中小企业应收账款管理浅议
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[提要] 为提高企业产品市场占有率，必然会采用以商业信用为基础的赊销策略；而对周转资金不足的中小企业而言，资金流动性降低，从而增加其经营风险。因此，中小企业必须结合自身特点合理管理因赊销而产生的应收账款，以提高资金利用效率。
关键词：中小企业；应收账款；赊销
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2017年4月1日
近年来，中小企业在数量上急剧增加，为国家税收、就业、科技发展等做出了重要贡献。但是，中小企业存在经营资金不足、产品竞争力不足、市场份额低等经营困难。为有效地开拓、占领市场，提高与同类企业的竞争力，中小企业必然采用信用政策，从而产生应收账款，这意味着中小企业不得不放弃这笔款项在信用期间为其带来的其他收入，为管理应收账款而增加管理成本，并面临无法收回款项的风险。因此，合理的管理应收账款对降低中小企业经营成本、提高经营效率是非常必要的。虽然我国中小企业已经意识到应收账款管理的重要性，并采取了一系列的措施，但是效果不尽如人意，应收账款仍居高不下，流动资金严重不足，这势必会影响企业的平稳快速发展。
一、中小企业应收账款管理存在的问题
（一）中小企业对客户的信用调查不够。客户的财务状况、经营情况以及信用记录是决定企业能否如期收回账款的关键要素，中小企业在签订赊销合同前必须严格地审核。然而，中小企业往往忽视这个问题的重要性，只注重客户的规模和知名度，认为规模大和知名度高的企业信用度也会高，更有部分中小企业只要能够如期完成销售目标，扩大市场占有率，对客户规模大小、信用条件如何都不予以了解。从短时间看来，中小企业的销售额增加、盈利能力强、财务状况良好，但长期看来，应收账款难以收回的可能性高，最终导致坏账比例上升，对本身流动资金不足的中小企业而言，无疑会导致未来周转资金不足，又加之外部融资困难，最终资金链断裂，严重地可能导致破产。
（二）中小企业风险防范意识不高。近年来，随着中小企业的数量越来越多，整个经济环境的改变，中小企业不仅与同规模的企业竞争，还必须与大型企业竞争，这就使得越来越多的中小企业为了增加销售额，在不考虑自身财务状况和成本的情况下，盲目地采用签订赊销合同、延长信用期限等方式吸引客户，这必然引起中小企业积累越来越多的债权。从账面上看，企业的经营状况良好，但实际周转资金已严重不足。另外，通常中小企业在签订合同时，由于用法律手段解决债务纠纷意识不强及法制欠缺等原因，未对到期无法偿还款项做出约定，这就增加了客户为了自身的周转资金无限制拖欠货款的机会。
（三）中小企业应收账款管理制度不健全。中小企业存在大量的应收账款长期挂账，最终导致坏账的情况，这很大程度上是由于中小企业未在日常管理中建立健全应收账款管理制度，主要存在核销制度、审计制度和责任制度不合理的情况。
1、中小企业应收账款核销制度不健全。应收账款作为企业流动资产的一部分，中小企业必须对其进行定期和不定期的清查，至少每年对其进行一次清查，τκ照丝畹慕鸲睢⑵谙抟约翱突У那榭鼋行核对，但是部分中小企业甚至几年不与客户进行核对，导致收回金额与账面不符、客户名称与实际不符等情况；另有部分中小企业未建立坏账的核销制度，无明确的坏账核销程序，导致部分无法收回的坏账亦长期挂账，虚增企业的资产。
2、中小企业内部审计制度不健全。中小企业出现为了增加收入，通过虚构一项交易，增加应收账款，部分人员私吞应收账款、亏损的项目通过列支应收账款处理等不合理的行为，但是中小企业未建立健全内部审计制度，对不合理的操作行为和审计制度的执行情况进行定期清查，即便是建立了相应的内部审计制度，也未发挥其应有的作用。
3、中小企业各部门责任制度不合理。中小企业对销售人员的考核主要是基本工资和提成，基本工资则是完成基本销售目标，提成的多少主要与超额任务有关，也即是说销售人员在保证完成销售目标情况下，超额销售额越高工资就会越高，这就促使销售人员为了使自身的利益最大化，会尽最大的努力签订赊销合同，往往忽略了客户的信用情况。但是应收账款的回收责任却归属于财务部门，正是由于这种责任制度的严重脱节，导致中小企业的应收账款越积越多。同时，部分中小企业也存在销售人员和财务人员之间缺少沟通的情况，财务人员虽清楚某客户存在大笔应收账款难以收回，但是销售人员可能并不知情，而盲目地签订销售合同，给企业带来不必要的损失。
二、中小企业应收账款全过程管理策略
中小企业在应收账款的管理过程中存在较大的缺陷，为了确保中小企业健康平稳快速的发展，除了提高自身产品的竞争力以外，还必须对应收账款进行全过程的管理，充分发挥应收账款的优势，同时最有效地降低其带来的风险，以使企业利益最大化。
（一）加强应收账款产生前的控制。对应收账款形成前的控制是从源头上防止坏账的发生，是决定是否赊销、赊销金额、赊销期限、赊销对象的时点，要结合企业和客户的实际情况综合考虑。主要考虑因素：
第一，考虑中小企业的财务状况，尤其是流动资金情况。若中小企业在流动资金充足、经营情况较稳定的情况下，可以适当的增加赊销、赊销金额和延长赊销期限。
第二，合理权衡应收账款管理成本的构成。应收账款成本包括占用成本和回收成本，在应收账款金额一定的情况下，客户越少中小企业的回收成本越低，但是单个客户的赊销金额较大、赊销期限越长，相对而言难以收回的风险高，其占用成本也越高，企业必须在两者之间权衡。
第三，严格考察赊销对象基本情况。这是赊销前最主要的工作，在考察的过程中既要分析客户的财务情况，也要分析客户的信用情况。对于财务情况主要结合财务部门对近期公开的财务报表进行分析，尤其是对还款期间的流动资金和重大事件情况予以预测。若该客户有赊销记录，则对其还款金额、还款时间进行分析，通常可采用坏账损失率，通常采用5%作为信用标准，如果该客户低于5%，则证明该客户信誉好，可进行赊销，赊销金额可适当加大，对于那些信用较差的客户予以拒绝，以减少企业的风险。
（二）建立健全应收账款内部管理制度。中小企业在应收账款的管理过程中，必须建立健全一套完整的内部管理制度，主要包括应收账款的申报制度、核销制度、审计制度和责任制度四方面。一般办理赊销手续、直接接触客户的是销售人员，财务人员或者信用管理人员了解到的信息是片面的，销售人员可能为了自身利益给予错误的信息，直接导致企业错误的判断，因此中小企业内部必须建立完善的申报制度，销售人员向相关部门进行申报，待相关部门对其信用和财务情况进行考察后签署赊销意见，并有相关负责人签字确认后方可进行赊销行为。
应收账款的核算过程中必须严格执行国家法律法规，根据规定核算应收账款，设立总账和明细账，并对账龄进行记录，编制账龄分析表，对应收账款按账龄的长短进行分级管理，找出管理的重点，对于已收账款应及时注销，对无法收回的应收账款必须提供相关的证明文件，经相关部门和负责人签字确认后予以注销，避免出现随意注销的情况。
中小企业在应收账款的管理过程中应当采用定期和不定期相结合的审计制度，监督检查应收账款核算范围是否合乎规定、核算是否正确、核算程序是否规范、手续是否齐全、核算人员是否存在违规违纪的行椤⑾喙厝嗽笔欠裱细裰葱辛似笠档墓嬲轮贫鹊龋以及时发现应收账款管理中存在的问题，避免给中小企业带来不必要的损失。
由于中小企业存在销售人员利益与应收账款回收和管理人员利益冲突的问题，因此企业内部应该制定一套有效的责任和奖惩制度，实行经济责任的明确划分，将赊销款的回收率作为销售人员绩效的考核标准之一。
（三）制定合理的收款政策。中小企业应该严格执行一套收款策略，为了尽早收款，可采用现金折扣，以鼓励顾客提前付款，缩短应收账款的周期。但是给予折扣的多少必须结合中小企业自身资金的周转情况、应收账款的信用期间以及客户的信用情况等综合考虑，即是权衡提前收回应收账款带来的收益与为了收回款项的成本。同时，对于已经超过信用期的款项，企业应当采取催缴措施，一般对于超过期限较短的客户，不适合过多的过急的打扰，以免适得其反，失去未来合作的机会；对于超过信用期较长的客户，应当频繁的进行催缴，催缴的同时可以采用应收账款质押政策缓解企业当前经济困难；对于确实难以回收的情况可采取法律途径，但是在催缴的过程中也应当权衡坏账降低带来的收益与催收的成本，制定最合理的收款政策。