会计内部控制策略在事业单位的分析

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摘要：近年来我国事业单位改革不断向前推进，并呈现出良好的发展势头。其中财务管理的内部控制发挥着重要的作用，决定了财政资金的安全、科学有效的使用，提高了事业单位内部的工作效率。会计内部控制是事业单位必不可少的工作，做好这一工作不仅可以预防事业单位财务危机，也可以保证事业单位的积极运作。事业单位的会计内部控制工作主要有：按照国家相关法律法规执行控制措施和程序；以准确的会计核算工作来保证会计信息质量；通过控制成本来实现好的社会效益。但是还是受诸多因素影响，财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题需要解决。

关键~：事业单位；会计内部控制；策略研究

事业单位是为人民服务的，是一个公益性的组织，其大部分的资金渠道主要是通过国家的财政拨款的形式得来，小部分是事业单位自己的盈利收入，经济业务基本没有。所以，事业单位的财政管理与内部控制就非常的薄弱，得不到广大的经济与社会学者的关注，从而导致了一些问题的产生。随着我国经济的快速发展，会计内部控制显得越来越重要，但部分事业单位的会计内部控制在改革的过程中出现了问题，在一定的层面上对会计信息的可靠性、及时性产生了不利影响，导致了会计工作的质量不高。因而，事业单位需要加大对会计内部控制的强度，才能有利于增大事业单位的管理效率。本文阐述了事业单位会计内部控制的重要性，并对其所存在的问题进行分析，从而提出相应的策略。

一、行政事业会计内部控制存在的问题

（一）会计内控制度不完善、缺乏实用性

有的行政企业没有统一的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度，导致相应的部门规章制度不健全或不完善；有的行政企业将其他部门的内控制度照搬到本行政企业，存在与实际工作性质、职能职责不相符；有的行政企业财会岗位设置存在业务交叉，专业人才配置不足，导致人员职责不明确；有的行政企业内审机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。

（二）管理环节薄弱、审批程序不严

行政事业行政企业财务管理中最重要的还是支出管理制度。实际工作中，多数行政企业负责人仅仅把财会当成“钱袋子”，要么扮演“付款员”的角色，根本无权参与行政企业的业务管理活动和某些重要决策，行政企业的重要决策及项目活动没有让财会人员参与其中，导致对行政企业重点工程进展情况及效果均不了解。报销环节，有的行政企业存在先经主要负责人审批，再由财务人员审核原始凭证、相关材料等的合法合理性的现象。这种先审批后审核的程序，不仅不能有效控制相关凭证的审核，而且直接导致财务监管的失效。

（三）相关人员的业务素质不高

部分财务人员缺乏正规的专业教育，业务素质偏低，不能准确把握国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针；部分工作人员在实际工作中，一味地听从上级的安排，不能严格执行财经法规，经济活动在会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真，严重地影响到本行政企业财务核算的工作质量。

二、事业单位会计内部控制策略研究

（一）领导要重视内控制度并严格执行

重点关注各项经济活动的审批程序，明确各部门负责人在工作中的职责范围；行政企业重大决策和项目的进行应有财会人员参与，增强决策的合法性、合理性；严格执行报销环节，经手人各尽职责，首先票据要按实际用途开具，由财务人员审核合法、合理，经业务科室负责人、主管领导的审批通过后，予以资金支付。

（二）加强预算方面的管理

虽然大部分的行政部门都已经实施预算制度，但是部门预算包含的内容与编制以外的调整需求相差较大。要强化对财政费用的控制，科学地进行规划。行政企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理，企业上下目标要保持一致，个体目标与总体目标要协调统一。要强化对“三公”专用费用的控制，严格把好开支大关，对各部门的接待公费实施要定量，严格遵守国家关于用车的相关规定，控制部门车的数量，坚决贯彻财政统一支付机制，确保相关费用得到有效地利用。

（三）岗位设置应分工明确

岗位设置中，应遵循不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督。财务方面，出纳和会计要分离，明确记账和审核的分离。特别是资产的采购、登记和管理都要进行明确的分工，计划采购和登记一般由行政企业财务人员办理，管理就应由其他人员负责，并建立定期清查核对，有效控制资产的账实相符，提高资产的利用效率。

（四）提高财务人员业务素质

高素质的财会人员才能确保财务工作的高质量，更是推进行政事业行政企业会计内控制度创新的主体。应加强财会人员业务培训，要有组织、有计划地开展培训工作，不断更新和提高财会人员的知识结构和业务水平，能实时掌握财经法规和其他相关政策，保护本行政企业财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性。

三、结束语

总之，事业单位财务管理的内部控制制度关系到财务资金能否安全有效、财政目标能否真正实现的重要保证，也是提高事业单位的财务管理水平，促进我国经济社会快速发展的基础条件。因此，要根据当前事业单位的情况，针对当前财务管理内部控制存在的问题，不断地进行探究和总结经验，只有这样事业单位才能不断地适应社会的变革与发展。

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（作者单位：山东省滨州市疾病预防控制中心）