国有集团化企业工资总额预算管理研究

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摘要：本文介绍了国有企业工资总额管理由工效挂钩转为预算管理的背景，并参照国资委对中央企业启动实行工资总额预算管理办法，通过建立预算管理相关指标与流程，提出了国有集团化企业对子公司工资总额预算管理办法。

关键词：国有企业 工资总额 预算管理 流程

一、研究背景与必要性

1.“工效挂钩”措施出台是为了处理“平均主义”的矛盾

工效挂钩体制是在1985年出台的。1985年，中国经济体制改革的重点从农村转向城市，工资体制和价格改革是当年经济改革的两大任务。当时收入分配体系中出现的主要矛盾是平均主义“吃大锅饭”的难题。“工效挂钩”管理将企业工资总额同经济效益挂钩，在当时有效地提高了企业和职工的积极性，较好地处理了国家、企业和职工三者之间的关系，增强了企业的活力。在之后的20多年里工效挂钩体制一直作为国家调控收入分配的法宝，在央企及各地方国企之间广泛推行。

2.工资总额预算办理措施出台是为了处理收入“差距过大”的矛盾

在“工效挂钩”措施实行期间，随着企业经济体制改革地不断深化，新的矛盾不断出现。由于国有资源的垄断性，国有大型企业的利润长期保持高速增长，内部员工的工资水平也长期处于高工资、高增长的状态。与其他行业的员工工资水平拉开较大的差距，这显然有失公平。我国收入分配的主要矛盾由1985年的“平均主义”转化为如今的收入“差距过大”。国有企业特别是央企的收入分配难题，尤其是垄断行业和其他行业之间的收入分配差距成为了社会各方面高度关注的热点。

3.十后，国务院批转了发展改革委、财政部、人力资源社会保障部《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，《若干意见》中提出了城乡居民收入实现倍增计划；收入分配差距逐步缩小，城乡、区域和居民之间收入差距较大的问题得到有效缓解；收入分配秩序明显改善；收入分配格局趋于合理等收入分配改革的具体任务。

4.河北省国资委《关于加强省国资委监管企业劳动用工和收入分配管理的意见》冀国资字（2013）49号文提出：

试行工资总额预算管理。由企业按照效益指标预算情况，采用增量预算法，严格控制固定工资在全部工资中的比例，管理人员原则上不超过50%，普通职工不超过70%，层层编制安排工资总额预算，纳入财务预决算管理，变对工资总额的直接调控为间接调控，逐步形成适应市场经济和现代企业制度要求的工资总额决定新机制。

因此，国资委启动工资总额预算管理是为配合现在正在进行收入分配体系改革的国有企业，处理收入分配中“差距过大”的主要矛盾，抑制垄断行业高薪，缩小行业间、企业间收入分配差距，合理调控国有企业的收入，做好初次分配工作。促使企业创建内具公平性、外具竞争力的薪酬体系，提升企业的竞争力。

二、预算管理定义

工资总额预算管理是指在国资委依法调控下，国有企业围绕发展战略，依据年度生产经营目标、经济效益情况和人力资源管理要求，对年度工资总额的确定、发放和职工工资水平的调整作出计划安排并进行有效控制和监督的活动。

实行工资总额预算管理是国资委对企业收入分配管理调控的重大制度创新，有利于实现企业工资分配的效益导向和市场化原则相结合，有利于出资人依法调控与企业自主分配相结合，有利于企业收入分配格局的调整，有利于企业建立健全职工工资收入的正常增长机制。

三、预算管理原则

1.“两低于”原则。工资总额增长低于经济效益增长，平均工资增长低于全员劳动生产率增长。

2.符合工资指导线原则。工资增长比例控制在河北省工资指导线范围内。

3.与企业承受能力相适应原则。经营性亏损企业、经济效益同比下降企业，工资原则上不增长。

4.遵循市场化原则。职工工资水平应逐步与劳动力市场价位接轨。

四、预算管理指标与内容

1.企业工资总额预算管理指标体系由工资预算指标、经济效益预算指标和工资总额预算指标构成。

（1）工资预算指标包括职工平均工资、职工人数、人工成本等。

（2）经济效益预算指标包括利润总额、净资产收益率、全员劳动生产率、人工成本利润率等。

（3）工资总额预算指标是指企业按照生产经营状况及工资总额预算相关规定，做出的年度工资总额预算。

2.工资总额预算主要包括以下内容：

（1）工资总额预算申报表模板；

（2）工资总额预算编报说明，主要包括：工资总额预算管理指标上年完成和本年预算情况；企业年度人员重大增减变化情况分析；企业年度劳动工资政策、劳动关系发生重大变动情况分析；企业年度利润变化情况分析；其他需要说明的事项等。

五、预算管理流程

1.工资总额预算编制和申报

企业应当结合本企业实际，坚持年初预算，年底清算的原则，科学合理编报年度工资总额预算管理方案。

2. 工资总额预算执行和调整

预算的执行关系到预算的最终落实，企业需及时将核定的工资总额预算指标进行分解，目标细化，责任落实。此外，为了更好的执行，企业还需要对预算执行情况进行定期的检查分析，监督督促，动态跟踪形势变化，切实加强对各单位预算执行情况的监察。

3. 工资总额预算清算和评价

子公司在向集团提交全年工资总额预算报告时，集团需对工资总额预算情况进行测算，对预算执行偏离程度和影响因素、人工成本投入产出情况等要求子公司进行说明，对劳动生产率、劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率进行分析。

六、结论

国有企业实行工资总额预算管理，是收入分配制度改革的重要举措，是建立合理工资总额决定机制和职工工资正常增长机制的必然要求。找出各公司的劳动分配率、人事费用率等相关指标的平均数，作为各公司合理确定工资总额预算额度的依据，对集团企业进行工资总额预算管理具有重要意义。探索建立适应市场经济和现代企业制度要求的工资总额决定新机制是国有企业进行收入分配管理工作的未来，工资总额预算管理已经走上收入分配改革的前台，国有企业试行这一制度已成必然。

参考文献：

[1]国务院国有资产监督管理委员会关于印发《中央企业工资总额预算管理暂行办法》的通知.国资发分配[2010]72号.

[2]华福周：中国劳动学会会长.全面贯彻落实十精神，不断深化收入分配改革―在2013中国劳动学会年会暨中国薪酬管理高层论坛的讲话

[3]《关于加强省国资委监管企业劳动用工和收入分配管理的意见》冀国资字[2013]49号文件