应付而未付给职工的福利

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一、应付福利费的内容

应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。这是企业使用了职工的劳动技能、知识等以后除了有义务承担必要的劳动报酬外，还必须承担的对职工个人福利方面的义务。

我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从成本、费用中提取和税后利润中提取。从成本、费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从成本、费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。

职工福利费主要用于职工的医院费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，职工食堂、浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

二、应付福利费的核算

企业从成本、费用中提取的职工福利费是一种负债性资金，是应付而未付给职工的债务。为了核算和监督企业职工福利费的计提和使用情况，企业应设置“应付福利费”科目。该科目属于负债类，贷方登记本期已按规定提取的职工福利费；借方登记已支付的职工福利费；期末余额在贷方，表示应付福利费的结余。在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。

1、计提职工福利费的核算

企业从成本费用中按应付工资总额的14%计提的职工福利费，按照职工所在的岗位分别列支。其计入成本、费用的方法原则上是跟随各种用途的工资一起计入成本费用。但是，按福利人员应付工资计提的职工福利费，列入管理费用。

为了计提职工福利费，企业一般应编制“职工福利费提取计算表”。现以前述“工资结算汇总表”中的有关资料，编制该企业200×年×月的“职工福利费提取计算表”。

职工福利费提取计算表

200×年×月 单位：元

车间或部门　 应付工资总额　 职工福利费　 第一基本生产车间

其中：生产工人

管理人员　 79420

72860

6560　 11118.80

10200.40

918.40　 第二基本生产车间

其中：生产工人

管理人员　 53780

47682

6098　 7529.20

6675.48

853.72　 企业管理部门、福利部门和长病人员　 39210　 5489.40　 销售机构人员　 12040　 1685.60　 基建工程人员　 21300　 2982　 合 计　 205750　 28805

月份终了，根据“职工福利费提取计算表”填制转账凭证，作如下分录：

借：生产成本——第一基本生产车间 10200.40

——第二基本生产车间 6675.48

制造费用——第一基本生产车间 918.40

——第二基本生产车间 853.72

管理费用 5489.40

营业费用 1685.60

在建工程 2982

贷：应付福利费 28805

2、职工福利费使用的核算

企业支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、福利部门用品的购置等其他福利费，以及应付的医药、福利部门人员工资等，作冲减应付福利费处理，记入“应付福利费”科目的借方。现举例说明职工福利费使用情况的总分类核算。

例：厂部医务室购买药品一批，价款共计4130元，已开出转账支票付清。根据有关发票、支票存根等原始凭证，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：

借：应付福利费 4130

贷：银行存款 4130

例：职工吴强因公负伤，赴上海治疗，花费医药费4070元，往返路费950元。根据有关原始凭证，填制现金付款凭证，作如下会计分录：

借：应付福利费 5020

贷：现金 5020

例：经有关领导研究决定，发给职工刘山困难补助500元。填制现金付款凭证，作如下会计分录：

借：应付福利费 500

贷：现金 500