投资项目管理论文范文精选

一、当前基建项目投资管理中存在的问题

1.投资计划缺乏严谨性。

投资计划是工程建设的基础项目，同时也是项目施工的理论依据。但是在基建项目建设中，由于投资计划不严谨，严重影响投资管理体系。主要表现在两个方面，其一是管理政策不规范。研究报告正常是由项目咨询公司编制，结合项目实际建设进程和发展现状，有条理性的制定投资计划，但是在实际管理中，研究单位没有对基建项目进行充分的探究，缺乏明确的理论依据，仅在现有的委托书上添加一些常规性内容，很容易造成缺项漏项。其二是投资估算不准确，保证投资估算的正确性是投资管理的关键。但是很多咨询公司不愿参与项目投资预算工作，即使设有专门的预算编制人员，但是受专业素质的限制，导致预算投资结构缺乏合理性，给投资管理体系带来挑战。

2.投资规划缺乏科学性。

基建项目建设的核心，据资料统计，项目设计规划阶段影响工程整体投资的可能性为35%-65%，是投资管理的关键。但是当前投资规划缺乏合理性，在规划建设中缺少必要的理论依据，主要体现在缺乏规划建设的理论依据，规划落实过于陈旧，和当前项目建设存在较大的出入，在不断演变过程中，误差越来越大，和实际项目严重不符，其次由于相关因素的限制，规划管理者没有对其进行深入的调查分析，仅用数据表达，条理不清晰，结构不严谨，导致规划体系和实际模式存在很大的差距。规划体系是为下一步建设提供理论依据，保证决策的正确性，但是由于编制的不合理，导致规划和实际不符，给基建项目施工带来挑战。

3.投资控制缺乏合理性。

投资计划、投资规划、和投资控制是基建工程投管理的重要组成部分。投资控制是最后的阶段，同时也是投资管理的关键阶段。投资管理的重点是变更与风险控制，但是在当前基建工程在控制阶段仍存在很多的问题，主要表现为两点，其一是招投标和合同签订不合理，招标文件和合同条款不吻合。其二是工程量报价不准确，存在肆意压低单价和背离计价依据等情况，导致业主损失大。投资控制不合理给基建资金管理带来隐患，严重影响项目的合理性。

二、基建项目的投资管理策略

1建设决策阶段的投资管理

可研立项估算和初步设计概算是项目建设决策阶段的重要环节，是明确项目投资控制目标和规模。根据工程建设程序，批准项目可行报告估算是指导初步设计开展的重要依据，概算总投资不能超过可研立项批准估算总投资的10%，否则重新修编或重新申报审批可研报告，经批准的项目概算作为控制项目总投资的依据。因此，项目法人投资管理应从可研阶段开展，重点环节是抓好设计质量管理。

(1)推行限额设计。

就是要按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制施工图设计。限额设计要切实解决技术与经济关系的问题，通过对技术上满足要求的各方案进行经济比选，让设计文件中技术与经济有机结合，使技术与经济的波动都可以控制在可操作范围内，项目投资更加切合实际，从而有效控制项目投资。

(2)引进中介服务，加强设计质量监管。

一方面推行设计监理，委托具有资质的第三方提前介入设计过程的监理工作，配合业主依据工程项目技术、经济指标和工程建设的有关规范、标准、规定等对工程设计进行跟踪、控制和检查，力求使设计投资合理化。另一方面可以建立专家咨询制度，通过聘请既有高素质、又具备一定实践经验的专业技术人才或专家跟综设计，对重大技术问题和优化工程设计出谋划策，提高设计质量。三是政府应建立健全审批程序，成立专门的技术审查部门，提高审查质量。

(3)加强设计合同管理，建立奖罚制度。

设计招标或合同商定时，应明确一些奖罚条款，如对一旦突破项目相应设计限额要求时，责令返工，返工等相关费由设计单位承担并扣除一定比例设计费。

一、项目预算管理存在主要问题

（一）储备评审环节

专业项目可研深度不足、投资估算不科学，有的项目甚至没有可研论证材料或项目建议书，有的项目资本性、损益性支出划分混乱，在研究开发、营销投入成本项目中存在车辆、电脑、列入固定资产的自动化仪器仪表设备购置支出，造成项目执行困难、调整多、控制难。财务部门未有效参与项目可研审批，对经济性、合规性审查不充分，不利于保证资金的节约、合理、有效投入。

（二）投入安排环节

专业管理部门和执行单位“重需求、轻能力，重投入、轻产出，重安全、轻效益”，盲目提报投资需求；现有企业负责人业绩评价办法中，没有针对各单位投资及后续评价的相关指标和控制标准，没有有效约束激励机制，财务部门对预算的统筹平衡职能未能得到充分发挥，投资能力管控机制有待进一步深化应用。

（三）项目实施环节

1．项目预算执行进度缓慢，存在年底突击花钱现象部分专业和单位对项目预算的跟踪监控不够，预算执行进度滞后，有的专业虽然在形象进度上完成较好，但实际完成财务支出仍然很低。2．项目预算（资本性部分）执行普遍存在跨年现象，久拖不决专业管理部门对项目预算管理“重安排、轻执行”，对已下达计划项目是否完成、在什么时间完成漠不关心，电网、信息项目普遍存在跨年、超期执行现象，部分单位财务对项目执行监控不到位，甚至存在3年以上未完工的生产技改、信息项目。

二、加强项目预算管控工作方法和措施

建设项目前期立项阶段的投资估算作为最高限额对工程造价具有控制作用，是项目决策的重要依据之一．在此阶段之后的设计阶段(初步设计、技术设计、施工图设计)进行编制初步设计概算及施工图预算，实施阶段(招投标、过程控制、竣工结算)进行编制总包及分包的招标控制价，项目竣工后编制工程结算和竣工决算价．项目后评价阶段全面总结项目投资管理中的效果，为后续项目提供改进项目管理和制定投资计划的现实依据．建设项目投资控制就是在满足项目合理质量标准的前提下，在项目投资决策、设计和实施阶段中把所有发生的费用支出控制在批准的限额内，力求在建设项目中合理使用人力、物力、财力，取得较好的经济效益和社会效益．从投资估算到竣工决算的形成过程，建设项目在各阶段中的投资控制与管理是一个连续过程中的不同“里程碑”。在市场经济条件下，市场供需与价格的变化多端，使工程投资的确定与控制变得复杂，势必要将投资的控制与管理贯穿于项目的各个阶段．

1影响投资控制的主要原因

在工程项目整个实施过程中，普遍存在的现象就是：设计概算超过投资估算、施工图预算超过设计概算、竣工决算超过施工图预算．大体原因主要有以下几个方面：

1．1项目单件性使各项目间可比性不强影响投资控制

管理建设项目是在固定位置建设的具有特定用途、规模和功能的产品，其特定、单件性的特点决定了每个项目的工程造价都是不一致的．因此使得投资控制同种类型项目的工程造价可比性不强，参考价值不高．

1．2造价的不确定性影响投资控制

管理工程项目一般建设周期较长，在整个建设期中都处于不确定的状态之下，比如物价的变化、不利的自然条件、政策变化等众多不可预见的因素影响，致使竣工决算时才能最终确定工程的实际投资，这些均不利于投资控制管理．

1．3项目的多参与主体影响投资控制

摘要：科研院所创新技术的不断深入与强化，大大地推动了固定资产投资项目预算管理的发展，对于科研院所的稳定发展具有重大的意义，已经得到了科研院所的高度重视与关注。加强固定资产投资项目预算管理建设，能够有效提升科研工作的质量和水平。本文主要针对科研院所固定资产投资项目预算管理展开深入的研究，并提出几点针对性的建议。

关键词：科研院所；固定资产；投资项目；预算管理；建议

固定资产投资项目预算管理是科研院所重要的资产项目，在资产总额中占有较高的比重，已经成为了科研院所日常工作的重中之重。科研院所要想不断提升自身的经济竞争力，获取较高的利润空间，就必须要加强固定资产投资项目预算管理建设，确保科研院所各项业务活动的顺利进行。

一、科研院所固定资产投资项目预算管理中存在的不足之处

（一）对投资项目管理的重视程度不够，缺少充分的专业化规范化管理

1.由于受到“重视购置、忽视管理”的影响，固定资产的相关管理人员缺少较强的管理观念，科研院所在固定资产购置过程中，各项相关制度较为完善，但是购置以后，由于单位内部缺少完善的固定资产管理制度，管理机制的约束力不强，而且科研院所在现行的固定资产管理制度中权责关系比较混乱，固定资产的实物使用部门在固定资产管理中并没有提出明确的要求和规定，进而不利于科研院所固定资产投资项目中后续工作的进行。2.现阶段，一些科研机构过于注重科研经费的使用，缺少对于科研项目预算管理较强的管理意识，一些科研机构大都由科技、财务等职能部门构成，主要掌管科研项目预算管理，但是由于科研项目容易受到多种方面的限制，大大超出了职能管理人员的专业范围，相关管理人员很难全面掌握预算管理的细微之处，进而与科研项目预算专业化、规范化目标的实现甚远。

（二）缺少较为科学的预算编制，预算执行难以落实

1.科研项目预算管理涉及范围比较广泛，有着诸多繁琐小事，一定程度上很难全面兼顾科研项目预算编制、执行与决算等全过程。在预算编制过程中，科研院所的相关科研人员缺少对科研项目经费预算的正确态度，存在着认为预算编制是为了实现立项目标的心理误区，并没有对科研经费进行深入分析。2.在预算执行过程中，也没有严格按照批复管理和控制预算进行，经常盲目、随意地进行预算的调整，资金用途经常被随意改变。而且相关科研人员缺少与财务部门保持密切的来往、协作，严重造成了预算结果与科研项目所需经费的差距，对科研项目预算管理造成了一定的阻碍。

1引言

建设项目投资管理过程中，业主在投资前期的主要工作是项目设想、可行性研究、拟建规模方案、投资估算及资金筹措等工作内容。而在项目投资决策阶段，则应做好数据分析、方案比较，最后作出切合实际的投资估算。对于新农村建设项目而言，工程规模一般较小，但影响因素多，若违背这些基本建设程序，就会在建设实施阶段留下后遗症，出现所谓的“三超”现象。鉴于此，针对当前我国许多地方正在进行的新一轮的城乡一体化建设，做好项目前期的投资估算，控制好初步设计和概算，进一步指导施工图设计和施工图预算，以保证投资控制目标的实现。

2新农村建设项目投资管理的理论依据

2.1建设项目投资构成

根据我国建设项目总投资构成理论，项目建设投资涵盖了项目规划、设计、施工，一直到竣工验收阶段的全部费用，一般可分为静态投资和动态投资两部分。其中，静态投资包括工程费用、工程建设其他费用、基本预备费；动态投资包括涨价预备费、建设期利息，建设投资按费用构成如下图1.1所示[1]。

2.2建设项目投资估算

新农村建设项目需要腾出大量的土地，需要对原有设施进行拆迁，加上地上附着物情况复杂，所以往往需要重新布设基础设施，特别是道路、供水排水、垃圾处理设施。因此，在项目前期策划阶段，宜参照类似建设项目的管理经验，结合拟建项目选址、资源综合利用情况等实情进行可行性研究，再按照地方行政法规的规定来编制投资估算。在编制投资估算时，因为项目的进度尚处于设想阶段，暂时还没有详细的工程规划设计，所以可结合当地的建筑工程投资估算指标进行，比如标准住宅可以采用每平方米投资额、每套单位造价等。投资估算过程中，为有效控制总体设计和初步设计，要注意控制好投资估算的精度。一般情况下，项目前期构思阶段的精度控制在±30%以内、初步可行性研究的结果±20%以内、详细可行性研究的结果±10%以内[2]。

3新农村建设项目投资估算编制的方法

1建设决策阶段的投资管理

可研立项估算和初步设计概算是项目建设决策阶段的重要环节，是明确项目投资控制目标和规模。根据工程建设程序，批准项目可行报告估算是指导初步设计开展的重要依据，概算总投资不能超过可研立项批准估算总投资的10%，否则重新修编或重新申报审批可研报告，经批准的项目概算作为控制项目总投资的依据。因此，项目法人投资管理应从可研阶段开展，重点环节是抓好设计质量管理。

(1)推行限额设计。就是要按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制施工图设计。限额设计要切实解决技术与经济关系的问题，通过对技术上满足要求的各方案进行经济比选，让设计文件中技术与经济有机结合，使技术与经济的波动都可以控制在可操作范围内，项目投资更加切合实际，从而有效控制项目投资。

(2)引进中介服务，加强设计质量监管。一方面推行设计监理，委托具有资质的第三方提前介入设计过程的监理工作，配合业主依据工程项目技术、经济指标和工程建设的有关规范、标准、规定等对工程设计进行跟踪、控制和检查，力求使设计投资合理化。另一方面可以建立专家咨询制度，通过聘请既有高素质、又具备一定实践经验的专业技术人才或专家跟综设计，对重大技术问题和优化工程设计出谋划策，提高设计质量。三是政府应建立健全审批程序，成立专门的技术审查部门，提高审查质量。

(3)加强设计合同管理，建立奖罚制度。设计招标或合同商定时，应明确一些奖罚条款，如对一旦突破项目相应设计限额要求时，责令返工，返工等相关费由设计单位承担并扣除一定比例设计费。

2施工前准备价段的投资管理

施工图设计、预算编制、组织招投标及签订合同是项目法人施工前投资管理的重要环节，是工程实施过程中投资管理的重要依据，因此，项目法人抓好施工前各项工作是做好项目投资的重要保证。

(1)施工图设计，是指导施工的重要依据，其重点应注意设计内容全面、细致，特别是水利工程远离城镇和受“水”影响特性明显，交通运输、用水用电以及围堰截流、导流、边坡支护等内容必须充分考虑，避免漏项，其设计质量控制可按上述方法管理。

1土地整治项目前期投资管理的重要性

在一定范围内，土地整治项目的全寿命期费用中，设置费和经营管护费存在此消彼长的关系：随着项目效益的提高，其设置费增加，经营管护费降低；反之，项目的效益降低，其设置费降低，但经营管护费会增加。全寿命期成本呈马鞍形变化，全寿命期成本为最小值时，所对应的效益是从经济成本考虑的最适宜效益水平。土地整治项目的特点是投资者与生产经营者相分离，即设置期由政府投资建设，而在生产经营期，由项目区群众筹资或政府进行部分补助从事农业生产、对相应工程设施进行管护。土地整治项目作为工业反哺农业的“民心工程”、“德政工程”，从维护项目区农民群众利益的角度出发，加强设置期的投资管理显得尤为重要。投资管理贯穿于土地整治项目的设置期，即项目建设的全过程，这是毫无疑义的，但必须重点突出。根据国外描述的不同建设阶段影响建设工程投资的坐标图，影响项目投资最大的阶段是约占工程项目建设周期四分之一的技术设计前的工作阶段。因而项目投资管理的重点在施工以前的策划决策和设计阶段，而在项目做出投资决策后，控制项目投资的关键就在于设计。设计阶段是分析处理工程技术和经济的关键环节，也是有效控制工程投资的重要阶段。据西方一些国家分析，设计费一般只相当于工程全寿命期投资费的1%以下，但正是这少于1%的费用却基本决定了几乎全部随后的费用。

2策划决策阶段的投资控制

工程项目策划可分为总体策划和局部策划两步。总体策划一般是指在项目立项决策过程中所进行的全面策划，而局部策划可以是对全面策划任务进行分解后的一个单项或专业性问题的策划。不论总体策划还是局部策划，都是在构思多方案的基础上，通过方案比选，为决策提供依据。方案比选包括技术方案比选和经济效益比选。总的原则是在满足国家和行业标准、规范要求的前提下，达到技术先进适用、经济合理与农业发展的总体要求相适应，最终选择能更好地满足土地整治目标的方案。由于不同方案的投资额、项目效益、投入的时间、工程设施的寿命期不同，因此比较各种方案时必须有一定的前提条件和规范的判断标准：首先，应进行各个方案的绝对(经济)效果检验，即方案的可行性检验，利用经济评价指标的判断标准剔除不可行的方案；其次，考察方案的相对最优性，称为相对(经济)效果检验，从而确保最终选择的方案不仅可行而且最优。针对备选方案所对应的寿命期、资金是否有限制、投资数额是否相差过大、环境成本、社会成本等，进行全面调查研究和深入分析，并结合项目效益分析情况，比选出最佳投资方案，为项目的立项审批奠定基础。对于政府投资的土地整治项目来说，投资决策前需要在项目选址和土地清查的基础上，进行可行性研究，并编制投资估算。此阶段的投资估算经财政和国土部门批准后，即是项目设计任务书中规定的项目投资限额，对项目施工图设计和预算起控制作用，其对投资估算精度的要求为误差控制在10%以内。

3设计阶段的投资控制

土地整治项目技术上比较简单，故简化为施工图设计阶段进行。设计阶段控制项目投资的主要方法是通过多方案技术经济分析，优化设计方案；同时通过推行限额设计和标准化设计，有效控制工程投资。设计方案的评价与优化是通过技术比较、经济分析和效益评价，正确处理技术先进性与经济合理性之间的关系，力求达到技术先进与经济合理的和谐统一。设计方案的评价与优化通常采用技术经济分析法，即将技术与经济相结合，按照项目经济效果，针对不同的设计方案，分析其技术经济指标，从中选出经济效果最优的方案。由于设计方案不同，其投资、效益、工期和设备、材料、人工消耗等指标均有差异，因此技术经济分析法不仅要考察工程技术方案，更要关注工程投资。设计优化是使设计质量不断提高的有效途径，在设计招标及设计方案竞赛过程中，可以将各方案的可取之处重新组合，吸收众多方案的优点，使设计更加完美。而对于具体方案，则应考虑在保证工程质量、工期、安全、保护环境的基础上，追求全寿命期成本最低。

4结语

如前所述，决策阶段经批准的投资估算是进行限额设计的重要依据。因此限额设计就是根据批准的项目可行性研究报告中的投资额进行施工图设计，并按照施工图预算，编制施工图设计中各项工程设计文件。限额设计强调技术与经济的统一，因而需要工程技术人员和工程造价管理专业人员密切合作。限额设计中，项目效益不能减少，技术标准不能降低，工程规模不能削减。因此，限额设计需要在投资额度不变的前提下，实现项目效益和投资额之比的最大化，即达到最佳的经济性。

摘要:投资管理历来是基建项目的管理难点,建设单位往往将重点放在施工阶段的投资控制上,而对立项决策和设计管理阶段则重视不足,也缺乏行之有效的方法。

笔者结合基建项目管理实践,在阐述投资管理涵义的同时,对项目各阶段投资管理的主要对策和方法进行了系统的分析总结,并特别指出引入专业咨询参与投资管理的重要作用,对基建项目管理人员有一定的参考价值。长期以来基建工程的投资管理对建设单位而言都是一个棘手的问题,估算超概算、概算超预算,预算超结算的“三超”现象仍然普遍存在,大多数建设单位虽已认识到建设前期工作对投资控制的关键作用,但对管理上如何付诸实施并没有形成切实可行的办法。笔者曾参与管理的广州市某企业,从2000年至今,完成和在建的基建项目总数超过34个,总建筑面积超过60万m2,总投资累计超过28亿元,其项目投资管理也经历了“无序!有序!规范”的过程。本文结合多年的管理工作经验,就项目投资管理策略介绍该企业的具体做法及其本人的看法,望能起到抛砖引玉的作用。建设单位对投资管理的理解往往局限于项目施工阶段的变更控制,笔者则认为它应包含3个方面的含义,即计划、规划和控制。所谓计划是指在项目可行性研究和立项决策阶段的管理;规划是指在设计阶段概、预算中的资金分配使用管理;控制是指工程招投标、实施与收尾阶段的变更与风险管理;其中计划是规划的依据,规划是控制的依据,全面把握这几个方面才能确保实现投资管理目标。

1投资计划管理

计划管理的首要问题是确定计划原则,即决定项目投资的定位,基建产品的特点是具有较长的建设周期和使用周期,而建筑技术、材料、使用观念的发展则日新月异,根据这一特点,在项目计划阶段应确立“合理计划,适度超前”的计划原则,即根据当前的技术发展水平和趋势,结合建筑物在使用周期内的主要功能需求及其变化的可能性,在建设规模、标准、空间灵活性等方面适当考虑一定程度的超前量。例如对需要长期运行且难于更换的主要建筑设备应尽量选用质量优良、性能稳定的中高档产品,对于使用周期内功能可能有较大变化的建筑空间应考虑在设计负荷、电力容量等方面一次性投入到位,以避免在投入使用后短时间内就需进行维修、增容或改造,造成二次投资浪费。

计划阶段的另一关键环节是可行性研究报告,主要存在两方面问题,一是项目建设范围和主要内容不清晰,二是投资估算不准确,可研报告一般是由具有资格的工程咨询公司编制,其内容虽然有相应的要求,但目前可研单位对项目建设范围尤其是建设内容大多未进行深入分析和明晰的阐述,只是将建设单位的委托书内容照搬再增加一些常规内容,很容易造成缺漏项和错项;投资估算对业主来讲是进行投资决策的依据,但由于咨询公司大多不参与项目投资管理具体工作,缺乏造价控制方面的实际经验,虽然设有专门的概预算人员,但其估算编制的深度和准确性常常达不到投资管理的要求,因此应该在计划阶段就聘请专业造价咨询机构参与可研报告中投资估算部分的编制工作,以提高投资计划的准确度与合理性。此外,建设项目是一项投资大、工期长、参与者众多的复杂工作,整个建设过程都存在着各种各样的风险,因此业主在投资计划管理阶段根据具体项目风险程度建立一定金额的应急储备金,以防因意外发生而使项目投资失控,这是非常必要的。上面提及的企业在2001～2003年累计有23个项目出现超投资计划现象,各年立项数分别为16个,3个和4个,超投资金额约1.2亿元,个别项目超投资比例接近40%。经全面分析发现约有70%的项目超投资是因为早期立项阶段的投资计划管理不完善造成的,针对前述主要问题,该企业制定了计划管理的相关制度,并借助社会力量建立了企业内部造价指标库、强化了投资计划的审核力度,同时在投资计划中设立了项目专项应急储备金以防范项目风险,自2003年以来该企业项目未再出现因投资计划不合理发生的超投资问题。

2投资规划管理

根据相关资料统计,项目设计决策阶段影响工程投资的可能性为30%～75%,而施工阶段则降低至5%～25%,显然前一阶段的投资使用规划是落实投资管理目标的核心环节。设计阶段投资管理的主要手段是推行限额设计,它是我国工程建设领域控制投资支出,有效使用建设资金的有力措施,限额设计并非一味考虑节约投资,而是包含了尊重科学,尊重实际,实事求是,精心设计和保证设计科学性等实际内容。投资分解和工程量控制是实行限额设计的有效途径和主要方法。限额设计中业主应做好以下几方面的工作:①确定投资使用原则:建设单位应以书面方式向设计方明确投资使用原则和重点,为设计方在开展设计时合理分解资金提供依据;②加强各专业设计界面管理:专业界面是指各专业间交叉部分建设的内容、责任的划分与确定,设计阶段如不提前考虑,就会成为施工阶段变更的隐患,同时也会影响到投资规划的准确性;③工程量清单问题:目前施工投标普遍采用工程量清单报价方式,而设计单位一般都以预算方式提交限额设计造价成果,两者之间存在一定差异,难以直接比较和实施控制,建议在设计单位有能力情况下直接约定造价成果提交方式为工程量清单,如有困难则应聘请专业造价咨询机构承担比较和清单编制的工作。根据设计阶段的主要问题,上述企业于2003年起对所有新建项目开展了限额设计,并编制了设计概、预算审核要点等投资规划管理配套文件,实施效果良好,基本实现了在预定的设计阶段规划管理目标,目前该企业设计限额与建设费用的比例大致控制在90%左右。

3投资控制管理

一、投资管理中存在的问题

1、缺乏全面投资管理思想全面投资管理思想包括投资的全过程管理和管理主体的全面动员。投资的全过程管理是指投资管理不仅是对投资决策和资金的投资使用管理，而是从项目建设的提出、可行性报告、到项目建设、项目建设后的可行性评价等全过程管理；管理主体上的全面动员是指投资管理不仅仅是决策者、计划和财务部门的参与，而是在需要全体员工的参与。但是，我厂无论是在全过程管理，还是在管理主体的全面动员上做得远远不够。

2、会计核算人员不能参与投资过程管理目前，采气二厂在投资管理上，投资核算是由财务资产科承担的，但由于财务人员工作地点远离产能建设目施工现场，参与管理的内容也仅限于投资核算和投资核对。近几年，由于项目投资大、工程量多，油气资产分布范围广，财务会计人员对油气资产的价值、性能和存放地点等不能参与全过程管理，也不能参与预算及决算分析，项目投资计划的实施、控制由建设单位－产能建设项目组具体负责，财务人员无法对投资的使用进行控制。同时，油田工程建设的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年继续实施，而下达的投资计划是包括所有工程的，这样对当年已完工程的投资是否超支无法核实，只是显示每年都有大量投资未完而结转到下一年使用。所以，财务人员投资核算的局限性直接影响到投资计划的控制和油气资产价值的真实性。

3、业务发展投资调整计划下达较晚，给投资核算造成困难第二采气厂的年度调整计划由于要先与长庆油田公司规划计划处进行核对，并经公司办公会审定后，上报股份公司、专业公司、油田公司审批后才能下达，因为流程和审批较长，下达给我厂时已经是当年的12月。而投资调整计划又是年度计划实施状况检查、财务决算、统计年报的和绩效考核的依据。在实际运行过程中，由于一些投资项目未以业务发展计划明确下达，但却安排先实施，使得工程项目的维护时没有依据，如果按照具体实施的项目维护工程项目，并将实际发生的成本核算到单项工程，年底又要根据调整计划进行账务调整，造成财务核算非常被动，也影响财务的监督、控制职能的发挥。

二、对策及建议

1、加强投资计划的刚性约束要实现投资核算的规范必须从源头抓起，做好项目投资的前期论证、可行性研究。所有的工程项目必须严格按照项目的申报、立项、审批、投资估算、概预算、计划的下达、工程的招标、合同的签订等规范运做。根据油田公司目前的投资管理现状，首先应增强投资计划的刚性，只有计划具有刚性，计划才能实现其指导性和约束性。但要增强投资计划的刚性，必须做好投资的前期论证、可行性研究、概预算工作。所有的投资项目在费用发生之前，投资计划明确下达，资金渠道明确，把原来“事后算账”的要钱机制变为“事前控制”，同时将投资计划控制指标签订到项目组的业绩合同中，年终考核，节奖超罚。2、强化投资单井控制指标管理由于我厂的投资计划是长庆油田根据单井地面工程标准化投资管理体系，以单井为单元下达投资的，公司对我厂产建项目组单井范围内的投资实行总量包干，下达的投资由我厂产建项目组自主控制，自求平衡，并且要按照公司投资计划和审定的建设方案细分投资控制目标，落实到与单井投资控制有关的每一个环节中。

3、加强投资的预算管理2010年长庆油田公司开始使用ERP系统后，工程项目核算从工程项目的创建、预算分配、工程成本归集、月末结转、转资直到最后项目关闭，都与以前的核算方式有了很大变化，各单位按照规划计划处下达的计划和项目进行分区块总额控制，虽然不能具体到单个项目进行预算控制，但是一旦实际发生数超出分区块项目预算总额，超出预算的凭证无法审核记账，只能与业务端进行投资核对，对核算不准确的项目进行调整。ERP系统的使用提高了对投资的过程监控，改变了以往财务部门事后算账的局面。

4、财务核算人员要参与产能建设的全过程管理在实际工作中，财务人员要想参与到产能建设的全过程管理必需做好以下四点：一是举办项目工程管理知识培训班，提高财务人员的多专业业务素质。由于投资涉及到工程计划、概预算、建设、验收等一系列过程，会计人员要想完全了解产能建设各明细项目投资的使用情况，就需要了解每项工程的概预算方案，了解每项工程的实施过程及费用构成要素。二是财务人员参与到工程全过程管理，通过对工程实施过程的跟踪分析，明确预算与实际发费用的差异，进而找出投资管理的重点。三是要从人员上保证投资核算准确和投资管理两项工作的开展。根据长庆油田的管理特点，建议产能建设项目会计核算人员由项目组管理，长驻项目组，直接参与到工程的全过程管理中，而在账务核算业务上隶属财务资产科管理，只在月末月初和年末年初回归财务资产科，开展财务凭证挂账审核、付款资料交接、月末关账、凭证交接等各项财务工作，确保财务准确核算，财务资料齐全，使得投资核算工作和投资管理工作两相不误。