论现代企业财务管理的战略选择
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[摘 要] 随着市场经济的不断深化，企业管理以财务管理为核心，已成为业界的共识。财务管理之所以成为企业管理的核心，是因为财务管理是一个完整的循环活动过程，这一过程含概了财务组织、财务决策、财务计划、财务控制和财务评价等诸多环节。通过价值形态对企业资金运营的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业生产经营管理的一切经济活动之中。因此，如何在企业实行财务集中管理是值得研究的一个课题。
中图分类号：F275
企业集团实施财务集中管理，财务管理趋于一体化，从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险。财务集中管理在规避风险的同时，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势。无论着眼于学习世界先进的财务管理模式还是着眼于企业本身的发展，以及适应国家经济从“粗放型向集约型”转变的需要，实行财务集中管理十分必要。
一、财务集中管理大势所趋
企业管理的核心在于财务管理，财务管理的核心在于资金管理，资金管理的核心在于集中管理。
（一）、有利于强化资金控制，实现资金的有效运转，从而提高企业集团的整体信用和筹资能力 。企业集团通过实施财务集中管理，可以实现对所属企业资金的有力控制，从而最有效地使用全集团的存量资金。由于集团统一对外开户，企业集团的整体偿债能力得到加强，信用度提高，企业集团可以较容易筹集到所需资金，其所属企业也可以通过集团公司获取所需的资金。
（二）、有利于保证集团内部财务目标的协调一致。实行财务集中管理是落实财务管理措施和集团的重大决策创造了十分有利条件，保证了集团内部财务目标的统一协调。
（三）、有利于加强管理，降低企业集团的经营成本。实施财务集中管理将使企业集团的战略规划得到最有力的支持，有力地促进集团的全面统一管理，使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低企业集团的经营成本。
（四）、 有利于树立整体利益观，实现企业整体利益的最大化。正因为集团企业实施财务集中管理，财务管理趋于一体化，从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险。
二、财务集中管理的必备元素
（一）、.企业集团具有集权型的管理基础。集权型的管理基础要求母子隶属关系密切，即企业集团多为非独立法人以及全资子公司组成，集团对所属企业具有绝对管理权和决策权，只有这样，集团总部才能在实施财务制度、调度财务人员、调剂资金使用上顺利进行。
（二）、其所属企业地理位置分布比较集中。财务集中管理一般要求企业集团的所属企业同城分布，这样便于集团总部财务部门及时了解、掌握各企业的经营情况和财务状况，结算中心易设在集团的中心位置，便于各企业办理结算业务，节约交易成本，提高办事效率。
（三）、企业集团本身具有良好的财务状况。财务集中管理的中心环节是资金统一管理，只有集团整体有良好的财务状况，经常性的现金流入，才能有效运行。
（四）完善的财务信息系统。实施财务集中管理的前提是必须要有快速灵活的信息响应与反馈机制。
三、财务集中控制的必要措施
企业资产大、成员企业分散，通过建立资金管理中心，加强对企业资金的管理和控制， 对优化资源配置， 降低财务风险，增强企业活力以及促进企业可持续发展和实现战略目标有着重要的意义。而建立财务的集中管理是加强财务监管、控制财务风险、促进集团公 司稳步健康发展的有力手段。
（一）、实行资金的集中管理。资金是企业的血液.资金流转的起点和终点都是现金.其他资产都是资金在流转中的转化形式.因此.资金管理是财务管理的中心。集团的资金管理目标是实现资金均衡、有效地流动，保证企业财务战略的顺利完成。
（二）、实行全面预算管理。预算管理是让下属公司实现其公司总部提出的保值增值目标的一种有效形式。从而给集团公司提供一种强有力的资信保证，通过预算体系，使企业能全面掌握其实现保值增值的可能限度。
（三）、统一主要的财务管理制度。财务管理制度包括授权审批制度、对外投资管理制度、担保制度，另外必须统一所属同行业企业的主要会计核算政策，利用现代信息技术建立计算机网络系统，将下属公司的财务信息及时反馈到公司总部，提高会计信息质量。
（四）、实行财务人员委派制度。为使集团公司的整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻，规范下属公司的财务活动，确保下属公司财务信息的真实和准确，集团公司可依据产权关系，以出资人身份对其下属公司派出财务人员。
（五）、强化集团内部审计。内部审计是集团实施内部监督、事后控制的重要手段。财务审计内容有：财务状况；经营成果；下属公司财务预算的执行情况；财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性；内部控制制度等，保证公司财产的安全、完整及合理使用；对执行国家财经法规和公司规章制度的审计，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行，提高经营管理水平，合理使用资源，提高经济效益。
四、财务集中管理的预期成效
（一）、初步解决财务管理中存在的“鞭长莫及”的问题。实现财务集中管理，使财务部的职能得到了最大限度发挥，财务部的触角可以延伸到集团公司任何一个经济角落，为落实财务管理措施创造了有利条件，也可使整个集团资源得到有效使用。
（二）、在对分公司和子公司的管理中取得信息对称。在分散管理体制下，只有在会计期末，各个会计主体结帐后集团公司才可得到有关下属单位经营情况的会计报表。而现代企业经营对市场的反映与资金的回收速度要求较高，经营信息必须快速反馈给集团总部，由总部做出经营决策。
五、管理创新与创新管理
（一）创新管理与管理创新的含义
创新管理，是指对企业的创新活动进行管理，即企业管理者对创新活动进行筹划、激励、实施和控制，以使创新获得成功的一系列有机的活动，并使企业创新发挥正面而积极的作用，最终使企业变成创新性企业，增强企业的市场竞争力。管理创新是指创造一种新的更有效的资源整合模式。管理创新既可以对全过程管理进行创新，也可以对具体的细节管理进行创新。以资金集中管理为核心的财务集中管理模式创新是管理创新的一个方式。而管理创新通过建立新的资源管理模式，同时实现了对观念创新、制度创新、技术创新、市场创新的整体优化。
（二）、观念创新――资金集中管理为转变管理思想找到突破口
国有企业的传统管理思想源于上世纪八十年代计划经济时期，虽然历经十多年市场经济的磨砺，但一些根深蒂固的思想仍很难转变。从某种程度上分析，不是不想变，而是没有找到一个转变的突破口。资金集中管理的背后，是科学先进的软件，是精细化的内控，是变传统的以利润为核心的财务管理观为以现金流为核心的管理思想。
集团企业跨行业的特点使得不同类型的成员单位难以找到“共同语言”，难以衡量彼此业绩，比起以权责发生制为基础的利润指标，以收付实现制为基础的现金流量指标更能反映管理水平，从而推动成员单位的发展走上“现金为王”的良性循环。
从成员单位层面看，资金集中管理对管理思想的冲击显而易见。以前，现金流量表只停留在集团汇总报表的层面上，对于具体的责任中心，没有现金流量表，对现金流的重视程度也不高。例如同样是做出口贸易的两个业务人员，甲业务员只注重多接订单多生产，为了多接单，允诺国外客户延期付款，为了多生产，答应为国内工厂大量垫付资金。乙业务员注重订单质量和客户选择，争取让客户早付款，同时与工厂协商尽量推迟付款。这样一来，甲的业绩很有可能比不过乙。问题的根源就在于乙拥有良好的现金流。
从集团层面看，资金集中管理对管理理念的影响更为强烈。在资金计划管理、资金实时监控、资金自动归集、资金统筹规划等方面实现了从无到有、从粗放到精细的根本转变。
（三）、制度创新――资金集中管理为提升管理水平提供统一平台
制度创新是一种效率更高的制度对另一种制度的替代过程。对于企业来说，制度创新就是通过建立现代企业制度对原有制度进行创新，以达到企业创新发展的目的。
在实行资金集中管理的过程中，建立制度、执行制度、修改制度都存在不断创新的要求。创新的制度甚至会影响到企业的管理体制。例如以前比较薄弱的预算管理工作，在资金计划管理制度的推动下，企业必须建立起预算管理机构，并且遵照预算管理的要求进行事前、事中、事后控制。这种创新是从观念到制度，从制度到具体工作的全面创新。
制度创新最能体现一个企业的精神，同时制度创新也是永无止境的。因此要把对制度创新的管理作为企业管理的一种常态。
（四）、技术创新――资金集中管理为提升信息技术的利用水平创造动力
“推进管理手段创新。应用现代科学技术提高企业管理水平，大力推进管理现代化。重点推进管理信息化，选择适合企业特点的信息化工具，加大对管理信息系统的有效投入，通过管理信息化推动流程再造，促进企业管理的科学、规范和高效。”（江苏省国资委《关于在全省国有企业开展管理创新年活动的意见》知识经济时代的经济增长要依靠企业的技术创新，要依靠企业对技术的创新管理。在资金管理的技术上，国内一些知名专业软件公司所提供的软件服务已能够实现资金管理的诸多功能。企业与软件公司和银行合作，可以顺利地步入提升资金管理水平的通道，从而实现技术创新。
技术创新带来的管理水平的提升，直接受益者是企业，更是企业员工，尤其是会计人员。在技术创新过程中，会计的职能也在发生新变化。
核算和监督是会计的两大传统职能，其中核算又是会计人员付出精力最多的工作。在传统的手工平行登帐技术下，要通过人工核对总账、分类账、明细账来保证信息的准确和完整。即使在实行会计电算化后，如果没有对业务流程进行再造，工作还是那些工作，人和岗位也没有变化。所不同的只是科目平衡和汇总由计算机完成，报表可以通过计算机取数自动生成，减轻了会计人员的工作量。
然而随着信息系统在企业各个流程环节的应用， 业务过程和会计过程的重组和整合，会计人员的会计工作将更多地与其他业务工作相融合，工作重点将从事中记账算账、事后报账转向事先预测、规划，事中控制、监督，事后分析、决策的一种全新的管理模式。
过去，会计是信息的加工者，在信息技术环境下，会计正转变为信息的管理者和驾驭者。会计共作不仅要客观地制造和反映会计信息，而且要使会计信息增值并且创造更高的效能。会计人员的作用更多地体现在通过财务控制分析参与企业综合管理和提供专业决策上。现阶段会计人员所从事的会计核算和财务分析等常规的、结构化较强的工作，将由基于信息技术的信息系统完成，而会计人员将更多地从事那些非结构化的、非常规的会计业务以及完成对信息系统及其资源的评价工作。因此，未来的会计人员不仅要具有管理和决策方面的知识，还应具有利用信息技术完成对信息系统及其资源的分析和评价的能力。
综上所述，财务集中管理有助于公司统领全局，而又兼顾效率。既保证了各级财务部门的独立性，又保证了财务信息的真实、准确。它对于加快集团公司发展、促进公司管理水平的提高发挥了重要作用。