基于战略的全面预算管理体系设计及绩效评价探讨

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摘要：本文主要阐述了基于战略的全面预算管理模式，提出了基于战略的全面预算管理体系设计，并总结了全面预算管理体系的绩效考核的原则和内容。

关键词：平衡记分卡 全面预算 目标

全面预算有利于公司更好的协调与把控各项经济业务，提高了公司的管理效率，加强了管理的科学合理性。为了在公司管理中保证全面预算充分发挥作用，全面性以及真实性等是全面预算在实施过程中必须要遵循的原则。与普通的预算管理相比，全面预算具有机制性以及全程性等一系列的明显特征。

一、全面预算管理体系概述

公司的总体预算即为全面预算，它反映公司在未来时期内开展经营活动的货币需求，它涉及到公司经营的方方面面。全面预算管理在现代企业管理中占据着重要的位置，以下几个方面充分展现了其重要性的特征：有利于强化企业的内部综合控制管理，并且有利于明确企业的发展目标；使企业分支机构的工作分工更加明确，有利于企业资源配置的优化；有利于企业内部会计管理的控制，有利于协调各业务部门控制上的冲突。

二、全面预算的管理流程

总的来讲，进行全面预算，首先就应该确立好总体上的目标，该目标要与企业的战略目标保持一致。同时，要建立起全面预算的管理体系，该体系包含了理事会以及专职管理部门等。然后还要结合企业自身的情况，选择对应的预算编制方式，并由各个职责部门来分担企业的总体目标。在市场波动下，企业预算会存在一定的偏差，应进行适当的调整。

三、基于战略的全面预算管理模式

企业的战略愿景最终需要达到的目的是实现企业的长远目标，该行动计划是从整体方面进行的。将预算作为管理工具，企业在设置长远规划的过程中应充分结合企业的实际日常活动。公司构建基于战略愿景下的全面预算管理体系有以下几个方面的考虑：首先，企业战略目标使企业在一定的时期内具有具有明确的方向，通过预算，将战略实施的过程中需要应用到的一切资源加以落实，其次，企业战略目标的实现，所依赖的主要力量是企业内部的人员，预算的过程中，相关的责任都有对应的人来承担，使整体战略与个人之间的联系更加紧密，个人的工作状况直接影响到整体战略目标的实现。再次，分析预算管理中不足之处，能够使管理层在调整战略目标时掌握充分的实际依据。最后，由于外部环境是非常复杂的，因此，企业也难免受到阻碍，短期利益与长远目标之间的取舍也比较困难，在该情形下，战略可以指引预算的方向。

四、基于战略的全面预算管理体系设计

（一）确定基于战略的全面预算的总目标

基于战略的全面预算总体目标要进行充分全面的考虑，企业设立目标主要是以内部业务流程以及企业成长等因素作为其参考依据。

首先，财务目标的设立是企业平衡记分卡组成的重要部分，企业过去的经营成果可以通过财务指标反映出来，财务预算执行对总体目标的贡献也可以通过财务指标来评价，财务预算目标设立应该充分的考虑收入结果与增长程度的情况，分析该比例是否合理。

其次，就客户方面的目标确立上， 依据各个企业的实际情况，目标的设立应该具有不同的侧重点。这里可将企业划分为以下几种情况：在产品方面有强大优势的企业，这类企业客户层面的目标在研发新品的能力方面较强，且能保证产品的质量，不断的改善销售模式，扩大销路；操作方面优势较强的企业，这类企业客户层面的目标是提升服务的质量，将产品价格作出合理的调整，确保产品的供应需求，将市场占有率进一步扩大；客户关系较强的企业，这类企业客户层面目标是满足客户的需求，建立长期的客户关系，不断的增强客户之间的联系，改善客户关系。

最后，企业未来的发展会受到企业文化建设以及知识体系构建的影响，在企业的学习成长方面，需要将目标划分为企业培训体系有效性以及企业员工满意度等指标，只有细化指标分别得到了提升，企业才能够实现长远的发展。

（二）基于战略的全面预算的组织机构

基于战略的全面预算的组织机构的构建需要将全面预算要求将企业各项工作都纳入到管理体系中，应建立预算管理理事会，设立预算编制部门，对于预算的执行情况进行监督，建立预算执行反馈部门。

（三）基于战略的全面预算的执行

没有强有力的执行力，预算目标就很难完成，企业应对预算的执行情况进行跟踪，找出缺点和漏洞，在问题出现时要及时找出应对的措施，应对经营管理中的薄弱环节进行强化，使全面预算的管理效率得到有效提升，及时的收集并汇报预算的执行情况以及经营管理方面的变化信息，将预算执行过程中的责任划分明确。

五、全面预算管理体系的绩效考核

第一，评价预算过程中的动态考核，对预算的质量与进度进行评估，对较大的预算执行偏差发出警告，分析处理差异的基本情况。第二，在四个维度中，财务维度是最基本的部分，所以应该加大财务维度的权重比例，将核心指标的考核力度进一步加大。第三，管理业绩与经营业绩不能混为一谈，要区分开来。第四，运算执行情况的考评应该具有全面性的特点。评价预算年尾的综合指标完成状况，并对各个预算指标责任主体的年末完成状况进行评价，从平衡记分卡的多个维度计分，然后再分析总结所完成的结果。

六、结束语

在基于战略的全面预算管理体系设计过程中，首先需要将基于战略的全面预算的总目标设定完善，然后再建立基于战略的全面预算的组织机构，并确保基于战略的全面预算的执行。全面预算管理体系的绩效考核的过程中，应坚持预算监测的考评原则。

参考文献：

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