浅谈我国个人所得税改革策略
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摘 要：个人所得税作为调节收入分配的重要手段和我国财政收入的重要来源，而在我国税收体系占有重要的位置。本文通过着力分析现行个人所得税中暴露出主要问题，就如何强化个人所得税改革思路，提出新的措施。
关键词：个人所得税；制度；税制；改革
绪论
在中国经济进入蓬勃发展和经济发展方式迎来新一轮的革新的关键时期，税收收入也日趋增多，但税收政策带来的负面效应也逐步暴露，税收不公平现象日显，税收征管与监管体制制度亟需革新。个人所得税作为国家财政收入的主要来源，其调节收入分配、拉动经济稳增长的作用机制不容忽视，并随着经济的发展与个人收入的提高而不断攀升，而成为最具潜力的税种之一。然而随着收入多元化新特点的呈现，个人所得税税制中的问题逐渐显现，如何提出改革的措施，是深化税制改革必须进行思考的问题。
一、我国个人所得税的现状分析
（一）个人所得税中存在的问题
1、起征点设置的不公平性。我国个人所得税起征点设置不合理，没有充分考虑地区物价的差异性，与家庭收入、个人经济负担能力等没有形成相应的对接，所采用的个人所得税应纳税额全国统一标准的做法违背了公平纳税的原则，同样的经济收入在不同的地区所代表的生活成本的意义完全不同，在经济发达地区可能只是生活费的成本，而在经济欠发达地区就成为了高收入者，因此，个人所得税起征点所有地区相统一的设置，没有真正体现个人所得税可以调节高收入者收入分配的目的。
2、纳税人法律意识不强。我国目前个人所得税征收的主要方式是自主申报和源头扣缴的方式。在市场经济不断推进的过程中，个人收入的渠道来源越来越具有多样性，个人收入多呈现多元化和隐蔽性的特点。
3、税源流失现象严重。我国《个人所得税法》存在制度上的不完善，使得个人所得税法在执行过程中，缺少了可操作性，加之个人所得税征管体制不健全，引发了税源流失现象严重。另外，由于个人所得税应税种类繁多、范围广，给税务部门增加了征收成本和征管难度，因此对个人大量的隐蔽性收入无法监管，从而造成税源流失。
（二）分类所得税制分析
分类所得税是将纳税人的各种所得单独分类进行计征方法的课税模式，分类所得税已经不能适应目前纳税人较为分散和众多以及个人收入来源较为复杂的情况。分类所得税容易造成纳税人根据不同的纳税扣除方式分解收入，逃税、避税，此种课税模式同时也造成了税收征管的难度和降低了征税的效率。
（三）税前扣除额缺乏科学性
在如今纳税人经济收入来源多途径的实际情况下，仍然采用课税范围较窄的十一类征税，会导致个人所得税征税情况与实际脱离的现象发生。个人所得税税前扣除额的确定标准只考虑日常开支，而忽视了其他开支和通货膨胀等因素，致使税前扣除额偏低，这样会增大应纳税所得额，加重了低收入者的负担，从而违反了个人所得税的基本原则。
（四）税率档次划分较多，征管方式落后
我国税率档次划分为九级，而在实际中普遍使用前四个税率档次，后五个档次主要对高收入者的税率调节基本是空设。由于高税率增加了逃税的几率，在物价不断攀升的经济负担压力下，再加上个人收的难以确定性，使得税源难以监控。同时，由于落后的征税技术手段和缺乏现代化的网络征管方式，限制了申报纳税的环节，使得税务部门无法全面掌握纳税人的个人基本纳税信息，从而为恶意逃税者提供了可钻的空子。
二、健全我国个人所得税制度改革的新策略
（一）完善个人所得税制，体现税负公平的原则
完善个人所得税制度体系，进一步改革个人所得税制度，修订与我国经济发展水平相适应的相关制度条款，建立混合税制将地区之间发展与实际收入相联系，充分体现纳税制度的公平、合理性。
1.提高起征点使之与经济发展水平相适应。适当提高起征点的目的实际为了与当前我国经济发展的总体水平与物价水平适应，同时在中低收入者中应适度增加可支配收入，减少税赋负担。
2.根据各地经济发展情况实行浮动税率。实行全国经济类别区域划分，将全国各省市按经济发展情况分成几类地区，并将个人收入水平、物价水平、家庭负担和通货率相结合，实行差别浮动个人所得税起征点制度。从而更好地发挥税收对个人所得税的调节机理，促进社会收入分配实现公平，维护社会和谐稳定。
（二）加大税法宣传力度，增强公民自主纳税意识
通过多种方式加强《个人所得税法》宣传力度，增强法定意识理念，提高公民对纳税义务的全面认识，从而能够自觉、及时、申报足额税款。提高扣缴义务法律意识行为，积极引导纳税人明确代扣代缴的责任和义务，自觉维护法律的权威，从而实现纳税公平的原则，防止止税款流失。同时要加大税收监管力度，相关的税务部门要重点对高收入人群个人所得税征缴情况进行检查，发现偷税、漏税后严肃处理，加大惩罚和税收稽查力度，提高征税的时效性，从而营造良好的的公民自觉纳税的法制氛围。
（三）创新征管手段，提高优质服务理念
增加税务部门人力，完善设施配备，创新计算机网络技术手段在个人所得税的征管中的应用，建立计算机网络管理全国范围统一的征税系统，加大监控力度，从而提高个人所得税收征管的工作效率。同时要建立税收部门与金融部门沟通协调渠道，充分落实现金管理制度，增强对纳税人的收入监管力度，确保税务部门要不断提高服务意识理念，在税收监管与征收中为纳税人提供优质服务，化解各种征税管理中的矛盾，使得纳税行为成为一种自觉。
（四）合理扩大税基，积极适应个人收入来源
改变传统正列举方式应纳税所得，合理调整和扩大税基，以反列举方式规定不纳税项目，将其余各种渠道来源的收入均应计入个人所得部分，计算缴纳个人所得税。是否应该增加费用扣除。合理制定费用可扣除的标准体系，与纳税人实际收入、费用支出、物价指数、工资水平相结合，制定与个人收入多样化相适应的扣除标准，确保税收政策的公平性。
（五）提高税收监管水平，积极推进信息共享
加强个人所得信息系统和银行个人收支结算系统建设。制定相应的个人实名制财产收入等级制度，减少现金结算量，通过现代网络技术信息手段，对个人账户实行管理和稽核。建立纳税人终身识别账号，并对积极纳税者和有突出贡献者每年给予适当的奖励，并以固定编号方式划拨给个人纳税账户，提高税收征管水平，监管水平，在个人取得收入时通过银行账户结算，尽量减少现金使用，通过计算机管理信，从而提高收入监控水平。同时建立与与财政、工商、海关、法院、公安等相关部门网络联系，强化监管范围，杜绝逃税现象的发生。的联网，形成社会办税、护税网络，强化税务稽查，严厉惩处偷逃税行为。
结论
总之，要逐步完善个人所得税体制，建立覆盖全社会的综合分类混合税制。需要政府及相关部门积极配合，统筹兼顾，制定相关改革的策略加以合理的解决。纳税事关国家经济发展的全局，是实现社会公平的重要手段，其深远意义主要是通过公民的自觉纳税意识得以体现，将税收的重要性通过教育宣传的行为效果得以实现，是和谐社会建设中的重心，也是中国特色社会主义制度真正实现取之于民，用之于民的民主制度的集中体现。（作者单位：福建省龙岩市住房公积金管理中心永定管理部）
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