浅析如何提升油田企业成本预算管理执行力
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摘要：实践证明，“预算”在优化企业资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控中发挥着重要作用。本文针对油田企业成本预算管理现状及存在的问题，从加强信息系统建设、建立全面合理预算编制体系、建立有效的绩效考核评价和奖惩体系等五个方面阐述了提升油田企业成本预算管理执行力的几点建议。
关键词：成本预算 信息系统 预算项目 绩效考核
当前及今后一段时期，油田企业受资源禀赋、技术条件等因素影响，难以依靠油气产量大幅增长来增效。上游业务也处于从规模发展向注重质量效益发展转型的关键时期，面对开发难度加大、人工成本上升、生产要素价格刚性增长等问题，油田企业必须以经济效益为中心，从预算编制开始就要精打细算，并提升运营过程中成本预算管理的执行力，使有限的资金发挥出最大的效益。成本预算管理是一项复杂的系统工程，主要涉及成本预算的编制、实施、控制及评价。
一、油田企业成本预算管理现状
预算在优化企业资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控中发挥着重要作用。近年来，油田企业做为综合性国际能源公司不断发展起来，能够牢固树立以经济效益为中心的经营理念，切实做好成本预算管理工作。然而，企业在成本预算管理执行过程中，仍存在诸多问题，诸如企业过于重视对成本总量的监控，缺乏对单项成本要素的监控；企业成本监控与生产监控不能有效结合，对生产过程中存在的低效乃至无效的资产及工作量没有予以充分重视并及时进行处理；企业月度，季度预算控制力度不够，无法有效控制预算以外的各项支出；有些油田企业仍存在采用人为压缩有效工作量的方式，达到规避成本预算考核的目的，这种短期行为往往严重损害企业整体利益和经济效益。因此，提升油田企业预算管理执行力已成为预算管理工作中亟待解决的问题。
二、油田企业成本预算管理存在的问题
（一）缺乏费用控制信息系统建设，成本预算管理执行力弱化
费用控制信息系统的建设与应用，有助于实现各项预算控制、财务结算控制、经营成果统计，有助于加强管理流程控制的信息化处理、提升公司管理质量和管理效率。但目前有些油田企业，尤其是地区公司所属基层单位，仍缺乏费用控制信息系统建设。实际工作中，企业每年年初制定年度预算指标经层层分解后下达执行，但是由于缺乏信息系统建设，每月、每季度各项成本预计发生总额、本期预算指标完成情况，与上年同期对比情况等指标都不能及时计算汇总，不能为企业管理层提供决策所需要的详细数据支持。这样导致一些企业在实施成本预算管理过程中，没有将成本核算与成本预算、成本计划结合起来，甚至出现预算调整随意性强，成本预算管理执行力被弱化的现象。
（二）单项成本要素监控不到位，财务结算滞后，削弱了预算分析的有效性
有些油田企业在成本预算管理执行过程中过于重视成本总量的监控，对成本要素的单项监控工作不到位。造成年中成本控制松散，年底为避免预算超支不顾及生产效益人为压缩有效成本的现象发生。同时，油田企业因作业劳务、维修劳务等业务作业时间长、结算工序复杂、环节多，许多工作需要完成合同履行手续并办理现场交工验收。因此，从成本发生到财务结算需要必要的流程和手续。此外，个别业务人员在工作中拖沓、业务部门之间沟通不顺畅造成财务结算滞后，使得当月发生的实际成本不能准确把握，只能按结算定额或工作量进行估计，削弱了预算分析的有效性。
（三）缺乏相关部门的有效配合，部分企业的奖惩机制不健全
成本预算管理是一项综合性的工作，预算的上报、汇总、下达等各个环节都需要财务部门、生产部门及相关业务部门的积极配合，任何一个环节出现问题，都会导致成本预算管理不能有效执行。由于部分企业还存在奖惩机制不健全，成本超支与个人的利益没有直接挂钩的现象，这样就削弱了成本预算管理的作用，出现预算制定盲目、预算调整随意，监控执行不到位的状况，不利于企业的经营发展。
（四）业务人员水平参差不齐有待提高
近年来，油田企业已逐步走向现代化企业管理的模式，各部门业务流程中涉及的信息系统应用越来越广泛，这就需要业务人员不仅要熟悉各自的岗位职责、业务内容，还要熟悉信息系统的业务流程，需要相关部门负责人明确各自的职责权限及审批流程。目前，由于业务人员水平参差不齐，对系统应用过程中遇到的问题仍存在不能及时解决的现象。同时对系统应用的重要意义认识不足，常有畏难情绪存在，不能从企业大局考虑问题，对系统的应用也还需要一个从认知到熟悉的过程。只有切实解决这些问题，不断提升员工业务素质，才能使油田企业成本预算管理走向良性的发展。
三、提升成本预算管理执行力的几点建议
（一）加强费用控制信息系统建设，提升成本预算管理执行力
费用控制信息系统的建设与完善，在成本预算管理过程中扮演着重要角色。通过费用控制系统，我们可以实时查询预计发生及已发生的全部成本费用、福利费用、投资计划等数据。同时，通过预算考核查询模块，可以随时查询所属单位负责每笔费用的履行情况，随时掌握每笔费用的年度预算、已发生金额、已结算金额、发生未结算金额、预算剩余金额等数据。对企业月度、季度、年度预算的建立、调整、执行、评价实施跟踪管理，这样不仅能够有效地避免人为随意地变更预算，增强预算管理的严肃性，还能够对单项预算、总量预算进行有效控制，从而达到提升企业预算管理执行力的目的。
（二）建立全面预算编制体系，细化成本预算项目
依据油田企业成本动因分析，全面成本预算编制项目主要包括固定成本和变动成本，其中变动成本一直是预算编制的重点部分，预算编制时可以将变动成本按成本属性分类为：变动成本、相对固定成本、限额成本三类。“变动成本”是指与收入密切相关的各项成本，可参考当年收入预算及上一年变动成本率分析编制，比如运输费、技术服务费、税费等。这类成本预算指标调整必须提供收入变动情况作为调整的依据；“相对固定成本”，这类成本一般受收入变动影响不大，可按上一年实际支出并参考预算编制年度增减变动情况分析编制，相对固定成本一旦确定，全年仅允许在年初预算金额一定额度内进行调整；“限额成本”，这类成本主要是指企业需要严格控制的非生产性支出，比如业务招待费、办公费等，可按上一年实际支出并参考预算编制年度增减变动情况分析编制，限额成本预算一旦确定全年不再调整。实际工作中如果遇到一些突发事件和无法预料的成本支出，出现了需要追加或者调整资金的计划，需要办理预算外立项或结算，并通过内控制度设置权限办理相应的调整。
（三）建立有效的绩效考核评价和奖惩体系
在实际工作中，企业应建立有效的绩效考核评价和奖惩体系。通过组建绩效考评委员会，明确成本管理责任主体，规范成本核算管理办法，设定科学的绩效考核指标及相应的权重系数等策略在企业内部形成较为完善的绩效考核评价及奖惩体系，通过该体系做好预算管理的考核和兑现工作。目前，有些油田企业在进行成本预算考核时，仍存在成本考核剔除不规范的现象，这样对于未超支单位来说是一种不公平，打消其工作积极性，也影响了预算的严肃性，还造成实际成本与考核成本不一致，不利于成本的对比分析。应避免孤立地进行成本考核，要注意与其他考核指标的联系，关注企业综合经济效益，使考核结果符合效益最大化原则。
（四）加强业务部门的合作与沟通，促进企业良性发展
企业应加强生产职能部门与财务部门的合作，使成本控制与预算管理融为一体，相互促进。财务部门应充分利用会计信息系统提升日常工作的准确性和便捷性，使财务人员从繁琐的业务处理中解脱出来，投入更多的精力与生产现场人员结合，以成本控制指标为基础来进行预算指标的编制，避免一味脱离实际地追求预算指标的降低，避免给基层单位造成过大的压力，提升成本预算的可操作性，使预算控制由被动控制转变为主动控制和自我控制，增加预算的科学性、合理性、可行性。
（五）加强企业内部培训，提升业务人员业务水平
企业管理信息化的发展，提供了快速、便捷的工具，同时也要求员工不断学习，不断更新。目前，油田企业正在应用的ERP系统、集中报销系统、费用控制系统以及其他管理信息系统等，这些系统都需要员工的熟练掌握才能顺利开展各项工作。因此，企业应定期组织对员工的技能培训，从思想认识上排除员工的畏难情绪，使员工认识到企业信息系统建设是信息时展的必然趋势。通过培训，使员工活学活用、触类旁通熟练掌握系统的应用并顺利完成本职工作，逐渐提高员工的业务素质和专业技能，只有这样，才能真正理顺业务流程达到预期的目的。
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（作者单位：中国石油大港油田公司）