企业会计信息系统内部控制的研究

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摘 要：伴随着我国的知识化经济与企业发展的到来，我国企业的外部环境正在面临巨大形式的冲击，企业的信息竞争逐渐成为企业在外发展的挑战。ERP系统就是企业的今年来发展较先进的企业管理系统，即企业的资源管理归划，，以系统化的指导思想为前提，集计EPR主要以企业的信息技术为发展平台，也是先进的企业管理和技术机技术融为一体，使企业更加有效的把企业采购、和销售与生产管理等结合在一起。使企业多方面资源可以进行合理配置，并利用现代化得企业管理模式使企业的管理更进一步，又提高了企业经营管理者的决策作用，为企业创造了更大的经济效益，这已经成为世界大型经济管理者的决策重点。可以使企业的每一笔业务都可以进行全方位的监制。使企业的预算部门在每一笔业务的预算，审批、以及资金管理等方面都可以进行严格控制。是企业的业务跟踪以及编制成本预算表都可以在事中控制体现全面的反映出来。这要求即我们反映每一笔业务的资金流变化情况、成本多少、风险的控制等；又要满足总部和分部的财务管理规划等。事后控制的方面体现在，要求我们监督预算的完成情况、成本的风险控制等其他的财务管理情况，要求财务人员编制完整的报表可以我经营者提供决策依据。该篇文章主要是对会计信息系统的现状发现的问题，提出了几点优化内部控制的对策。使企业在财务的集中管理方式中，可以利用新型的管理平台为决策者进行服务。

关键词：企业；会计；信息系统；研究

企业的会计电算化系统是由财务人员、企业计算机以及会计制度和大量的财务信息进行的有机财务体系，由此可见，企业的会计电算化信息系统，表现在企业的财务信息，会计人员，计算机等相关制度的相结合。为我们分析EPR系统以及企业的内部控制问题提供了有高效的帮助，也为我们解决内部控制的问题提供了决策性的帮助。当今世界的ERP系统都在各企业中利用，不仅为企业提供了效率也改变了企业内部控制的环境。传统的财务管理方面已经不适应我们经济飞速发展的今天，然而ERP系统会计信息带来了内控措施很难开展、以及增大了财务风险等问题。我国会计电算化管理系统正在进入ERP信息系统的模式，并不断实现企业的物流、商流、信息流以及资金流的统一，使企业核算自动化，网络报账、网银支付以及销售多项功能的统一，而对会计自动化信息化对企业的内部控制提供了更好要求。会计电算化是企业财务人员利用所学知识与计算机技术和财务管理软件一起来处理完成财务的业务，其本质是电子技术在我们会计结合。随着世界经济发展和不断进步，企业会计信息系统内部控制愈发重要。企业内部控制会信息系统是计算机技术与会计制度相结合形成的管理系统。

一、企业内部控制会计信息系统的特点

企业会计信息是传统会计系统的延伸化，企业内部会计信息系统是对财务信息的改变，加快实现了信息高速处理的反映，以及企业财务会计的工作效率。通过对企业财务会计信息体系的快速了解，对EPR的整个信息的掌握，使财务会计进行了一个快速的变革。

1.企业内部控制的二元化对象

在企业会计信息系统工作中，未来保证企业的信息质量，就必须要求财会人员进行行为控制，并且对会计ERP系统控制，即二元化控制。

2.企业程序控制的方式方法

企业会计信息系统在绝大多数的控制方法中都能够很好的编制成与其对应的程序，即避免了人为干扰然后提高了企业的信息质量。

3.企业控制的数据化内容

在ERP信息系统中，我国企业的企业财务数据是放入电脑当中的数据信息。这份数据资料不但能方便人员的使用和存放，还能很大程度的避免认为的更改，更加保证了企业财务信息的质量。

4.ERP的现代化控制技术

会计管理系统若完成对企业财务信息的制约，即需要一个强大的依靠，更需要一个很大的支撑。虽然现在会计系统管理的现代化管理方法对企业数据的完善。

二、ERP对中小企业内部控制的影响

1.会计信息化正在改变中小企业内部控制的形式

ERP对会计人员的分工进行了只能方面的集中，大量的财务工作正在被会计信息化自动生成，仅仅靠原有的内控措施并不能解决这些自动生成中的所有问题，要求我们必须要依靠大量的程序设计来完成内部控制中的所有问题。为此，ERP管理下的内控不单单包含财会人员内部控制，还包括越来越多电脑程序的内部控制。

2.企业会计信息化加大了企业内控的职责范围

会计信息化对原来企业信息化的内部控制逐步扩展到其相关的会计合作领域以及相关的企业内部控制，并逐步成为涵盖大量的销售商、供货商等的会计信息化的系统。企业内部控制职能的改变也改变了会计信息化职能，这不单单保证会计信息的完整型与合法型，还需要提高数据大量性，还要对数据进行整理录入，然后可以有效的把握会计信息的输出与录入，人机交换措施。

3.企业会计信息化的授权被减弱

在企业会计信息化的完善下，我们的授权分为如下二阶段：一方面是我们对原始数据的整理；另一方面是在会计信息化的条件下对财务人员的职责设立。这个被分为整理数据、编制凭证、凭证录入以及会计信息系统维护等，因为一个环节都需要安排一个人，可是在有些企业一个财务人员需要管几个环节，这很难保证审批授权的牵制作用。

三、会计信息化对企业内部控制的要求

1.要求财务人员确保往会计信息系统输入数据的准确

电子财务报表需要靠会计软件自动生成，是需要对会计原始数据进行加工，然后将结果存入电脑磁盘中。会计信息化输出的数据是否正确在大多数下由输入的数据所决定，所以在会计电算化的系统下，输入数据的准确性是最基本的保证与前提，这要使所有数据的录入过程都要按照一定的程序走，有一定的规定，确保数据和凭证的准确和稳定性，这样方可保证收入的会计信息真实完整。

2.避免企业的计算机犯罪

记录在电脑磁盘上的数据，已经取代了传统会计的纸质数据。并且传统数据与会计信息化数据的不同之处在于，犯罪分子可以利用计算机的隐蔽性，在ERP的管理系统下可以更好的通过计算机进行舞弊，可以造成更大的危害及损失。因为我们更应该提高会计信息化系统的使用方式和完善计算机的使用漏洞。

3.加强企业会计信息化数据的保存

企业会计信息化发展的载体是企业计算机的配置，会计电算化软件在操作或安装过程中发现的种种问题，都有可能导致会计电视化信息技术的不完善和丢失。为此，我门在保存好有关的传统纸质财务数据的同时也需要保存号存放在电脑或磁盘中的各中相关计算机财务数据。

4.当前网络的国际化导致ERP的不断进步与发展

当前国际互联网的迅速发展在我国财务信息化的发展也带来了很多意想不到的新问题。当前我国的会计电算化软件有：国定资产、现金流使用状况，各种报表，远程报税，企业采购管理，库存管理，工资核算，远程审计，网上银行等。要想更好的利用会计电算化系统就要求我们可以更好的使用审核和操作权限，这便对EPR会计信息有更高的更好的要求。

四、国际互联网的发展要求会计信息化更加完善

1.需要企业加强监督

企业监督是对会计信息化控制系统更加有效的评估，需要我们对监督更加独立性，并且需要连续的发展，使两个有机结合起来，便可以更好的实行企业内部控制的监督。对企业日常发生的经常性，重复性的活动要我们持续的发展，在运用的过程中，更加有效的监督企业的日常重复性活动，来放映重要信息以及对环境变化做出相应的改变。独立性要求我们对控制活动拥有一定的独立评估能力，一是时常有效的进行评估，二是可以有效的评价监督的有效与否。

2.企业会计信息化对人员的要求

企业会计信息系统的内部控制操作中，财务人员的要求十分重要，一个很不错的会计信息系统的建立，需要高素质财务人员的参与，要求系统内的每个财务人员都可以清晰的了解到其拥有的权利，并且需要他们很好的利用权利。使每个财务人员都建立起良好的责任信念，具有较强的责任感与团结一致的团队意识，并且积极主动的做好财务保密工作，完善财务信息化软件的不足。并且做好职业规划，为企业发挥更大的财务职责，然后认真履行自己的职业规划。所以企业要不断的培训财务人员的技能，使管理人员充分认识到财务人员对会计信息系统内控的重要性。并且对企业财务人员要进行综合素质的培养，即不能仅仅提高专业技能，同时也需要进行职业道德建设，及会计人员继续教育培训，运用多种教学方法，使企业的财务人员对现代化会计信息系统的充分认识与认可，来应变瞬息万变的大市场经济环境。

3.企业管理者对内部控制制度的制定

企业在法律、法规上对企业会计信息系统管理的内控作用更加巨大。虽然当前我国逐渐颁布大量的有关企业内控方面的法律法规，但是真正对于企业内控有帮助的法律法规比较少。在国际大环境下，有关会计信息控制的法律法规应该对公众，以便让大量的企业进行了解国家的规章制度，并且对计算机技术的法律法规制定更加完善，要符合我国特有的国家信息化情况和我国特有的企业财务状况，规范网络使用，包括交易与核算，避免不法分子钻空子，是法律具体到每件事务的责任与管理，制定出网络信息质量准则，使我国会计信息化更健康的发展。

五、结论

由此可见，在会计信息系统软件的管理中，企业管理人员的内控是最重要的因素。会计电算化水平的内控是企业管理者为实现企业的发展目标制定的多种程序和方法，使企业发展更加信息化。其实所谓的内部控制制度都是单位内部的管控制度，我国当前会计信息系统仍然存在很大的隐患，并且逐步影响到我国企业会计信息系统化的发展前景，更需要我们为实际的解决问题作出合理的方式方法。企业内部控制与会计电算化系统的管理是一个历史已久的问题，需要我们管理者不断改进思维，进行合理化改革。为企业的会计信息系统化发展做出建立健全的控制制度体制，以合理的会计信息化发展作为发展点，也为企业的发展做出良好的准备，这同时也对企业来说有利有弊。随着当前的信息化发展迅速，我国的财务人员在工作的职责范围内更加需要大时代数据的积累。

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