山东半岛海洋循环经济发展的综合评价与财税支持体系构建

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摘要

本文针对山东半岛海洋经济增长与海洋环境恶化之间的矛盾，结合循环经济理论，建立山东半岛海洋循环经济发展的综合评价指标体系，运用熵值法对山东半岛近十年海洋循环经济的发展水平进行综合评价，找出其发展的动力因素。同时通过建立“因子贡献度”和“指标偏离度”两个参数，建立关于山东半岛海洋循环经济发展的障碍模型，对各单项指标的障碍度进行排序，找出山东半岛海洋循环经济发展的障碍因素，为进一步分析山东半岛海洋循环经济发展过程中存在的问题和研究山东沿海海洋循环经济发展的财税支持政策提供理论依据和技术支持。最后，本文在山东半岛海洋循环经济发展的动力因素和障碍因素的定量分析基础上，有针对性地提出了山东省海洋循环经济财税政策建立的路径选择。

关键词 山东半岛 海洋循环经济 熵值法 障碍度 财税支持

中图分类号 X197 文献标识码 A 文章编号 1002-2104（2012）12-0019-07 doi：10.3969/j.issn.1002-2104.2012.12.004

海洋经济是建立在海洋自然生态系统基础之上的经济形式，对于海洋资源与空间具有高度依赖性，本质上要求按照自然生态系统的法则进行经济活动，这完全符合循环经济的理念。循环经济是把可持续发展思想从理论提升到实践的一种有效的经济模式，它不仅从微观上解决了社会的基本单位——企业的发展困境，而且从宏观社会层面上构筑出类似自然生态系统的海陆大循环系统，因此发展海洋循环经济非常切合海洋经济可持续发展的要求，有利于合理开发海洋、保护海洋环境、保持海洋永续利用，是实现海洋经济可持续发展的必由之路。山东作为我国的海洋大省，自1991年提出了建设“海上山东”的宏伟战略，海洋资源开发及其所形成的海洋产业得以迅速发展，海洋经济进入了快速发展时期，走在了全国前列。特别是2010年1月4日，国务院正式批复《山东半岛蓝色经济区发展规划》，山东半岛蓝色经济区上升为国家发展战略，这对山东来说意义重大、影响深远，是山东省科学发展、和谐发展的难得历史机遇。然而山东省在高速发展海洋经济的同时，也暴露出一些问题。诸如海洋资源开发混乱，海洋环境不断遭到污染、部分生态环境恶化、近海渔业资源破坏严重，产业结构缺陷和经济增长不合理等问题也日益显现。这些问题已经成为山东省实现21世纪蓝色经济战略目标的严重障碍。因此，山东省要想实现其半岛蓝色经济区海洋经济的可持续发展并缓解资源约束的矛盾，其海洋经济必须实行海洋循环经济的发展模式。而在推动循环经济发展的过程中，技术因素和政策因素都发挥着至关重要的作用，作为重要政策手段的财税政策，在宏观调控、社会资源合理配置等方面对海洋循环经济的发展起着不可或缺的作用。

近二十年来，一些学者开始关注和研究财税政策对海洋循环经济发展的促进作用。它主要体现在以下几个方面：一是鼓励政策，如日本为了建设海洋循环型社会，2003 年相关的财政预算为35.1亿日元，2004 年为24.7亿日元，日本政府为海洋循环经济给予经济支持[1-2]。二是绿色消费政策，如早在 1993年，克林顿政府了一项行政命令， 要求政府机构采购的所有纸张到1995年必须含有20%或更高比例的废纸，在2000年又将这一比例提高到25% [3]。三是政府征税政策，如加拿大政府通过提高能源的出口税，抑制国内能源的出口，加大对海洋能源产业的控制力度、保证经济安全[4]。四是税收优惠政策，如在日本政策投资银行等的政策性融资对象中，那些与海洋循环经济发展中的“3R”事业、海洋废弃物处理设施建设等相关的项目，可以得到税收14%-20%的税收优惠比例；日本政府为了促进海洋循环经济方面的科技创新，对于新增的海洋科技研发费的部分也进行了一定的免税[5]。

现阶段，我国对于海洋循环经济的研究相对于陆域循环经济的要少，而关于财税政策研究还只是处于起步阶段。已有的关于海洋循环经济的研究多侧重于政策理论方面的定性研究，而没有涉及财税政策的定量研究。翁立新，徐丛春[6]在阐明海洋循环经济内涵和外延的基础上，研究探讨了海洋循环经济评价指标体系的设计原则与设计方法，建立了海洋循环经济评价指标体系；李莉等[5]分析了美国、日本金融支持循环海洋经济的成功经验并提出了我国循环海洋经济加强金融支持的对策建议；王泽宇[7]提出了海洋循环经济的发展经历着从初级到高级的萌芽期、成长期、成熟期 3 个阶段；陈宇，刘海英[8] 针对我国现行发展海洋循环经济财税政策的不足，对海洋循环经济发展给出了一些财税政策建议。

1 山东半岛海洋循环经济发展的综合评价

1.1 评价指标体系的建立

根据国家发改委、国家环保总局和国家统计局于2007年9月制定的《循环经济评价指标体系》，循环经济的评价指标体系包括资源产出、资源消耗、资源综合利用和废物排放四个方面，考虑到循环经济的“3R”原则，再结合海洋产业发展的自身特点，构造海洋循环经济综合评价指标体系[9]（见表1）。

1.2 原始数据规范化

设cij为某一指标的原始值，cmaxi为第i项指标原始值的最大值，cmini为第i项指标原始值的最小值，则对于经济增长具有正向作用的指标cij，数据规范化为rij=cijcmaxi ；对于经济增长具有负向作用的指标cij，数据规范化为rij=cminicij ，得到规范化矩阵R=（rij）m′n。山东半岛海洋循环经济综合评价指标原始数据进行规范化处理得表2。　

1.3 数据权重的确定（熵值法）　

对海洋循环经济的综合评价主要是通过建立一系列指标，对指标赋予不同权重后加权平均，最后计算综合考评总分。传统的主观赋权法对指标权重的确定，以评价者的主观看法为依据，尽管权重是按重要性给出的，但由于没有充分考虑各指标提供的信息量，人为给出的权重显然缺乏客观的科学依据，容易造成某些指标过高或者过低，因而不能客观地评价山东海洋循环经济的发展水平。本文将使用熵值法来确定指标权重。熵的概念最初产生于热力学，它被用来描述运动过程中的一种不可逆现象，后来在信息论中用熵来表示事物出现的不确定性。信息熵越小，该指标提供的信息量越大，该指标的权重也应越大；反之，信息熵越大，该指标提供的信息量越小，该指标的权重也越小。其基本步骤为：

（1）对原始指标数据矩阵C=（cij）m′n（矩阵由m个待评方案，n项评价指标构成），利用适当的方法规范化为X=（xij）m′n；

（2）计算矩阵X=（xij）m′n，得到第j项指标下第i方案指标值的比重pij，其中

pij=xij∑mi=1xij

（1）

（3）计算第j项指标的信息熵ej，其中

ej=-k∑mi=1pijlnpij

（2）

其中k=1lnm>0，0≤ej≤1；

（4）计算第j项指标的差异性系数gj

gj=1-ej

（3）

（5）定义权数wj，令

wj=gj∑nj=1gj

（4）

通过熵值法，我们可以得到山东半岛海洋循环经济综合评价指标的权重（见表3）。

1.4 综合评价模型

对海洋循环经济的综合评价是在通过建立一系列指标，再对指标赋予不同权重后加权平均，最后计算综合水平评价总分

P=（∑mi=1xiwi）×100%

（5）

其中xi为各单项指标的标准化值，wi为与各单项指标相对应的权重，P为海洋循环经济评价的综合水平得分（百分制）。对山东半岛各年海洋循环经济进行综合评价，评价结果见图1、图2。

1.5 实证结论

（1） 从图1，可以看出，近十年来，山东半岛海洋循环经济呈稳定发展的态势，其发展过程经历了三个阶段：

第一阶段（2001-2004）发展缓慢。从图2可看出，期间“经济与社会发展指标”曲线先缓慢上升，到2002年后，又缓慢下降；其余B3指标曲线一直缓慢上升，上升幅度不大；B4曲线先缓慢下降后（2002年）又缓慢上升。而B2曲线一直近乎水平，没什么变化。由于经济与社会发展指标曲线明显高于其余三类指标，致使在这期间综合发展曲线呈现缓慢上升态势。

第二阶段（2004-2007）发展较快。从图2可以看出，在这一期间，除B2外，其余三类指标曲线均呈上升态势，经济与社会发展指标曲线上升较快，且明显高于B3、B4指标曲线。B3、B4曲线仍然缓慢上升，在这三类指标的共同作用下，这一阶段，山东半岛海洋循环经的得到较快发展。

第三阶段（2007-2009）发展迅速。从图2可以看出，在这一期间，“经济与社会发展指标”曲线上升迅速，这与2008年的北京奥运会的特殊背景离不开；B4（环境安全指标）线下降后上升，而B3指标曲线上升缓慢，在三类指标的共同作用下，这一阶段山东半岛海洋循环经济得到快速发展。

（2）山东半岛海洋循环经济发展的主要动力因素是“经济与社会发展”因子。从图2可知，“经济与社会发展指标”是山东海洋循环经济综合发展的主要动力指标。图2显示“经济与社会发展指标”曲线变化明显，其余三类指标曲线在2001年到2009年期间上升缓慢，变化不大。因此，有理由认为，“经济与社会发展”是山东海洋循环经济综合发展的主要动力因素。

2 山东半岛海洋循环经济发展障碍性因素分析

2.1 障碍度模型

具体方法是采用“因子贡献度”、“指标偏离度”和“障碍度”三个指标来进行分析诊断[10-11]。其中，因子贡献度（Wi）表示单项因素Ci对总目标的影响程度，即单项因素对总目标的权重；指标偏离度（Vi）表示单项指标与海洋循环经济发展目标之间的差距，即单项指标标准化值Ri与1.5（>1）之差；障碍度（Mi）表示单项指标对海洋循环经济发展水平的影响值，该指标是海洋循环经济发展障碍诊断的目标和结果。具体计算原理如下：

Vi=1.5-Ri

（6）

式（6）中，Ri为单项指标Ci的标准化值。

单项指标障碍度计算公式为：

Mi=Vi×Wi∑ni=1Vi×Wi×100%，

（7）

上式Mi指的是单项因素Ci在Vi偏离度下对总目标的影响程度Wi，在各因素在各自相应的偏离度下对总目标的影响程度加总后的总影响度的份量。

以2008年和2009年的数据为例，分别计算这两年各个单项指标的障碍度（见图3、图4）。

2.2 模型结论

从图3，图4关于山东半岛海洋循环经济发展的主要障碍因素排序中，可以看出主要障碍因素基本一致，排序前7名的主要因素完全一样，只是其中少数几个因素的位置发生了变化。由此可以看出，近几年山东半岛海洋循环

经济的主要障碍因素分别为海洋矿业、海洋船舶工业、海洋交通运输、海洋电力、海洋石油天然气、三废综合利用产值、滨海旅游、海洋盐业、治理固废和保护区数量这些指标；尤其是前5名的因素全为经济和社会发展分类指标，第6到第10名中各包含了一个资源循环利用指标C12和两项环境安全指标C14和C16，而前10名中无资源消耗指标（C9，C10）。这说明要提高山东海洋循环经济的发展，首先必须高度重视它的经济和社会效应，其次要充分考虑经济发展过程中的环境安全因素对山东海洋循环经济的影响，还需注意资源的循环利用。

3 促进山东半岛海经济洋循环发展的财税政策选择

从图1可以看出山东半岛海洋循环经济发展态势良好，从2001年到2009年海洋循环经济呈稳定发展态势，尤其是从2007年到现在海洋循环经济发展迅速，因此大力发展山东半岛海洋循环经济前景美好。海洋循环经济的发展离不开市场与政府两个方的作用， 市场机制应该在现代海洋经济发展中发挥基础性作用。但从国际经验来看， 财政税收政策的设计与实施也在很大程度上影响着海洋经济的循环发展， 对如我国海洋经济发展还很不发达的国家来说尤为如此。因此， 笔者认为， 在“ 十二五” 时期， 建立与完善相关的财税政策也是促进海洋经济循环发展的重要举措。

3.1 财政政策方面

3.1.1 加大海洋资源的专项财政投入力度，设立海洋循环经济专项资金

综合评价模型（5）的最终结论指明：“经济与社会发展”因素是山东半岛海洋循环经济发展的主要动力因素，这说明它对山东半岛海洋循环经济的发展贡献巨大。而障碍度模型（7）指出：山东半岛海洋循环经济发展的前10个主要障碍因子有7个来自“经济与社会发展”因素，这同时说明这个因素里的相关行业远没有得到应有的发展。为了解决这个矛盾，山东省政府有必要加大在这个因素方面的财政投入，在财政预算中设立更多的用于发展海洋循环经济的专项资金，增加海洋工业的科技开发及应用投入，并通过资金奖励和贷款支持的方式引导海洋产业应用先进技术，促使“经济与社会发展”因素中的相关行业得到应有的发展，更进一步促进海洋循环经济的更快发展。

3.1.2 建立和完善合理的海洋资源业的补贴制度，为海洋渔业、矿业、电力业及海洋资源循环利用提供财政补贴

综合评价模型（5）结论指出：海洋渔业、矿业、石油天然气开采及电力业是山东海洋循环经济的主要动力因子，这说明这些行业的健康发展对海洋经济的发展贡献很大。障碍度模型（7）结论指出：海洋矿业、石油天然气开采及电力业是山东海洋循环经济的主要障碍因子，这说明这些行业目前的发展不合理，有待改进。要想海洋生态不遭破坏，就要注意避免渔业、矿业、石油天然气开采业盲目地逐利行为，要杜绝无序无节制的不利发展，除了对这些有关海洋资源的行业采取不当行为惩罚外还需提供合理发展所需的财政补贴，美国、日本在这方面有成功的经验[5]。为其提供相关的财政补贴是很有必要的，这既能促进海洋循环经济的发展又能避免海洋生态遭到破坏。

美国、荷兰、丹麦、瑞典等许多西方国家积极采用税收减免、税收抵免、财政补贴等税收优惠政策发展循环经济[12]。

而且从图3、图4中发现，“三废”的综合利用产值（C12）也是阻碍山东海洋循环经济发展的一个主要因子，为了改变这种状况，就需要对海洋资源尤其是废物的循环利用产业提供必要的财政补贴，使海洋资源循环利用，变废为宝。

3.1.3 建立和完善有关海洋产业不当行为的财政惩罚制度，保障海洋生态不遭破坏

由于逐利的动机，很多海洋产业，只顾自身的经济效益无视环境的破坏进行不当生产，现在的一些临海省份的政府每年仍然要花很大的财力来治理海洋污染。由障碍度模型（7）的结论，我们知道阻碍山东海洋循环经济发展的主要因素包括：海洋矿业、海洋船舶工业、海洋交通运输、海洋电力、海洋石油天然气、“三废”综合利用、海洋盐业、治理固废、保护区的数量和滨海旅游，而这些因素都跟海洋环境安全因素相关联。要想有一个好的海洋环境，就需要保护好海洋生态环境，政府除了制定相关的法律政策外，还应该制定出相应的有关海洋产业行为不当的财政惩罚政策。

3.2 税收政策方面

3.2.1 扩大现行相关税种的征收范围

由综合评价模型（5）结论可知山东半岛海洋循环经济发展的主要因素是“经济和社会发展”，这个分类指标中有很多是涉及海洋资源的因素，要想这些因素产业健康快速地发展，就需要建立与相关的税收政策，有必要扩大与之相关的税收征收范围。对于渔业、海洋矿业征收海洋资源税，即可限制其不合理的开发，又可以增加财政收入，对这些行业合理发展给予财政补贴，还可以保护海洋生态环境。对石油、天然气等稀缺性不可再生性资源课以重税，这有利于海洋资源的可持续利用。对于海洋矿业中的稀有贵重矿产资源课以重税，要反映出社会为之付出的生态费用，促使这些矿业资源价格上涨，以限制其需求，以至最终限制这类产业的生产。对海洋“三废”征收相关税，有利于海洋生态的的保护，其增加的财政收入可用于环保事业。

3.2.2 调整现行税制中的相关税种并开设新税种

在山东海洋循环经发展的动力因素和障碍因素中有很多行业跟海洋资源有关，例如海洋渔业、矿业、盐业和石油天然气开采业等健康发展主要动力因子，而海洋“三废”的综合利用不够是阻碍山东海洋循环经济的发展的主要因子，建立完善有关海洋产业的税种有利于资源的循环利用，有利于海洋循环经济的良性发展。例如原有的资源税课税对象仅限于矿产品和盐，对非矿产品不征税，致使非矿产品资源过度开采。有必要对其进行改革，开设新税种，以限制资源的开采，尤其是限制稀缺性不可再生性资源的开采，以便资源的可持续性开发。渔业和石油天然气作为非矿产海洋资源，有必要通过专门的税收政策对其进行限制，否则将会造成海洋生态破坏和资源枯竭。

3.2.3 实行税负转移，完善相关计税方法

健康合理发展海洋循环经济，还可以在不改变整体税收水平的前提下，改变税收的构成。例如，可以减少收入税，增加环境保护税，这样既可以提高人们的生活水平，又可以保护环境。对于山东半岛循环经济发展中的一个障碍因素滨海旅游，可以减少有关旅游的收入税，增加环境的保护税，同时其专项财政收入可以用来增加海洋保护区的数量。这样既带动了山东半岛的海洋循环经济，有利于保护环境，又带动相关的绿色经济。荷兰政府就成功地运用税收转移有效遏制了镉、镍、铜、锌等重金属的排放。丹麦政府对汽车燃料、用煤用电、垃圾填埋和汽车购买都征税，以限制“三废”的排放[4]。

2011年我国国务院通过的《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，改变了部分资源税的计税方式[13]。

另外对于污染环境对人体有害的重金属开采、排放课以重税，也要求重新设计计税方法。

4 政策建议

本文基于建立海洋循环经济评价体系，从海洋循环经济发展的动力因素和障碍因素两方面对山东半岛循环经济发展进行实证分析，通过海洋循环经济综合发展评价模型和障碍度模型，得出“经济与社会发展”这个分类指标既是山东海洋循环经济发展的主要动力因素又是其主要障碍因素的结论，并根据实证结论有针对性地给出了一些有关促进山东半岛海洋经济循环发展的财税政策建议。但是发展山东半岛的海洋循环经济仅仅靠财税手段是不够的，在实践中，还须与其他手段相结合方能取得更好的效果。具体设想包括以下几个方面：

第一，加快海洋循环经济相关法律、法规体系建设。完善各项政策、法律、法规制度，构建合理有效的海洋循环经济管理体系，引导财税政策作用的发挥，促进海洋循环经济的发展。

第二，扶持资本市场的发展。资本市场可以利用多种金融工具来提高全社会资金的利用效率， 优化产业结构， 能更有效的促进海洋循环经济的发展；政府应扶持资本市场的发展，利用股票市场和债券市场，更好地降低融资成本、提高融资效率、推动海洋循环经济的发展。

第三，加强金融机构的信贷支持。一方面，应与货币政策相配合，加强和政策性银行的合作， 增强对海洋循环经济发展的扶持力度，利用更多的资金来建设海洋循环经济重点项目，扶持海洋循环经济企业的发展；另一方面，应引导商业银行信贷资金的合理流动， 为海洋循环经济发展提供强力支持。

第四，加强关税政策与外贸政策的配合。国际贸易和资本输出把经济发展中产生的环境污染、生态破坏等恶果从一国转嫁到另一国，为此，我们应与外贸政策配合，通过降低关税、特别关税、反倾销关税等正确灵活地运用关税手段参与国际竞争和国内环境资源的保护。

第五，加大相关科研支持力度。科学技术是第一生产力，应加大对海洋循环经济科技项目的支持力度，加强对相关院校、科研单位的扶持力度，提供充足的科研经费，引导和促进海洋循环经济的发展。

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Empirical Studies on Developing Ocean Circular Economy in Shandong Peninsula and Financial Support

LIU HaiYing1，2，3 CHEN Yu4 GENG AiSheng1，2

（1. Law & Politics School， Ocean University of China， Qingdao Shandong 266100，China； 

2.Institute of Marine Development， Ocean University of China，Qingdao Shandong 266100，China；

3. School of Public Administration， Southwest Jiaotong University， Chengdu Sichuan 610031，China；

4. Department of Mathematics， Huaihua University， Huaihua Hunan 418008，China）



Abstract

On the basis of conflict between increases of ocean economy and the degradation of marine environment in Shandong Peninsula， this paper presents a comprehensive evaluation of the development of the ocean circulation economy in Shandong Peninsula and finds out the power factor of its development through the establishment of indexes system and adopting entropy method. At the same time， a model on ocean circulation economic development obstacles in Shandong Peninsula was set up by applying two parameters， i.e.， investment contribution and index deviation degree. And the paper also finds the obstacle factors which put off the development of ocean circulation economy in Shandong Peninsula by summing obstacles degrees of various classification indicators and sorting single index weight. The theory basis and the technical support are provided in this paper to further analyze present problems and fiscal support policy during the ocean circulation economy in Shandong Peninsula. Based on the quantitative analysis of power factor and the obstacle factors of ocean circulation economy in Shandong Peninsula， the paper accordingly offers the fiscal and tax policy suggestions on ocean circulation economy in Shandong Peninsula.

Key words Shandong Peninsula； ocean circular economy； entropy method； obstacles degrees； fiscal and tax policy

收稿日期：2012-07-12

通讯作者：刘海英，副教授，主要研究方向为公共财政、税收优化与海洋政策分析。

基金项目：中国海洋发展研究中心青年项目“山东半岛海洋循环经济发展中的财税支持问题研究”（编号：A0CQN201002）；教育部人文社会科学研究青年基金“公平视角下个人所得税的优化设计”（编号：11YJC790102）。