税收管理专业范文精选

摘要：大企业税收专业化管理是税收收入稳定增长、税收征管改革顺利推进和经济稳步发展的基础和保障。与大企业税收专业化管理相关的因素包括：税收制度、机构配置、税务资源配置、税务部门与其他部门的合作等，必须逐步完善相关税收政策，因地制宜地进行机构设置，提供个性化服务，规范税务，实现纳税服务的社会化，加强专业培训，造就强势的管理团队，进而提高税务稽查、税务审计和纳税评估的质量和效率等，才能提高我国大企业税收专业化管理水平。

关键词：大企业；税收；专业化管理

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-8204（2014）01-0097-04

大企业对我国国民经济的税收贡献巨大，2012年，我国3680户大企业的纳税额超过全国税收收入的50%。大企业税收专业化管理是税收收入稳定增长、税收征管改革顺利推进种经济稳步发展的保障和基础。目前我国对大企业的专业化税收征管水平和税收征管措施，与西方市场经济发达国家及部分发展中国家相比还有一定差距，鉴哥此，笔者拟在国际比较的基础上，对我国大企业税收专业化管理提出几点建议。

一、大企业税收管理的国际比较

1.税收制度和税收政策的比较。西方发达国家的税收法律及其法规（包含以案例法的形式）对大企业税收管理中税务机关和纳税人的权利和义务、具体征管程序、纳税评估、税务稽查、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、税务行政诉讼、税务仲裁等都作了明确、具体的规定，真正做到了有法可依。我国在政策的制定方面，有些大企业的税收政策制定表现出较大的随意性和较大的弹性；在税收征收管理方面，还缺乏普适性的、相对较完善的、操作性较强的大企业管理办法，各地的税务管理部门都是根据各自对相关税收法律法规和相关政策的的理解和各自的税收征管实践经验对各自辖区内的大企业实施税收征收管理，导致大企业的税收征收管理出现了不同程度的的盲目性，使得在税收法律、法规的执行方面也会表现出有失公平的现象，这对大企业税收实现专业化管理起到一定的制约作用。

2.组织机构设置的比较。目前，全球已有超过50个国家和地区的税务当局设置大企业税收专业管理机构，还有很多国家有设立大企业专业税收管理机构的意向。大多数国家都是由国家税务总局下设大企业管理局，大企业管理局再按行业、税种、区域下设管理机构，大企业管理局与下设管理机构形成垂直领导关系。美国成立的专业化大企业管理机构在提供更优化服务、应对复杂问题、提高纳税人纳税遵从度方面起到了十分积极的作用。美国国税局在20世纪70年代就在华盛顿成立了“大中型企业管理处”实行统一管理，另在不同地域或行业性质设立管理分局。设在华盛顿的总部统一管理大中型企业的税收相关事宜：对下设的管理分局进行业务指导、预算管理和协调与其它国税部门的工作；管理分局遍及全国各主要大城市，根据行业性质把企业分为通讯技术和媒体业、食品药品及零售业、金融服务及卫生业、自然资源业、交通业和重工业建筑业等行业进行专业化管理。与之前相比，大中型企业管理处的成立取得了很好的税收征管效果：一是更熟悉大企业的生产经营情况和财务成果，这为大企业的税收征管奠定了良好的基础；二是减少了大企业欠税、转让定价的发生，增加了税收收入，提高了企业的纳税遵从度；三是为大企业提供更加优质、高效的服务，改善了税收征纳关系；四是以较低的税收成本保证了税款入库的及时性和准确性，提高了税收征管效率。

我国在2010年进行的机构改革中，新组建了总局大企业税收管理司，实行统一管理，也在省级和市级设立了大企业管理部门。大企业税收管理司统一管理大型企业的税收相关事宜，并对下设的大企业管理部门进行业务指导并协调与其它国税部门的工作，然而，目前依然存在组织机构设置不匹配的问题，主要表现为：首先，行政级别不对等，大企业多数是中直企业，很多企业都是副部、正厅级单位，行政级别较高，企业中负责办理涉税业务的财务部门大多为正处级部门，而当地主管国税部门和地税部门是科级单位，即税务主管部门的行政级别与企业中负责办理涉税业务的财务部门的不对等，给大企业的税收征管带来了很多困难。其次，我国2010年的机构改革是在现有按征管查功能和地区设置税务机构税收征管模式及“分税制”下的按照税种划分税收管理权限的组织管理形式，在“分税制”的税收管理模式下，国税管理部门主要负责企业增值税、消费税、企业所得税的征收管理，地税管理部门主要负责营业税、个人所得税、土地增值税和一些地方税收中的征收管理，在这种管理体制和税务机构设置的模式下，造成管理权限的交叉和重叠，造成管理方面的矛盾和低效，这也在一定程度上制约了大企业税收的专业化管理。

【摘要】大企业因其规模大、组织机构复杂、生产经营多元化、分散化等特点，一直是税务机关管理的难点所在。随着大企业税收管理机构设置的逐渐到位，我国大企业税收管理工作进入了实践探索的关键时期。本文在介绍国内外研究成果和我国大企业税收专业化管理发展历程的基础上，重点介绍了我国大企业税收专业化管理发展过程中面临的问题，并且提出了几点解决问题的对策以期为他人的研究提供一些参考。

【关键词】大企业税收 专业化管理 信息化

一、序言

第二次工业革命以来，西方资本主义国家纷纷由自由资本主义时期进入到了垄断资本主义时期，在此之后，企业的设立以及发展受到自然环境的约束也越来越小，各种企业可以根据市场的需求更加灵活的建立起来。并且由于第二次工业革命带来的动力和交通运输业的突飞猛进的发展，也使得企业所面对的市场更加广阔。这些方面的发展和进步无疑对当时企业提出了更高的要求，那便是要不断扩大规模只有这样企业才能满足市场扩大所带来的巨大需求。此时企业大型化就成为各种企业发展的必然的趋势也成为了当今各国经济发展的重要支柱。

随着企业规模的不断扩大，其面临的问题也越来越多，越来越复杂，其中一个很重要的方面就是面临的税收问题变得越来越复杂。企业在成长壮大过程中所需缴纳的税种也由“单一小额”到“复杂大额”方向演变，并且当今世界大企业更是越来越多的涉及跨国经营，这样以来面临的问题更加复杂，由于不同国家在税收征管方面具体政策的差异，这为很多跨国企业提供了很多避税的手段。

由于大企业往往是一个国家经济发展的重要组成部分，也是各国税收的主要来源，对这个群体管理不好不仅会造成一国的税收流失还会对一国的其他企业树立负面榜样，同时一国对大企业的税收管理水平也往往代表着该国整体税收管理水平。因此，对大企业的税收管理往往是各国税收管理的重点。

二、目前我国大企业税收专业化管理中存在的问题

（一）税收专业化管理方向不明、两种范式并存。

一、我国大企业税收专业化管理探索与实践

几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。

1.设立专职机构，初步构建组织框架2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处(或与其他职能部门合署办公)，部分市级税务局成立大企业科或大企业局。

2.明确管理对象，工作针对性提高2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21％左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。

3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。

4.开展个性化服务和税收风险管理,大企业税法遵从不断改善大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年—2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。

5.致力制度建设，初步搭建业务框架近年来，《大企业税务风险管理指引(试行)》、《大企业税收服务和管理规程(试行)》等制度陆续出台，使大企业管理工作有章可循。

二、当前大企业税收管理存在的问题

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断深入发展，我国大型企业发展迅速。为不断提升大型企业管理的质量与效率，提高其纳税遵从度，我国开始不断探索研究大型企业税收专业化管理的模式。本文主要从今年来我国大型企业专业化管理模式的现状出发，浅谈其中存在的问题，并就问题提出一定改进措施，进而希冀为我国大型企业税收专业化的管理提供一定参考。

关键词：大型企业 税收专业化管理 探讨

1.大型企业税收专业化管理现状及存在的问题

1.1大型企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大型企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大型企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大型企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大型企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大型企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大型企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大型企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大型企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大型企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

1.2大型企业税收专业化管理存在的问题

目前，我国大型企业税收专业化管理主要存在以下一些问题。一、我国税收专业化管理的方向并不明确，存在多种税收专业化管理模式，对于不断推进大型企业税收专业化管理而言阻力较多；二、我国在税收专业化管理的实践之中部分强调中国特色，进而影响我国税收人员对于国际优秀税收经验和理论的借鉴，在某些国际性大型企业的税收专业化管理方面存在一定问题，与国际水平存在一定差距，无法满足该企业个性化需求；三、我国在税收专业化管理方面的实践缺乏高屋建瓴的战略眼光和相对统一的制度规范，在各地的税收专业化管理上存在过多地方特色而缺乏共性，在各地大型企业的税收专业化管理上的实践进程与水平差距较大，进而导致无法有效发挥我国大型企业税收专业化管理的统一优势与特色；四、我国目前税务部门相对较多，属地管理、多级行政管理以及国地税务机构分设，在一定程度上影响了大型企业税收专业化管理的不断深入与推进；五、就大型企业税收专业化管理的设计安排上，我国目前遭遇一定人才瓶颈，人才方面存在短缺现象；六、就当前不断迅速发展并得到应用的信息技术而言，其目前与大型企业税收专业化管理存在一定不适应状况，无法采用信息技术之中的应用与共享机制，进而不利于提升效率。因此，针对以上诸多问题，我国亟需针对大型企业税收专业化管理进行深入摸索与改进。以下为针对大型企业税收专业化管理的相关改进措施。

2.大型企业税收专业化管理的改进措施

摘要：市场经济飞速发展，我国企业规模和数量不断壮大，税收管理难度与日俱增，原有管理模式的弊端日益凸显。近年来，税务机关探索实施大企业税收专业化管理，并取得一些成绩，但在机构设置、职责分工、征管资源配备、信息化建设等方面亟待改进。加强组织体系、业务体系、个性化服务体系、信息体系和人才队伍建设是完善大企业税收专业化管理的有效路径。

关键词：大企业；税收；专业化；管理；完善；体系

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02

随着我国经济市场化、国际化程度的提升，企业整体规模、行业跨度、经营区域不断扩大，跨国公司、企业集团层出不穷。企业组织架构日趋复杂，管理体系日趋严密，重大涉税事项日趋增多，税收筹划能力逐步增强，对税务机关的管理能力提出巨大挑战。传统的低层级、分散化属地管理已明显落后于大企业发展步伐，实施税收专业化管理势在必行。

一、我国大企业税收专业化管理探索与实践

几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。

1.设立专职机构，初步构建组织框架

2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处（或与其他职能部门合署办公），部分市级税务局成立大企业科或大企业局。

摘要：从2008年起国税总局和各地相继成立大企业税收管理部门，开始探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。对大企业的税收管理应从确立全新工作思路、明确主体管理制度、实施个性化服务和风险管理措施、建设大企业税收管理信息平台、建立专业机构和干部队伍等多角度提供服务和加强税收管理。

关键词：大企业；税收管理；专业化管理；税收主体；征纳关系

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我国大企业税收管理的发展脉络

近些年来，我国大企业的税收管理呈现出一个由基层实践探索到“顶层设计”、由“顶层设计” 再到基层税务机关持续探索的发展脉络。

1.1 确立全新的大企业税收管理工作思路

对大企业的税收管理，应确立全新工作思路，以提高税法遵从度为目标，以风险管理为导向，以信息管税为依托，以专业化管理运行机制与专业化人才队伍为保障的大企业税收专业化管理基本框架。同时，强调正确处理三个关系：优化服务与加强管理的关系、专业管理与属地管理的关系、大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系。

1.2 明确大企业税收主体管理制度

【摘 要】我国经济快速发展，大企业集团迅速成长。大企业自身特点及发展需要对现行的税收管理体制形成了巨大的挑战，对大企业实行专业化管理就成为必然。本文在借鉴国外大企业管理的基础上，探索如何认识大企业，为什么要进行大企业的专业管理以及如何进行管理，为我国大企业税收专业化管理提出若干建议。

【关键词】大企业；税收风险；国际经验；专业化管理

随着国民经济快速发展，大企业的市场竞争力不断增强，经济规模不断扩大。然而，当大企业实现自身迅猛发展的同时，其内部隐含的各种风险问题也越发突出，其中最为明显的风险问题之一就是大企业的税务风险。2008年，国家税务总局成立了大企业税收管理司，正式启动有针对性的大企业税收管理。从2011年10月起，总局在12个省市国税局和6个省市地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。从这一系列措施实施的背后，我们分析大企业划分标准、为什么要专业化管理以及专业管理的健全完善措施。

一、大企业分类标准

目前世界各国对大企业的认定标准不尽相同，使用的标准也往往不止一个，但各国对大企业的认定都有比较清晰的界定。常见的认定标准有：营业额、资产价值、纳税额、属于特定行业、雇员人数、国际化等。

主要分为以下几种：

澳大利亚判定标准：年销售收入超过2亿澳元的经济集团和单一企业。还包括石油租金资源税（PRRT）和国家等值规定（NTER）的纳税人、银行、保险公司。

法国认定标准：营业额或资产总额超过4亿欧元的企业（也称关键企业）。还包括：直接或间接拥有“关键企业”50%以上股权的子公司；隶属同一相关集团的企业；联合（合并）相关集团的企业

摘要：税收管理专业化不是简单的分类管理，不走税源管理部门单打独斗，不是一专到底，不是要管理不要服务，不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式，努力建立专业化人才队伍，积极推动纳税服务专业化，全面推进管理专业化。

关键词：税收管理专业化管理模式专业化人才纳税服务专业化管理专业化

专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。

一、认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

摘要：税收管理专业化不是简单的分类管理，不走税源管理部门单打独斗，不是一专到底，不是要管理不要服务，不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式，努力建立专业化人才队伍，积极推动纳税服务专业化，全面推进管理专业化。

关键词：税收管理专业化管理模式专业化人才纳税服务专业化管理专业化

专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。

一认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

编者按：本文主要从充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性；准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵；积极探索适应本地实际的税收专业化管理方式；扎实做好推行专业化管理的各项基础工作进行讲述。其中，主要包括：首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法、其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措、再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践、从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：一是分行业管理、二是分规模管理、各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异等，具体材料请详见：

在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。为贯彻落实这一要求，笔者结合××实际，进行了调研与思考。

一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性

首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。

其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。

再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。

二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵

根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。