试论中小企业内部控制制度建设
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[摘要]随着我国经济的快速发展，中小企业在我国市场经济中所占的地位也在不断的上升，但是也出现了企业内部制度不够健全或控制制度存在缺陷的问题，这些问题直接关系到企业的成败，甚至导致企业破产。因此，必须充分了解企业内部控制制度的现状，并对出现的一些问题进行全面的分析，采取有效的措施进行治理，不断完善和建立中小企业的内部控制制度，更好地促进中小企业健康、稳定、持续的发展。
[关键词]中小企业；内部控制制度；治理；完善
[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年来，随着经济社会的快速发展，中小企业的发展队伍也在不断地扩大，并促进了国家经济的发展，有效地缓解了国家的就业压力。然而由于企业内部制度不够健全或控制制度存在缺陷的问题，将会直接关系到企业的成败，甚至导致企业破产。因此，加强企业内部控制制度建设，已经成为中小企业快速发展中不可忽视的问题之一。
中小企业内部控制制度主要是为了有效地保证经济资源的完整和安全、保证会计信息真实可靠、防范管理中存在的漏洞，不断完善和提高企业的控制制度。中小企业内部控制制度的根本目的是加强企业管理，促进企业效益的不断提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基础是企业内部分工。然而，大部分中小企业内部控制制度问题比较严重，将会严重阻碍中小企业经济效益的提高，影响企业的健康发展。本文将会针对中小企业内部存在的制度问题和现状进行分析，并提出一些有效的解决办法，更好的促进企业内部控制制度的发展和完善，促进企业健康、快速的发展。
2中小企业内部控制制度的现状
我国的中小企业由于员工比较少、产业规模有限、有些员工又是身兼数职、职权划分不明确、企业资金薄弱等因素，导致企业内部控制制度缺乏完善，企业的管理出现混乱，增加了企业经营的风险，严重制约着企业的发展。
2.1企业内部控制制度不健全
我国的部分中小企业虽然存在内部控制制度，但是还不是很全面，不能很好地渗透到企业的各个环节和各个领域，也不能有效的覆盖到企业的所有员工，因此，导致企业内部出现混乱，严重影响企业的健康发展。有些企业经常会出现伪造会计数据、隐瞒收入、设置“小金库”、虚报利润、逃避税收等，上述的各种现象都是由于企业内部控制制度不健全导致的。
2.2企业工作人员能力不足
企业工作人员是企业得以构成的重要组成部分，是企业内部控制制度的执行者。但是，部分企业的员工能力有限，而且其职业道德水平和员工素质参差不齐，他们对内部控制制度的认识程度不同，甚至存在一定的偏差。近年来，虽然我国对财会人员进行了思想教育，但是一些员工没有受到过专业的培训，其业务能力还是跟不上，更不用说实施企业内部控制制度。部分企业的员工、领导干部经常会大肆侵吞企业财产、收受贿赂甚至占有企业的资产，这些现象都会给企业带来无法挽回的损失。
一些中小企业他们采用“家族式”的管理方式，主要部门的负责人往往是由领导信任的人员或自己的亲属来担任，他们中的很多人对自己的工作情况不了解，缺乏一定的专业能力。还有就是一些人才不愿意进入这些中小企业，进一步造成企业内部人员的工作能力不足。
2.3中小企业对内部控制制度认识不全面
中小企业内部控制制度与企业的规章制度、企业组织计划和企业内部的管理还是有区别的。企业内部控制制度得到有效实施的关键还是在企业内部的经理和员工对其认识的程度。目前，大多数企业内部的员工和管理人员对控制制度的认识还存在一定的缺陷，未能准确地认识到内部控制制度在企业发展中的地位，最终导致企业控制制度的设想还停在内部会计的控制上，认为财务人员是企业内部管理的主要成员，缺乏对其全面的认识。
2.4对资产管理控制缺乏有效性
部分中小企业对内部控制制度认识不彻底，导致在企业的资产管理中存在很多的弊病，主要有以下几个方面：
（1）对企业的现金管理不够严格，出现资金不足或闲置的现象。一些企业认为资金越多越好，最终造成大量的资金出现闲置；一些企业对资金的使用缺少计划，未能合理的安排资金的使用，最终陷入资金财务困难。
（2）企业没有按照规章制度建立严格的赊销政策，且缺乏有效的催收措施，从而造成大量的应收账款不能得到及时回收，导致呆账现象出现。
（3）有些企业过多的注重钱财，导致企业资产流失严重。一些企业的领导者，对企业的固定资产、半成品和原材料等的管理不到位，且出现了问题也没有人及时去追究，最终造成了资产大部分被浪费。
大部分中小企业在企业的经营活动上缺乏合法性、合规性和有效性，不能很好地贯彻国家的规章制度。
2.5中小企业的风险意识较差
随着我国经济的发展，为了保证企业能更好地适应经济发展的速度，企业的风险意识必须贯穿企业发展的始终。然而，我国的不少中小企业并没有及时地认识到风险意识的重要性，并没有感觉到企业发展危机的到来。有些企业的管理者对经营风险的概念认识不足，缺乏一定的风险防范管理机制。在很多的时候，他们是企业发展的决策者，不能代表多数人的意见，更没有全面的考虑和衡量企业的危机、风险和得失等方面，他们更多的是关注企业的盈利和企业的发展，而没有以长远的眼光看待企业的发展，这是造成不少企业不能长久的原因所在。
3强化中小企业内部控制制度的建设
中小企业内部控制制度的建设不仅涉及会计，而且贯穿着企业生成建设的全过程，主要包括采购、销售、成产经营、研究开发和财务管理等各个方面。因此，加强企业内部控制制度管理非常重要。
3.1不断提高员工的专业素质
要想企业在竞争中得到发展，就必须要严格控制中小企业的用人和招聘制度，本着“以人为本”，坚决杜绝“关系户”，并建立健全的企业员工培训课程，不断丰富和完善员工的专业素质。还要定期对员工进行专业考核，采取表彰、升级、批评、降级，甚至解雇等一系列的约束和激励措施。争取将那些优秀的人才留在中小企业，为促进中小企业的发展做贡献。
3.2提高中小企业管理者的管理水平
企业的管理者一般决定着企业的发展方向，决定着企业内部控制制度的建设，因此提高企业管理者的管理思想和管理水平，使他们充分地认识到加强企业内部控制制度建设的必要性和重要性，更好地发挥企业控制制度的关键性。要让中小企业的管理者明白，正是这些控制制度才会对企业的管理者多一份约束、多一份谨慎、少一份风险，保证企业有效的实现其目标。
3.3划分权责关系，明确岗位制度
中小企业因为资金有限，一般聘用的员工数量较少，企业为了能够运行，不得不让每个员工承担好几项工作，企业又没有相应的规章制度来规范员工的行为，因此经常会出现一些越级汇报或越级指挥的情况发生，严重阻碍了企业的健康发展。所以，企业要建立一个明确的岗位制度，将那些没有关系的职务分开，并不断强化企业的管理制度，促进企业的发展。
3.4加强企业内部监督制度
企业内部监督制度是通过对企业内部员工进行监督和评价，有助于企业的领导者完成企业的管理。中小企业内部的监督不仅可以通过单独的、个别的监督来实现，而且也可以通过持续的、日常的监督活动来完成。企业内部可以不设立专门的监督机构，但是对于企业内部一些重要的记录和工作，还需要由专业人员对其进行严格的核对，对发现的漏洞和错误，要及时地提出相应的意见和建议，不断促进企业内部控制制度的完善。
3.5对企业实施全面的风险管理
相对于大型企业来说，中小企业缺乏一定的风险意识，并且相应的风险管理也不规范。必须对企业中可能出现的风险进行事前防范，对已经出现的风险要采取有效的措施进行处理。中小企业发展过程中，存在着各式各样的风险类型，主要包括投资，融资困难、缺少一定的竞争优势、新员工缺乏胜任能力、出现决策失误时无力应对、人才和核心技术流失等多方面的风险。对于不同的风险，要采取相应的风险处理方法，对风险进行及时、有效的处理。在解决风险时，一般可以采用的应对方法主要有分散风险、避免风险、控制风险、分担风险和转移风险等，主要目的是尽最大可能降低风险给企业造成的损失。
4结论
综上所述，在我国市场经济不断发展和完善的今天，中小企业逐渐成为促进我国经济发展的主力军，其有着不可预料的发展潜力和旺盛的生命力。中小企业内部控制制度的建立和完善可以更好地促进企业的发展。然而，大部分中小企业内部的控制制度不够健全，因此，我们要针对具体的情况，采取有效的措施进行治理，更好的保证中小企业在我国市场经济中健康发展。
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