强铁路建设单位内部控制制度建设

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一、引言

与其他行业不同，铁路建设单位由于业务特点的特殊性，其所承建的建设项目具有流动性、复杂性、周期性长、技术复杂等特点。因此，铁路建设单位承建的每个工程项目都需要设计不同的施工方案和采取不同的组织管理模式。铁路建设单位作为我国国民经济的支柱产业受到国家的强烈重视，在2004年初，国务院常务会议颁布了《中长期铁路网规划》，这是该行业的首个行业规划，勾画了直到2020年的铁路建设目标和方向。根据公开数据，到2020年，我国的铁路营业里程将达到10万公里，实现铁路的运输能力满足社会发展和国民经济的需求，这些宏伟目标为铁路建设单位提供了良好的发展机会。但是，我国的铁路建设单位还存在较多的问题，比如管理层级冗余，管理方式单一，建设施工人员的素质较低，内部控制体系不完善，这些问题的产生制约着铁路建设单位的长远发展。尤其是内部控制的问题，内部控制问题已经成为现代企业管理的不可或缺的组成部分，健全的内部控制制度有助于提高铁路建设单位的内部管理水平。因此，现阶段应当积极的寻找铁路建设单位内部控制制度中存在的问题，探讨提高内部控制水平的方法。

二、铁路建设单位内部控制制度中存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

完整的内部控制制度包括两个部分，分别是内部会计控制和内部管理控制，并且内部控制的内容是随着业务种类和外部环境的变化而逐渐更新的，其内容不是一成不变的。但是，根据调查发现，很多的铁路建设单位，对内部会计控制比较重视，但是缺乏对内部管理控制的重视。不健全的内部控制制度使得企业经营的诸多环节缺乏应有的控制，不利于全面性的控制企业风险。还有些建设单位的内部控制体系设计的不够科学合理，缺乏实际的可操作性，不利于内部控制制度的顺利执行。因此，建立完善的内部控制制度是加强内部控制制度建设的前提。

（二）缺乏针对内部控制的有效监督

虽然我国建立了政府审计与社会审计的外部监督体系，但是针对铁路建设单位的内部控制的监督体系还不健全，很多方面需要完善。铁路建设单位属于特殊行业的企业，因此，相关部门应当建立针对所接建设项目的内部控制执行的监督体系。很多的铁路建设单位虽然设立了专门的内部审计部门，但是内部审计部门的独立性和权威性难以达到标准，内部审计人员的职业素质也难以得到保证，因此，对于内部控制执行中出现的问题也难以做出合理的判断。

（三）缺少全面的风险管理

铁路建设单位承接的工程项目投资金额较大，投资回收期较长，其建设的过程中受到大量不确定因素的影响，从而使得建设单位的内外部风险程度增加。因此，建立全面的风险管理显得非常必要。但是，有些铁路建设单位并没有建立全面风险管理的机制，虽然重视对项目事后的分析与评价，但是对项目承接前的风险分析与评价不足。有些铁路建设单位缺乏应有的风险管理意识，盲目承接工程项目，缺乏对风险的分析、评估，导致铁路建设单位经营风险增加。

（四）铁路建设单位人员素质不高

很多铁路建设项目中越来越多关注对新材料、新工艺、新设备的使用，因此对技术综合性要求性强，对技术人员的综合水平要求也提高。近年来，铁路建设单位获得了快速发展，工程项目逐年增加，但技术专业人才的数量和质量已经不能满足当今铁路建设单位的发展形势。铁路建设单位属于高风险、高劳动密集型的行业。如果人力资源管理机制上存在问题，缺乏科学的奖励激励机制，人员使用方面也不够科学合理，不注重人员综合素质的培养等，则将会影响铁路建设单位内部控制制度的建设，影响建设项目效益的实现。

三、加强铁路建设单位内部控制制度建设的措施

（一）建立完善的内部控制制度

加强铁路建设单位的内部控制制度首先应当建立完善的内部控制制度，其中包括内部会计制度与内部管理制度。针对建设单位内部的弱点，铁路建设单位应当加强对内部控制制度中管理职能的重视。完善的内部控制制度不只是针对某一个部门或环节，应当是贯穿项目建设的每一个环节和单位内部每一个成员。在完善的内部控制制度的基础上，铁路建设单位的内部控制制度应当对项目建设的关键环节比如投资决策、合同签订、资金管理等环节加以重视，依据实际情况适当调整内部控制制度，以便于满足建设项目的实际需要。

（二）强化对内部控制执行的监督

在构建完善的内部控制制度之后，比较重要的是加强内部控制制度的执行力度。如果内部控制制度没有得到落实和执行，则完善的内部控制制度将不存在任何意义。为了确保内部控制制度得到良好的执行，并保证应有的实施效果，当务之急要建立完善的内部控制监督制度。首先，铁路建设单位应强化内部审计部门的职能，增强其工作的独立性、客观性，赋予监督内部控制执行的职责，以便于及时发现内部控制执行中存在的问题和及时修正内部控制制度。铁路建设单位应当加强内部监督机制的建设，对内部审计部门配备高素质的人才，提高内部审计部门的监督能力，保证内部控制工作的执行力度。以某铁路建设单位为例，在定期进行的经济活动分析会上，组织项目经理、财务人员、工程管理人员等，就临时工程和施工组织情况、合同管理及其执行情况、物资机械管理情况、资金及现场经费管理情况等方面进行专项分析，通过分析，明确了内部控制需要完善的着力点。通过这些举措，旨在以深化内控管理和强化绩效激励来促进企业改革。

（三）构建完善的风险评估和预警机制

由于建设单位面临较多的风险，铁路建设单位应当加强风险防范意识，对项目承接、日常建设以及竣工结算等整个过程的风险进行评价和分析，寻找容易发生风险的环节，以便提前控制和防范风险。因此，现阶段，铁路建设单位构建完善的风险评估与预警机制具有非常重要的意义和价值。根据风险评估机制，对项目建设的整个过程进行评估，寻找容易发生风险的控制点。然后根据风险控制关键点构建风险预警机制，依据预警指标的变化，及时防范存在的风险，并采取相应的方法回避风险，从而控制风险损失的扩大。

（四）培养具备专业素质的内部控制工作人员

内部控制建设工作的顺利开展需要专业人员的指导和运行。内部控制工作需要专业的财务人员或审计人员实施。内部控制工作人员应当认真学会计、审计、经济、法律等专业知识，在日常的培训中努力学习专业知识和提高道德修养。在铁路建设单位的管理中，管理者应当构建多元化的学习渠道，制定详细的且切实可行的学习计划，帮助学习人员提升自身的专业技能和职业素养。同时铁路建设单位应当注重构建完善的工作设施，塑造浓厚的学习气氛，制定相应的奖励政策，调动起员工学习内部控制的积极性和主动性，从而为本单位的内部控制工作培养和储备人才。针对铁路建设单位的业务特点，内部控制工作人员不仅要掌握丰富的财务理论与实践知识，同时也应当拓展关于工程造价、物资设备管理、概预算等相关的理论与实践，进而为铁路建设单位的内部控制建设提出全面性和预防性的意见和建议。

四、结语

内部控制制度的建设是一个循序渐进、不断完善的过程，也是铁路建设单位进行自我管理的重要举措，更是保障铁路建设单位实现良性发展的基础和前提。首先，铁路建筑单位应当做好内部控制评价工作，准确定位单位的市场地位，通过多种方式，不断完善企业内控机制，并实现内部控制执行有效性的提高。其次是内部控制建设工作应当突出重点，把握关键控制点，针对高风险领域加强管理与控制，实现全员参与、全方位监督的内部控制机制。最后，铁路建设单位要建设以风险为导向的内部审计机制，把风险管理与内部控制建设连接在一起，提高铁路建设单位的风险管理意识，保障财务信息的真实可靠，最终实现铁路建设单位的经营战略目标。

作者：马娜 单位：中铁九局集团有限公司财务部