集团企业全面预算管理探析

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摘 要:随着现代管理方法的推行,全面预算管理逐渐被各大集团企业重视,作为一种全公司、全周期、全过程、全职能、全局观、全系统的现代企业管理模式,全面预算管理在企业长期发展中发挥的作用越来越大。描述了我国企业集团预算管理现状,结合预算管理的应有理念,针对预算管理容易出现的问题,提出了相关对策。

关键词:企业集团;全面预算管理

中图分类号:F239

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)05-0207-01

1 企业预算管理现状

全面预算管理于20世纪90年代传入中国,并且逐渐成为企业集团关注的重点,在预算管理的探索过程中,虽然在内部管理和成本控制方面积累了许多宝贵的经验,但实际操作中还存在不少问题。首先,许多企业集团大多缺乏制度性的文件规定,并且预算管理体系不健全,企业预算执行的随意性较大,大多采用传统的“利润观”预算管理模式,从而缺乏企业战略的明确指导,预算执行与预算编制各行其是,“两张皮”现象普遍存在;其次,预算管理过程中没有考虑企业的实际情况,通常忽视了对市场的调研与预测,造成很多预算指标与企业外部环境不相容,预算缺乏客观性,与企业实践脱节,预算工作实施比较困难;最后,作为企业管理的一部分,大多数企业部门都是从本部门利益出发,预算缺少全体员工的参与,其全局观、全过程、全系统的思想得不到体现,各部门活动不能得到很好的协调,从而影响企业的整体利益,同时,许多单位在执行时缺乏科学的预算指标,在考核与激励方面更是缺乏相关的弹性,预算不能较好的落实。

2 全面预算管理应有的理念

全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化,是企业控制经济活动的依据和考核单位经营业绩的标准,是一种企业管理方式和手段,即将集团企业的决策目标及其资源配置规划加以量化,并促使其实现的内部管理活动。该体系主要包括资本预算、经营预算和财务预算,它涉及集团生产经营的全过程,实施时更是需要单位的上下配合和全员参与。

全面预算管理是企业目标管理、计划与控制管理的重要实现途径,因此,它始终是服从企业的战略要求的。一般情况下,首先要确定企业的发展目标。其次,预算内容、模式要体现不同时期、不同类型的战略差异。再次,根据企业战略规划,考虑行业、市场、国家政策等确定具体预算目标。最后,全面预算要坚持下面四项基本原则即动态性、机制性、市场性、应用性。

3 预算管理中容易出现的问题及应对的策略

3.1 预算编制方面

预算编制是预算管理的起点,也是全面预算管理的关键环节。可以说,集团企业所采用的预算编制方法对预算目标的实现有着至关重要的影响。在实际工作中,我国多数集团企业多采用增量或减量预算编制方法,这种方法简便、可操作性强,但是,它以过去的水平为基础,主观性强,容易造成预算的不足,甚至是资源浪费。因此,为了提高编制方法的科学性,减少不必要的浪费,我们可以采用零基预算对各个业务项目需要多少人力、物力和财力逐个进行估算,并说明其经济效果, 并按项目的轻重缓急性质,分配预算经费,确定各费用项目的预算数,进而编制费用预算。

3.2 预算组织方面

在集团企业中,虽然都有专门的预算管理部门,但是由于公司领导对于预算管理的重要性认识不足,所谓的预算机构也只是形同虚设,空有其表。公司的日常收支活动,完全由基期的相关数据决定,而不是根据部门项目的实际情况来进行合理的安排,这直接影响预算管理质量,从而导致企业发展受阻。因此,在贯彻集团预算管理的思想时,首先就是要重视预算管理工作,改变管理层对预算工作的片面理解,预算管理工作绝不只是财务部门的工作,它是整个系统或公司内部各项资源的最优整合,它的战略性和系统性要求各职能部门共同参与。其次要明确预算责任边界和责任中心目标,在落实预算责任和统一管理信息口径时,适当调整组织结构、改变企业的管理模式,为企业决策者提供决策信息。

3.3 预算控制方面

预算执行时,要对集团企业的经济活动和资源运用情况进行事中和事后的控制,以避免或减少不必要的偏差。全面预算控制是预算执行的核心阶段,只有加强控制力度并建立专门的监控体系,才能确保预算目标的真正实现。在我国,实行全面预算管理的集团企业当中,77%的集团企业选择由财务部门对预算执行情况进行跟踪调查,专门的预算机构在中国运用较少,并且没有建立相应的责任会计核算体系,预算反馈信息质量较差。因此,在全面预算控制过程中,明确并细化预算目标,制定量化的标准,严格按程序、制度办事,实施监控目标的执行情况,并辅以其他考核指标,杜绝违规操作,以达到预算管理控制的目的。

3.4 预算考评方面

对预算管理来说,考核与奖惩是预算管理的生命线,预算管理的实现需要科学合理的考核、赏罚分明的奖惩作保证。在集团企业管理实践中,我国大部分集团企业集团的监督考核都流于形式,考核时常夹杂太重的个人情感,并且考核后没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制。因此,在对预算执行结果进行评估时,我们需对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核,肯定成绩,找出问题,制定和实施科学合理的奖惩制度,确保集团企业战略目标的最终实现。

参考文献

[1]李红娟.集团公司全面预算管理的完善[J].会计之友,2008,(15).