项目税收筹划范文精选

摘要：本文初步探讨国际工程项目税收筹划方法，以促进国际工程项目合理合法降低企业税收负担，节约经营成本，提高在国际市场的竞争力。

关键词：国际工程项目 税收筹划

税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。笔者现和大家一起对国际工程项目税收筹划进行初步探讨，不当之处请指正。

一、国际工程项目税收筹划概述

国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。具体来讲，它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现自身最大的经济利益，以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境，从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法，来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动，即可称之为国际税收筹划，涉及工程领域的，我们称之为国际工程项目税收筹划。

二 、国际工程项目税收筹划通行方法

下面介绍一些常用的国际工程项目税收筹划方法，鉴于各国税收环境的差异，税收筹划方法各有不同，实际操作中税务筹划人员首先要详细了解东道国的税法及相关税收协定，结合实际进行筹划，避免给单位带来不必要的损失。

（1）聘用当地会计师事务所进行外账处理、参与企业税务筹划，与当地会计师事务所和当地税务部门建立良好关系，获取最新信息，进行专业咨询。

【摘 要】阐述高校税收筹划的必要性和重要性，分析高校融资项目税负存在的问题，通过案例分析高校融资项目的税收筹划及选择，提出高校融资项目税收筹划应注意的几个问题。

【关键词】高校 纳税筹划 融资项目 税负

【中图分类号】G【文献标识码】 A

【文章编号】0450-9889（2013）12C-0045-03

依法纳税是公民和涉税单位应尽的义务。所谓税收筹划，是指纳税人（或单位）根据税收法律、法规的规定，通过对筹资、投资、运营、理财等活动进行事先筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以税收负担最小化为目的，以获取正当合法利益的行为。纳税筹划是按合法性、筹划性、目的性、专业性的特点来进行合理避税。合理避税不同于偷税、骗税、抗税、欠税等违反税法的行为，合理避税是在熟知税收法律的基础上，在符合税法，不违反税法的前提下，通过对经营活动进行巧妙安排，达到规避或减轻税收负担的行为。本文就高校融资项目的税收筹划进行探讨。

一、高校税收筹划的必要性和重要性

随着教育事业的发展，高校收入来源多样化，经营性收入比重不断增加，涉税业务也随之同步增加。高校为了自身的生存与发展，不断拓宽融资渠道来扩张办学规模，后勤社会化改革不断深入，大量引入BT、BOT等模式并相继组建后勤服务实体与校办产业等来参与越来越激烈的市场竞争，追求利益的增长也就成了高校的经营目标之一。

在税收法制环境健全的今天，纳税人的基本义务是依法纳税，基本权利是不需要缴纳比税法规定的更多的税。税收筹划正是将二者有机结合起来的重要工具。因此，有必要对高校经济业务开始进行运筹与策划，以最大限度地规避税收负担，获取最大的经济利益。

摘要： 纳税筹划已成为我国对外油气合作项目财务管理工作的一项重要决策安排，一方面，随着我国实施原油勘探“走出去”战略，在外勘探项目迅猛增加，为增加收益和降低财务风险，有必要开展纳税筹划；另一方面，海外合作勘探开发油气资源的复杂性和特殊性决定了中俄油气合作项目纳税筹划的复杂性和重要性。本文以中石化在俄罗斯的W油气合作项目为例，探讨中俄油气合作项目纳税筹划的思路、方法以及应注意的问题。

Abstract： Tax planning is important in financial management of foreign oil and gas cooperation project. On one hand as the Go Out policy on crude oil exploration is made， the number of foreign exploration project is increasing. It is necessary to develop tax planning in order to increase benefit and reduce the financial risk； on the other the complex and special foreign exploration and development of oil and gas resources determines the complexity and particularity of tax planning of Sino-Russian oil and gas cooperation project. Taking the W oil and gas cooperation project of PetroChina in Russia as an example， the paper discusses the idea， method， and problems need attention of Sino-Russian oil and gas cooperation project.

关键词： 中俄油气合作项目；纳税筹划；方案设计

Key words： Sino-Russian oil and gas cooperation project；tax planning； project desgin

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）24-0135-04

0 引言

目前，我国原油对外依存度超过50%的警戒线，对外寻找储量成为我国石油企业解决资源矛盾的主要途径之一。俄罗斯作为石油资源丰富的国家之一，与中国的油气合作由来已久，加上地理位置毗邻以及历史友好关系，使得俄罗斯成为中国重要的能源战略合作伙伴。随着中国与俄罗斯油气合作项目数目的增加和深度的扩展，同时俄罗斯作为全球几大资源国石油税负较重的国家之一，我国石油企业非常有必要开展纳税筹划。合理的税务筹划一方面可以降低中国石油企业海外经营的财务风险；另一方面可以增加海外经营收益和增加本土石油企业的国际竞争力。

W项目是中国石油化工集团（以下简称中石化）与俄罗斯国家石油公司（Rosneft）对W地区进行联合地质研究、勘探和开发的一个项目。项目合同模式为合资公司模式。具体的操作实施方式为：在S市成立一合资公司A，中石化集团公司海外石油天然气有限公司（SOOGL）持股25.1%，Rosneft持股74.9%；该合资公司对俄罗斯当地注册的作业公司C进行100%控股，由C对该项目进行作业。中方在该项目的股东代表权由SOOGL在俄罗斯设立的海外分公司萨哈林分公司代表行使。根据项目合同规定，在商业生产产生利润的情况下，双方采用股利的方式分配利润。需要注意的是，本文所探讨的纳税筹划方案设计是站在合资公司A的角度上，以整个油气合作项目节税为目的，从中俄双方的利益出发，实现W项目利益最大化。

摘 要：在国家宏观调控日益紧缩的大背景下，再加之竞争日益激烈的市场环境，房地产项目税收筹划水平的高低、对房地产企业的稳健、持续增长发挥着重要的影响。

关键词：税务筹划；

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-04-00272-01

开发企业对项目的销售可分为两个阶段，预售未竣工产品和销售已竣工产品，各地对预售未竣工产品的时间点并不相同，但必须要拿到预售许可证才能进行。开发企业在收到预售款项包括房屋的首付款、房款、定金等，应按适用税率上缴营业税、土地增值税和企业所得税。销售已经竣工的商品房时，按已确认的土地增值税和企业所得税的单位成本计算应缴纳的土地增值税和企业所得税，不再按预售方式计算和缴纳土地增值税和企业所得税。实际情况中，很多项目在预售阶段及项目施工过程中，销售工作已经就进入尾声了，所以本筹划中所说的销售阶段主要指预售阶段，放在了项目清算阶段之前，是按照实际操作的工作流程来进行的安排。

一、促销活动的税务筹划

（一）销售折扣的税务筹划。销售折扣是企业惯用的促销手段，房地产企业也是如此。现行税法规定，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入并计税；如果将折扣额另行开票，则必须全额计税。

（二）买房赠物的税务筹划。不少开发商在销售时赠送家具、家电、小汽车或者买房免N年物业费等进行促销。进行上述优惠的正确做法一定是开发商将上述优惠体现在房价上，同时业主将得到的优惠在开发商控制的关联企业中消费掉。比如买房免N年物业费，免掉的物业费一定要体现在房价里，同时业主再把物业费交到与开发商关联的物业公司。

二、销售定价的筹划

摘要：本文基于与房地产项目密切相关的土地增值税概念，分析房地产项目的土地增值税税收筹划内容。并结合房地产项目的具体案例对房地产项目的税负优化实施方式进行论述，最后基于案例分析结论阐明优化房地产项目税收筹划的重要性。

关键词：房地产项目；税收筹划；重要性

一、土地增值税的概念及其特殊性

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得收入的单位，按照国家规定的扣除后的增值额部分对国家进行纳税的一种税负。土地增值税是房产企业负担最重的一种税负，其所采用的方法是超额累进税率，这种计税方式更增加了企业的税收负担，相应地，土地增值税的筹划对房产企业来说显得尤为重要。合理的土地增值税筹划方式能够在降低企业生产经营成本的同时有效提升企业价值。

二、房产项目的土地增值税税收筹划分析

（一）普通住宅税收筹划

对于普通住宅项目的税收筹划，应当做好项目定价，把握好土地增值税税率变动的临界点，定价时应当准确把握土地增值税的税率档次，提高企业的税后净收益。普通住宅项目享受20%以下增值率免征土地增值税优惠政策，依据相关计算方法将免税的最高定价作为参考。利用土地增值税临界点来选择适当的开发方案，避免因增值税率高于起征点造成税负增加。另外房产企业可以选择适当的利息扣除方式，贷款利息扣除限额包括商业银行同类同期贷款利率限额扣除以及按税法规定的房产开发成本的10%以内扣除两种方式。在市场可以接受的范围内，房产企业采取适当的方式加大公共配套投入，改善项目的绿化环境，提高档次，增加扣除项目金额，降低税率。

（二）成本测算和分配

摘要：投资行为对企业来说非常关键，是企业进入市场，谋求利润的第一步，在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，对企业投资决策的几种方案，结合现行的相关税收优惠政策进行对比选择，从中选出能帮助企业减轻税负、实现税后利润最大化的方案。

关键词：公司；项目投资.税收筹划

税收作为影响企业财务决策的重要变量，客观上影响着企业的财务管理活动，进而影响企业价值最大化财务管理目标的实现。因此，企业有必要从税收的财务影响出发，运用税务筹划手段有效配置企业资源，从而在减轻税收负担的基础上获得最大的财务收益。投资作为企业财务管理的一项重要内容，影响着企业的整体经济利益，因此，企业需要重视并理性开展投资活动的税务筹划。具体而言，税收影响投资活动的内容很多，本文拟主要探讨企业组织形式、投资地点和分支机构设置的税务筹划问题。

某上市公司简称(A公司)目前拥有一个分公司和一个子公司简称(C公司)。随着A公司远期发展战略的全面推进，为满足企业纵向延深产品链，拓展产品种类，增强市场竞争力，提高经济效益的需要，拟在经济开发区投资建设a项目，以何种组织形式运作该项目，需综合考虑地方政府相关政策、融资方式、专业领域跨度和税收筹划等多方面因素。下面对三种具体运作方式的税收影响进行简要分析：

1.设立子公司

根据A公司与该开发区政府签定的项目协议约定，a项目必须以独立核算资格的法人企业形式在开发区注册、纳税，并以此作为获得土地的前提条件。为加快项目建设，在目前没有合适的战略合作伙伴情况下，A公司考虑前期单独出资设立全资子公司开展a项目的筹建工作，后续吸收其他战略投资者，并采取增资的方式推进项目建设，以有效降低公司投资风险和经营风险。假设按照a项目的可研报告，该项目设备投资额200000万元，按照新增值税暂行条例规定，可以抵扣进项税额34000万元，降低公司增值税税负。项目投产后年利润总额54678万元，缴纳所得税13670万元。假定股份公司母公司年实现利润90000万元，如不考虑其他子公司，则合并报表缴纳所得税36170万元。

2.设立分公司

A公司设立分公司，由分公司具体负责筹建a项目，待项目建成后有两条运作路径：

摘要：企业应在涉税业务发生之前，对生产经营进行事先安排，以享受有利的税收政策，降低税收支出和税务风险。海外项目由于特殊性和复杂性，需要提前对投资模式和组织形式进行提前筹划。为此，探讨了项目设立过程中的投资架构和投资路径、组织形式、设立地点和开业日期等筹划思路，希望能为中资企业海外投资提供帮助。

关键词：海外项目；设立；投资模式；组织形式

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2017.01.055

随着国家“一带一路”战略的提出和实施，作为市场主体的外向型企业将迎来新的发展机遇，“走出去”企业的数量和质量将迈上新台阶。企业除在核心竞争力上下足功夫外，“走出去”后的税收筹划，将成为赢得更高市场占有率、获取更多利润的有效手段之一。如何在海外项目设立过程中做足税收筹划功课，降低税务成本，规避可能的涉税风险，提升企业全球运营效率，成为企业管理层海外投资决策时首先要考虑的重要因素之一。

1项目投资架构和投资路径

新项目投资决策时，应充分了解中国、项目所在国和其他相关国家的税收法规，提前考虑投资架构和投资路径的税收结果和效益影响，分析新项目设立、经营过程中和未来撤出时的税务成本，科学确定新项目的投资架构和投资路径，降低项目全生命周期的税收负担，提高项目整体回报。

A房地产建设集团是注册在江苏中部一地级市的大型企业集团，集团总注册资本为6亿元人民币，总资产为8.2亿元，集团公司年产值近30亿元，多次荣获江苏省建筑业“优秀企业”称号。2009年获得房屋建筑工程施工总承包壹级资质，多次获得“江苏省建筑施工省级文明工地”称号；2014年入围江苏地税“三个纳税500强”榜单，赢得了广泛的社会赞誉，创造了良好的经济效益和社会效益，为当地的城市建设作出了突出的贡献。Z项目是A房地产企业将在2015年-2017年开发的集多层、高层普通住宅、别墅、商铺、办公楼、酒店为一体的综合性楼盘项目，该项目总用地面积136612㎡，地上建筑面积300546㎡，包含住宅建筑面积250546㎡，商业建筑面积50000㎡；地下建筑面积77050㎡，包含地下机动车库面积73150㎡，地下非机动车库面积3900㎡。该项目规划建设内容包括37栋住宅建筑、4栋商业建筑、1栋物业用房等。其中，住宅建筑包括7栋低层、17栋多层及13栋高层，商业建筑包括1座酒店、1座SOHO办公楼及2栋商铺。

一、Z项目税收筹划方案

1.用足利息支出扣除的政策。

在该项目中，A房地产企业管理层原本打算仅从银行借入资金1亿元，但是该企业在商业银行的借款额度尚有2.5亿元未使用。建议再向银行借入资金1亿元，用于该项目建设，充分利用财务杠杆效应。同时在计算房地产开发费用时，通过比较（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%与企业实际发生的利息20000*10%*3=6000万元，前者大于后者，故而建议企业选择不提供金融机构证明，从而按照（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%计算房地产开发费用。A房地产企业财务人员在税法理解上存在偏差，认为必须同时满足不能按房地产项目计算分摊利息支出和不能提供金融机构证明两个条件，才可以按照10%扣除，实际上只要满足一个条件即可，这两个条件是“或者”的关系。按此思路，可增加土地增值税可扣除金额7697.73万元，借款利息还可以增加企业所得税税前抵扣金额3000万元。

2.普通住宅与非普通住宅分别核算。

A房地产企业在计算土地增值税时，是将普通住宅与非普通住宅混在一起计算的，总体的增值率为33.86%，适用的税率为30%，如果将普通住宅与非普通住宅分别核算，同时能够做到普通住宅的增值率在20%以下，非普通住宅的增值率在50%以下，那将可以节省大量的税收。根据我国土地增值税税法的规定，普通标准住宅和非普通标准住宅扣除项目金额可按转让土地使用权面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，或税务机关认可的其他方式。建议A房地产企业使用按照建筑面积分摊。

3.A房地产企业Z项目筹划三步曲：分立—合资—股权转让。

A房地产企业在取得土地使用权时，并未分别申请住宅用地、商业用地，一定程度上增加了税收筹划的难度。因为如果单独申请了酒店用地，同时已经联系到酒店的买家，则可以筹划为代建房行为，从而不用承受大额的土地增值税负担了。

摘 要 税收筹划对企业而言就是在遵守国家税法的前提下，事先对企业的一些重大的经营活动进行通盘考虑和周密安排，尽可能保证企业安全和可持续经营。一个有前瞻性的税收筹划，能让企业少走弯路节约成本，同时企业遵循国家的税收政策引导符合国家整体利益。通过对大都地产项目的税收思考研究，对涉及的销售收入和营业税、土地增值税和所得税提出一些设想和建议。与大家商榷。

关键词 税收思考 营业税 土地增值税 所得税

一、案例正文

（一）大都地产公司成立于2003年3月，是一家具有国家二级资质的民营房地产开发企业

公司专注于房地产开发和销售，注册资本7000万元人民币。拥有一支充满热情和高学历的年轻的员工队伍，以“关心生活，关爱人”为理念，2003年开始开发“大都・国际名苑”，2005年开始开发“西湖8号公馆”，2007年开始开发“上东国际”“西城国际”。项目累计总建筑面积43.1万平方。

2014年3月大都地产公司与某银行签订未完工建筑物转让协议，该协议将某某原抵押某银行的一宗未完工的地上建筑物和国有土地使用权转让给大都地产公司，转让总价5300万元。

该建筑物坐落在某市繁华地段，土地使用权性质为国有出让，土地面积330平方米，地上建筑物为商住楼，建筑面积3442.51平方米。尚未完工，尚未办理竣工验收。

现在土地证已过户到大都地产公司名下。在两次过户中，大都地产共交纳税费626.4732万元，具体如下：以某某名义交入税款380.702万元，以银行的名义交入税款84.1212万元，以大都地产公司名义交入税款161.65万元。

一、案例正文

(一)大都地产公司成立于2003年3月,是一家具有国家二级资质的民营房地产开发企业

公司专注于房地产开发和销售,注册资本7000万元人民币。拥有一支充满热情和高学历的年轻的员工队伍,以“关心生活,关爱人”为理念,2003年开始开发“大都?国际名苑”,2005年开始开发“西湖8号公馆”,2007年开始开发“上东国际”“西城国际”。项目累计总建筑面积43.1万平方。

2014年3月大都地产公司与某银行签订未完工建筑物转让协议,该协议将某某原抵押某银行的一宗未完工的地上建筑物和国有土地使用权转让给大都地产公司,转让总价5300万元。

该建筑物坐落在某市繁华地段,土地使用权性质为国有出让,土地面积330平方米,地上建筑物为商住楼,建筑面积3442.51平方米。尚未完工,尚未办理竣工验收。

现在土地证已过户到大都地产公司名下。在两次过户中,大都地产共交纳税费626.4732万元,具体如下:以某某名义交入税款380.702万元,以银行的名义交入税款84.1212万元,以大都地产公司名义交入税款161.65万元。

大都地产公司将在原未完工建筑物的基础上进行开发和出售。该项目1楼商铺面积332.48平方米,2楼至9楼可售面积3110平方米。合计可售面积3442.48平方米。

(二)实际工作中要解决的问题