资金核算论文范文精选

一、财政专项资金的概念与特点

事业单位财政专项资金是国家政府部门（一般为中央和地方财政部门以及其它相关部门）拨付给事业单位，用于其完成特定工作任务（社会管理、公共基础设施建设、社会保障、财政补贴或其他方面）的专项资金。财政专项资金有助于我国公共基础设施建设、民生项目建设等的稳健推进。具体来讲，规范的财政专项资金核算与管理过程包含预算编制、资金使用、决算与绩效评价四个维度，并且事业单位财政专项资金的使用应遵循专款专用、单独核算的原则。然而，目前很多事业单位在财政专项资金账务处理及管理中存在太多问题，这也是文章进行相关探讨的意义所在。

二、财政专项资金的会计核算

随着我国财政体制改革的持续推进，事业单位自身改革发展的深入、新业务的出现等，原有会计制度已经难以满足事业单位管理和发展的需要，2012年12月31日新的《事业单位会计制度》应运而生。新制度增加了有关国库集中支付、政府收支分类、工资和津贴等公共财政改革会计核算相关内容以外，进一步完善、细化了会计科目设置和相关会计核算。新制度对收入的不同类别进行了重新界定，具体包含财政补助收入、事业收入、附属单位上缴收入、经营收入以及其他收入等。再比如，新制度要求事业单位年度预算中的事业支出划分为“基本支出”和“项目支出”。此外，对净资产科目进行了相应调整，增设了科目。与原制度相比，通过对收入、支出以及结转和结余相应内容的调整，事业单位会计核算将更加清晰、更加科学，这也将有助于单位预算编制、资金管理发挥出应有作用。

三、财政专项资金核算中存在的问题

（一）财政专项资金核算中财务人员不规范做法

1．部分财政专项资金没有按照单独核算的原则进行核算。事业单位财政专项资金的使用应遵循专款专用、单独核算的原则，然而部分单位的账务处理却没能贯彻这一原则，导致财政专项资金收支状况无法得到真实、清晰的记录。

2．部分事业单位简单地将收到的财政专项资金计入“应付账款”或“其他应付款”等往来科目，而不是计入该单位收入类科目核算，必然地，其也无法可靠地反映事业单位收入状况。

一、规范采购资金管理及会计核算的重要意义

1.规范采购资金管理及会计核算有利于国库实行集中支付制度

规范采购资金管理及会计核算有利于国库实行集中支付制度，我国目前的国库集中支付制度主要是指政府在中国人民银行开设的国库单一账户中，按照预算级别的不同，为各级政府存储采购资金。采购资金是统一管理的，财政的收入不通过过度账户，直接打入国库和制定的商业银行中，财政的支出也都由国库进行集中支付，目前，采购资金占国库集中支付的比例增加，有利于国库实行集中支付的改革。

2.规范采购资金管理及会计核算有助于进行预算管理

政府的部门预算是一个综合性的财政计划，主要是由基层的预算单位进行起草的，预算需要经过上报、审批，最终提交相关的立法机关，只有批准之后方可实行，政府的部门预算所行使的职能需要依据一定的国家制度和法规。各部门需要在年初起草预算的草案，并上报财政部门，最终经过批准的预算计划，可以作为各个部门采购的计划依据，采购资金的管理与核算是部门预算的重要基础。3.规范采购资金管理及会计核算可以满足公众对信息的需求规范采购资金管理及会计核算可以满足公众对信息的需求，伴随着经济的发展，社会公众对于财政的公开性与透明化的需求日益加深，我国在实行市场经济体系下，对于公共的财政体系进行了相应的改革，大大提高了会计信息的完整性与透明性。我国各级政府日常管理工作下所产生的采购行为，采购行为下所产生的采购资金日益趋向透明化，这在一定程度上也维护了社会公众的知情权。

二、采购资金管理及会计核算所存在的问题

1.采购资金管理及会计核算的会计体系不统一

我国目前实行的预算会计是各部门独立进行核算的，主要包含三部分相对独立组织，即财政总预算会计、行政单位会计及事业单位会计。这三个组织的会计制度、会计分录及核算重点都是不同的，这种不统一的会计体系，使得会计核算缺乏一定的准确性及全面性，无法对资金的使用情况进行分析，同时也不乏真实的反应预算的执行状况。

【摘要】本文就交易性金融资产的会计处理与原短期投资会计处理的差异进行对比，说明交易性金融资产的核算特点，并就差异对企业损益的影响进行分析，以对企业执行新准则有所帮助。

随着经济的发展与市场竞争的激烈以及企业理财观念与资本运作能力的增强，对外投资对企业日益重要，从2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则看，规范有关投资的确认、计量和披露的准则有《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》，与2001年颁布的企业会计准则相比发生了较大变化，新准则有关投资的部分与原投资准则相比，在名称、内容、核算范围、计量等方面都发生了较大的变化。

一、新旧准则关于投资的划分类别存在差异

原准则将投资按可变现性和目的不同分为短期投资和长期投资。短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位为目的。作为短期投资应当符合两个条件：一是能够在公开市场进行交易，并且有明确市价，例如各种上市的股票和债券；二是持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于管理当局的意图。不符合上述条件的投资作为长期投资。长期投资分为长期债权投资和长期股权投资。

新准则将投资按照目的不同分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资，见表1。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产类似于原来的短期投资，可以分为三类：一是为了近期内出售的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；二是属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；三是属于衍生工具（注：被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不可能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外）。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。比如，企业准备运用衍生工具对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映企业风险管理的实际，提供更相关的会计信息。

新会计准则下有关投资业务核算设置的一级会计科目主要有：“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”。

二、原准则中的短期投资与新准则中交易性金融资产会计核算的比较分析

一、目前自筹工程资金会计核算现状

（一）自筹工程资金没有归口核算。自筹工程建设资金是适用于基本建设和营房大修的资金，按照规定应归口在“基本建设费”科目统一核算，对于个别没有上报审批的营房维修项目也可在“营房管理费”科目核算。现在实际情况是建设单位按照经费性质的不同分别在相应事业经费科目核算，用于油料设施建设的在“油料管理费”中核算，用于道路建设的在“军事交通费”科目中核算，用于训练设施建设的则在“训练费”科目中核算等等，还有的单位直接在“家底”经费中开支或预算外科目中核算，未能根据年度预算或相关批件将事业经费转入“基本建设费”科目，没有统一归口核算，这样不能对工程建设经费进行统一管理和考评，不能反应一个单位年度工程建设的全貌。（二）竣工结算不够规范。有的建设对没有达到审批上报的自筹工程项目，就凭工程预算和施工单位发票或收据，无工程量记录和其它资料，没有经过工程结算审计，直接报帐；还有的单位只有发票或收据，再无其它资料；有的单位连质保金都不预留，工程结算算还不够规范。（三）使用科目较多，造成核算科目无法平衡。在这里要分建设单位和上级管理部门分别说明。一是建设单位自筹资金会计核算情况。第一种情况，建设单位在上交本年度自筹工程建设资金时，记入“暂付款”科目，在收到上级拨入自筹工程建设资金时，则在“拨入基本建设费”科目核算，在上级下达自筹工程建设资金预算或决算时，就不知道怎么去平衡“暂付款”科目了；在上级不下达自筹工程预算或决算时，则“暂付款”和“拨入工程建设费”两个科目不能直接平衡。第二种情况，建设单位上交资金时在“暂付款”科目核算，收到上级拨入的自筹工程建设资金时，冲平了“暂付款”科目，在上级下达工程预算或决算时，预算或决算记不了帐，因为记帐了，“拨入基本建设费”科目平衡不了，必须违背正常帐务处理办法，进行倒帐才能平衡。第三种情况，上交自筹工程资金时，根据年度预算将有关经费转入“基本建设费”科目，并通过此科目上交，上级拨入经费时，记入“拨入基本建设费”科目，但是会计处理没有统一规范，当上级不下达决算或预算时，不知怎么去平衡“拨入基本建设费”和“基本建设费”科目。二是上级管理部门会计核算情况。第一种情况，在收到所供单位交来、再向上级交纳、再收到上级的拨款及再向下级拨出自筹工程建设资金时都通过“暂收款”科目核算，此科目是平衡了，但在收到上级下达的预算或决算时，则本级无法以预算或决算记帐，也不能对《工业审计与会计》2014/1工程审计下核销，只能把决算文件当成一个暂收款的附件，不能启用“拨入基本建设费”和“基本建设费”、“拨出基本建设费”等科目对自筹工程建设资金进行会计核算；如果将此预算或决算记帐，则本级“拨入基本建设费”和“拨出基本建设费”科目又不能直接平衡，还会造成上下级拨入或拨出的科目帐目对不上。第二种情况，在下级交来自筹工程建设资金时，记入“暂收款”科目，对下拨款时记入“拨出基本建设费”科目，在对下达决算或预算时，就会造成“暂收款”和“基本建设费”科目不能直接平衡，要想平衡，只能将这两科目进行倒帐。这样，帐务处理又不符合要求，仅是平衡帐务而已，没有实际意义。第三种情况，收到和对下拨款都记入了“暂收款”科目，在上下级会计核算办法不一致时，下级要求上级下达预算或决算，则本级“拨出基本建设费”和“基本建设费”科目就不能直接平衡了，要想平衡，本级预算或决算只能不记帐。总之，自筹资金核算帐务处理方法不尽相同，而且不符合帐务处理的要求。

二、自筹工程建设资金会计核算办法

针对上述自筹工程资金会计核算帐务处理比较凌乱的状况，在处理自筹工程资金会计核算时，要严格按照军队会计核算的要求处理帐务，并对竣工工程结算文件要认真审查，做到资料齐全，按照施工队伍设立明细科目，按照工程预算预付工程款，并要求预留保质金。对已经上交的自筹工程项目，上级管理部门要下达预算或决算，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“基本建设费”等科目组织会计核算，确保自筹工程建设费帐务处理进一步规范化。（一）建设单位自筹工程资金核算办法。建设单位根据当年预算或相关批件，将有关经费转入“基本建设费”科目，然后上交，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“历年经费结余”等科目进行全程核算，其会计分录如下：1、根据当年预算或相关批件，将有关经费一次性转入“基本建设费”科目，并在预算执行情况的“弥补经费”栏反映。借：历年经费结余—明细科目在关事业经费科目贷：基本建设费2、根据要求，上报自筹工程特殊项目审批单、申报表及验资表，同时将自筹资金上交。借：基本建设费贷：银行存款3、工程开工后，向上级申请工程进度款，上级接到申请后下拨自筹工程资金。借：银行存款贷：拨入基本建设费4、工程开工后，根据预算预付施工单位工程款。借：拨出基本建设费—按施工单位设立明细贷：银行存款5、工程完工后，工程项目经上级结算审计后，与施工单位进行结算，并报销偿还，付完剩余工程款，按照规定预留保质金。借：基本建设费贷：拨出基本建设费—按施工单位设立明细银行存款暂收款—质保金6、年度终了，上级下达工程建设预算或决算借：拨入基本建设费贷：基本建设费7、由于项目变更，导致工程建设超支，由“家底”经费或其它事业经费进行弥补（如果节余，转入“家底”或事业经费，借：基本建设费，贷：历年经费结余或有关事业经费）。借：历年经费结余—明细科目有关事业经费贷：基本建设费（二）上级管理部门自筹资金核算办法。当下级通过银行交来自筹工程建设资金时，记入“基本建设费”科目，通过对下拨款和下核决算进行会计核算。1、收到上级交来的本年度自筹工程建设资金借：银行存款贷：基本建设费2、对下拨款借：拨出基本建设费—供应单位贷：银行存款3、年度终了，对下下达预算或决算借：基本建设费贷：拨出基本建设费—供应单位这里要说明的是，下级单位上交经费时之所以通过“基本建设费”科目核算，是为了上下级核算一致，因为上级管理部门要对下下达预算或决算，必须将在关经费记入或转入“基本建设费”的贷方，才能下达预算或决算。上述自筹工程资金会计核算办法，仅是本人的一点工作总结，可能还有其它好的核算方法，相信经过大家的不断摸索和探讨，会总结出一套自筹工程建设资金会计核算方法。

作者:张万斌张海钧单位:内蒙古军区后勤部财务处

.ixo421 { display:none; } 集团财务管控的五大措施

【摘要】财务监控在企业管理中占据重要地位，而集团公司由于内部运营复杂，其财务监控工作更为重要，在此背景下，本文探讨了建立集团资金结算中心等五大措施来加强集团财务监控。 思想汇报 /sixianghuibao/

【关键词】集团；财务；监控；措施 思想汇报 /sixianghuibao/

随着集团规模不断扩大，对财务管理的要求也相应提高，为增强对下属公司的管理，集团总部应不断加强财务管控方面的建设。集团的财务控制是集团控制的基本手段，任何一个子公司，无论其业务贡献有多大，也不论其经营管理层能力有多强，集团总公司都应该对其财务活动进行监控。为更好地发挥财务控制职能，需要逐步完善集团财务管理体系建设，建立资金结算中心对集团资金进行集中管理；制定集团统一的会计核算制度和财务管理制度，来规范下属子公司的财务行为，以实现对子公司财务活动的有效控制；同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控；建立内部审计制度用来监督评价控制是否有效。 作文 /zuowen/

一、建立集团资金结算中心 毕业论文

资金管理是公司财务管理的中心，因为资金是一个企业的血液，建立集团资金结算中心是为了强化母公司对集团资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构，主要为企业集团的总体战略及整体利益服务。结算中心作为企业集团理财的职能部门，受企业集团委托，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，其管理目标与企业集团目标高度一致。财务结算中心的具体功能有：融通资金、加强内部监控、提高整体信用，降低财务风险。 毕业论文网

(一)建立集团资金结算中心的意义 论文

在集团内部，有些子公司效益好，资金周转快，而某些子公司资金相对匮乏，通过财务结算中心可以把集团内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司，提高集团内资金的使用效率，实现内部资金的相互调节。资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核，对其实施必要的监控和管理，防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。财务结算中心成立后，集团公司可以整体融资，增强了实力，提高了信用等级，同时，内部资金的相互调节减少了外部融资，也相对降低了财务风险。 毕业论文网

【摘要】项目公司在PPP项目资产的确认与计量上存在较大的认识分歧，既有采用金融资产的核算方式，也有采用无形资产的核算方式，还有金融资产+无形资产的混合的核算方式以及其他的核算方式。采用金融资产核算方式与采用无形资产核算方式的主要差异是什么，什么样类型的项目适宜采用金融资产核算方式，以及采用金融资产核算方式可能存在问题，是本文研究的主要目的。

【关键词】PPP；资产核算方式；金融；资产

2014年我国正式启动PPP模式以来，PPP模式已成为公共服务领域的重要供给方式，我国当前已成为全球最大的PPP市场。截至2021年1月，全国累计入库项目（管理库）10,034个、投资额15.5万亿元；累计签约落地项目7,159个、投资额11.6万亿元，落地率71.3%①。但时至今日，我国尚未出台针对PPP项目会计核算工作的指导性文件。PPP项目资产核算方式的不统一，会影响PPP项目公司的会计计量结果，进而会导致PPP项目未来的投资收益水平的预测结果存在一定差异，影响社会资本方、财务投资人及银行等机构对项目投资预期的判断。截至2020年底，本文市场调查了67个PPP项目，PPP项目资产采用金融资产核算方式的有26个，采用无形资产核算方式的有23个，采用金融资产+无形资产混合核算方式的有6个，采用固定资产核算方式的有1个，暂未确定核算方式的有11个。根据统计结果，采用金融资产核算方式的项目数量略多于采用无形资产核算方式的项目数量。

一、PPP项目的几种资产确认方式

目前，PPP项目资产核算方式通常采用无形资产、金融资产，或混合资产（即金融资产+无形资产）②等三种形式。

（一）理论依据

目前，有关部门尚未出台有关PPP项目会计核算的有关规定或指导性文件，普遍参照财政部2008年发布的《企业会计准则解释第2号》文件。该文件以解答的形式阐述了BOT模式参与公共基础设施建设时企业一方的会计处理方法。该文件规定BOT模式所建造的基础设施，应当区别条件在确认收入的同时确认无形资产、金融资产或混合资产。根据财政部2010年发布的《企业会计准则讲解2010》文件，该文件除了明确BOT业务的会计处理之外，也指出“某些情况下，合同投资方为了服务协议目的建造或从第三方购买的基础设施，豁免合同授予方基于服务协议目的提供给合同投资方经营的现有基础设施，也应比照BOT业务的处理原则”。按照该文件理解，采用TOT、ROT运作方式的PPP项目，也应按照《企业会计准则解释第2号》要求的BOT项目会计处理方式执行。

（二）PPP项目的资产确认方式

【摘 要】 在乡镇财政管理工作方面推行会计集中核算体系，可以有效的对乡镇基层财政工作进行统筹控制，实现财政管理工作效率的最大化。本文首先概述了乡镇财政会计集中核算体系的概念及其优势，并分析了完善会计集中核算体系迫切需要解决的问题，最后提出了乡镇财政会计集中核算的改革方向，以期为相关管理人员开展基层财政管理提供合理的参考。

【关键词】 乡镇财政 会计 集中核算 改革

引言

会计集中核算是指由县市级财政机构单独设置会计核算中心，在维持原有的资金的所有、使用以及财政管理主动权的基础上，通过单位内部的报账员对乡镇财政管理部门办理会计核算业务，从而形成具有集会计核算、财政管理、审核监督等功能的核算体系。会计集中核算制度属于会计委派制度的延伸，通过集中核算可以有效的保证会计信息的真实准确，避免腐败行为的滋生。对于乡镇财政所而言，采取会计集中核算制度可以解决会计专业人员不足、会计机构工作效率低的问题，可以不断推进乡镇财政管理水平的提高。

1. 乡镇财政会计集中核算优势分析

1.1乡镇财政支出得到有效的控制管理。乡镇财政所的职能要求其必须履行对于乡镇行政单位的预算管理以及监督职能，而现阶段财政所对于财政管理过于形式化，对于预算的审批控制不严格，直接影响了乡镇财政管理的实效。通过会计集中核算制度，可以实现账户的设置、管理以及核算形式的统一，对于行政事业单位的资金形成整体控制、集中支付形式的管理，十分有助于规范乡镇行政事业单位指出的规范化，对于保障基层行政组织的资金支持，控制公用经费管理十分有利。

1.2乡镇财政会计集中核算制度可以减轻乡镇的资金压力。现阶段虽然我国乡镇财政资金总量不断提升，但是随着税费改革以及其他一系列惠农措施的开展，乡镇财政资金压力与日俱增。通过财政会计集中核算，可以对不同用途的费用支出进行分账核算管理，避免用于惠农政策资金被挪用，通过对乡镇财政资金审核实行有力的控制，规范各类资金支出，减轻乡镇财政资金压力。

1.3不断提升乡镇财政管理水平。在乡镇财政管理过程中推行会计集中核算制度，可以杜绝资金挤占挪用等违规现象，保证专项资金得以专项使用。同时财政会计集中核算制度可以促使乡镇领导在对资金使用审批时严格控制，避免各项违规费用的支出。

摘要：诸多作者在针对公路项目展开讨论时，往往把成本核算与效益投入两问题进行分割，从而形成了单向度的研究思路。然而借助资本循环公式G—W—G`的内在逻辑，当这三个阶段循环往复的构建起资本周转后，G`数量的部分将用于对公路维护等方面的经费开支，而本文所关注的便是资金的使用监管问题。对于这一问题的解决，可围绕着：项目资金预算、资金使用监管、项目资金结算等三个方面展开优化。

关键词：公路；成本核算；效益；问题

中图分类号：F550.66 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

近年来各地都在大力改善公路交通状况，从而使公路物流运输的地位日益提升。那么是否关注过公路成本核算与效益投入问题呢。作为笔者所在的公路局不仅承担着公路设计、施工的任务，还面临着道路养护、运营等事项。由此，能否在公路建设、养护中形成内部资金投入机制，将有助于减少社会资源的投入。

梳理现有文献可知，诸多作者在针对公路项目展开讨论时，往往把成本核算与效益投入两问题进行分割，从而形成了单向度的研究思路。然而借助资本循环公式G—W—G`的内在逻辑，当这三个阶段循环往复的构建起资本周转后，G`数量的部分将用于对公路维护等方面的经费开支，而本文所关注的便是资金的使用监管问题。

为了使本文的讨论更为具体，以下将以公路养护成本核算与养护资金（来自于公路的经营效益）投入为考察对象。

一、公路成本核算问题分析

对于公路养护工作而言，可分为定期养护和针对性养护。但无论存在着哪种养护活动，都存在着成本发生的问题。根据会计核算的内涵界定来看，其表现为对投入经费的事后统计，进而形成了养护工作的成本数量。可见，这种事后经费统计的工作形态，往往会弱化对资金投入的过程监管效力。在这里主要谈谈公路成本核算存在的问题。

第一条为加强县政府投资建设项目的预算审核和建设资金结算管理，规范工程预算行为，合理控制基本建设支出，提高建设资金使用效益，根据国家有关规定、《政府投资建设项目组织管理试行办法》，结合本县实际，特制定本办法。

第二条凡承担县政府投资建设项目（包括与工程配套的设备订购项目）的建设、勘察、设计、监理、施工等单位，以及与工程建设相关的管理部门，必须遵守本办法。

第三条政府投资建设工程，是指经政府职能部门批准立项，由各级各类财政性资金全额或部分投资，或用财政性资金作为还款来源的借贷性资金建设的项目，包括政府全部投资和部分投资的项目。主要包括：

（1）财政预算内安排的基本建设项目

（2）财政预算内安排的城市维护建设项目

（3）财政管理的预算外资金安排的基础设施和社会事业发展等基本建设项目

（4）由财政负责采取各种形式融资的基本建设项目

（5）其他财政性资金安排的建设项目

[摘 要]煤炭企业基建财务方面存在着会计核算不规范、施工单位垫付工程款不合规、预留工程的质量保证金不规范、建设单位管理费支出不规范、资金筹措不及时等问题。进行基建项目全过程的财务管理,抓好基本建设前期管理是关键,强化基本建设项目过程管理是核心,做好基本建设项目完工决算是重心。

[关键词]煤炭企业;建设项目;财务管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)45-0051-02

1 基建财务方面存在的问题

第一,会计核算不规范。基本项目会计核算主要存在建账不规范,使用会计科目不准确,项目建设成本核算不完整等问题。

第二,没有开设银行专户存储建设资金或者多头开户。财政部要求,同一个建设项目,不论其建设资金来源性质,必须在同一账户核算和管理。在实际工作中有的建设单位没有专户存储建设资金,而是把建设资金混同在其他资金账户中一并核算;有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同,造成多头开户,对同一个建设项目在几个银行开设账户核算建设资金,违背了基本建设财务管理的规定。

第三,对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求,在项目尚未批准开工以前,可以支付前期工作费用(但不得支付工程款);计划任务书已经批准,初步设计和概算尚未批准的,可以支付必要的施工费用;施工企业确需备料周转金的,建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%。建设单位支付的备料款,应根据周转情况,陆续冲抵工程款。

第四,预留工程的质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定,“建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金,工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项,起不到约束施工单位确保工程质量的作用。