专业市场税收征管论文
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（一）加强诚信体系建设，不断提升依法纳税水平
一是要提高责任意识。各级税务机关及税务人员要认清当前形势，贯彻落实好省局会议精神，认认真真负责，扎扎实实工作，对税源情况清清楚楚，堵塞管理漏洞，加强税收征管，增加税收收入。各级税务机关要严格按照税收法律、法规等有关规定，对专业市场经营者及市场内经营商户的收入情况进行核实，认真查看有关合同，对收入明显偏低的，要依照征管法的有关规定进行核定征收，保证税款足额入库，应收尽收。二是要提高依法治税意识。首先要依法组织各项收入。要坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，将所有管户纳入信息化征管范围，坚决禁止人为调节收入行为，真实反映经济成果，做到客观公正、实事求是，赢得纳税人、各级党委政府和社会各界的信任和支持。其次明确相关法律规定，对税务机关、市场管理者、市场经营者有关的权利、责任、义务及处罚规定要予以明确，并坚决按照相关的规定执行。三是要认真落实各项税收法律法规和政策。要严格按照税收法律法规和政策规定的纳税人、课税对象、计税依据、税目、税率、纳税期限、纳税环节、纳税地点、税收优惠和违章处理的规定，认真开展税收征管工作，确保税收的各项实体法得到全面贯彻落实，充分发挥税收政策在推进科学发展、促进社会和谐中的职能作用。要认真贯彻落实税收征管法，严格按照法定权限和法定程序开展税收征管活动，规范使用税务执法文书，切实加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等征管工作。要全面落实税收执法责任制。要加强对税收执法全过程的监管和考核，坚决纠正不规范的执法行为，严格执法过错责任追究。四是要提高诚信意识。就是要积极探索将纳税人的税务登记管理情况、纳税申报情况、税款缴纳、账簿凭证发票管理情况、违反税收法律、行政法规行为处理进行全程监控，建立多指标综合评价系统，全方位反映纳税人诚信纳税情况，准确确定纳税人纳税信用等级，积极推行分类管理和服务措施。
（二）规范市场管理模式，全面降低执法风险
一是专业化管理模式。就是按照税源专业化管理的要求，成立专门的管理机构或管理小组，配齐配强人员力量，加强领导，根据纳税人实际情况和税源特点，在明确机构、人员、管理职责和任务的基础上，实行专人专组管理。二是委托代征管理模式。就是按照有利于税收征管、方便纳税和受托自愿的原则，与符合代征相关规定条件的专业市场管理委员会及相关受托单位签订《委托代征税收协议书》，由受托人按照委托代征规定的范围、标准，依法对纳税人的相关涉税行为履行代征权利和义务。三是统一收款集中管理模式。就是在有条件的专业市场，推行类似超市型的收款办法，由市场管理者统一开票、统一收银、统一征收税费、统一缴纳税款，有效解决专业市场多头管理、多头收费等问题，营造公平竞争的市场环境。四是综合治税管理模式。对市场内所有纳税人均按店面位置和楼层统一定位、编号，按市场方提供的区域按照品目分类，录入综合征管软件管理。根据我省情况，建议采取“依法治税、加强宣传、定额公开、司法保障、重点检查”的办法，既要通过市场公告栏或公示栏，向广大纳税人宣传相关的税收政策以及偷漏税的处罚规定等，让市场管理者和经营者明确“该缴什么税”、“该交多少税”、“不交税会受到哪些处罚”，又要成立由县区局分管领导、税政股、征管股、税务所人员、纳税人代表组成的定额核定小组，共同核定定额，并将核定的定额在市场范围内公开，接受纳税人的监督。对于纳税人反映定额偏低的，进行重点核查。在确定税收征管模式的基础上，要加大信息管税力度。另外，要充分利用“金三”系统，可以通过国、地税代开的发票情况、到物流企业核查市场内商户发运货物情况等形式，与市场内商户进行比对分析，堵塞收入漏洞，增加税收收入。近期可以开展一次面向全省的专业市场税收检查，通过省局成立检查组、各市局交叉检查或自查的方式，对专业市场经营者进行全面细致检查，尤其对整体转租行为重点检查。
（三）建立健全税收协作机制，力争取得多方面支持
一是树立“纳税人、政府、税务机关互动三赢”的工作理念。在税务管理中，纳税人希望合理、公平、公正的税负，希望自身权益受到保护；地方政府既得利益与税收直接挂钩，也希望准确全面掌握税源情况，维护地方财力和可持续发展；税务机关在依法治税中要规避执法风险，迫切需要一个良好的外部环境。税收协作可以有效解决这些问题，所以从大面上来说建立税收协作工作机制，是有一定思想共识基础的。二是建立“政府主导、地税主管、司法配合、社会参与”的税收协作机制。应建立健全相关部门协调机制，积极向地方党委政府汇报，成立由地方政府统一协调、统筹安排的工作机构，定期召开公安、城建、国土、国税、工商、审计、财政、核算中心等相关部门召开协调会。一方面加强对专业市场的建设规划和管理，另一方面要求各支款单位严格按照《发票管理办法》等相关规定，对不符合规定的发票，不作为报销凭证。再一方面互相通报交流专业市场经营纳税人有关经营信息等情况。三是理顺税务机关内部工作机制。互动协作、互通信息，各负其责，减少工作脱节，形成工作合力。四是建立协税护税工作网络。在专业市场经营户中，把经营户每10户编成一个小组，从中挑选一名思想品德好、纳税积极、素质较高的经营业主担任义务协税小组长，负责小组的税款征收。税务机关定期召开小组长座谈会，安排一些事项，通报一些政财税改革策，每年对一些协税护税好、纳税好、业绩好的小组长进行表彰。
（四）增强税务人员工作责任心，大力推进专业化、精细化管理
一是增强责任意识，通过目标考核，合理配备人员力量，让税收管理员把全部精力放在市场的管理上。在管户分配上严格执行一个市场由一个税收管理团队管理，而且管理团队只能拥有此市场的管理权不得另有管户的办法，促使税收管理员把全部精力放在市场的管理上，从而避免征管力量不足的缺陷，还能提高他们对专业市场的责任意识。每一个税收管理员的精力是有限的，当管户良莠不齐时，他必然会选择那些容易得到实惠、方便管理的“好户”而放松甚至放手对那些得不到实惠、难理的“烂户”的管理。二是基层税务局要经常性地保持与各级稽查局的联系，通过不定期的针对专业市场的专项稽查来预防不开发票、虚开发票等违规行为和“关系户”、“人情税”现象的发生。此举不仅能促使基层税收管理员提高对专业市场的认识，还能有效地提高纳税人的纳税意识以封堵税收漏洞，提高税收比重。三是要加强教育培训，强化人员素质，增强工作的规范性和持久性。市场税收管理员在一线工作，每天要与众多的纳税人打交道，其能力和素质的高低不仅影响到税收征管工作质量，还会影响到地税机关的良好形象。加上地税部门管理人员少、管户多、任务重等问题，因此需要在严格执法、优化服务的前提下，从强化税收管理员能力与素质、提高工作效能上入手。既要通过组织学习培训、岗位锻炼、考试考核等多种途径、多种方式，努力提高税收管理员的综合素质，又要保证管理人员的相对固定性。以过硬的业务素质，清楚的税法条文和具体规定、清晰的办理程序，征服纳税人。同时，市场管理员要牢固掌握纳税申报、税款征收等政策法规及相关的具体规定，并在工作中灵活运用，促进工作效率和征管效能的提高。市场内税收管理员要掌握纳税评估的方法，要从纳税人的申报资料入手，利用经济学知识、逻辑学等常识，结合纳税人的经营活动情况及相应的会计资料，分析纳税人的税负比例是否正常，防止纳税人偷漏税问题的发生。
单位：山西省地方税务局课题组