做账会计工作计划范文精选

简介：随着新资本协议实施日期的日益临近，国际先进银行已经开始评估本行交易账户管理与新资本协议相关规定的一致性，我国商业银行需部分借鉴新资本协议的有关规定，确定本行交易账户管理的政策和程序。在银行的实际管理和操作中，交易账户的划分必然要建立在特定会计准则和会计科目设置基础之上，但由于交易账户划分标准与会计准则所要达到的目标不同，二者之间不可避免会存在差异，并且可以预见这种差异将长期存在。在2004年监管当局明确要求商业银行进行银行账户和交易账户划分之前，银行普遍都没有设立交易账户，我国商业银行交易账户的设立和管理状况不容乐观。

近年来，随着我国资本市场、货币市场、外汇市场的发展和利率管制、银行业务范围管制的放松，商业银行的债券、外汇、黄金及衍生产品交易规模日趋扩大，交易性质日渐复杂化。在市场风险管理中，交易账户的设立至关重要，是商业银行市场风险管理和资本计提的前提和基础之一。各国监管当局都明确要求商业银行设立交易账户，国际先进银行普遍制订了详细而明确的划分交易账户的操作规程。我国大多数商业银行目前正根据监管当局的要求进行银行账户和交易账户的划分，但总体上看，国内银行普遍缺乏交易账户设立和管理的理论认知和实务经验。

一、新资本协议对交易账户的规定

新资本协议对交易账户作出了更为详细的规定。根据新协议规定，交易账户包括为交易目的或规避交易账户其他项目的风险而持有的金融工具和商品的头寸。同时，新协议强调，这些金融工具必须在交易方面不受任何条款限制，或是能够完全规避自身的风险，银行对这些头寸应经常进行准确估值，并应积极管理该项投资组合。对于金融工具的定义，新协议完全沿用了国际会计准则的定义，这无疑是国际会计准则理事会与巴塞尔委员会相协调的结果。新协议对交易账户的有关规定引起了银行业的关注。为研究新协议实施可能给交易账户划分带来的问题，2004年1月，巴塞尔银行监管委员会(BCBS)和证监会国际组织(IOSCO)组成了联合工作组(JointGroup)，工作任务之一就是研究调整原有的交易账户处理方法以适应新协议和交易业务的最新发展。

二、会计准则与银行监管在交易账户划分标准上的差异与协调

在银行的实际管理和操作中，交易账户的划分必然要建立在特定会计准则和会计科目设置基础之上，但由于交易账户划分标准与会计准则所要达到的目标不同，二者之间不可避免会存在差异，并且可以预见这种差异将长期存在。国际会计准则第39号（IAS39）修订稿和实施IAS39的指导原则已于2003年12月正式公布，IAS39对金融资产的分类进行了较大调整。但与此同时，新资本协议和巴塞尔委员会2004年修订后的《利率风险管理和监管原则》,仍然从风险管理和监管的角度对银行账户和交易账户进行了划分。

修订后的国际会计准则第39号（IAS39）将金融资产划分为：以公允价值计量且公允价值变动计入损益的金融资产（fairvaluethroughprofitorloss）、持有待售（availableforsaleassets）、持有到期的投资（heldtomaturityinvestments）、贷款和应收款（loanandreceivables），其中，前两项资产按公允价值计价。仅从计价方式看，这两项资产最接近银行风险管理中的交易账户头寸，但后者主要包括“以公允价值计量且公允价值变动计入损益的金融资产”中的持有供交易的金融工具和“持有待售”类中的部分金融资产等。会计准则与银行监管在交易账户划分方面很难建立起明确的对应关系。

会计准则与银行监管对交易账户划分标准的差异，主要源于二者所服从的目标不同。国际会计准则（IAS39）的目的是反映企业真实的财务状况和经营成果，这也是会计信息系统的最终目标，其对交易账户划分的第一标准是以公允价值计价。银行监管当局对交易账户的划分主要有两方面考虑：一是不同账户的风险管理理念和方法不同；二是计算市场风险监管资本的需要。若账户划分不当，会影响市场风险监管资本计算的准确程度；若银行在账户之间随意调节头寸，则会为其调整所计算的资本充足率提供监管套利机会。因此，银行监管当局对交易账户划分的第一标准是特定业务目的，即必须是以交易获利为目的而短期持有的账户，在此基础上，才把以公允价值计价（或市场计价）作为它的特征之一。

【摘要】本文从结账的方法、程序和步骤等几个方面入手，对会计在处理结账与划线过程中存在的问题进行了分析，提出了几点值得注意的处理方式和建议供参考。

【关键词】结账；划线；试算平衡；年终结账

在会计结算中结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。对会计人员来说结账划线也是一门学问其中有很多防错小窍门。

1 结账的方法

（1）月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束，然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或”￠”符号，同时在摘要栏内注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。

（2）季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一条通栏红线，表示本季结束，然后在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样，最后，在本摘要栏下面划一条通栏红线，表示完成季结工作。

（3）年结。首先在12月份或第四季度季结下面划一条通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，并在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样。

2 结账前的试算要平衡

养老保险是社会保障制度的重要组成部分，是国家和社会按照法律规定对劳动者年老时退出劳动岗位后，保障其基本生活提供物质帮助和服务的制度。我国先后了《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》，力图规范管理社保基金。本文针对当前养老金会计核算模式及其会计处理问题进行初步探讨。

一、养老金会计核算模式选择

国际上根据养老金给付方式的不同，将养老金计划分为规定供款计划和规定退休金计划两种。

一是规定供款计划下的会计核算。即企业根据各期提存的金额及基金的投资收益来确定养老金支付额的养老金计划。由于养老基金投资的盈利情况是不确定的，因此规定供款计划下职工退休的养老金数额是一个变量，其实际水平受通货膨胀、投资风险等不确定因素的影响，而这些不确定因素所带来的风险将全部由职工个人承担。规定供款计划下企业各期所承担的养老金义务一般即该期应提存的金额，当企业每期实际提存时，其现行义务得到履行。根据权责发生制原则，企业各期应确认的养老金费用通常为当期应付的提存金。

二是规定退休金计划下的会计核算。即企业根据职工工资水平和服务年限来确定未来养老金支付金额，承诺在职工退休后一次性或者分期支付一定数额的养老金。在规定退休金计划下，退休职工的养老金的实际收益水平是事先确定的，其中所有可能的风险将全部由企业承担。规定退休金计划下的会计处理比较复杂，主要包括：确认各期的养老金费用，确认各期应缴纳的养老基金以及由此产生的资产与负债，确定各期已退休职工的实际养老金支付额等。在计量养老金费用、确认养老金负债时，不仅涉及资产的计量、估价等，还要考虑职工为企业服务的年限、工资水平、物价水平及养老基金的投资效益等不确定因素，甚至还要对职工可能的死亡时间作出预测。在对这些不确定因素进行假定之后，才能估计出企业的养老金费用与负债。

三是我国混合养老金计划下的会计核算。当前，我国基本养老保险制度采用的是社会统筹基本养老金与个人账户基金相结合的“部分累积制”模式。在基本养老金中统筹部分实行当年现收现付方式，属于规定退休金计划；个人账户部分实行长期积累方式，属于规定供款计划。它是一种优于单种计划的模式，增强了企业或职工单方面承受风险的能力。混合养老金计划在其会计核算模式的选择上，必须能够有机的结合规定退休金计划和规定退休金计划的特点，一方面简化社会统筹基金的会计核算，另一方面规范个人账户基金的会计核算，二者和谐地兼容到同一核算体系中需要高度依赖会计人员和精算师的共同努力，但由于我国精算师的严重缺乏，无法满足众多养老金会计主体的核算需要。

二、养老金会计处理的问题

第一，养老金收付实现制的会计核算方式造成债权控制不力。《社会保险基金会计制度》规定：社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。同时根据养老保险政策的规定，参保单位必须以货币形式按时足额交纳养老保险费，社会保险机构必须按时足额发放养老金，做到应收尽收，应支尽支。该规定理论上符合收付实现制的特点，能真实地反映一定时期的现金流量。但实际工作中，社会保险机构对离退休人员的养老金确保了按时足额发放，做到了应支尽支，而在养老基金的收缴上不同程度地存在着应缴未缴现象。根据收付实现制的会计核算办法，在养老基金的收缴上，社保机构在实际收到单位的养老保险费时才做基金收入账，但应收未收形成的欠缴款，只在辅助账上记录而已，并未真正进入会计核算体系。收付实现制的会计核算方法使得应收未收的欠缴款置于会计核算之外，造成账面记录与实际债权债务不相符，从而使基金债权得不到有效的会计控制，易导致基金债权核算的监控失效。

党的十六届三中全会决议提出“逐步做实养老保险个人账户”以后，省劳动和保障厅将“逐步做实养老保险个人账户”正式列入2005年度工作计划，省社会保险基金管理局《关于开展全省养老保险个人帐户清理核实工作的通知》,（粤社保函[2005]118号）也要求在2005年各市必须启动做实养老保险个人帐户工作。为全面贯彻落实国家和省的指示精神，现制定以下做实养老保险个人帐户工作方案：

一、做实养老保险个人账户的重要意义

目前我国实行的是社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，这意味着在职的一代人既要继续承担供养上一代老人的义务，又要为自己将来养老进行部分积累，即个人账户积累。党的十六届三中全会决议提出“逐步做实养老保险个人账户”以后，省劳动和保障厅也将“逐步做实养老保险个人账户”正式列入2005年度工作计划。“做实个人账户”的根本意义，在于落实党的十四届三中全会决议确定的“社会统筹与个人账户相结合”的养老保险待遇结构模式，维护个人对“个人账户”的所有权，从而恢复养老保险基金的“部分积累”，形成基金的可持续发展的良性循环。

二、做实养老保险个人账户的实施办法和步骤

㈠做实养老保险个人账户的办法。

我市从xxxx年以来，每年企业养老保险基金总收总付都出现收不抵支的情况，需要借用个人账户养老基金才能保障企业养老保险待遇的正常发放。至xx年xx月底，全市企业养老基金结存xxxxxx万元，其中：养老保险统筹基金赤字xxxx万元、养老保险个人帐户基金结存xxxx万元。从我市养老保险基金征缴及基金结存情况来看，如果目前要全面启动做实养老保险个人帐户，一下子需要xx亿元的资金是不现实的；为实事求是扎实稳步推进做实养老个人帐户工作，拟在对个人帐户信息进行全面清理和所需资金的测算完成的基础上，采取“分步走”办法给予落实。拟采取分三步进行：

第一步，从2005年7月至2006年6月底止，做实当期企业退休职工和1998年7月至2005年6月底已退休职工的个人帐户，所需资金xxxxxx万元。

第二步，从2006年7月1日至2007年6月底，做实当月参保职工的个人帐户，每月所需资金xxxxxx万元，全年所需资金xxxx万元。

【摘要】 《会计基础工作规范》自颁布实施以来，对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作，提高会计核算质量起到了很好的作用。但随着会计近年来的发展，以及通过多年的会计教学和对多家企业实施规范工作的调查，目前仍存在一些问题。文章针对《会计基础工作规范》“第三章会计核算”方面存在的问题进行具体分析并提出完善建议。

【关键词】 会计核算； 问题； 完善； 建议

一、《会计基础工作规范》“第三章会计核算”存在的问题表现

（一）记账凭证要素编制不全，摘要书写含糊

会计凭证是登记账簿的依据，记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，这不但是会计工作者的基本要素和常识，更重要的是划分经济责任。《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）中要求“记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目……”。但在实际工作或教学中，存在的主要问题是：第一，一笔经济业务涉及的总账科目下会涉及多个明细会计科目，遇到这样的情况，往往在编制会计凭证时，只在第一行写一笔摘要和一个会计科目，以下各行摘要和相同会计科目全是空白，好一点的，在下行蹲上点表示摘要、会计科目相同，而大部分是空白，而在教科书上的实例中基本上也全是空白；第二，《规范》中对摘要编制的主要内容规定不全或者不规范，导致实际使用中不是太简单就是太嗦，词不达意，表述不清。由于摘要表述不清，使用账的人对该项经济业务具体是什么内容从账上看不清，本应从账本上可以一目了然的事情，不得已还要看凭证，加大了工作量，给工作带来了不必要的麻烦。

（二）多栏式明细账的结账及划线规定不细

《规范》中对结账划线做出了规定，但不够详尽和系统。规定对三栏式、数量金额式等明细账结账比较实用，但对多栏式明细账的结账未做出详细规定，导致多栏式明细账结账很乱。经常看到网上有许多对于多栏式明细账结账和划线问题的咨询，尤其是关于生产成本及损益类账户的结转方式提问较多。因为这些账户一般使用的账簿都是多栏式明细账，涉及内容较多，操作难度较大。比如生产成本账户，月底结账时往往会涉及三项内容：本月合计、本月转出额、期末余额，和三栏式明细账不同的是，它们都在一个方向反映，其区别只是填写金额颜色不同而已。在实际工作中有直接将结转的数字用红笔结转，不再划线；有先将本月发生额合计上面划一条红线，在摘要栏写出本月合计，在本行金额栏用蓝笔写出合计数字，在下一行摘要栏写出结转到某一账户或转出，在金额栏用红笔写出结转数字，下面划一条红线；还有的对生产成本等有余额的账户在本月余额上面划一条红线，把本月余额甩在结账红线外。教科书上对多栏式结账可供参考的实例很少，尤其是跨月业务的处理基本不见实例。

（三）“刮、擦、挖、涂、粘”现象普遍存在

财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化。下面是小编整理的财务工作计划范本，希望对大家有所帮助!

财务工作计划范本(一)

一、2016年财务工作目标

1、优化财务记账工序，提高记账效率。

2、账务规范化操作，制作附件标准规定。

3、月底对账清帐，确保报表的任何数据能清晰无误的解读公司财务状况。

4、汇总各部门预算，并在实施过程中及时反馈和控制。

5、财务角色转化，从记账报告到管理支持，甚至决策经营。

摘 要：医院会计基础工作中比较薄弱的环节，如会计科目使用、现金管理、退费审批监管、库存物资和药品管理等是会计最基础的工作，也是最容易出现不规范、甚至混乱的地方，对这些问题进行具体研究，将对医院会计具体工作有针对的指导作用，从而保证医院会计基础工作的科学性、系统性、完善性。

关键词：公立医院；会计基础工作规范；问题与对策

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是医院经济管理工作的重要基础。随着医疗改革的不断推行，许多单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善医院经营管理、建立现代医院制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在医院经营管理中发挥越来越大的作用。

1 公立医院会计基础工作问题现状

目前，在医院的经济管理中都十分重视会计基础工作，但是一些公立医院因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，在会计科目使用、现金管理、退费审批监管、库存物资和药品管理等这些会计基础工作环节出现不规范，使单位帐目混乱，财产不实，数据失真；一些单位会计人员数量不足、素质不高，造成记帐随意，手续不清，差错严重，会计资料散失等等。这些问题，不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，对各单位的经营管理产生了极为严重的影响。因此，必须针对医院会计基础工作中存在的问题及其原因进行研究并切实采取有效的解决措施。

2 医院会计基础工作问题分析与措施

2.1 会计科目的正确使用

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

我想问一下：业务人员来报账时报的是5000元，原先有3000元的借款，这种情况下我该做怎样的账务处理？（河南省 乔梁）

在线专家：

这种情况下，报销的5000元应该先冲抵3000元的借款，剩余的2000元支付现金，账务处理时：

借：相关费用（根据报销单的内容确定计入什么科目） 5000

贷：其他应收款 3000

库存现金 2000

闲置固定资产

如果企业有闲置固定资产在企业财务审计的时候会有什么影响（相比较没有闲置固定资产的企业审计） （天津市 王丽华）

【摘要】交易账户的设立和划分是商业银行市场风险计量和风险资本计提的一项基础工作，中国银监会于2004年的《商业银行市场风险管理指引》提出了对商业银行交易账户的划分要求，但由于并未作出更为具体的操作指引，本身风险管理前沿理论水平和研究能力较弱的中小商业银行缺少直接的参照标准，常常仅根据会计准则对金融资产四分类的结果直接划定交易账户，并以会计意义上的公允价值变动作为交易账户市场风险的计量基准，在近年来的工作实践中仍然面临着一些理论和实务操作上的困境。

【关键词】交易账户 市场风险管理 银行账户

近年来，随着我国资本市场、货币市场的发展和利率市场化进程的推进，商业银行的投资和交易业务规模逐渐扩大，市场风险管理在我国商业银行风险管理工作中受到越来越多的重视。尤其是2008年全球金融危机发生以来，市场风险管理进一步成为我国监管机构对商业银行的监管重点之一。交易账户的设立和划分是商业银行市场风险计量和风险资本计提的一项基础工作，中国银监会于2004年的《商业银行市场风险管理指引》明确提出了对商业银行交易账户的划分要求。但由于缺少具体的操作指引和自身在市场风险管理方面的诸多局限，数年来我国中小商业银行在交易账户设立和管理的工作实践中仍然面临着一些理论和实务操作上的困境。

一、交易账户设立的相关监管规定

巴塞尔新资本协议规定，交易账户包括为交易目的或规避交易账户其他项目的风险而持有的金融工具和商品的头寸。记入交易账户的头寸必须在交易方面不受任何条款限制，或者能够完全规避自身风险。而且，银行应当对交易账户头寸经常进行准确估值，并积极管理该项投资组合。中国银监会于2004年的《商业银行市场风险管理指引》沿用了这一表述，并在2004年的《商业银行资本充足率管理办法》中进一步规定，交易账户包括商业银行从事自营而短期持有并旨在日后出售或计划从买卖的实际或预期价差、其他价格及利率变动中获利的金融工具头寸；为执行客户买卖委托及做市而持有的头寸；为规避交易账户其他项目风险而持有的头寸。与此相对，银行账户则为商业银行所有未划入交易账户的表内外业务。事实上，这一对交易账户含义的表述与《IAS39金融工具：确认与计量》以及基于此的我国2006版《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》在对“交易性金融资产”的表述在字面上是基本一致的。

由于2008年国际金融危机中暴露出了市场风险计量方法的诸多不足之处，2009年出台的《巴塞尔协议Ⅲ》加强了对交易账户的监管并对若干模型进行了修正，但并未对交易账户的定义做出实质性的修订；而我国监管机构在《商业银行市场风险管理指引》之后，也未再就国内商业银行交易账户的设立和管理提出更加具体的管理要求。

二、银行监管与会计准则对“交易账户”的划分标准：IAS 39与IFRS 9

2003年12月，国际会计准则理事会IASB了修订后的《IAS 39金融工具：确认与计量》以及相关指导原则，将金融资产划分为以公允价值计量且公允价值变动计入损益的金融资产、可供出售金融资产、持有到期投资和贷款和应收款四类，亦即我们现今所熟悉的“金融资产四分类”。基于与国际会计准则实质性趋同的原则，我国2006版《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》也使用了这一确认和计量方法。其中，前两类资产以公允价值计量。虽然从定义的表述来看，交易性金融资产与市场风险监管规定的交易账户是基本一致的，但可供出售金融资产的特性与交易账户的定义亦有重合之处。因此，虽然表述相似，但银行监管对交易账户划分的要求很难与会计准则建立明确的对应关系。

[摘要]本文主要就实践中与计划价有关的内容，结合笔者多年的实践、观察、体会、总结，写出一些实实在在的东西。月末暂估入账使用恒等公式进行推导的方法非常实用；计划价调整的账务处理论文我一篇也没有见过；材料成本差异率的计算在此再做深入探讨。

[关键词]计划成本，材料成本差异率，暂估入账公式法、计划价修订的账务处理

计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，登记实际成本与计划价成本的差额。计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业（但如果这类企业使用了仓储核算软件，则可以改成实际成本法核算，将烦琐的计算工作交由计算机和软件去做）。

一、月末暂估入账的方法

企业对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，或发票账单已到，但未到财务部门进行报账核算的采购业务，应于月末按照材料的暂估计划金额进行账务处理，借记“原材料”科目，贷记“应付账款－暂估应付账款”科目。

关于确定每月已入库未报账的外购材料暂估计划价金额的方法：

1、未报账验收单（已验收入库但未持发票账单到财务部门报账核算的验收单）汇总统计法。

这是最通行的一种做法，不必笔者赘述。企业月末逐个加总未报账验收单之计划价金额，其结果就是当月月末应作暂估入账的金额。