税源调查报告范文精选

市财政局：

按照财政部关于企业所得税税源调查工作的统一部署和要求，xx年对我县的x户企业xx年度的税收、财务情况作了调查，并进行了初步分析测算。现将有关情况报告如下：

一、调查的样本企业总体情况

（一）、企业分布情况

根据xx年企业所得税税源调查抽样方案的要求，全县共选取样本企业x户，分别代表不同类型、不同产品、不同规模的企业，并尽可能地选择上一年度被调查的企业，保持样本企业的连续性。

1、样本企业经济类型

xx年度企业所得税税源调查各种经济类型在被调查企业中所占的比例是:有限责任公司占x%；私营企业占x%;国有企业占x%;集体企业占x%;股份有限公司占x%；其他内资企业占x%；外商投资企业占x%。

2、样本企业产业结构

在多年的税务稽查工作实践中，笔者接触到大量各类违法违章案件，这些案件从不同角度、不同侧面反映了基层税源管理工作诸环节存在的问题，这些问题的存在直接影响着税源管理质量和水平的提高。如何解决这些问题，成为基层税务机关普遍关注、长期努力探讨的重要课题。在此，笔者试图从稽查的视角审视税源管理，以期寻求解决问题之策。

一、存在的主要问题

（一）税务登记方面

税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作。主要存在下列问题：

一是漏征、漏管现象严重。近几年稽查档案统计显示：在查处的各类违法违章案件中，涉及未办证的很多。这些案件多为举报案件，但未被举报的未办证户大有人在，其中不乏一些大户。

二是工商、税务登记性质不符。20__年税务检查中涉及到几个典型案例。有几个个体工商户，在工商部门注册登记的经济性质为有限责任公司，而在国税部门注册登记的经济性质为个体工商户。国家规定从20__年起新办企业所得税归国税部门管理，而个体工商户却只按较低比例缴纳个人所得税。这样一来，造成企业所得税流失。

三是个体重复登记、重复注销现象普遍。一种情况是一些个体户为了领购发票或抽取注册资金不得已才办理了税务登记，等达到目的之后，为了逃避纳税义务，即进行注销，到需要领购发票时再恢复税务登记。税务登记成了个别不法纳税人套取发票的手段和工具，也造成了大量税收的流失。另一种情况是纳税人自认为税务部门核定税额偏高，申请注销后，重新办理新税务登记，利用税源管理部门对新开业户定税较低的漏洞，钻空子达到少缴税的目的。第三种情况是个别基层单位为了片面追求高质量征管指标，降低工作难度和强度，成批注销难以管理、经营规模较小、经营不正常的纳税人。这些现象给税源管理造成严重隐患和后果。

四是未按征管法规定双向登记税务登记证件号码和全部银行帐号。从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立帐户时，未将全部帐号向税务机关报告，使税务机关难以掌握纳税人的资金往来情况，资金流失控，增大了对纳税人税收违法行为追踪检查的难度。同时，也增大了采取税收保全和强制执行措施的难度。

一、行业发展现状及存在问题

（一）注册项目与实际经营项目不符

卢龙县国税局现辖黑色金属冶炼及压延加工业纳税人19户，其中一般纳税人18户。由于国家产业结构调整的限制，该19户企业中除两户属于国家允许发展的项目外，其余企业属于国家限制发展项目，环保部门不予出具环评报告，企业为了生产经营需要，在注册登记时，经营范围大多登记为配件铸造、机器配件制造或铁精粉磁选外加生铁（面包铁）销售等形式，但企业实际经营却是面包铁生产制造。

（二）企业规模小，无市场竞争力，发展后劲不强。

相对而言，生铁加工企业存在规模相对小、数量多，产业集中度偏低的特点，在投资规模、生产能力等方面较迁安等县市有较大差距，所以在资金、技术及人才配置等方面比较薄弱，部分企业在原料不足、停产、半停产的境况下，资金周转更加困难，要扩大投资规模、引进更加先进的生产设备、工艺流程几乎是不可能的。另一方面，受金融危机的影响，县内一些实力相对较强的企业为了追求利润最大化，也不愿意增加投资，建立更大的高炉。要引进更先进的工艺设备，无疑要扩大投资，增加生产成本。

（三）个别企业税负偏低，可能存在涉税违法问题。

受市场经济的影响，下游企业购买产品时不索取发票，个别企业采取购买材料或者生产产品不入账的手段，账外经营，偷逃税款。

二、行业发展受限

近年来，我市经济在国内外经济大环境转暖的拉动下，取得长足发展，传统行业从小到大，新兴行业从无到有，朝气蓬勃。在经济快速稳健发展态势下，我市国税收入也取得了由94年不足3亿元到2003年的近8亿元的倍数增额。从经济到税收的税收经济观看，经济决定税收，税收影响经济，税收的增长必然依赖于经济的快速发展，从我们对我市近10年经济、税收调查情况看，虽然在发展经济过程中，存在着改革的阵痛和经济运行中的各种磕磕碰碰，但经济强劲的发展势头没有受到太大的波击：

一、经济发展情况

从1994年以来的10年间，我市社会经济全面发展，综合竞争能力不断增强，经济实力进一步提升，财政收入快速增长，国民经济保持了健康、协调发展的良好态势。10年沧桑巨变，目前我市经济增长方式和产业结构都发生了深刻变化，具体表现在以下方面：

一是经济“块头”壮大。国内生产总值（现价）由1994年的93.6亿元增加到2003年的343.5亿元，年均增长13.8%。工业增加值由1994年的25.2亿元增加到2003年的133亿元，年均增长18.1%。社会消费品零售总额由1994年的24.2亿元增加到2003年114.5亿元，年均增长16.8%。

二是产业结构优化。经过10年的产业结构调整，三大产业的比重由1994年的42.64：29.27：28.08（“一二三”）调整到2003年的23.67：42.29：34.03，呈现“二三一”发展态势，其中第一产业的比重下降近20%，第三产业发展壮大，占到经济总量的1/3，10年内比重上升了近6个百分点，第二产业上升了13%多，第二产业平稳增长，始终在经济总量中占据主导地位，工业兴市战略初见成效.

三是地方“财力”增加。1994年，我市财政收入不足5亿元，至2003年，则增加到18.6亿元，增长了2.7倍多，税收收入从39764万元增加到139699万元，增长了2.5倍多，但税收收入占财政收入的比重却由1995年的80.35%下降到2003年的75.06%，呈现“税降费增”的局面。

二、税收发展情况

与经济增长保持同步的国税收入也由1994年的28568万元增加到2003年的77027万元，年均增长10.43%。

为摸清*年全县国税税源底数，确保全年税收工作健康有序开展，我局于*年1月14日至24日组织开展了全县范围内的经济税源调查。现汇报如下：

一、*年税收基础情况

（一）从纳税户数看，我县纳税人群体不断扩大。

*年在国税部门税务登记纳税人共2807户，比*年增加185户，增长7.05%。其中增值税纳税人2328户，比*年增加153户，增长11.01%；内外资企业所得税纳税人469户，比*年增加35户，增长8.06%；个人所得税纳税人6户，与*年持平；消费税纳税人6户，比*年减少1户，减少14.29%。

另外，车辆购置税一次性纳税人1326户，比*年增加1205户，增长9.96倍。主要是*年5月份车辆购置税征收权限由市下放到区县所致。

（二）从税收总量看，持续增长的良好态势将得以惯性保持。

*年全口径税收累计完成47268万元，同比增收9155万元，增长24.02%。其中：免抵调库完成6601万元，同比增加1602万元，增长32.05%；直接税收征收43185万元，同比增加7948万元，增长22.56%，入库40668万元，同比增收7554万元，增长22.81%。同时，优惠政策退库2517万元，同比增加394万元，增长18.56%。

（三）从宏观税收负担率看，税收增长快于经济增长，两者之间的关系较为协调。

一、资源税征收现状

位于中部，全县国土面积达2695平方公里，这里山青水秀，物产丰绕，不但竹木资源丰富，森林覆盖率达70%以上，林地面积达400万亩，而且矿产资源也十分丰富，已探明的矿产有38种，主要包括：萤石、铁矿、石灰石、煤炭、粘土等。从理论上看，资源税应该可以成为县地方税源中的支柱税种和重要增长点。但从实际征收数据分析，资源税在地方税收总量所占比例极小，对地方财政效应所起的作用微乎其微。是地税部门征收管理上的原因呢？还是资源本身开发的规模和总量所限？为此，我们对地方税收资源税征管情况进行了调查和剖析。

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，资源税的征收范围包括：（1）原油；（2）天然气；（3）煤炭；（4）黑色金属矿原矿；（5）有色金属矿原矿；（6）其他非金属矿原矿；（7）盐。从上述表列中可以看出：县资源税征收范围主要集中在煤炭、黑色金属矿原矿、其他非金属矿原矿三类，应税的矿产资源品目则包括煤炭、铁矿石、萤石、石灰石、粘土、沙卵石等。值得注意的是：（一）土地资源作为不可再生资源，并不属于地税部门资源税征收范围，对土地的开发利用并不征收资源税。依照现行税收政策，只对转让土地使用权取得的收入按转让无形资产税目中的转让土地使用权项目征收营业税。（二）虽为竹木资源大县，但竹木资源也不属于地税部门资源税征收范围。从地方税收结构来看，“绿色金库”的优势还有待充分的发挥，特别是竹木资源大多作为原材料被输送出境，没有产生税收效应。

二、资源税征管存在的主要问题

（一）县资源税总量有限，相对于资源丰富的县而言，其资源税税收效应并不明显，主要原因是受资源开发企业的开采规模所限制。如煤炭资源近几年开采规模仅3万吨左右；四家铁矿石开采企业最多年份开采精铁粉仅有3.3万吨,相对、等县铁矿石的开发量而言少之又少；石灰石开采企业和业主有37家，但只有鹰鹏水泥、国丰化工两家企业能够按开发数量申报缴纳资源税，其余35户私人业主因开采地点零星分散，资源税税源零星分散，地税部门征管难度大，征收效果甚微。

（二）矿产开采业主交易手段多种多样，给税收征管增加了难度。由于矿山业主经济成分多样，经营渠道宽泛，既有采矿主采矿直接销售的，也有选矿主单纯选矿销售的；既有采矿后连续选矿再销售的，也有专门从事矿石买卖的。同时开采业主结算方式灵活，现金交易频繁，加上一些业主纳税意识淡薄，认为少交税就是多赚钱，偷税是本事，缴税是无能，不少业主受利益驱使铤而走险，不能主动、如实申报应纳税额，千方百计采取多种手段偷逃税款，造成资源税税款流失。

（三）矿产开采业主财务核算不健全，征税证据很难获取。矿产开采行业除少数开采企业财务制度健全外，大多数开采业主财务管理制度不健全、财务核算不真实，生产、销售数量不实，申报税收只开采凭业主报多少就算多少，很难掌握其销售数量，税务部门采用以票控税也只能控制已开具销售发票的销售数量，对未开具发票部分的开采数额无法核实，征税证据很难获取，因此偷漏资源税现象较为严重。

（四）“粗放征收，疏于管理”的现象依然存在。对查账征收企业税收管理的第一手材料主要是来源于企业报送的财务报表及纳税申报资料，对企业开采矿产品情况、生产经营情况，信息的参考度不高，致使资源税管理针对性不强。征收环节只对纳税人的申报情况进行逻辑审核；管理环节只对纳税人的涉税事务进行管理；稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处。而对开采企业的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量根本的日常工作却很少投入精力，从而导致对资源税的税收征管质量不高。而对核定征收资源税的税收管理，税额征收标准和产量按地税部门人工推算出的税额进行核定，没有相关机构对矿产开采的产量实行监控，各开采业主只按地税部门核定的税额进行申报，对超过核定定额部分没有主动进行补报，地税部门由于缺乏证据，也没有进行补征和追征。

企业所得税是地方经济景气度的晴雨表,是落实国家产业政策、理顺国家、地方、集体和企业财富分配、做大做强地方财政的重要工具。做好企业所得税征管意义重大。近年来，市地税局以促进地方经济产业优化配置、积极反映地方经济发展成果、维护国家所得税分享制度改革的高度，积极拓展思路，大胆推进企业所得税税源管理的科技和机制创新，使企业所得税税源管理逐步走向科学化、精细化的轨道，促进了企业所得税的高速增长。2006年和2007年，全市地税系统分别入库企业所得税10333万元和16887万元，同比增长55%和63.4%，增幅分别比同期地税收入增幅高35.7个百分点和33.1个百分点，收入份额达到地税总收入的12.76%，成为仅次营业税、个人所得税的第三大税种。

一、依靠科技创新，让所得税税源可“视”

随着企业所得税征管范围调整的逐步到位，以及投资方式的多元化趋势，地税机关负责征管的企业所得税的税基呈现逐步萎缩的倾向。突破传统的人工静态跟踪方式，增加企业所得税税源管理的科技含量，以提升信息化运用和管理水平来抓住主体税源、保障收入，成为地税机关抓好企业所得税税源管理的必然选择。针对房地产和建筑安装项目企业所得税所占份额逾半的现状，以及房地产和建筑安装项目纳税主体复杂、流动性较大、持续变化性强和点多面广的特性，市地税局自行研发了一套“GIS税源定位可视管理系统”，实现了对房地产和建筑安装项目的信息化、动态化、精细化管理新模式。“GIS税源定位可视管理系统”，集“地理信息、属性信息、征管信息”于一体，通过与省局统一开发的“税收征管系统”的功能对接，只要对房地产和建筑安装项目进行“地理信息形象图文标注”和及时的“属性信息录入”，便可在全市范围内实施“对每个房地产和建筑安装项目、每个楼盘、每套商品房的具体地理位置及预售情况、税款缴纳情况”等的“多维信息比对”和“多层次密集监控”。依托“GIS税源定位可视管理系统”，2007年度比上年增加所得税管户231户，由此增加企业所得税税源2850万元，其中，房地产和建筑安装项目税源1390万元，占入库所得税总额的15.4%，保障了企业所得税的持续稳定增长。

针对铁矿、煤炭行业普遍存在的产量和销售的监控双难问题,为避免税基受到侵蚀,市地税局又依托科技创新手段，在重点铁矿、煤炭开采企业的矿井出口处安装“远程电子矿产品产量监控系统”。该系统能通过“摄像头”和“轨道式传感称重器”，实时记录井口出车量和矿产品重量，并将记录的信息自动传送到税务机关的电脑监控系统，实现了矿产品开采企业生产产量的可视化监控，达到以产控销、以销控税、源泉控管的目的，解决了一直以来困扰煤炭企业收入无法核定，行业企业所得税无法有效管理的问题。从2007年8月到年底系统安装以来，全市煤矿企业申报产量达到140多万吨，同比增加30万吨，增长了58%，入库企业所得税381万元，同比增长67.5%。通过系统的监控，使征管效率得到了极大提高，采矿企业自觉纳税意识明显增强，依法治税水平得到了进一步提升。

二、注重数据分析，让所得税税源可“控”

企业所得税管理要求高，检查难度大。而如何去发现管理上存在的问题，是解决企业所得税管理难的关键所在，只有发现问题才能更好的解决问题。市地税局几年来一直注意从大处着眼，从小处着手，通过做好数据分析这篇文章，让所得税税源了然于胸。一是重视宏观数据分析的经常化。定期将全市的工业增加值增速、固定资产投资增速、企业职工工资增速等主要经济指标，与的企业所得税征管指标进行比对，同时经常将自己的企业所得税征管指标与同经济发展水平的相当的地市进行横向比对，努力将全市企业所得税的“增减变化情况”掌握在一个可控的范围之内。二是重视客观数据信息的平台化。市地税局自行研发了“征管资料电子化管理系统”，凡年纳税额超5万元的企业资料全部录入该资料管理系统，结束了长期以来征管资料只能依靠手工操作的历史，实现了纳税人财务数据及纳税信息的市、县、分局三级共享，拓宽了企业所得税的税源监管渠道。截至2007年，通过征管资料电子化管理系统查出有问题的企业168户，补缴所得税859万元。三是重视微观数据分析的预警化。为提高企业所得税的纳税评估水平，市地税局通过多年的技术积累，建立了以“因素分析、逻辑分析、差异对比、推理判断法”为技术手段，以分行业的“成本费用变动率、资本收益变动率、利润税负变动率、主要生产原材料变动率”等15项指标值为预警技术指标，以实地核查为技术辅佐的“所得税征管数据评估指标体系”。通过对具体企业的收入、成本、费用、申报税款等相关指标的比对分析，以及同类型、同规模企业成本利润率、毛利率、所得率等指标的系统评估，及时发现企业存在的问题，特别是“久亏不倒”、利润率、税负率明显低于行业平均水平的企业，对其进行深入分析税基管理的薄弱环节，及时调整征管措施，有效地将每个具体企业的费用列支和收入实现情况，以及所得税的申报、缴纳情况掌握在可控范围之内。如对万安氯酸盐有限公司2007年财务数据进行评估，2007年度管理费用变动率/2007年度收入变动率=7.8，2007年度管理费用增长率46.75%>20%，按照该指标预警值应在20%以内，说明企业可能存在多列管理费用，少缴税款的情况，应作为查案的重点，经检查，企业果然存在多列招待费、错列罚款等现象。通过注重数据分析，让所得税税源可“控”，确保了企业所得税收入的稳步增长。2008年1-6月份，全市累计完成企业所得税13203万元，比上年同期增收3186万元，同比增长31.8%。

三、规范行业办法，让所得税税源可“增”

企业所得税分享体制改革和投资方式的多元化，地税机关所辖企业所得税纳税人在“量”上的增长受到一定的制约，挖潜堵漏，走内涵式增收道路是地税机关的做大做强企业所得税税基的一个有效途径。按照企业所得税分类管理要求，市地税局通过不断完善税源管理的各项制度，促进了企业所得税由粗放型管理向精细化管理的趋势化转变，一定程度上保证了企业所得税的稳定增长。一是改革、规范了一些重点领域和行业的所得税征管。针对建筑业、房地产业和交通运输业三个行业收入费用难以监控、企业所得税税基受侵蚀严重的状况，经提请市政府批转出台了“关于规范市建筑业、房地产业和交通运输业三个行业税收征管意见”的三个规范性文件，开创了“定率和查帐结合”、“预缴和汇缴结合”的行业税收征管新局面，改变了过去那种对核定征收户只“定”不“管”，“一定了之”的简单征管模式，规范和细化了三个重点行业的所得税征管。2007年三个行业自行汇缴补缴企业所得税678万元，税务机关通过评估和检查补缴企业所得税549万元，与上年同比分别增长21%和36%。二是巩固加强了一些新兴行业的所得税征管。由于地方上小水电开发权力的开放，小水电投资成为当地的一个新兴产业。针对小水电行业投资主体分散，各地征管宽严度不一，企业所得税增量与投资增量不太协调的状况，市地税局紧紧扣住水电行业电量、收入和耗费规律性强，各项经济指标容易控制的特点，组织专门人员对全市小水电进行了深入调研，从小水电站建设到投产的全过程的耗工、耗材进行测算，出台了《市小水电开发行业税收征收管理办法》，较科学合理地制定出相关定量分析指标，全面加强了小水电建设期和生产期的税收管理，取得了强化管理的突出成效。2007年度全市共征收小水电企业所得税367万元，同比增长了51.1%。三是规范了行业薄弱环节的征管。对矿产品开采企业，市地税局除利用前文提到的运用科技信息化手段对其产量实施“远程电子产量监控”外，另对其矿产品销售价格、费用开支的监控出台《市铁矿、煤矿行业税收征收管理办法》，对矿产品开采企业的销售价格、重要费用支出如采矿费、排污费、运输费等大宗费用实行报验登记，从收入、成本、费用进行精细化的源泉控管。2007年全年入库采矿业企业所得税686万元，同比增长38.5%，实现了产能、销售无增长的情况下，所得税增幅远高于价格增长的良好格局。

一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析

(一)海水的初级利用阶段。海水经抽调后，卤度在2～5之间可供养殖。主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖，养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等。在此阶段，根据现行的税收政策，仅对企业实现的租赁收入征收营业税金及附加，租赁收入计入其他业务收入或营业外收入征收企业所得税。XX年埕口盐场34万公亩对外承包面积实现营业税金及附加49万元，鲁北化工实现营业税金及附加19万元，企业所得税按现行规定实行减半征收。对属于个人的养殖收入属于免税范畴，不征收个人所得税。因此在海水利用的初级阶段，政策性减免税项目较多，实现税收较少，税负相对较低。

(二)海水的中级利用阶段。养殖区的海水蒸发后浓度升高，海水卤度达到在12～15之间，主要产生养殖和化工两种经济效益。

(三)饱和卤水的综合利用。卤度约达24以上的卤水即称为饱和卤，饱和卤水的作用主要有两方面：

(四)办公生活区。总体上看，盐业生产企业的水面区域属于免征城镇土地使用税的范畴，只有少量的办公生活区符合征税条件，税收较少。

二、海水资源综合利用中税收征管存在的问题

(一)各税种没有做到全面管理。税务人员存在重申报轻管理的现象。通常情况下，企业对资源税、房产税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育附加等较容易掌握的税费计提较及时准确，而对租赁营业税、企业所得税、个人所得税等税种重视程度不够。

(二)税收管理没有做到精细化。根据调查的情况，发现很多税收管理员的管理水平不足，对企业的全盘情况了解较少，没有对海水综合利用各阶段产生的税收情况有一个详细的把握。

为全面摸清我县税源现状，夯实征管基础，提高税源管理和宏观决策的科学性，根据市地方税务局关于印发《市地方税务局税源普查调研提纲》的通知（地税函〔2014〕41号）及市地方税务局关于印发《市地方税务局税源普查工作实施方案》的通知（地税发〔2014〕74号）精神，结合我局实际，制定税源普查实施方案。

一、指导思想

以全面准确的掌握我县税源现状及变化动态为目标，提升税源专业化管理水平，保障税收收入的全面协调可持续发展。

二、组织领导

为促进税源普查工作顺利开展，县局成立税源普查工作领导小组。

组长：

副组长：

成员：

第一条为了强化税收执法监督，规范税收执法行为，全面推进依法治税，根据国家有关法律法规及《国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定》、《国家税务总局关于全面推行税收执法责任制的意见》，制定本办法。

第二条税收执法责任制考核评议以《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本(试行)》和《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“两个范本”）为主要标准。

第三条税收执法责任制考核评议采取内部考核和外部评议相结合的办法。

内部考核是各级税务机关对所属各单位及税收执法人员的执法行为进行的考核。

外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。

第四条税收执法责任制考核评议坚持实事求是、公开、公正、公平的原则。

第五条各级税务机关应结合税务管理信息化建设，大力推进以计算机网络为依托的信息化自动考核。

第二章组织领导