制度，完善公司的收费监控系统，对公司的收费和支出等各项业务进行严格规范。
5、信息与交流
企业各个层次、每个员工都需要运用信息来确认、评估和应对风险，以便更好地履行职责并实现公司目标。其信息来源有多种渠道，既有内部的、外部的，也有定量的和非定量的。这些大量的财务和非财务的信息都会涉及到企业的各种目标。而这些信息的收集与提供仅靠现有的会计信息系统提供的会计信息和其他部门提供的零散信息还远远不够，因此企业必须建立一套全面的风险管理信息系统。沟通是信息系统的一部分，有效的沟通可以使企业的管理者和每个员工认识到风险管理的重要性，明确各自在风险管理中的职责，并有效履行其职责。
综上，随着我国企业全面风险管理指引以及企业内部控制规范等相关政策的不断落实，高速公路公司财务风险管理体系的研究必将不断地走向完善和成熟。
参考文献：
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