价值链管理视角下中小企业财务安全管理机制建设路径
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摘要：本文从纵向价值链、横向价值链及内部价值链等角度解读中小企业财务安全管理机制的架构；给出以价值链管理理念、方法与技术来规范中小企业财务安全管理机制建设的具体实施路径。
关键词：价值链 中小企业 财务安全管理
一、问题的提出
经济全球化趋势的日益深入使得市场竞争日趋激烈，为确保在未来市场竞争中处于不败地位，中小企业应当从价值链角度思考维系自身财务安全的决定因素及其对策。战略管理学家迈克尔・波特于1985年提出的价值链理论认为，中小企业的经营过程实质是由若干具体价值活动所构成，企业运营总价值实际由其价值链上若干具体价值活动所创造。由于中小企业的市场竞争优势主要源自特定行业的特定环节的垄断优势，其垄断优势力量则来自其关键业务环节。价值链理论强调对企业价值运动及其关系实施有效管理，通过深入探析中小企业价值创造过程和实现过程的方式，来揭示隐含在企业日常运营业务之下的企业价值运动过程中的各种经济利益。基于价值链理论的分析，中小企业应当将创造企业主要价值的关键业务环节视为企业管理的战略环节来予以重点管理，从而形成价值链竞争优势地位。中小企业应当将企业管理重点锁定于价值链条中创造高价值环节之上，通过定制具有系统价值、长期价值和导向性价值的企业财务安全管理制度体系，实现对企业整个价值链条和企业财务安全系统的管理与控制。
二、基于价值链的中小企业财务安全管理机制架构解读
（一）以纵向价值链为轴心定位中小企业供应链财务安全
纵向价值链分析要求中小企业拓展财务管理视野，将企业视为供应链财务管理系统的有机构件，通过协调上游供应商和下游分销商关系来优化企业价值链流程，从而提高中小企业的整体财务安全水平。
其一，中小企业可通过价值链资源整合来降低企业采购成本。中小企业的实力相对有限，依靠单个企业能力难以维系自身财务安全。中小企业应当基于企业所处产业链来整合其价值链，实现企业上下游产业一体化，确保企业稳定获取原材料及生产辅料等资源。通过强化价值链管理，企业可以有效控制采购产品的价格，从而降低企业在采购环节的现金及财务费用支出。但是，企业需要大量资金来支持其延展价值链的长度与业务覆盖范围，从而将企业推向其所不熟悉的业务领域，从而增加企业的财务风险水平。因此，中小企业在运用价值链理论维系其财务安全机制的过程中，应当考虑到适度控制其价值链整合范围与力度，进而消除其财务风险。
其二，中小企业可以通过与供应链上下游企业建构和睦关系的方式，来缓解企业财务现金流紧张局面。通常而言，实力较小的中小企业在业务商洽过程中的议价能力相对较弱，由此导致企业的应收账款增加而应付账款减少，企业的财务现金流也会陷入短缺局面。中小企业应当规避将企业的采购来源局限于一家供应商，而应当将企业的采购源分散到不同的供应商中，以降低企业应对预付款和应收款坏账情形下的财务风险。中小企业要建立针对供应链上下游企业的商业信用评估体系，加强对业务合作伙伴的商业信用管控制度建设，以此来预防企业合作伙伴的商业信用破产。
（二）以横向价值链为轴心定位中小企业的行业财务安全
中小企业的横向价值链分析可以揭示企业与同行展开市场竞争过程中的企业财务安全水平。
其一，中小企业可运用横向价值链分析工具来分析竞争者运营成本，进而反向推演出本企业的财务安全水平。具体而言，中小企业可以通过探究竞争者的产品类型来计量其生产工艺所需产品成本投入，进而探究竞争者的成本与费用水平。中小企业可分析竞争者的劳动生产率水平，摸清竞争者的单位产品生产和服务提供所需资源耗费水平，从中挖掘出竞争者的经营资源利用效率。中小企业可分析竞争者的生产规模，从中挖掘出基于规模效益的影响企业生产效率的产品成本变动趋势，分析竞争者在生产规模上的差异对其经营绩效的影响水平。
其二，中小企业可深挖横向价值链分析结果中隐匿的竞争对手的成本管理信息，进而决定本企业的基于价值链分析的财务管理重点。中小企业的经营业务生态系统较为脆弱，在缺乏对企业所处行业竞争态势的必要垄断力的前提下，企业应当审慎考虑竞争对手的同类业务的运营成本，并确保本企业业务运营成本与竞争对手保持一致或无显著差异。通过分析竞争者运营成本，中小企业可及时发现竞争对手的优劣势，以此来决定本企业价值链战略实施方法。
（三）以内部价值链为轴心定位中小企业的内部财务安全
其一，中小企业可通过内部价值链分析来揭示企业内部财务管理的关键环节和薄弱环节，以增强企业内部财务安全系数。中小企业应深刻揭示自身内部价值运动规律，有效提升其内部价值链管理水平和内部财务安全水平。内部价值链分析主要分析从企业采购环节到销售环节的价值运动规律，其目的在于找出基本价值链和核心增值环节，以便于企业有针对性地提高财务管理中增值作业效率之路径。
其二，企业内部价值链分析的价值在于综合纵向价值链和横向价值链分析结果，以确定企业内部有效的资源组织形式和财务安全管理重点。中小企业的纵向价值链分析主要决定企业在行业内整条产业链中的业务定位，横向价值链则偏重于揭示企业在其目标市场中的竞争优势所在。中小企业的内部价值链分析则探讨纵向价值链分析结果和横向价值链分析的交叉域，深入揭示企业应当如何组织内部资源来实现上述目标。通过实施内部价值链分析，中小企业可以明确企业内部为目标市场创造价值的关键业务环节和支撑业务环节的内容，并对应的划分增值作业与非增值作业。中小企业可适当减少对非增值作业环节的财务风险控制资源投入量，并将该财务管理资源转而投放于增值作业环节的财务风险控制管理，以增强对增值作业环节的财务风险控制力度，从而提高企业核心业务的财务安全管理水平。
（一）以价值链管理理念规范中小企业财务安全管理机制建设
其一，中小企业的财务安全管理活动应当以价值管理为目标，避免完美主义式管理理念在企业财务安全管理领域的泛滥。中小企业的财务安全管理是具有较强综合性的管理，财务安全管理涉及企业各业务环节和多领域财务管理工作。鉴于中小企业可在财务安全管理领域投放的资源较为有限，企业应当将其主要资源投放于具有高价值的财务管理工作模块中。这要求中小企业应当依据价值链管理理念来识别企业各业务环节和各模块财务管理工作中的高价值环节，并据此来分配企业的财务安全管理资源。再者，对较大企业而言，中小企业面临的市场竞争环境更为艰险，企业需促使其全部业务与终端消费者需求挂钩。为此，中小企业财务管理的工作重心应当放在可为终端消费者创造价值的业务环节。通过加强服务消费者的价值创造业务环节的财务安全管理水平，中小企业可以确保企业在日益激烈的市场竞争中占据优势竞争地位。
其二，中小企业应当秉持价值链管理的系统筹划理念，增强企业整体财务风险管理水平。中小企业的财务安全管理系统受企业各业务部门管理绩效水平的影响，企业外部的供应商和分销商之间、以及企业内部各部门间通过业务往来关系来形成相互作用力，进而决定企业财务安全管理水平。对于价值链上的各个生产经营环节，若要企业实现最大效益，须注重生产经营环节中各个要素之间的内在联系与协作发展。中小企业应考虑系统内外部环境各影响因子，通过内部及外部价值链分析来解析出企业的独特竞争优势和关键财务安全隐患。基于价值链的财务管理要求企业着眼于企业未来在价值链中长期稳定的发展、经济周期波动情况、企业发展方向和企业价值创造模式等制定长期的财务管理战略，并及时调整企业战略以保持企业核心竞争力。落实到执行层面而言，中小企业可据此来制定企业内部财务安全管理制度，从而强化企业应收应付账款的管理精准性，大幅提升资金调度效率，增进企业信用机制建设有效性。
（二）以价值链管理方法优化中小企业财务安全管理机制建设
其一，中小企业应运用价值链管理方法来优化预算环节的财务安全管理机制建设。传统财务预算管理的弊端在于企业内部各部门间各自为政，部门间因职责不同而产生预算分配争议。价值链管理强调企业各职能部门应当协调部门利益，实现部门间的利益整合。中小企业的人财物资源都相对有限，故其应当在制作收支预算的过程中讲求基于价值链管理的效率优先意识，以企业运营目标为基点来合理编制财务预算，使得组织的财务资源效益最优化，充分提升人财物资源之间的匹配和整合水平。具体而言，中小企业应当制定财务安全激励措施，控制消费性支出，鼓励价值创造性支出，有效提升企业财务资源的增值效能。中小企业还可按价值链方法来推动零基预算方法在企业财务安全管理中的运用。多数中小企业按照历年财务支出习惯来编制次年财务预算分配数，这种预算分配方法较为简陋且难以切实达到以收定支的务实型财务安全控制效果。通过贯彻零基预算方法，中小企业可以根据其各业务环节实际的价值创造所需的预算经费支出来定制次年财务预算，从而有效确保企业的财务预算与经营绩效的一致性。
其二，中小企业应运用价值链方法来增强财务控制环境的财务安全管理机制建设。中小企业可通过价值链来收集并分析相关财务数据，以支撑企业财务控制决策，实现企业财务安全系统控制最优化目标。由于企业可在财务安全管理领域投入资源的有限性，以及企业获取外部财务环境信息及处理信息能力的有限性，使得中小企业难以做出有效的财务安全控制决策。为此，中小企业应当充分发挥价值链系统的信息获取与组织优势，重构企业在筹资风险控制、投资风险控制及资金运用风险控制等环节的工作。由于中小企业的财务风险控制点相对集中，故企业应当加强诸如激励不相容风险、担保风险及财务信息失真风险等易于暴露财务风险的控制点的风险控制能力，实现以点带面的提升企业整体财务安全控制水平。中小企业还应加强对外部价值链的管理，通过整合内部和外部资源，不仅加强内部财务控制，同时也注重与外部上下游合作企业建立长期有效的良好合作机制，有效降低价值链各结点上的成本，加强对外部价值链的财务风险管理水平。
（三）以价值链管理技术强化中小企业财务安全管理机制建设
其一，以推进价值链信息技术整合为契机，促进中小企业对供应链财务安全管理能力的提升。价值链管理是依托于知识经济时代信息化潮流所带来的互联网和计算机技术的产物。借助互联网和计算机技术，中小企业可以与上下游企业之间加强生产信息、仓储信息及财务数据的交换，使企业对其供应链各环节的业务流程和财务风险得以全面掌握。当前中小企业的财务管理信息化进展迅速，计算机在财务管理中的应用为中小企业实施网络化财务管理模式奠定了良好的硬件基础。中小企业及其所处供应链系统可通过互联网与合作企业间展开查账、对账、报账及审计等财务安全管理活动，加快资金流转速度和资金安全利用效能，有效确保基于互联网的资金调度和账务处理等财务管理重点的安全水平。
其二，中小企业应当运用价值链技术来优化财务分析环节的财务安全管理水平。供应链管理和价值链管理技术的深入发展深刻改变了中小企业的运营环境。中小企业需摒弃将财会实务管理和财务流程管理割裂的传统管理模式，提升企业财务部门和其他业务部门在价值链层面的资源整合力度，实现企业价值链管理与财务安全管理作业链的交织融合。
其三，中小企业应当运用价值链联盟技术来拓展中小企业财务安全管理边界。传统的中小企业财务管理的工作重心通常放置于企业内部财务管理。考虑到中小企业的财务安全与企业所处的经营环境和上下游产业链运作效能密切相关，中小企业应当运用价值链联盟技术，促成联盟内企业间形成财务信息共享和经营盈亏共担的合作机制，从而优化企业外部财务安全环境。这要求中小企业以价值链运作为轴心，将价值链所涉及的业务模块纳入到企业财务安全控制下。中小企业可以从企业价值链联盟的高度来审视企业内部财务安全控制机制的设计思路和设计方案，通过增进整条价值链的财务安全控制水平的方式来提升企业内部财务安全水平。
参考文献：
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