银行个人贷款汇报材料范文精选

我国目前的支付结算方式按使用的支付结算工具不同分为票据、结算凭证和信用卡三类，称为“三票三式一卡”。三票是指支票、汇票和银行本票三种票据， “三式”是指汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，“一卡”是指信用卡。这些支付结算方式在财务会计和银行会计的核算中有所区别，其主要原因在于核算的主体不同、所处的角度不同。其中汇票结算方式，分为商业汇票和银行汇票，是目前使用最广泛的结算方式，也是会计核算最为复杂的方式，通过在企业财务会计和银行会计不同的角度，对汇票结算方式的会计核算进行比较，有助于更好的理解这种结算方式并进行准确的会计核算。以下就汇票结算方式下付款人、付款人开户银行、收款人、收款人开户银行的会计核算进行分析。

一、商业汇票业务的会计核算比较

商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由存款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。商业汇票按照承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（一）商业承兑汇票的会计核算比较 在财务会计中，收款单位使用“应收票据”账户，付款单位使用“应付票据”账户。而银行会计中商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。商业承兑汇票使用“吸收存款”账户，银行承兑汇票中使用“应解汇款”账户。

财务会计的会计核算：（1）付款人。付款人向收款人开出商业承兑汇票时，借记“原材料”“应交税费―应交增值税（进项税额）”“应付账款”账户等，贷记“应付票据”账户。票据到期时，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户；如果票据到期付款人无款支付，则借记“应付票据”账户，贷记“应付账款”账户。（2）收款人。收款人收到商业承兑汇票，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时，借记“应收账款”或“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。如果票据到期付款人无款支付，则借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。

银行会计的会计核算:（1）付款人开户行。借记“吸收存款―付款人户”账户，贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。无款支付或拒绝付款则要出具未付款项通知书或拒绝付款证明。（2）收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户，贷记“吸收存款―收款人户”账户。

［例1］甲公司2011年3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款50，000元，增值税款8，500元，共计58，500元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票。通知乙公司付款，乙公司同意，当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，经审核无误予以收账，并通知甲公司。其中甲公司开户行和乙公司开户行属于系统内联行。

财务会计：

人无信不立，多年前陷入债务危机的史玉柱以还钱为切入点重出江湖，获得商界满堂喝彩。史玉柱的再次成功诠释商业信用的重要性，现在越来越多的企业利用商业信用进行融资，而几乎所有的银行也都开展了针对企业的商业信用融资服务，商业信用拓宽了企业融资空间。

商业信用融资方式

商业信用融资是企业之间在买卖商品时，以商品形式提供的借贷活动，是经济活动中的一种最普遍的债权债务关系。

商业信用融资的优点是筹资便利。利用商业信用筹集资金非常方便，因为商业信用与商品买卖同时进行，无需另外办理正式筹资手续，筹资成本低。与其他筹资方式相比，商业信用筹资限制条件较少，选择余地较大，条件比较优越。

根据操作方法的不同，商业信用融资一般分为以下几种类型：第一，应付账款融资。主要是企业购买货物未付款而形成的对供货方的欠账，即卖方允许买方在购货后的一定时间内支付货款的一种商品交易形式。

在规范的商业信用行为中，债权人(供货商)为了控制应付账款期限和额度，往往向债务人(购货商)提出信用政策，包括信用期限以及给买方的购货折扣与折扣期，如“2／10，n／30”，2／10：表示如果买方在lO天内付款，可以按售价享受2％的折扣；N／30：表示企业允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在2l至30天付款，则不能享受现金折扣优惠。

第二，商业票据融资。主要是由金融公司或某些企业签发，无条件约定自己或要求他人支付一定金额可流通转让的有价证券，持有人具有一定权利的凭证。如汇票、本票、支票等。企业商业票据融资的特点首先是无担保。企业在融资时无实体财产作抵押担保品，只以发行公司的声誉、实力地位作担保。其次，期限短。一般来说，大中型公司商业票据的发行期限为1-6个月，大型金融公司的发行期限则为1-9个月，最短的有以几天来计期的商业票据。再次，见票即付、利率低。商业票据有明确的到期日，到期时债务人必须无条件地向债权人或持票人支付确定的金额，而不得以任何理由为借口，拒绝或延期支付。商业票据利率一般低于银行贷款利率但高于国库券利率。利率差距的幅度因发行时间、发行公司状况、金融市场货币供求情况的不同而发生变化。最后，商业票据融资方式不像其他融资方式那样受到较多法律法规限制，而且没有最高限额限制。

第三是预收货款融资，主要是销货企业按照合同或协议约定，在交付货物之前向购货企业预先收取部分或全部货物价款的信用形式，相当于销货企业向购货企业先借一笔款项，然后再用货物抵偿。

【摘 要】自从2005年人民银行经国务院批准启动汇率改革以来，人民币兑美元已累计升值超过20％，很多出口型企业因此效益下滑。本文认为财务部门合理选择贷款品种、金融工具等手段就可以减少汇兑损失，甚至实现汇兑净收益。

【关键词】汇改；外汇贷款；汇兑收益；金融工具

2012年6月30日，人民币对美元中间价报6.32，相比汇改前的8.28升值23.67％，也就是说，以美元计价的相同出口货值，2012年6月30日收款比2005年7月20日收款企业利润表上净利润缩水23.67％，这其中的痛，不做出口的企业可能是体会不到的。汇改前，据纺织行业专家分析，如果仅仅考虑国内5万多家规模以上纺织服装企业的出口额，不考虑企业提价因素，用相对静态的模型测算发现，人民币兑美元每升值1个百分点，这5万多家企业的净利润将直接减少50～60亿元。从世界范围看，汇率市场化是大趋势，没有一个国家在加入国际贸易大家庭后还能绕过汇率问题，以后汇率肯定不会长期单边升值，迟早会步入双向波动，企业面临的情况将更复杂，汇率风险更大。既然汇率波动不可避免，企业所要做的就应该是去认识、研究和化解由此引起的风险，这里我主要就企业财务人员所能发挥的作用，做一些肤浅的探讨。

一、科学选择贷款品种获取双重汇兑收益

首先，财务人员在计算成本时一定要把进口材料带来的汇兑收益考虑进去，有些企业在比较内、外采材料价格时，不考虑汇率因素，往往会丧失获取汇兑收益的机会。比如甲企业生产需要用A材料，国内采购税前价是18.96元/公斤，进口价格是3.01美元/公斤，都是3个月以后付款，假定即期汇率是6.3元人民币兑1美元，预计3个月远期汇率为6.28元人民币兑1美元，则有以下两种计算采购成本的方法：（1）不考虑远期汇兑收益（用即期汇率算）。国内采购成本：18.96元/公斤。进口采购成本：6.32×3.01＝19.02元/公斤。上述计算结果显示进口材料贵，所以选择买国产材料。（2）考虑远期汇兑收益（用远期汇率算）。国内采购成本：18.96元/公斤。进口采购成本：6.28×3.01＝18.90元/公斤。上述计算结果显示国产材料贵，所以应选择买进口材料。显然，在预期人民币升值的情况下，我们应该用远期汇率来计算进口材料成本，争取远期付款带来的汇兑收益。有了进口采购，就可以申请外汇贷款（因为外汇贷款原则上不允许直接结汇），企业财务人员要加强与银行的联系，在权衡利率（实际上多数时间外汇贷款利率是低于人民币贷款利率的）的基础上争取将人民贷款转换成外汇贷款，这样人民升值以后，归还贷款时的购汇成本就会降低，这又是一笔汇兑收益。我供职的公司出口业务占到70％以上，账期多在4～6个月，外汇应收账款余额长期在数千万美元，因此在2004年国内、外势力鼓噪人民币升值时期，大家都很紧张。当时我注意到增加外汇贷款可以平衡外汇应收账款，获取汇兑收益，因此果断将人民币贷款转换为外币贷款，从2005年到2011年末，我公司累计获得外汇贷款1.07亿美金，累计获取汇兑收益1969.3万元，占同期公司净利润的9.42％，使公司经营基本未受汇改影响。上面主要是针对人民币升值来讲的，以后也许会贬值，那时候我们需要反向思维，也许还会双向波动，那时候我们应追求外汇债权、债务的平衡。

二、利用金融工具规避汇率风险

远期结售汇业务。远期结售汇是指确定汇价在前，而实际外汇收支在后的结售汇业务。企业事先与银行协商签订远期结售汇合同，约定未来办理结汇或售汇的人民币兑换外币的币种、金额、汇率以及交割期限。在交割日当天，客户按合同规定的币种、金额、汇率向银行申请办理结售汇业务。企业财务人员要加强对未来外汇收、付现金流的预计，并在必要的时候与银行签订远期结售汇合同，锁定汇率。比如2012年6月乙企业预计9月将收汇800万美元，付汇500万美元，净结汇300万美元，假定6月份汇率为6.32元人民币兑1美元，银行9月份远期结汇价为6.3元人民币兑1美元，9月份实际结汇价为6.28元人民币兑1美元。如果企业与银行签订了远期结售汇合同，则9月份结汇300万美元可得1890万元，如果企业不与银行签订远期结售汇合同，则9月份结汇300万美元可得1884万元，两者相差6万元人民币。由此可见，远期结售汇业务能够有效地规避汇率出现不利变动时给企业造成的损失，但应当注意的是，远期结售汇业务的主要目的是有效的规避汇率波动的风险，锁定当期成本，保值避险，而非赢利。企业对此要有清醒的认识，不能为了追求未来可能的获利机会，而置风险于不顾。另外，各家银行还推出了保理，福费廷，和外汇掉期保值业务，企业财务人员应及时和银行进行沟通，加强对金融工具的了解，选择适合自身条件和特点的工具，从而在最大程度上降低汇率波动给企业带来的风险，实现利润最大化。

参 考 文 献

摘要：作为有效的外汇使用监管手段，进口付汇核销的存在是十分必要的，也是十分广泛的。外国政府贷款项目是近年来各地频繁使用的一种资金形式，大大促进了当地经济的发展，以及技术和人员水平的提高。但这种特殊的资金使用方式，进口付汇核销仍然是可行的外汇监管手段，却由于外国政府贷款项目的一些特点，使得进口付汇核销执行中出现了一些特有的矛盾和问题。

关键词：进口付汇核销；外国政府贷款；问题

中图分类号：F832.1 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.05.39 文章编号：1672-3309（2012）05-93-03

一、进口付汇核销概述

1、进口付汇核销的定义

进口付汇核销是以付汇的金额为标准核对是否有相应的货物进口到国内或有其他证明抵冲付汇的一种事后管理措施。

2、进口付汇核销的主体

一般是国家外汇管理局及其分局、进口单位和付汇银行。

【摘 要】 本文围绕“外币折算”一章的知识点进行了归纳总结,以帮助注会考生更系统地学习和理解这一章节。

【关键词】 外币交易; 汇总损益; 外币报表折算

一、基本概述

(一)五个概念

1.外币

(1)广义外币:广义外币是指除本国货币以外的他国货币,(谈广义的外币必须占在特定的国家或地区)如美国人说人民币是外币,中国人说美元是外币。

(2)狭义外币:狭义外币是指除记账本位币以外的其他货币(谈狭义的外币必须站在特定的企业)狭义的外币就是会计核算中的外币。

2.外币交易:外币交易是指以外币计价或以外币结算的交易。(表1)

第一章总则

第一条为做好我市促进就业工作，根据《财政部关于积极发挥财政贴息资金支持作用切实做好促进就业工作的通知》、《中国人民银行、财政部、人力资源和社会保障部关于进一步改进小额担保贷款管理积极推动创业促就业的通知》和《财政部中国人民银行人力资源社会保障部关于印发小额担保贷款财政贴息资金管理办法的通知》、《*市人民政府关于实施稳定就业扩大就业六项措施的通知》等文件规定，结合*市实际情况，制定本实施办法。

第二条本办法所称符合条件小企业是指劳动密集型的小企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧以及其他国家产业政策不予鼓励和资本密集型的企业外）当年新招用失业人员达到现有在职职工人数30%以上，并与其签订1年以上劳动合同的企业。

第三条小企业标准依据原国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》执行。

第四条对符合条件小企业的认定和贴息等工作，实行属地化管理。

第五条本办法所称经办银行,是指开办符合条件小企业财政贴息贷款业务,并已在市财政局等部门备案的各国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社以及经国家批准的金融企业。

本办法所称区县经办银行,是指在相应区县财政局备案的经办银行分支机构。

第六条本办法所称失业人员，是指具有本市户口，在法定劳动年龄内，办理失业登记并持有人力资源社会保障部门核发的《再就业优惠证》的城镇登记失业人员、持有有效《毕业证书》且尚未就业的大学毕业生、持有复员（转业）军人自谋职业证明尚未就业的复员（转业）军人、在人力资源社会保障部门办理求职登记并持有《*市农村劳动力转移就业证》的农村转移劳动力。

近年来，我国机电产品和轻纺行业迅速崛起，不断扩大规模和实力，已经具备了参与国际竞争和开展境外加工贸易的能力。境外加工贸易作为我国外经贸工作的一项新兴事业，已成为企业谋求新发展的新增长点。

境外加工贸易是指企业以现有技术、设备投资，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零配件、原材料出口的国际经贸合作方式。而我国在设备、技术上有较强比较优势的轻工、纺织、家用电器等机械电子以及服装加工等行业，是最适宜开展境外加工贸易的重点培育行业。

为了加快境外加工贸易的发展，国家出台了相关的政策，分别在出口退税、金融服务、外汇管理上对从事境外加工贸易的企业进行鼓励和扶持。

全国统一出口退税

对境外加工贸易项目下作为实物性投资的出境设备、器材、原材料及散件，海关凭商务部批准证书和合同副本验收，实行全国统一的出口退税政策。

对其中二手设备按其提取折旧后的余额计算应退税款，对新设备和原材料按增值税专用发票所列明的进项税额计算应退税款。

企业就境外加工贸易方式出口的货物在申报退税时，须提供出口货物报关单、增值税专用发票、境外加工贸易企业批准证书（复印件）、税收（出口货物专用）缴款书等，对其中的二手设备和进口设备不用提供税收缴款书。

外汇管理提供便利

摘 要 银行会计实习教学是银行会计课程的辅助教学手段，本文对此进行了探讨，拟通过一定案例来阐明银行会计、出纳实务整个过程操作的程序和方法，将课堂教学与业务实践结合起来。通过手工操作与电脑操作的结合，前台基础业务和后台综合业务的结合，达到提高学生的实践操作能力的目的。

关键词 银行会计实习 前台基础业务 后台综合业务

中图分类号：G424 文献标识码：A

银行会计实习是银行会计课程的辅助教学手段，通过选择《银行会计》的重点内容和银行会计的实例，说明银行会计相关实务操作的全部程序和方法，既包括手工记账也包括电脑操作，引领学生完全熟悉银行会计的前台基础业务和后台综合业务的操作，其内容覆盖了商业银行储蓄、存款、贷款、结算、联行、年终决算等业务种类。目前已有少数高校为银行会计课程设置了教学实习环节，总体来说银行会计教学实习设计方面还需要进一步思考和提高，从而强化银行会计实践教学这一薄弱环节。

1 实习目标

通过教学实习，让学生对银行营业部门的实际账务组织与处理过程有所了解，熟练掌握存款、贷款、支付结算、联行等业务操作流程和核算方法，熟悉商业银行的账务处理，掌握会计决算相关报表的编制。银行会计是一门实践性和专业性很强的课程，通过训练，培养学生的综合素质能力，注意理论和实务的结合和互动，从而较快地培养出接近商业银行要求的会计复合型人才。

2 实习内容

银行会计教学实习目前在国内高校中开展不多，需要更多的实践和思考，以求进一步的突破和创新。所以在实习设计方面要做好下面几个工作：

本人**系东北财经大学公共管理学院**级行政管理专业学生。**年3月至4月期间于交通银行大连分行授信管理部实习。现将实习期间所学所感总结如下。

一、经营管理现状

（一）总体情况

交通银行(BankofCommunications)始建于1908年（光绪三十四年），是中国早期四大银行之一，也是中国早期的发钞行之一。1958年，除香港分行仍继续营业外，交通银行国内业务分别并入当地中国人民银行和在交通银行基础上组建起来的中国人民建设银行。1986年7月24日，作为金融改革的试点，国务院批准重新组建交通银行。1987年4月1日，重新组建后的交通银行正式对外营业，成为中国第一家全国性的国有股份制商业银行，总行设在上海。

**年6月，国务院批准了交通银行深化股份制改革的整体方案。在改革中，交通银行完成了财务重组，成功引进了汇丰银行、社保基金、中央汇金公司等境内外战略投资者。**年6月23日，交通银行在香港成功上市，成为首家在境外上市的内地商业银行。

交通银行拥有辐射全国、面向海外的机构体系和业务网络。在境内有27家省分行、7家直属分行、58家省辖分（支）行，在137个城市设立了分支行（除上述92家分支行外还有45家非单独核算的县级城市支行），营业机构近2600个。在纽约、东京、香港、新加坡、汉城设有分行，在伦敦、法兰克福设有代表处。与全球107个国家和地区的819家银行的1751家总分支机构建立了行关系。全行员工5.5万人。

交通银行拥有以“外汇宝”、“太平洋卡”、“基金超市”为代表的一批品牌产品。**年，作为银行设立基金公司的三家试点行之一，交行发起设立了交银施罗德基金管理公司；推出了带有战略合作伙伴汇丰银行标识的“中国人的环球卡”――太平洋双币信用卡，这标志着交通银行将为海内外客户开展服务。

**年，资产和存款总额双双突破1万亿元，不良资产比下降到了3%以内。截至**年6月末，交通银行资本充足率达11.29%，其中核心资本充足率达8.68%；资产规模达到12,925亿元，较重新组建初期的201亿元增长63倍；各项存款余额达到11,475亿元；**年上半年，交通银行实现税后利润46.05亿元。交行已经成为国内仅次于四大国有银行的第五大商业银行；按总资产排名，位列世界1000家大银行的89位。

摘 要：现行的会计准则已明确货币性项目包括应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、长期应付款这六类往来科目，但对预付账款科目是否属于货币性项目尚未做出全面、明确的相关规定，这就使得业内人士对这一问题各持己见，很难达到高度统一。基于此，试从货币性项目的定义出发，结合实例，探讨对外币预付账款在期末资产负债表日是否需要进行汇兑损益处理这一问题的见解。

关键词：外币；预付账款；期末；汇兑损益

中图分类号：F201 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）17-0069-02

一、外币预付账款期末是否进行汇兑损益的思考

汇兑损益是指外币货币性项目因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差异。换而言之，对于外币货币性项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。因此，外币预付账款期末是否进行汇兑损益处理，关键在于预付账款是否属于货币性项目。

那么预付账款究竟属于货币性项目，还是非货币性项目呢？在《企业会计准则第19号——外币折算》中规定，货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。其中，货币性项目又分为货币性资产和货币性负债：货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。而非货币性项目是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。可以发现，预付账款不在所列举的项目中，故而业内人士对此各持己见。

有些观点认为对于预付账款而言，款项已经支付，汇率变动风险随着款项的支付将由收到款项的一方承担，记录预付账款的一方不再承担未来的汇率变动风险，同时未来收回的一般是存货、固定资产等，不是货币资金，经济利益的流入金额是不固定的，所以认为预付账款是非货币性资产，不应按照期末汇率对预付账款进行调整。

然而，笔者认为应从货币性项目的定义出发，针对外币购销业务的预付账款，如果购销合同中明确规定标的物的外币金额、预付款的时间及比例，卖方将按照合同外币金额提供货物，若卖方不能按照合同约定提供货物应退回预付款，则此类外币预付账款可以确认为将来是以固定或可确定的金额收取的资产。