建设现代邮政企业内部会计控制制度
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在知识经济到来的今天，市场竞争更是日趋激烈，影响邮政企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定。我国经济高速发展，高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。调查表明，目前我国邮政企业内部会计控制的基础还十分薄弱，主要表现在控制环境不适应内控制度运行的要求、控制乏力削弱了内控制度的有效性等方面，不适合当今邮政通信新技术、新业务的发展。随着国内外企业风险事件的不断发生，内部控制问题开始受到普遍的重视。建立和完善有效的内部会计控制，不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，防止资产流失、确保资产的保值和增值，提高企业的自身竞争力，提高其经营管理效率和效果，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率。作为国家基础产业的邮政行业，在现代企业制度要求下，为避风险，确保企业永立竞争的不败之地，必须建立起一套适合自身发展的内控体系。
一、加强邮政企业内部会计控制的必要性
随着科技进步和社会经济的发展，信息技术的广泛应用，全球经济一体化越来越明显，企业面临的竞争压力和风险也越来越大。在这一经济现实下，迫切要求企业建立健全安全有效的内部会计控制制度，以提高经营管理水平和经营成果，增强企业自身的竞争力。建立和完善企业内部会计控制制度对推动建立现代企业制度、完善公司治理结构和提高企业经营管理水平有着重要意义。要实现邮政企业价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部会计控制制度，为邮政企业的经营管理和经营决策提供真实可靠的会计信息。
第一，企业生存发展、深化改革需要。战略目标是指导和制约战术目标的，是企业最高层次的目标，企业所有的活动应该围绕着战略目标的实现而进行，内部会计控制制度的建立与实施也不例外。内部会计控制制度作为邮政企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，在邮政企业发展壮大中具有举足轻重的作用。正是基于这种指导思想，内部会计控制利用会计、统计、业务、审计等各部门的制度、规划及有关报告，将企业的生产、营销、物资、财务、人事等各部门及其工作结合在一起，使它们之间形成协调统一、制约监督的关系，从而顺利实现企业的经营目标。同时，内部会计控制制度通过对企业的各项经营管理活动进行监督与考核来激发员工的工作热情及潜能，提高他们的工作效率，要使企业权责明确，必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，处理好利益分配关系。如果没有有效的内部会计控制，管理层就可能肆意歪曲财务会计信息，基层职工的利益就有可能受到损害。
第二，加强会计核算，防范企业风险。内部会计控制制度是邮政企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起企业的各项生产活动，更谈不上企业的生产经营管理。随着社会生产力的高速发展和科学技术的极大进步，各企业之间竞争俞显激烈，外界环境的变化使企业经营风险增大，风险影响着每个企业或企业存活的能力，邮政企业必须设立辨认、分析和管理风险的机制，任何管理者都期望将风险降至为零，但在实践中是行不通的。邮政企业要想实现生存发展的目标就必须对经营过程中可能出现的各类风险进行全面的防范和控制。对风险的积极治理是进行内部控制的大势所趋，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险治理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”、美国的“安然事件”、 究其原因都是因为风险控制不足和内控制度失效。实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存和发展的重要性，也进一步说明了建立和健全邮政企业内部会计控制制度的必要性。可以说，全面构建设计合理、执行有效的内部会计控制体系，既是邮政企业精细化管理的需要，也是邮政企业应对经营风险的需要，更是邮政企业提升核心竞争力的需要。
第三，促进国家的方针政策、法律规范的贯彻实施。企业健康发展的基石是守法和诚信。逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。在守法的基础上实现自身的发展，内部会计控制要求邮政企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下。为了对有关经济行为加以管理和规范，为此国家有关部门和企业都制定了相应的制度、条例、法规等，邮政企业要自觉地贯彻执行。
二、加强邮政企业内部会计控制制度的措施
针对邮政内部控制发展的现状，结合内部控制应具有的基本结构，应着重从以下几个方面加强内部会计控制制度：
第一，完善控制环境，严格制度建设。控制环境的好坏直接关系到控制点和控制措施是否能够有效的运转。邮政企业要转变为现代市场的营销观念，建立科学的内部组织机构，建立有效的内部核查制度和严格的审批控制制度和稽核控制制度，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。而在这些原则中，最根本的就是内部会计控制制度中实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。
第二，健全控制体系，加强监督检查。加强内部行政控制，完善内部控制制度；强化会计监督职能，提高会计工作质量；强化内部审计监督，发挥内部审计作用。在邮政企业里，内部控制制度的综合管理部门是内部审计部门，强化审计部门是企业内部会计控制体系的一个重要方面，也是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分。内部审计工作的重点应从从查处违纪违规审计转向绩效审计和内控制度审计，事后审计转向事中或事前审计。审计监督是高层次的监督，是企业加强宏观调控、微观管理、增强自我约束机制的需要。
第三，提高管理层的内部会计控制。内部会计控制形成一种机制的关键在人，“以人为本”管理思想的核心强调人是发展的动力，是一切事物的基础，使职工自觉管理其活动和履行其控制责任。内部会计控制对一个邮政企业控制环境的要求，也就是对邮政企业从上到下所有员工的人格、品质以及以此为基础而形成的整个机构工作风气的要求。强化邮政企业内部管理，明确岗位职责，建立有效的考核和激励机制。建立完善的内部会计控制机制和有效的考核和激励机制，把内部会计控制与经济责任制有效结合，明确责权利，严格奖惩制度，把衡量、考核、评价工作业绩与生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善企业管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。企业管理层要以身作则。从最高层领导做起，才能为邮政企业内部会计控制的有效实施提供良好的示范作用，在整个邮政企业内部建立积极的内部会计控制氛围。
第四，增强风险意识，提高经济效益。通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。风险控制的薄弱环节在基层，邮政企业应当设置规范的操作流程，找出容易出问题的风险点，建立风险控制手册。做到有章可循，有法可依。首先，提高认识，增强风险意识，建立健全内部会计控制机制。针对内部会计控制执行中存在的主要问题，当前的首要任务是提高对内部会计控制的认识，增强风险意识，建立适合本企业的、安全有效的内部会计控制机制，通过增加、补充、规范各项内部控制环节来减轻可能面临的风险，科学合理设置内部会计控制机构，以保证企业各项内部管理制度的实施，确保企业经营管理水平和经济效益的提高。
（作者单位：河南省邮政公司）