探析煤炭企业内部控制制度的完善

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【文章摘要】

煤炭企业内部控制是实现其运营目的的重要举措。煤炭企业良好的内部控制能够保证煤炭企业各项活动的正常进行，确保企业资产、财务等资金安全，确保能够实现经营管理目标，防止内部发生不良好的行为危害企业正常运行。本文将从内部控制制度在煤炭企业内部的重要性入手，分析煤炭企业内部控制现状，最后提出了完善煤炭企业内部控制制度的策略。

【关键词】

煤炭企业；内部控制；制度

1 煤炭企业内部控制的重要性

内部控制制度对于煤炭企业的正常运营具有重要的现实意义。

1.1保护煤炭企业财产安全

企业内部财产安全是企业进行正常运营的最基本条件，是企业进行一切其他活动的资金支持。在企业的实际运行过程中严格监督控制企业内部财务状况，保证资产安全对于煤炭企业的正常运营具有重大现实意义。在煤炭企业建立和完善内部控制制度，对企业财产安全进行监督和控制，防止因为外界风险或者企业内部个人原因发生损害资产安全的行为，系统完备、安全有效的内部控制制度能够有效遏制企业内部贪污、腐败、挪用公款等现象的发发生。

1.2完善煤炭企业风险管理

煤炭企业内部控制制度对于降低煤炭企业经营风险，提升市场竞争力有很大作用。进入21世纪以来，经济全球化趋势更加明显，煤炭企业也不例外。随着经济的不断发展，促使煤炭行业技术、制度不断发展进步，由于所处市场环境的改变，企业间竞争也越来越激烈，随之而来的便是高风险、高市场变化速度。在这样一种风险高、速度快的市场竞争中，如何保证企业财产安全，保障企业各项活动正常进行，就需要煤炭企业首先完善企业内部控制制度，对企业所面临的各种经营风险进行规避，从内部加强自身建设，提升企业市场竞争力，保证企业生产、销售以及各个环节的财产安全，从而有效应对外部风险，提高效益，减少损失。

1.3提升煤炭企业整体竞争能力

煤炭企业内部控制制度的完善能够有效提高煤炭企业整体竞争力，提高企业的市场运营能力，提高市场地位。煤炭企业属于高风险、高收益行业，高风险主要源于企业要储存大量煤炭制品，存货的状况直接影响企业的生产经营，从而有效的存货管理能够有效提高企业市场竞争力。如果存货出现漏报、虚报或者管理不善造成存货损失，都将给企业经营带来很大的经济损失。如果企业建立了完善的内部控制制度，那么企业的存货管理制度也必将得到完善。只有加强企业内部控制制度的建设并不断完善，建立完善的风险预警机制，才能及时发现企业经营中的风险，并及时采取措施进行规避，使煤炭企业能够有效应对外部风险，保证企业内部财务安全，保障投资人的利益。

2 煤炭企业内部控制现状

我国煤炭企业虽然为了能够源源不断的获得利润，不断加强内部控制制度，但是由于种种原因的存在，目前煤炭企业内部控制制度仍然存在一些不足，主要有以下几点。

2.1薄弱的内部控制环境基础

煤炭企业薄弱的内部控制环境主要源于大多煤炭企业的“国有”身份。我国煤炭企业大多数归国家所有，属于国有企业，那么企业的高层都由国家相关政府部门安排人员，由于不同高层人员间政治身份的存在，相互之间制衡力不够，从而不能很明确的在企业内部进行责任划分，导致了高层领导之间角色定位混乱，一人多个职位或者一个职位多种职权等现象，这就是造成内部控制环境薄弱的起因。内部控制环境薄弱主要表现在：

（1）煤炭企业内部治理结构不健全。

在我国煤炭企业中，一般国有股一股独大，占绝对优势，从而公司内部法人治理结构内部制衡很难实现，企业内部很重要的监事会、审计委员会等不能发挥应有的作用，企业的决策权和经营权混乱，不明确，不能实现领导者以及部门之间的有效权利制衡。

（2）煤炭企业内部组织机构设置欠妥。

由于煤炭企业大部分属于国有，所以在管理上也会沿袭国有企业的管理便利原则，对于机构运行效率问题考虑较少，这样的机构一般管理方便，会有直接下属听从上层的吩咐安排，并将事情继续传达下去。但是这样的企业机构臃肿，人浮于事，在企业内部无所事事。并且这种直线行政结构式组织设计，使得每个部门都是一个相对独立的部门单位，各部门间沟通协调很少，信息沟通难。

2.2缺乏有效监督的内部控制

企业内部审计和社会监督是煤炭企业内部控制制度的监督主要两个方面。一般的煤炭企业内部都会根据规定设立一套内部审计制度和审计机构。但是内部审计的缺陷非常明显：内部审计是对自己的公司进行审计，主观性强，缺乏可靠性；内部审计人员一般专业素质不高，在审计过程中对于工作的重要性没有足够的认识，一般喜欢报喜不报忧，在企业经营过程中并不能发挥审计应有的作用；内部审计人员在工作工程中发现企业经营问题，并报告给上级，并不一定能得到高层领导的重视，因为是自己的人员发现的问题，领导一般会选择乐观处理，不会太重视。

在社会监督上，由于煤炭企业属于国有，企业内部高层领导具有一定的政治身份和行政领导地位，所以企业往往与政府企业形成制衡，政府部门不能对煤炭企业进行合理有效的监督和控制，政府对于煤炭企业的监督尚不能完全进行，社会民众的监督行为更是无地实施。另外，由于我国法律法规在煤炭企业内部控制制度上的欠缺，不能对煤炭企业现有内部控制制度进行量化评价和改善，从而也会导致社会审计的监督不能。

2.3缺乏信息沟通

由于煤炭企业内部各部门相互独立的事业部性质，缺乏沟通交流，又没有设立专门的信息传递部门，因此部门间信息不能共享，很多外部和内部风险信息企业的内部控制系统都不能及时收到，从而对于风险处理和险情排除上不及时，对于经营中的安全隐患不够清楚，即使有完整的内部控制系统，其作用也发挥不出来。同时随着电子信息技术的飞速发展，计算机网络在企业发展中起到了重要的作用，但是随之而来的也有网络信息安全问题，一旦有黑客侵入企业内部网络信息系统，煤炭企业经营将受到巨大的损失。

3 煤炭企业内部控制制度完善

针对上述每天企业经营过程中内部控制制度缺陷和不足，本文将提出了四点策略，健全和完善煤炭企业的内部控制制度。

3.1强化煤炭企业风险意识，明确内部控制的目标

煤炭企业内部控制制度存在问题的重要原因之一便是企业内部缺乏足够的重视，所以在完善企业内部控制制度时，第一步就是要强化煤炭企业的风险意识，明确企业内部控制要达到的目标。具体实施时企业可以建立一个能够提高企业竞争地位，优化内部控制环境以及有效抵御外部风险的内部控制体系。首先将内部控制制度要达到的目标与企业经营相结合，设立长期和短期目标，比如月收益达到多少数额等。其次，针对已经制定的内部控制目标进行分析，寻找和发展在此目标实现过程中企业经营可能出现的一切风险，并做好风险规避预案。在强化风险意识的前提下，争取建立起一套与企业的经营成果、发展方向以及风险承担紧密结合、共同发展的内部控制制度，将企业的内部控制制度提升到影响企业发展的战略高度，充分重视煤炭企业内部控制制度的健全和完善。

3.2健全和完善内部监督体系

煤炭企业内部控制制度的完善和应用需要依靠有效监督体系的存在，如果没有有效的监督体系，即使内部控制体系非常完整，久而久之也将很难发挥其应有的作用。所以在内部审计和社会监督两方面监督存在的情况下，可以从以下几个方面进行内部控制制度的监督工作。

一，认真做好内部自我评价工作。煤炭企业管理人员要及时更新管理理念，建立定期的内部评估制度，对于企业内部工作人员的工作进行评估，根据评价的结果对员工进行激励，采用正负激励结合的方式，奖励好的惩罚坏的，促使全体工人能够认真努力的工作。

二，组织相关人员，成立专门的内部审计机构。煤炭企业一般都已经成立了相应的内部审计部门，但是由于是对自身的某些问题进行审计，所以主管因素往往占据上等，导致审计结果没有参考价值。为了建立完善有效的内部控制体系，内部审计必须进行严格控制，首先招聘专业素质较强的员工作为审计工作者，组成一支具有超高业务素质的专业团队。其次，对于企业审计部门的从属关系进行调整，可以让审计部门直接听从企业董事会的领导，不受下属单位或者领导的指令，从而减少审计的不可靠性。提升内部控制的质量。

三，进行有效的社会监督。在旧的社会监督机制存在背景下，主动接受政府和社会监督。煤炭企业在设立内部审计部门的同时，还可以定期进行外部审计，更加客观、真实。

3.3健全和完善煤炭企业信息沟通系统

煤炭企业各部门的相对独立性让信息沟通成为难题，阻碍了内部控制体系的健康发展，所以为了完善内部控制制度必须改善信息沟通。煤炭企业可以采用法国著名管理学家法约尔的经典“跳板原则”，允许事业部制单位部门间的信息沟通，按照矩阵原则设立企业内部组织结构，加强各部门间的信息沟通。但是要注意，在加强信息沟通系统建设的同时，要严格保证信息沟通系统的安全性和可靠性，防止发生企业内部商业信息泄漏事故，确保信息传递的效果和作用。

3.4建立良好的企业文化和企业制度

内部控制制度是企业经营的保障，是企业获利的基础。同时内部控制也是一个与员工紧密结合，与企业文化互相渗透的文化体系和制度。所以煤炭企业可以通过建立以人为本的企业文化，提高员工个人素质，反过来促进企业文化的形成，最后提升企业内部控制的效果。企业内部控制制度是企业制度的一部分，只有完善了企业内部制度，企业内控制度才会有效。

4 结语

煤炭企业内部控制制度的健全和完善对于煤炭企业的长期可持续发展具有重要的现实意义，煤炭企业只有真正重视内部控制，强化企业风险意识，摆脱国有管理意识，努力认真的进行企业管理和经营，煤炭企业才会有新的突破和发展。本文从煤炭企业建立内部控制制度的必要性入手，分析内控制度的重要性，进一步提出了我国煤炭企业内部控制制度中存在的一系列问题，进行了详细分析，最后针对这些问题进行了细致研究和展望，对于我国煤炭企业做好内部控制工作有一定的借鉴意义。

【参考文献】

[1]赵振洋.浅议煤炭企业内部控制现状及完善措施[J].企业导报，2011.

【作者简介】

吴庆艳（1977），女，江苏徐州人，2002年毕业于中央财经大学会计专业，徐州矿务集团有限公司投资规划部高级会计师。