烟草专卖企业加强内部控制建设研究

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摘要：随着现代企业管理制度的不断发展与完善，内部控制制度已经成为企业日常经营中的重要管理手段。面对经济全球化所带来的巨大压力，很多企业正在致力于完善自身的内部控制建设。近年来，我国烟草专卖企业也逐步意识到内部控制建设对其战略发展、经营运作的重要意义，开始审视自身内部控制建设的不足之处，并积极寻求解决办法，帮助企业渡过发展瓶颈，提高市场竞争力。

关键词：烟草专卖企业；内部控制；问题；对策

随着经济全球化的逐步加深，我国烟草专卖企业所面临的国际市场竞争压力也日益显著，构建一个完善、科学的内部控制体系已经刻不容缓。内部控制的重要意义，在于能够促进一家企业对内进行系统管理，并维护自身的财产安全、运行秩序，对提高企业经营效率效果有着积极影响。在我国烟草商业企业管理体制中，从现有情况来看，虽然一些企业已经建立了自身的内部控制制度，但是这些制度本身的可操作性和执行程度都十分有限，很多环节过于基础，未能引起企业从上至下的高度重视，甚至认为内部控制就是个形式主义，和实际经营管理并不挂钩。无疑，这样错误的思想观念将对烟草商业企业的长远健康发展埋下隐患。烟草商业企业是我国国民经济中的重要组成部分，应当意识到传统的内部控制制度已经难以适应新时期的发展要求。鉴于此，广大烟草专卖企业应当将加强内部控制建设作为一项重要工作，深入分析自身在内部控制制度建设、环境营造、风险评估、信息沟通等方面可能存在的问题，逐一梳理，并采取具有针对性的措施解决。

一、烟草专卖企业内部控制建设存在的问题

（一）烟草商业企业缺乏必要的内部控制意识

一些烟草商业企业认为内部控制建设需要花费一定的人力、物力、财力，但是不能直接带来可观的经济收益，并且间接简直也需要较长的时间周期才能显现。内部控制建设需要增添大量人员岗位，建立健全各类规章制度，办事环节和程序也相应增多。鉴于此，一些烟草商业企业认为自己应当将主要的精力放在运营领域，甚至觉得加大对内部控制建设的投入，会降低自身的运营效率，束缚自身的业务开展。还有一些烟草商业企业甚至觉得内部控制建设是对下属员工的不信任，容易激发矛盾，不利于企业文化的形成。以上种种对内部控制建设的认识都是不科学的，究其原因，往往是由于烟草商业企业缺乏科学的内部控制目标和定位，管理者往往习惯从经营角度出发，而没有从治理角度出发，单纯关注销售成绩，而忽略了企业的长期经营效率。

（二）内部监督机制缺位

企业内部控制的形成难以做到一蹴而就，是一个不断发展和完善的持续过程，为了让烟草商业企业的内部控制及时适应新环境，保持控制力度，必须以一个完善的内部监督机制为基础。烟草商业企业目前的内部监督管理层级分散，功能相互交叉覆盖，未能形成一个系统整体。就现有情况来看，烟草商业企业的内部监督机制主要存在以下问题：首先，内部审计部门的独立性不够，导致内部审计工作未能真正发挥作用，仍然停留在简单事务性审计层面上。其次，专卖执法效力不足。我国有着针对烟草的严格专卖制度，但是在实际运行中仍然存在许多不规范的地方，惩罚措施也形同虚设。最后，纪检部门未能严格履职。由于人情、畏难等多种因素的影响，纪检部门对烟草商业企业存在的问题没有一一查处，具体检查模式还有待进一步完善。

（三）企业缺乏基本的风险评估意识

面对瞬息万变的市场经营环境，风险可以说无处不在。COSO框架中将风险评估定义为：在目标实现过程中定位、分析风险，并未如何应对风险提供对策。由此可见，任何企业在日常经营管理过程中都可能会面临风险，但是可以通过风险管理加以防范，风险管理的核心应当是风险评估。由于受到传统管理理念的影响，我国烟草商业企业普遍缺乏风险评估意识，从管理层到普通员工，都没有形成系统化的风险报备程序，导致一旦出现风险，企业上下很难快速察觉，风险应对的滞后性较为明显。

二、完善烟草专卖企业内部控制的对策

（一）建立健全烟草商业企业内部控制机制

为了确保内部控制能够有效实施，烟草商业企业需要尽快建立健全自身的内部控制机制，要将明确职责、相互制衡、充分监督的原则落到实处，积极促进内部控制制度的实施。首先，烟草商业企业需要打破传统观念，在法律法规的要求之下，积极控制风险、提高控制效率，坚持谨慎性原则，不保守，不妄自尊大，认真借鉴行业内外内部控制机制建设过程中的先进经验，同业务部门高度配合与协调，促进业务的顺利开展。在风险防范和提高运营效率方面，要努力整合资源，不固步自封，形成能够适应新时展需要的业务流程，将内部控制机制建设作为企业发展的推动力之一。其次，还应当逐步完善内部控制机制的考评体系。如果一家企业的内部控制没有相应的考评体系，那么该项制度就无法高质量的运行。烟草商业企业可以将组织之间进行横向、纵向比较，制定公正、客观地考核评价指标，通过透明的奖惩措施，促进企业内部各部门与每一名员工都能够保质保量地完成自身的内部控制工作。

（二）完善内部控制环境，强化内部监督

内部控制需要良好的控制环境才能充分发挥作用，这需要企业以共同的道德规范、顺畅的沟通为前提条件。企业管理者需要尽可能消除沟通中的隔膜，调动起每一名员工的主观能动性，才有可能逐步形成强大的团队精神。鉴于此，只有当烟草商业企业真正形成一股文化范围内，强化自身的企业价值观、企业精神，并且得到广大员工的相应和支持，那么才能够为内部控制的执行创造良好的环境基础。此外，烟草商业企业还需要强化内部监督。内部控制不是一项静态工作，而是一个需要管理制度及相应活动才能逐步实现的过程。因此，内部控制的执行效果，很大程度上取决于监督力度。烟草商业企业应当设置内部审计机构，强化对自动会计控制的监督与评估，及时查漏补缺，尤其针对在工作中新发现的问题和薄弱环节，应当采取具有针对性的措施加以完善。

（三）提高企业上下的风险意识

面对新的发展形势，烟草商业企业的管理层和普通员工都必须具备风险意识，因为在市场经济背景下，任何涉及到商品交易的活动都可能诱发风险，这是客观存在的事实。公司管理层在做出经营决策之前，必须仔细分析项目中可能存在的风险，全面论证，科学评估，客观看到每一项经营决策的风险收益关系。公司员工，尤其是财会员工，一旦发现财务风险的苗头应当及时上报，企业应当高度重视，切记置之不理。最后，烟草商业企业还需要组建专业的风险评估部门。风险评估的目标不能脱离实际，需要同财务部门、销售部门、后勤管理部门充分沟通协调，落实风险定位、风险评估、风险应对的基本流程，以便从上至下，随时监控烟草商业企业可能面临的经营风险，并预先采取相应措施。

三、结语

烟草专卖企业的经济收益十分可观，但这并不代表可以在高速发展的市场经济中高枕无忧，仍然面临着严峻的管理方法创新问题。传统的内部控制制度已经难以适应烟草专卖企业未来的发展战略，尤其是在信息化程度逐步提高的当下，建立畅通的内部控制信息反馈和输送渠道，帮助烟草专卖企业及时了解自身经营管理、业务发展过程中的问题，并以此为基础，积极应对由于市场变化所带来的影响，真正做到事前预防。随着电子计算机的普遍应用，很多烟草商业企业已经开始通过网络技术来提高内部控制运行效率和效果，这类科技力量的出现，无疑将对提高内部控制监督控制力度产生积极而深远的影响。

参考文献：

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[3]葛金平.烟草商业企业存货内部控制存在的问题及完善对策[J].中国总会计师，2015（01）：134-135.

（作者单位：山东滨州烟草有限公司）