税务稽查研究范文精选

摘 要：房地产业是国家税收的重要来源，加强房地产业的监管具有重要的意义。由于房地产业具有商业周期长、地域性强的特点，给房地产业的税收调控带来一定的影响，因此应该有一个与房地产业相适应的特殊战略，以保证税收监管到位。本文采用调查的方法收集数据，并通过分析房地产行业的行业特点的税务稽查，根据其特殊性，给出了根据房地产税务稽查工作的建议。

关键词：房地产；税务稽查

一、房地产行业税源构成

房地产行业是现行税制下缴纳地方税收的第一大产业，包括12的税和2的额外的营业税、增值税、土地增值税、契税、土地增值税、车船税、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、城市维护城建税、教育附加费、地方教育附加费。根据现行税法，只有当房地产企业在房地产企业出售原材料将支付。旅行税由保险公司征收，不属于税务检查的范围。除税务机关检查检查外，由税务机关征收税款，检查缴纳税款的机关将征收水利建设资金、价格调节基金、残疾人就业保障基金和工会基金。

二、房地产行业特点决定其税务稽查的特殊性

（一）经营周期长，税务监管困难

大多数的房地产开发项目，特别是在开发项目的北方地区，受气候因素的影响，从开始到完成，往往超过一年，加上前期项目审批和销售后，有的项目甚至几个会计期间完成的项目，土地征用、开发、销售全过程的。税务检查往往难以介入房地产行业的性质后，从项目的开始，它为企业提供了肥沃的土壤，甚至逃避税收递延纳税，税务机关控制企业成本核算收入每个时期都不容易，难度增加税收审计调查[3]。

（二）供应链长，会计核算复杂

1、背景与问题

自1996年实行税收征管改革，推行新的税收征管模式以来，虽然我国税务稽查制度已得到长足的发展，但仍然存在诸多问题，无论在法律定位还是机构设置方面，无论在理

论建构还是制度设计方面，都存在着一些矛盾、冲突和偏差。

【一)税务枪查的目标及其法律定位

税务稽查的目标与法律定位，是税务稽查整体制度构建的基石。目标与任务的明确是税务稽查制度存在的基本出发点，而法律定位的清晰则是税务稽查制度的合法性和效率性依据。但我国现有的制度体系不仅对税务稽查没有明确的界定，同时现行有效的规范性文件之间也存在不一致或矛盾之处，导致对税务稽查基本内涵和外延的不明确。

1.法律层面的制度缺失。我国现有法律和行政法规并没有对税务稽查进行明确的界定。《中华人民共和国税收征收管理法))(以下简称《税收征管法》)只在第11条规定“税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约”，除此之外再无对“稽查”的表述。我们可以将之理解为税务稽查的最终目标同征收、管理等都是服务于税法功能与税收法治的实现，只是在具体实现的途径上有所不同，并且必须与征管等职能严格执行“相互分离、相互制约”。在《税收征管法实施细2则》中，也并未对税务稽查制度进行明确，只是对《税收征管法》第14条【2】关于税务机构设置方面进行了说明，《税收征管法实施细则》第9条规定:“按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。”但这种专司职责是否就是税务稽查的全部职责，或者说税务稽查是否还存在着广义与狭义的区分，若存在种种区分在现实制度中的具体反映又当为何?除此之外，对于稽查机构的职能等再未明确，只在第六章“税务检查”部分规定，“税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程”。

因此，从立法法意义上的“法律”体系理解，能够准确界定、有效规范税务稽查基础制度的“法律”并不存在，这种法律定位上的缺失不仅使得税务稽查制度缺乏基本的法律依据，也使得税务稽查制度在具体实施中更多地依赖于税务部门的通告，更使得其合法性与正当性受到社会的质疑。

2.规范性文件的冲突矛盾。由于法律层面的制度缺失，对于税务稽查的理解和实践操作，更多地表现为以税务部门的通告等为依据。2001年《税收征管法》修订后，新

[摘 要]对于税务稽查来说，稽查案源的选择决定了稽查成效，然而稽查选案缺乏系统的研究和管理，稽查选案工作在组织形式和方法措施上都未能与其他税收征管工作协调配合，不仅浪费稽查人员的时间和精力，也降低了税务稽查的效率。本文从当前税收稽查选案环节存在的问题入手，提出相应的解决对策，以完善和改进稽查选案及稽查工作。

[关键词]税务稽查；稽查选案；信息传递

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.109

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-0-02

税务稽查是税务稽查部门对纳税义务、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况等涉税事项进行检查处理所开展的其他相关工作，实际工作中分为选案、检查、审理和执行4个环节。税务稽查是税收管理工作的重要环节，是打击税收违法行为，维护公平、公正的税收环境，保证国家税收收入的重要手段。

稽查选案是税务稽查的第一道程序，是选案部门通过多种渠道获取案件信息、选择和确定稽查对象的过程。选案部门利用税务管理信息系统及其他信息资源确定选案指标、待稽查项目及待稽查纳税人、扣缴义务人，建立和管理案源，向检查环节下达稽查任务，及时处理转办案件并跟踪管理税收违法案件的查处情况。稽查选案操作主要在税务机关内部、税务机关之间、税务部门和有关执法部门之间完成。纳税人有权举报自己发现的各种税务违法行为，履行宪法赋予每一个公民的基本权利。

1 税务稽查选案现状及问题

在税务稽查工作中，选案的质量关系到稽查的成效，在实践中，很多稽查人员都碰到过因选案不当造成的问题。选案的最终目的是更好地完成稽查工作，而稽查的结果又可以给选案提供参考。如果从税收可持续发展角度讨论税收经济效益，不仅要考虑传统稽查要素的投入，而且要考虑选案的投入。就选案本身来说，如果稽查成效可以作为选案参考，有利于以查促选。而怎样把稽查这件好事办好，不仅考验稽查执行的能力，也考验着选案水平。

[摘要]新公共管理运动的兴起对西方乃至世界各国公共管理理论与实践带来了深刻的影响。促使传统的韦伯官僚制模式向以市场和服务为导向的政府管理模式转变。通过对发达国家和我国香港地区实行的税务稽查约谈制度的分析，建议我国应依据具体国情，重视对纳税人权利的保护，明确约谈制度中纳税人的义务与不及时履行义务的后果。统一立法，扬长避短，以充分发挥这一制度的优越性。

[关键词]新公共管理；稽查约谈；权利与义务

税务稽查约谈是税务机关对所辖纳税人或扣缴义务人在日常检查、所得税汇算、纳税评估、税源监控、接受举报、协查、检查等过程中发现一般涉税违章违法行为或疑点后，由于证据不足主动约请纳税人或扣缴义务人沟通相关征纳信息，在拥有裁量权的前提下与纳税人就税款和处罚进行妥协，促使纳税人和扣缴义务人主动自查自纠，减少税收征纳成本的一种工作方式。

一、西方新公共管理运动的构建对税务稽查约谈制度的理论支撑

20世纪70年代末至80年代初，伴随着经济上新自由主义思潮的兴起和信息技术革命的浪潮，西方国家掀起了一场公共行政改革运动。这场主张运用市场机制和借鉴私营部门管理经验提升政府绩效的改革运动，被理论界称为“新公共管理运动”。新公共管理运动具有明显的市场导向、结果导向和顾客导向的特征，新公共管理运动的兴起对西方乃至世界各国公共管理理论与实践均带来了深刻的影响，促使传统的韦伯官僚制模式向以市场与服务为导向的政府管理模式转变。同时，对西方传统的税收管理理念和运作方式也产生了深刻的影响，带来了以下几个方面的转变：

1　税收管理从规制导向向服务导向转变。新公共管理以理性经济人的假设前提取代了传统韦伯官僚制人性恶的假设前提，主张应该承认人的经济性特征，通过市场这只“看不见的手”引导并实现个人利益与公众利益的统一。这给西方国家税收管理理念带来深刻影响，促使税务机构从过去视纳税人为偷税者处处设防严罚，转变为重视对纳税行为的成本收益分析，通过提供高质量服务，降低税收征收成本，提高纳税遵从率。

2　税收客体从监管对象向商业客户转变。新公共管理主张将企业家精神引入政府管理之中。运用私营企业成功的商业化技术、手段和经验，为公众提供高品质的公共产品和服务。如美国联邦税务局设计的未来组织机构不再按照税收征管的职能进行划分，而是借鉴私营部门面向客户需求的组织架构。按照服务对象的不同分为工资和投资收入、小型企业和独立劳动者、大型和中型企业以及免税者和政府部门四个执行部门，直接按照纳税人的需求提供各类纳税服务。澳大利亚和新西兰把纳税人作为税务机关的客户。并通过制定纳税人，确立纳税人的权利义务。其中，新西兰把纳税人直接称为客户。

3　内部管理从行政管理向企业化经营转变。新公共管理主张通过建立激励机制和实行绩效评估，激励官员提供更优质的服务。这种思潮对西方国家税务管理产生了很大影响，英国税务部门引入商业化管理手段，并对内部实施严格的考核机制；美国联邦税务局按照三个共同战略目标的要求，建立了平衡业绩评价体系，对其战略管理层、操作层和一线员工层，依据纳税人满意度、雇员满意度和经营业绩，统一进行绩效评估，对每个税务人员都制定了统一的绩效标准进行考核，并以此作为决定薪酬和升迁的依据。

摘要：纳税评估与税务稽查是我国税收征管工作的两个主要方面，在税务机关的税收征管活动中具有重要意义，因此有必要对二者之间的关系进行研究，以实现此二者在实际的税收征管过程中的相互配合、相互补充，不断加强对税源的精细化、科学化管理水平，深入推进依法纳税。

关键词：纳税评估 税务稽查 良性互动 研究

本文系山东省高等学校人文社会科学研究项目：纳税评估与税务稽查关系的研究（J15WB109）的成果。

纳税评估和税务稽查都是实际税收征收管理中的重要步骤和环节之一，在实际工作过程中，纳税评估和税务稽查既相互区别又联系紧密，正确处理他们之间的关系是保证税收征管工作顺利开展的重要保证，这是实现纳税评估与税务稽查良性互动的前提和基础。

一、纳税评估和税务稽查的概念分析

纳税评估和税务稽查作为我国税源监控的两个重要手段，各自在税收征管工作中发挥着不同的作用。纳税评估是税务行政机关依法利用信息化方法，以数据对比分析为手段，对纳税人的纳税申报情况进行的真实性和准确性判断，由此对纳税人采取进一步的征管措施的综合性的管理行为，其遵循分类实施、因地制宜、灵活简便和强化管理等基本原则，是税务机关进行税收监管的重要手段之一；税务稽查是税务局稽查局实施的对纳税人的纳税情况予以监督检查的管理行为，其基本任务是惩处税收违法行为，依法保障税收收入，维护依法纳税秩序，保证公民依法纳税，税务稽查作为我国税务征管模式中相对严厉的一种手段，是保障纳税人依法纳税的“最后一道防线”，在我国依法治税进程中发挥着至关重要的作用。

从上述对于纳税评估和税务稽查的内涵的论述中可以看出，纳税评估和税务稽查其实既相互区别又相互联系，其区别之处主要体现在执行主体、工作流程和工作侧重点等方面，而其联系之处主要表现在两个方面，一方面，纳税评估为税务稽查提供准确案源，即当税务工作人员在纳税评估过程中发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他税收违法行为而又符合税务稽查职权范围内的违法行为时，要依法将案源移交给税务稽查部门进行依法处理，另一方面，税务稽查又为纳税评估的评估指标和预警值提供参考信息，税务稽查部门根据《税收征管法》、《税收征管细则》等有关规定依法对对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作，在实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料，如依法调取被稽查对象的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料等，因此一般来说，其对被稽查对象的纳税情况了解较为深入和全面，这些因素不仅有利于稽查部门的税务稽查活动，也能为税务部门的纳税评估指标及评估指标预警值的设立提供基本的参考信息，帮助纳税评估部门及时对评估指标和预警值进行调整，以提高纳税评估实效。

二、构建纳税评估和税务稽查良性互动分析

[提要] 会计信息化是大势所趋，会计核算软件在会计核算工具、信息载体、记账规则、财务处理流程类型和内部控制方式等方面给税务稽查带来了新的挑战，所以应大力推进税务稽查应用软件的开发，提高相关人员的整体业务素质，完善社会监督体系，并做出相应的解决措施及对策。

关键词：会计信息化；税务稽查；对策

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2012年8月6日

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行监督检查的一种形式。随着信息化手段的广泛应用，税务稽查管理及查账软件应运而生，这标志着税务稽查工作走上了信息化管理时代。

一、会计信息化对税务稽查的影响

（一）稽查地点更加灵活，税务稽查效果更加显著。在手工会计中，稽查人员一般采取现场查询方式进行税务审计。在会计电算化环境下，稽查人员可以在企业现场通过电脑查询的方式进行税务审计，这样不仅可以现场答疑，也不易泄密，而且查询的效率和准确性较高；稽查人员也可将相关数据资料通过打印机输出到纸上，以便于税务稽查人员存档；稽查人员还可将数据输出到磁盘上或通过互联网方式取得资料，这样既能方便税务稽查人员快捷地取得数据，又不影响企业日常工作。

（二）会计信息化核算程序和方法对税务稽查的影响

摘要：税务稽查是税收的重要环节，税收越发展，稽查越重要。目前，我国税务稽查工作存在着很多问题和不足，这将直接影响中国整体税务工作的协调发展和国家税收的保全。因此，研究税务稽查的完善路径对于我们构建和谐税收具有重要的理论和实践意义。

关键词：税务稽查；功能；问题；对策

税务稽查是税收征收管理工作中的重要一环，通过税务稽查可以维护税收法律的严肃性和正常的税收秩序，打击各种偷逃税收的行为，提高整个社会的纳税遵从度，保证国家税收职能的全面实现。

一、税务稽查的功能

1.强化税务稽查是搞好税收征管工作的重要一环。一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测，另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。因此，税务稽查有助于税务机关及时、全面地掌握纳税申报的情况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税。健全的税务稽查体系是税收征管工作得以正常有效运转的重要保证，也是促进公民自觉纳税观念形成，最大限度地缩小纳税人应纳税款与实纳税款之间的差额，确保税收收入的重要手段。

2.强化税务稽查是维护税收秩序的“杀手锏”。当前税收执行形势十分严峻，各种违反税法的违法犯罪行为时有发生。犯罪手段日益多样，涉税违法金额日益增多，面对如此猖獗的税收违法犯罪行为，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有健全税务稽查体系，形成有效机制，才能使稽查工作在维护税法尊严、营造良好税收环境中发挥其他征管手段无法替代的重要作用，为维护税收秩序提供良好保障。

3.强化税务稽查是促进公平竞争的重要保障。税收违法犯罪行为的存在，不仅造成国家税款的流失，破坏税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序造成严重的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，这就侵害了依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，健全税务稽查体系对于保证税收法令的正确贯彻实施，促进公平竞争，保护合法经营，具有重要意义。

二、税务稽查存在的问题

摘要:会计信息化是大势所趋,会计核算软件在会计核算工具、信息载体、记账规则、财务处理流程类型和内部控制方式等方面给税务稽查带来了新的挑战,所以应大力推进税务稽查应用软件的开发,提高相关人员的整体业务素质,完善社会监督体系,并做出相应的解决措施及对策。

关键词:会计信息化;税务稽查;对策

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行监督检查的一种形式。随着信息化手段的广泛应用,税务稽查管理及查账软件应运而生,这标志着税务稽查工作走上了信息化管理时代。

一、会计信息化对税务稽查的影响

(一)稽查地点更加灵活,税务稽查效果更加显着。在手工会计中,稽查人员一般采取现场查询方式进行税务审计。在会计电算化环境下,稽查人员可以在企业现场通过电脑查询的方式进行税务审计,这样不仅可以现场答疑,也不易泄密,而且查询的效率和准确性较高;稽查人员也可将相关数据资料通过打印机输出到纸上,以便于税务稽查人员存档;稽查人员还可将数据输出到磁盘上或通过互联网方式取得资料,这样既能方便税务稽查人员快捷地取得数据,又不影响企业日常工作。

(二)会计信息化核算程序和方法对税务稽查的影响

1、会计电算化账务程序的电子化。税务稽查信息化的关键在于有效利用信息资源,通过建立信息应用平台,广泛采集和积累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。税务稽查信息化同时也是强化管理的过程,通过税务稽查与信息技术运用的结合和相互促进,规范税务稽查业务流程,减少稽查执法的随意性,增强稽查工作的透明度,有利于降低税务稽查成本,提高工作效率,也可以促进稽查人员的综合业务素质和税收执法整体水平的提高。但会计信息化是一种先进的计算机管理系统,财务数据增加、修改、删除都是在计算机上操作,操作可以不留痕迹,给税务稽查带来诸多不便。

2、计算机做账可以使企业设置更多账套。手工会计操作过程中,都是纸介质上的会计内容,企业如果使用电算化管理软件可以建立999套账套,企业财务人员可以根据需要设置多个账套,可以有内部管理使用,也可以有对外报送使用,账套与账套之间可以根据不同需要填写不同的数据。企业可以根据需要对以前的账簿或修改、删除、添加财务数据后的账簿进行备份保存。

摘要：基于对税务稽查现状的问卷调查与SWOT分析，本文总结了全球经济动荡之中我国税务稽查的优势与劣势、机遇与挑战。针对当前税务稽查理论与实践中存在的问题，本文论述了8个策略要点，以期抛砖引玉：一、加强稽查部门的电子查账水平；二、加强对于非居民纳税人的稽查；三、加强对发票违法犯罪者的惩戒；四、加强未受危机影响行业的稽查；五、提升针对特殊业务的稽查能力；六、优化案件的审理与移送等流程；七、以稽查建议切实建言依法治税；八、积极改善稽查与各个方面关系。

关键词：危机；税务；稽查；战略

作者简介：蔡少优(1964-)，男，福建省仙游县人，福建省税务学校副校长；注册会计师、注册税务师。

杨默如(1980-)，女，福建省莆田人，注册会计师、注册税务师，现为中国人民大学财政金融学院2007级财政学博士生，研究方向：财税政策。

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1672-3309(2009)08-0056-03

面对金融危机，中国政府与民众以扩大内需为解决问题的着眼点。承担起对国际社会应付的责任。然而，境内企业尤其是一些中小企业的倒闭或亏损也是不争的事实。一方面，税源萎缩的势头已经显现，挑战着税务部门的收入计划与征管能力：另一方面，经济危机带来的是企业更加频繁的改组重整，其中需用的非货币交易、投资、债务重组、并购分立等业务的会计与税法知识，都给税务人员的业务素养带来新的挑战。

摘要:会计信息化是大势所趋,会计核算软件在会计核算工具、信息载体、记账规则、财务处理流程类型和内部控制方式等方面给税务稽查带来了新的挑战,所以应大力推进税务稽查应用软件的开发,提高相关人员的整体业务素质,完善社会监督体系,并做出相应的解决措施及对策。

关键词:会计信息化;税务稽查;对策

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行监督检查的一种形式。随着信息化手段的广泛应用,税务稽查管理及查账软件应运而生,这标志着税务稽查工作走上了信息化管理时代。

一、会计信息化对税务稽查的影响

(一)稽查地点更加灵活,税务稽查效果更加显着。在手工会计中,稽查人员一般采取现场查询方式进行税务审计。在会计电算化环境下,稽查人员可以在企业现场通过电脑查询的方式进行税务审计,这样不仅可以现场答疑,也不易泄密,而且查询的效率和准确性较高;稽查人员也可将相关数据资料通过打印机输出到纸上,以便于税务稽查人员存档;稽查人员还可将数据输出到磁盘上或通过互联网方式取得资料,这样既能方便税务稽查人员快捷地取得数据,又不影响企业日常工作。

(二)会计信息化核算程序和方法对税务稽查的影响

1、会计电算化账务程序的电子化。税务稽查信息化的关键在于有效利用信息资源,通过建立信息应用平台,广泛采集和积累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。税务稽查信息化同时也是强化管理的过程,通过税务稽查与信息技术运用的结合和相互促进,规范税务稽查业务流程,减少稽查执法的随意性,增强稽查工作的透明度,有利于降低税务稽查成本,提高工作效率,也可以促进稽查人员的综合业务素质和税收执法整体水平的提高。但会计信息化是一种先进的计算机管理系统,财务数据增加、修改、删除都是在计算机上操作,操作可以不留痕迹,给税务稽查带来诸多不便。

2、计算机做账可以使企业设置更多账套。手工会计操作过程中,都是纸介质上的会计内容,企业如果使用电算化管理软件可以建立999套账套,企业财务人员可以根据需要设置多个账套,可以有内部管理使用,也可以有对外报送使用,账套与账套之间可以根据不同需要填写不同的数据。企业可以根据需要对以前的账簿或修改、删除、添加财务数据后的账簿进行备份保存。