“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施

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【摘要】“营改增”是继1994年实行分税制的改革之后的一种税制的改革，它属于国家结构性的减税的主要方式，对于我国的二三产业融合及发展和出口税收环境的全面改善起着非常重要的作用。本文主要从建筑施工企业的特点出发，对“营改增”对建筑施工企业的影响和应该采取的应对措施进行分析和总结。

【关键词】营改增 建筑施工企业 影响 对策

一、前言

建筑业属于我国支柱型企业。对建筑施工起到直接影响的是企业的发展，为了转变经济发展形式、调整经济结构，应不断对“营改增”对建筑施工企业的影响进行深入分析，并对建筑施工企业对“营改增”的应对能力进行强化，为建筑业在打造一个健康的管理环境。

二、建筑施工企业实施“营改增”的作用以及影响

（一）降低了企业进行产业升级的负担

科技的发展促进了企业中的生产技术以及生产设备的更新换代已经成为了一种趋势，而在建筑施工，若要对其竞争力进行提升，就一定要进行相关产业的升级。在我们国家的税收征收制度里面有着非常都明确的规定：企业中固定资产的税额是不能干进行抵扣的.可是建筑施工企业自身是一种非常典型的有着很高固定资产高比例的行业，建筑施工企业一定要使用到的生产设备都是一些固定性的资产，而建筑企业自身的进项税额却不能干直接去进行抵扣。这样对施工的企业来说是一项非常大的负担。所以很多的建筑施工企业都不愿意对自身企业中的相关设备和技术进行改进和升级，这对建筑的施工企业中的生产和发展的效率有着直接负面影响，并且对我国建筑施工行业的整体发展水平有很大限制。

“营改增”的实施，使得建筑施工企业对自身的设备和技术进行升级不再有负税的负担，同时也可以切实有效的强化、提升建筑施工企业中的产业化升级，有效提升企业的竞争实力，积极促进了建筑企业的发展。

（二）规避建筑企业重复纳税的情况

建筑施工企业自身并不完全是生产者，在建筑施工里还有着需要进行批量采购的大量原材料以及设备。这个时候建筑施工企业也就属于市场经济中的消费者，所需采购的很多设备以及材料都需按照相关的税法去进行增值税务方面的进项税额的缴纳。作为生产者，还能必须按照营业收入全额缴纳营业税。另外，对建筑的施工企业而言，反复纳税对其整体的发展效益产生很大影响。在进行“营改增”以后，这样重复纳税的状况也就可以得到全面改善。

（三）促进财务核算及管理水平的提高

建筑施工业营改增之前营业税的计算比较简单，属于价内税。直接根据工程收入按照3%的税率计提应交税费即可。营改增后，建筑施工企业应交税费的计算比较复杂：企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额。新的核算要求倒逼财务人员努力学习，提高核算水平以适应新的核算制度的冲击。同时也促使企业调整财务结构，重视并落实财务审核、发票管理、物流管理工作的落实。

（四）提高企业管理水平

为了更好适应新的税收制度，企业除了财务制度改革，更重要的是要在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。企业管理水平越高，其上下游的产业链衔接的就越好，这样企业获得的进项税额越多，企业税负越轻，企业获得的经济效益也就越大。

三、建筑施工企业实施“营改增”面临的问题

（一）设备原材料的进项税额无法抵扣

建筑施工方在施工中需要购买很多的材料和设备，通常都是施工的企业去进行采购的，这是因为选择这样的方式可以将发票进行有效的税额抵扣。可是有些材料设备是建设承办单位统一进行采购后分调配给建设施工单位的，这种情况建筑施工企业就很难得到相应的进项税额，增加了税负。

（二）劳务成本没办法抵扣

当前我们国家的建筑施工企业中有很多劳务工人都是属于农民工，农民工的工资占据了建筑施工企业中很大的劳务支出，这些劳务支出无法获得增值税发票，所以无法去进行税款的抵扣。

（三）税负可能被转嫁

营改增前，施工企业为了降低成本，在材料采购、设备租赁时往往选择小规模纳税人，因其税负较低故而价格相对便宜。还有沙石料、土方工程基本都是当地的沙霸土霸把持，他们基本是不提供发票的。为了取得进项税额，企业将不得不多掏相应材料、工程款的增值税额来换取相应的增值税发票。这将大大增加企业的税务负担。

四、建筑施工企业实施“营改增”的对策

（一）结合新的税制进行合理合法的纳税统筹

“营改增”在建筑施工企业当中所进行的税制改革，就必须要在新税制的基础上开展相对合理且合法的纳税筹划。所以应该选择合格的原材料、设备供应单位，保证其提供所有的设备以及原材料供应及增值税专票。针对一些劳务成本不能进行抵扣的问题，应该从“营改增”试点的范围去选择相关的劳务单位，只有这样才可以真正的得到增值税的专用发票，保障税款的抵扣。

（二）加强税务人才培养和施工企业税务的研究

因为在“营改增”以后建筑施工企业需要要参照全新的税制去进行税费的纳税，所以有关的企业就应该充分的按照企业生产经营的特点去对新的税制进行研究，然后对新税制中和企业相关的要求进行分析，并在这个基础上去设计出科学合理的缴纳税款的方案。

五、结束语

总的来说，营改增是一种必然趋势。我们需要按照施工企业的特点，对企业的纳税筹划、管理模式还有会计核算、资金管理进行调整和适应。努力推动建筑业的“营改增”，并积极实现经济发展方式的转变调整，为推动我们国家经济的发展贡献力量是建筑施工企业责无旁贷任务。

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作者简介：杨豫琨（1970-），女，汉族，河南人，任职于湖北华亚建设工程有限公司，会计师，经济师，研究方向：企业管理。