公路施工企业内部控制的现状及措施研究

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摘 要：随着市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，内部控制制度的建设问题引起了有关方面的重视和关注。本文分析了公路施工企业的特点并针对当前公路施工企业内部控制的现状提出了加强公路施工企业内部控制一些措施。

关键词：公路施工 内部控制 现状 措施

中图分类号：F235 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）05（a）-0158-01

公路施工企业是承担公路基础建设任务的主要施工单位。经济发展突飞猛进，招投标工程的全面实施，公路施工企业面临激烈的市场竞争，如何在众多的竞争对手中脱颖而出，立于不败之地，已经成为公路施工企业所有面临的严峻的问题。面对外部不断变化的经济条件，如何加强内部管理提高企业竞争力成为了企业不断探索的课题。健全内部控制体系已成为当务之急。

1 公路施工企业的特点及内部控制的现状

1.1 公路施工企业的特点

公路施工企业是特殊的生产领域，其生产、经营、管理有着明显的特点，主要表现为以下方面。

经营模式的特殊性。在经营方式上，它一般是通过招标或议标等方式取得工程项目承包合同。

生产方式的特殊性。首先通过建筑、安装、修缮等方式完成其施工产品；其次生产流动性强，人员、机构、机械设备在不同地区、不同项目的工程间流动施工；再次，要借助大量的临时辅助工程和专项设备才能完成项目建设。

生产产品的特殊性。公路施工企业建造的产品主要是道路、桥梁、码头等，具有固定性、使用年限长、产品单一性、多样化等特点。

企业风险的特殊性。一是国家宏观经济的影响。二是企业自身的特点带来的风险，由于野外作业，施工中不确定性因素非常多，如自然灾害、安全事故等，都将给企业带来损失。三是社会上的风险，由于利益的驱使，当地老百姓的阻工现象普遍存在，严重影响施工。

1.2 公路施工企业内部控制的现状

管理层对内部控制意识薄弱，由于公路施工企业的特殊性，长期以来，普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想，甚至把内部控制看作仅仅是财务部门的事情，有的高层领导者越权管理，许多制度只是流于形式，项目上推行材料人员用领导至亲，以亲戚朋友的方式来代替管理制度和原则，将对人的信任取代控制制度的执行，取代监督制约机制，实乃是企业的最大的风险。

项目风险评价机制不完善，防范机制不健全，在市场经济越来越成熟的情况下，风险控制在现代企业越来越重要，但是公路施工企业目前风险评价机构制度还不够完善。比如投标，如不考虑好甲方的立项及资金来源，很有可能几十万甚至几百万的投标保证金就会打水漂；或安全出了事故，导致工程受损；或者信用出现风险，在银行上了黑名单；或者信誉等级下降，投标就会受阻，甚至不给参加投标，这些都会给企业带来伤害。

企业内部审计部门形同虚设，审计部门作为单位的职能部门，其人员配置、职务提升、工作地位等都是由本企业领导决定，导致内部审计在组织、工作等方面都不能独立，即使单位发生违反法规等问题的，也无权处理的。

2 加强公路施工企业内部控制的措施

2.1 加强内部控制培训，提高人员内部控制认识

企业内部控制的成败，取决于企业员工对内部控制的认识和行为，施工企业的领导者要重视内部控制，首先，应加强项目经理队伍的定期培训，不断更新知识，提高项目管理水平，其次，是加强员工诚信和职业道德教育。内部控制是由人来操守和执行的，有了科学严密的内部控制制度，没有素质高的人去执行，依然是空谈，所以员工的职业道德文化素质是企业内部控制的重要因素。

2.2 加强风险防范控制，树立风险意识，建立有效的风险管理系统

公路施工企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险不断加大，建立一套风险评估机制和风险预警系统是增强企业风险防范和抵御能力的必然选择，具体到从投标之前就应该进行风险评估，在中标之后到生产过程中，无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程，施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，公路施工企业应当成立风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制，实施全面风险管理。

2.3 加强内部审计控制，强化企业内部审计监督

必须建立健全内部审计机构，首先企业领导要明确内审部门的独立性。内部审计部门独立性越强，就能发挥应有的职能。其次，切实实现内审监督方式的转变，从原来的事后监督向现在事前、事中监督的转变，可以及时发现问题，并在最短时间内修正完善，最大限度的减少企业的经济损失。再次，要加强内审人员职业道德和职业素质建设。这一方面要求企业现有的内部审计人员发奋学习，不断完善自身的知识结构；另一方面需要管理层转变内部审计岗位只需“懂得财务知识”的观念，为内部审计机构配备高素质的人员。

2.4 着力控制关键业务环节

公路施工企业内部控制活动必须贯穿于整个过程，关键环节内部控制包括以下方面。

采购业务的内部控制。公路施工企业材料采购品种多，数量大，要严把供应商的选择，实施公开招标，并且由采购人员、技术人员、财务人员共同对各个供应商的情况作出分析总结，最后报送项目经理审批，确定供应商。

施工过程内部控制。在施工过程中严格按照计划执行要将材料使用量与计划及工程量核对，对于超额用量的，要找出原因，人为造成的，要追究个人责任；还要注意对工程实际进度与计划进度的控制，及时发现问题，要仔细分析原因，并迅速纠正。

施工结算的内部控制。施工结算的内部控制工作要保证结算人员与项目负责人的职责分离，避免舞弊行为的发生，在具体工作中技术人员和现场管理人员要严格按照图纸、合同执行，及时计算好班组的工程量，报经项目经理核对后，报送财务部门，财务部门要对合同履行情况进行审查，审查无误后，要及时给班组办理结算。

总之，公路施工企业的内部控制是一个全员管理和参与的过程，只有运用科学的管理和严格的内部控制制度并结合施工的质量、工期、安全等因素综合起来考虑，才能实现效益最大化的控制目标。

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