税收征管现状范文精选

摘 要:该文通过对中国现阶段间接税与直接税税收不完善成因的简要分析,归纳几点我国税收征管制度应改革的方面,以减小现阶段税收不完善效应对中国经济产生的影响。

关键词:间接税;直接税;税收不完善;税收征管制度

当前,中国经济正处于高度发展的时期也是经济发展模式处于变革转折的关键时期。相对于整体宏观经济规模不断扩大导致税收收入节节攀升,但是我们不能就此沾沾自喜,因为在复杂多变的经济活动中,税收工作处于瓶颈状态,一方面,税收总量逐步增大,但是另一方面,税收政策带来的税收扭曲效应也逐步凸显,税收负担不公平现状频发,税收征管制度亟需进行一定的调整与革新。

一、我国间接税的税收问题

(一)我国以间接税为征税重点的原因

我国虽然是以流转税与所得税为双主体的税收体制,但在实际的经济活动中却是以流转税为主要征税目标,这是与我国经济发展现状所相适应的。我国经济发展整体水平还不高,公司盈利水平与人均收入水平也不够高,所以实施现代的直接税制仍未达到其经济基础。而间接税的征收管理相对简便,税收来源比较稳定,能在一定程度上保证国家财政的需要,也符合我国的具体实情。

(二)间接税的税负扭曲

间接税的最大特点就是其税收负担是可以进行转嫁的,虽然表面上负有纳税义务,但是其实际的负担人通常不是其纳税人,这已经就产生了税收的扭曲。人们通过各种办法使得自身税负降到最低以达到自身收益最大化。税负转嫁一般形式有前转与后转。前转是指纳税人通过抬高价格将税负转嫁到购买者。而后转是指当纳税人无法实现前转时,通过压低进货的价格来进行的。这需要纳税人形成统一强大的集团力量与供货商进行谈判,这也加大了纳税人与供货商的税收扭曲成本。

当前，农村经济正处于高度发展的时期也是经济发展模式处于变革转折的关键时期。相对于整体宏观经济规模不断扩大导致税收收入节节攀升，但是我们不能就此沾沾自喜，因为在复杂多变的经济活动中，税收工作处于瓶颈状态，一方面，税收总量逐步增大，但是另一方面，税收政策带来的税收扭曲效应也逐步凸显，税收负担不公平现状频发，税收征管制度亟需进行一定的调整与革新。

一、我省农村间接税的税收问题

（一）我省农村以间接税为征税重点的原因

我省农村虽然是以流转税与所得税为双主体的税收体制，但在实际的经济活动中却是以流转税为主要征税目标，这是与我省农村经济发展现状所相适应的。我省农村经济发展整体水平还不高，公司盈利水平与人均收入水平也不够高，所以实施现代的直接税制仍未达到其经济基础。而间接税的征收管理相对简便，税收来源比较稳定，能在一定程度上保证国家财政的需要，也符合我省农村的具体实情。

（二）间接税的税负扭曲

间接税的最大特点就是其税收负担是可以进行转嫁的，虽然表面上负有纳税义务，但是其实际的负担人通常不是其纳税人，这已经就产生了税收的扭曲。人们通过各种办法使得自身税负降到最低以达到自身收益最大化。税负转嫁一般形式有前转与后转。前转是指纳税人通过抬高价格将税负转嫁到购买者。而后转是指当纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格来进行的。这需要纳税人形成统一强大的集团力量与供货商进行谈判，这也加大了纳税人与供货商的税收扭曲成本。

二、我省农村直接税的税收问题

我省农村的直接税是以个人所得税与企业所得税为主的。我省农村的个人所得税的主要税源来自可代扣代缴的工资薪金，而这部分工资薪金很大比例上是生活主要来源，导致的结果是纳税公平原则被破坏。某些富人在纳税所占收入的比例要远远小于其大众工薪阶层，税收监管在富贵层面存在一定的“盲区”。而我省农村的企业所得税直到2008年才有正式的法律形式进行规定，以往以外资企业为名进行生产活动能享受很高的税收优惠，导致外资企业的泛滥，有些企业利用税收征管的漏洞常年进行虚亏，为其躲避税收而进行帐外经营，这些活动所导致私人部门决策活动的成本支出在税收方面逐步增多，税收不完善现象层出不穷。

摘要：BT模式是当今国际上开展基础设施项目建设比较普遍的模式，本文分析了BT项目税收征管和会计核算的现状及其中现有的问题，并提出了相应的解决对策，期望为BT项目税收征管和会计核算工作的完善给出一定的参考。

关键词：BT项目 税收征管 会计核算 现状 问题

我国基础设施项目建设中对BT模式的采用越来越多，对于大型建筑企业来说，BT模式的运用对防范中小企业在建筑市场上的恶性竞争有着重要的意义，除此之外，BT模式下对项目投资风险、质量风险的管理变得更为简洁有效。但是与此同时，我国BT模式运行的外部环境并不十分有利于其发展，法律法规滞后，相关会计核算尚不规范，因而对BT项目税收征管和会计核算问题进行思考，并对其进行不断的完善是促进BT模式下工程项目顺利运行的基础。

一、BT模式概述

BT模式的英文全程为Build—Transfer，即建设——移交，具体指的是工程项目的发起方对选定的投资者给予授权，再由投资方负责项目的建设，包括投资款的筹集，并在规定时间内完成项目的建设，将质量合格的建设成果移交给发起人。BT模式下的建设项目主要参与者包括：发起方、建设方、项目公司、投资方、回购方和回购担保方，各方之间的责任、权力、义务和关系由种种合同约定。从本质上看BT是一种投资运营模式而不同于一般的建设项目。

二、BT项目税收征管现状及其问题

BT模式作为一种新的投资建设模式，在我国的运用时间较短，成功经验不多，学界对其理论研究也尚不够深入细致，这使得我国税务主管部门对BT模式的重视不足，对其税收征管业务流程没有提出一套合理化、规范化的方法和规定。使得BT项目在税收征管业务处理中无据可依，目前主要存在以下问题：

（一）BT项目税收处理

*年8月以来，*市西乡塘区内的房地产行业楼盘项目陆续上马，为城区地方税收收入开辟了新的骨干税源，使举步维艰的地方财政重现新的活力，同时也给城区地方税收的征管工作提出新的课题。在上级部门的正确领导和城区政府的大力支持下，*市西乡塘区地税局积极探索对重点房地产行业地方税收的征管办法，紧紧抓住重点房地产行业楼盘、楼市价格急剧升温的大好机遇，严征细管，热情服务，将精细化管理落到实处，取得了较好的效果。截止*年9月底，累计征收房地产开发行业各项地方税款9853.89万元，同比增收3961.72万元，增幅67.23%（其中：营业税同比增收1727.43万元；增幅50.67%，土地增值税同比增收1291.04，增幅达200.91%），为促进*年*市、城区地方经济发展作出了应有的贡献。

一、西乡塘区房地产行业重点税源概况和税收实现情况

房地产行业税源监控工作是西乡塘区地方税务局组织收入工作的重要组成部分，房地产行业企业对西乡塘区地方经济发展有较大影响力，可以说房地产开发企业经营状况的变动直接影响到西乡塘区地方税收收入的变化，并且其影响力是持续和较稳定的，在制造业税收相对稳定的前提下，通过对房地产开发企业数据解读可以推断地方经济发展态势，解释税收增长原因，探寻税收增长点，为税收征收管理决策提供依据，因此，房地产行业税源监控是西乡塘区地方税务局税收征管工作的重中之重。目前，西乡塘区重点税源管理股管辖的房地产企业共29户，其中国家总局重点监控20户，区局重点监控4户，城区局重点监控5户。分年度看，*年、*年、*年1-9月分别征收6189.56万元、8178.47万元、9853.89万元，税收收入占总收入比重分别为8.93%、14.30%、23.75%，呈现逐年上升的态势，因此房地产开发行业税收收入在西乡塘区起着不可替代的作用。

二、西乡塘区房地产税收监控管理的主要做法及成效

（一）强化素质，落实制度。一是选调政治、业务素质强的税收人员从事的房地产企业税收管理工作；二是定期组织业务学习和研讨，及时研究和解决工作中出现的重点、难点问题；*年来，通过研讨解决了房地产企业未完工开发产品的税务处理、代建工程和提供劳务的税务处理、合作建造开发产品税务处理等问题，形成了一系列的管理办法，确保房地产行业税收有条不紊的开展。其次，建立了严格的控管制度，将制度涵盖于管理的方方面面。用监控管理办法明确房地产项目情况收集、税务登记、税收政策执行等事项要求，结合*市地税局项目属地管理原则，建立重点开发项目税收月报表、项目预售、销售前后的保全清算制度等。三是结合执法过错追究制，加强检查和监管。税源管理最重要的因素是人的因素，西乡塘区地税局在完善一系列的征收管理制度的基础上，加强内部的组织协调和监督工作，坚持以制度管理人和事，对执行不到位的及时限期改正、纠正和责任追究，切实保证制度不折不扣得到贯彻落实。

（二）收集房源，处处留心。一是留心广告找房源。我们高度重视房源信息，从广告入手查找房源，要求税收管理员密切关注报刊和“房交会”、互联网上的房产信息。二是全面清查房源。对辖区内房地产项目和企业进行了全面调查清理；同时，设立专职外勤人员深入到房地产项目进行调研，跟踪监控。三是发动群众探访房源。定期深入楼盘、大街小巷进行宣传，向群众了解在建房地产项目，并通过城区税源办、居委会、中介公司等组织掌握房源状况。

（三）建立网络，时时互动。在城区区委、区政府的大力支持下，与城区税源办定期召开房地产管理联席工作会议，协调房地产企业及项目管理，强化了日常信息交流和情况通报，形成了税源控管体系。部门互相配合是关键。我们主动上门，逐个走访城区开发办、房产局、规划局、建管站等涉税房地产管理部门，了解它们的工作职能和工作程序，寻找加强管理的途径和手段，同时收集了大量最新楼盘立项、审批、开工、预售等信息，进行落实。通过召开地方政府参加的房地产企业座谈会，宣传房地产各项政策，提供政策咨询服务，实现执法与服务有机融合、征税与纳税良性互动。

（四）宣传政策，面面俱到。一是定期下户，政策宣传到位。对在管的房地产企业，有管理员定期下户，了解企业经营状况，宣传房地产税收政策。二是加强辅导，规范管理到位。督促企业强化财务管理，帮助企业做好财务会计资料规范管理，为税收征管提供准确资料。要求房地产企业必须保存完整的合同、协议、工程结算发票、预收账款收据等财务资料。

近年来，随着国民经济的迅猛发展、社会城镇化进程不断加快和城镇建设规模的不断扩大，工业、商业、住宅和办公等各类房屋的租赁业务不断增多，房屋租赁市场日益活跃，城镇房屋出租业得到快速发展，对发展经济和改善居民生活起到积极的推动作用。但是由于房屋出租户纳税意识淡薄，租赁双方受共同经济利益驱使，想方设法隐瞒房屋租赁收入，给房屋租赁业税收征管工作带来相当大的困难，房屋租赁业税收流失现象较为严重。笔者就目前房屋租赁征管工作存在的问题谈一些粗浅的认识。

一、房屋租赁业税收征管存在的问题

（一）房屋租赁大部分是自然人之间的租赁，收入控管难

1．房屋租赁行为大部分是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体生产经营者，因承租者业务较小，房屋租赁周期不定，方式灵活，基本是即时收取租金，不需要开具发票，业主多以收据或白条代替正式发票，租赁收入核查难度大，税源难以准确掌控。

2．有相当部分私房出租户一年签订一次合同，一次性结清租金，有的甚至一次性结清几年房租。由于地税机关对租赁信息掌握滞后，无法及时确定出租户，承租户又不愿代为缴纳，给税款征收工作带来困难。

3．部分下岗职工或达不到起征点的业户对国家下岗再就业和达不到起征点税收优惠政策内容理解片面，认为减免的税收应包括缴纳房产类税收，加之地税机关税法宣传尚不到位，部分纳税人对房产租赁税收征管产生抵触情绪。

（二）租赁双方恶意勾结，降低计税依据，租赁收入认定难

1．出租方将房屋出租后，为达到少缴税的目的，提供给地税部门的是虚假合同，其合同金额远远低于真实租赁金额，而地税机关对其收入取证非常困难，导致地税机关只能按照虚假合同计征税款。虽然地税机关掌握核定征收权限，但实际征管工作中难以操作。

近年来，随着市场经济的不断发展，私营经济在整个国民经济中所占比重不断提高，以轧钢企业为代表的小型私营经济不仅成为__经济的重要支持，还成为财政收入的主要来源、扩大再就业的主要渠道。最近，我们对__市轧钢企业的经营情况及税收征管中存在问题进行了全面调查，提出了进一步强化轧钢企业税收征管的具体措施。

一、__市轧钢企业在日管中存在的主要问题

__市的轧钢企业大多为一些简单加工企业，主要生产各种型号的扁钢和螺纹钢，产品附加值不高。这些企业基本都属于一分局辖管，通过对一分局所辖16户轧钢企业的调研、剖析，找出了轧钢企业日管中存在的主要问题，主要表现在以下几个方面：

1、采用预收账款方式销售货物，不及时确认销售。轧钢企业管理水平普遍低下，相当一部分轧钢企业，仍停留在“老公管厂，老婆管账”的家族制管理模式上，加上这些轧钢企业基本上是个人独资企业，经营不正常，财务管理也较混乱。从这次评估情况来看轧钢企业大多存在预收货款销售方式，大多数企业在收到预收款后，挂预收账款科目，在货物发出时，不作账务处理，待到购货方货款全部付清后，再开具增值税专用发票确认销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条之规定：采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间为货物发出的当天，即当企业货物离开企业之时即应确认销售，而不是收到全部货款时才确认销售。但从实际情况来看，大多数轧钢企业在实际操作中都是以收到全部货款后才作销售处理，使得税款入库明显滞后。由于企业是家族式管理，企业财务核算不健全，没有建立相应的仓库出入库台账，有的则是记录在老板个人手中，其隐蔽性较强，不易被发现。

2、轧钢企业账面反映存货占销售收入的比重过大，其真实性难以确认。从这次调查情况看，轧钢企业的账面存货普遍较大，平均约占全年销售收入的30%以上，有的企业账面存货甚至占全年销售收入的50%以上，存货周转率相应偏低。存货的账面数是一个时点上的数字，是一个静态的事物，而企业的经营是一个动态的过程，因此对存货的问题，较难鉴定。从财务管理的角度看，存货周转率过低，说明企业资金占用过多，资金周转慢，财务成本相应也高，从另一个侧面说明企业经营不好，货物销路不畅。但事实上却并非如此。如何鉴定企业存货账面数是否真实，这也是轧钢行业税收征管的一大难点。

3、缺少一套行之有效的指标体系，投入产出难以确认。在调查的过程中，发现了一个较为奇怪的现象：轧钢企业在对扁钢、螺纹钢的生产过程中产生了很多废钢、氧化铁等废料，成材率大约在85%左右，废料率基本在15%左右，好一点的控制在10%以内，差的废料竞达25%，在这些废料中，氧化铁占的比重普遍在40%左右，而废钢占的比重仅在60%上下。通过进一步了解，废钢的价格大约在3500元/吨，氧化铁大约在750元/吨，二者相差2750元/吨。而轧钢企业在生产扁钢过程中所产生的废料一般为10%左右，生产螺纹钢所产生的废料一般控制在5%以内，废料中氧化铁所占的比重一般约占整个废料的10%，因此，轧钢过程中产生的下脚料所占比重较大，氧化铁所占比重过高，如果按照企业账面所反映的这些下脚料销售，将严重影响企业财务核算的真实性。进一步调查后，某轧钢企业透露了一个行业秘密：由于没有一套相关的行之有效的指标体系，投入产出难以确认，几乎所有轧钢企业的产品（扁钢、螺纹钢等）都有不开票销售，都存在不计账、少记账现象，为了使账面数更合理，便人为降低成材率，提高氧化铁在废料中的比率，致使每个轧钢企业的下脚废料都占到企业总投入的15%左右。

4、轧钢企业能耗过大，各期间能耗波动异常。从这次调查的情况横向比较来看：轧钢企业投入与产出的单位产品，每吨耗电大约在80度，每吨耗煤0.12吨，比全省同行业的产品能耗高出许多。全省平均煤耗0.1吨，电耗60度。从这次调查的情况纵向比较来看：轧钢企业各期投入与产出的单位产品能耗相差较大，且波动异常，大多数轧钢企业波动在20%左右，甚至有的轧钢企业上下两期之间的能耗相差竟达一倍。

5、轧钢企业不按规定核算成本，人为控制成本结转，以本期销售的一定比例确定成本的现象时有发生。

一、××地区小煤矿的现状

在××旗的××、××屯一带，煤炭资源较丰富，随着我国矿产资源的日渐匮乏，引来了大量的外来投资商来此开发煤炭资源，在××从事煤炭开采的小煤矿现有8户，其中××1户、××屯地区3户、××地区4户。小煤矿的开采方式为竖井开采和斜井开采，斜井开采比竖井开采安全，但成本较高，因此小煤矿多采用竖井方式开采，但竖井开采受条件限制，每个矿井年开采量最多在3万吨左右。现有小煤矿开采的均为以前年度国有煤炭企业的废弃矿，而国有煤矿是1958年建矿，1998年停产，开采历史长达40年，所以造成现在的小煤矿开采的均为剩余的废弃边角料，不是原始煤层，因此出煤量较少，而且随着开采历史的不断延续，使得煤炭这种不可再生资源日益遭到致命性的破坏。[]

随着我旗小煤矿的日益兴起，这在增加了本地经济收入的同时，也给税务部门的管理带来了一定的难度。

二、小煤矿管理中存在的问题

（一）税务机关较难掌握其真实采掘量

小煤矿采取蜂窝式采掘，没有详实的地质资料供参考，所以枯井较多，矿主大多是能开采到煤炭就采，采不到煤就放弃，这样就导致煤矿更换法人较快，而且采掘量不稳定，税务机关不能准确的掌握企业的采掘量。

（二）税务机关较难掌握其具体销售量

一方面，受地质资源的限制，当地的煤炭资源都是类石墨，热量高而且燃烧会产生有毒气体一氧化硫，所以不能被民用，大都销往外地的钢铁厂、水泥厂等小规模工业企业，这就导致税务机关无法根据有效凭证来核定企业的销售量。另一方面，由于受地理环境和经济条件的制约，每逢春夏翻浆季节，是煤炭生产企业的经营淡季，即使有煤但因路况不好而运不出去，也造成了企业销售量的不稳定。

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近年来，随着市场经济的不断深入发展，粮油收购经营放开后，粮食购销企业及从事粮食贩运的个体经营者不断增加，经营规模也在不断地扩大。,这些企业和个体经营者主要是依托本地农产品的资源优势，通过对农产品收购后销售给外地客商或者进行简单的初加工，实现利润转化、增值。在这些企业中，除了一部分国有粮食企业外，绝大部分是个人独资企业以及私营有限责任公司。这些企业中有一小部分是一般纳税人，其余大多数企业是小规模纳税人和个体工商业户。由于粮食购销企业在收购、生产、销售等各个环节存在着与一般商业企业和工业企业的明显不同，如何管理好这些企业，是我们当前税收征收管理工作中的一个难点和急待解决的问题。

一、前存在的主要问题

（一）税务部门日常管理方面存在的问题

从1999年8月1日起，国家出台了“国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。”等一系列税收优惠政策，使国有粮食企业享受了全环节的免税政策。由于平时实际缴纳的税款少了，致使税务机关放松了对其日常会计核算的监督和管理，在征管工作中出现了一些漏洞:有些企业由于长期疏于管理，财务核算混乱，没有按照企业财务会计制度和准则进行核算；有的企业的财务核算不符合一般纳税人帐务管理要求；免税粮油和非免税粮油没有单独进行核算；向农业生产者收购的粮食未经政府主管部门批准；有些已经不具有免税资格和一般纳税人标准却未及时向税务机关报告等等。对这些一些税务部门都没有进行认真的跟踪检查。同时，对一些相关税收政策也无具体的，切实可行的办法。比如对国有粮食企业必须按“顺价”原则销售粮食，其“顺价”应如何界定，具体标准是什么，实践中如何操作都没有明确的规定。

（二）粮食企业营销不规范，成为税收征管的“瓶颈”

国内粮油市场放开后，经营粮食购销的个体经营者粮油贩运活动日益活跃，从业人数也在不断增加。由于没有固定的经营场所，加之个体经营由于其行业的自由性决定了其经营行为的不稳定性和流动性。上门收购、现金交易是最基本、最常见的经营方式，其整个业务流程相当隐蔽。国税部门无法准确掌握其经营情况，这就给国税部门税收征收管理带来了很大困难。

（三）收购发票管理方面存在的问题

[内容提要：如何有效地对个体税收进行征管是当前基层税务机关的一项重要工作。笔者结合实际征管情况，从个体经济税收征管的现状及问题入手，对有效加强个体、集贸税收征管的方式、方法进行了探讨。]随着市场经济体系的逐步健全，非公有制经济得到了前所未有的发展，其中个体、私营经济所占经济总量的比例更是连年攀升。有统计表明，自改革开放以来，我国经济以年均9％的速度增长，而个体、私营经济的年均增长速度则达到了20％以上，成为支撑整个国民经济快速发展的重要因素。因此，在大力发展个体经济的同时，对个体税收的有效征管就成为基层税务机关的一项重要工作。

一、个体经济税收征管的现状及问题

（一）确定户数难。个体工商户经营状况和经营方式千差万别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊经营、经常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体工商户中，证照不全的占很大比例，有些经营户即使有营业执照，也无税务登记证，以至在日收管理中，漏征、漏管现象不断出现，不能有效地将其控管起来，税款流失严重，并带来税负不公等负面影响。

（二）税款征收难。在我国社会从计划经济向市场经济转轨的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，只想一心赚钱，不知依法纳税，加上个体税收的直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴的各种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的抵触情绪，形成各种征收阻力和逆反心理，造成征收中的被动局面。

（三）日常管理难。由于现行税制的不完善、不健全，导致在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，具体表现为：一是进行控管难。现行税制对无证户和有证户适用同样的税率，没有差别的“待遇”就使得许多个体户，尤其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无证经营的方式，遇到税务人员检查就纳税，否则就不纳税，从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序。二是确定纳税定额难。我们在实际工作中发现，绝大多数个体工商户没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票。而现行税制对个体工商户必须提供的纳税资料规定不严，刚性不强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定纳税定额造成很多困难。三是严格管理发票难。现行税制明确规定不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，因此无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的情况。而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在发票的使用上存在代开、虚开、用收据代替发票的现象。尤其是许多经营状况不稳定，流动性大，开业、停业比较频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关门打烊，查无音讯，致使已领发票不能及时清缴核销。

（四）行使职权到位难。对征管队伍的自身管理还有待加强，一些税务干部虽然行使了职权，却很难到位。主要原因有：一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务，基本没有时间下户或用纳税评估来有效地对其加强控管，征管质量严重受损。二是主观上部分干部思想上不够重视，日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重，管理难度高，导致各项工作与征管要求还有差距，影响了征管水平的提高。

二、加强个体、集贸税收征管的途径

（一）落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度

随着经济全球化的不断推进，国际间商品、资本、技术和劳务等业务往来日益紧密。频繁的全球跨国经济活动为我国带来了越来越多的非居民税源，也为我国非居民税收工作提供了越来越大的发展空间。因此，有必要认真思考当前非居民税收管理中存在的一些现实问题，从而进一步优化非居民税收管理，更好地维护国家税收。

一、我国非居民税收管理的现状及存在的问题

（一）对非居民税收管理工作认识不足，重视不够。

近年来，非居民税收收入一直呈现逐年增长的态势，但是，和国内税收相比较，非居民税收收入规模较小，占全部税收收入的比重仍然较低，加之非居民税源流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税法和税收协定的规定来界定税收管辖权及纳税义务，管理的政策性、时效性和专业性强，监管难度大，基层税务干部普遍存在认识上的不足和畏难情绪，对非居民税收重视程度不够，管理力度不强，没有意识到非居民税收工作不仅是在组织收入，更是在维护国家，体现国家形象。

（二）非居民税收管理方法单一，管理效率低下。

为加强外汇管理，防范逃避税，自1999年起，国家税务总局与外汇管理部门建立联合工作机制，要求居民企业和个人向境外非居民支付一定金额服务贸易项下和部分资本项下外汇时，提供税务证明，这一措施已成为长期以来税务机关对临时来华从事经营活动及未设立机构场所而有来源于中国境内所得的非居民企业实施税源监控的重要手段和监控税款是否足额征收的最后一道防线。然而，为了进一步便利境内机构和个人对外支付，国家税务总局、国家外汇管理局于2013年7月24日联合了《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，公告规定自2013年9月1日起，取消服务贸易等项目对外支付在事前审核开具税务证明的做法。这意味着过去这种过度依赖对外支付证明的税务管理方式彻底失去了存在的基础，非居民税收管理将面临极大的挑战。

（三）专业性人才匮乏，管理力量不足。

非居民税收业务繁杂，政策性强，对税务人员综合业务素质有着很高的要求，加之非居民税收管理不是经常事务，我国非居民税收专业人才严重匮乏，高端人才短缺流失问题比较突出，这已经成为制约非居民税收管理质量和效率提升的瓶颈。