税收负担范文精选

摘　要：为了能够深入地了解中国税收负担，并提出应对税收负担的对策，本文就相关问题进行了深入地研究。首先，分析了税收负担的基本含义；其次，进行了中国宏观税收负担分析，最后，进行了中国微观税收负担分析，从而为应对中国税收负担提供了有利的依据。

关键词：税收负担；宏观税收负担；微观税收负担

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）10-45 -02

一、税收负担的基本内涵

从绝对额的层面上来分析，税收负担通常情况下是指纳税人应该提交给国家的税费；从相对额的层面上来看，税收负担通常情况下是指纳税人必须交纳的税额和相应计税准则价值的比值。税收负担主要决定着国家和纳税人以及不同纳税人间的分配情况。国家从纳税人那里实施征税，一方面可以使纳税人所占有社会产品总量发生改变，同时也将改变不同纳税人间所占有的社会产品比率，这样就产生了国家和纳税人以及不同纳税人间的分配联系，形成了重要的社会产品分配关系。

二、宏观税收负担分析

宏观税收负担呈现恢复性提升的趋势，同时不存在比较重的宏观税收负担，或者没有较高的宏观税率，通常情况下是指某个国家在一定时间内政府获得的税收总量在同一时期内国内生产总值中所占的比例。宏观税收负担不但可以体现中国在国民经济总量的分配情况，而且能够反映中国实施社会职能和财政职能的力度。宏观税收负担状况和中国的政治体制、经济水平、经济制度以及财富集中程度是密切相关的，在中国经济决策中占有非常重要的位置。

近年来，面向世界范围，　对于收入比较高的国家，宏观税收负担大部分都高于30%，　收入一般的国家宏观税收负担大约为20%-30%，收入较低的国家宏观税收负担大约为20%。

[内容摘要]合理的税收负担水平既能够保证政府履行其职能所需资金，又不会对社会经济发展产生负面影响。因此，研究税收负担具有重要的理论和实际意义。本文对税收负担的口径问题进行系统的梳理并在此基础上研究我国税收负担的历史和现状，比较我国与国际通行做法的差异，分析我国税收负担存在的问题度优化途径。

[关键词]税收负担；统计口径；国际比较；优化途径

当前，对于我国税收负担水平与其他国家相比到底是高还是低，大家意见不一，有的人认为我国的税负水平位于发展中国家之列，比经济发达国家低得多，有的人却认为我国的税收负担水平非常高，跟发达国家的不相上下，其实，造成他们结论不同的主要原因在于其计算口径的不同。

一、税收负担概念和计算口径的说明

税收负担，简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务所承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。按指标反映的深度来划分，税收负担一般可分为宏观税负、中观税负和微观税负三种类型。其中宏观税负是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是税收负担最主要的分类之一。它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，也是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。本文对于税收负担的研究所采用的指标就是宏观税负。

在有关宏观税负的文献中，我们发现有“小口径的税收负担”、“中口径的税收负担”、“大口径的税收负担”、“名义税负”、“实际税负”、“总体负担”、“税费总负担”等名称，本文研究时也会用到其中某些名称，在此有必要对其进行说明。

在西方国家政府收入形式比较规范的情况下，广义的税收负担是用政府财政收入占GDP的比重来衡量的。由于国外的政府收入与财政收入是同一个概念，而财政收入中的绝大部分是税收收入，所以一般意义上的税收负担应该用税收收入占国内生产总值(GDP)的比重来衡量。但我国的情况有些特殊，由于我国政府收入形式还不规范，政府收入中除了税收收入之外，还包括相当数量的预算外收入以及制度外收入，因此，单纯用税收收入占GDP的比重来衡量并不能说明我国税收负担内在的实质性问题。基于以上的原因，大多数学者都认同，可以把我国的税收负担用以下三个不同的口径进行分析：

(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的税收负担(也称小口径的宏观税负)。这也是一般意义上的税收负担。

摘要：近几十年来，在我国税收增长率均远远高于GDP增长率的形势下，对于我国税负是否过重产生了官方和民间两种不同的看法。就相关问题进行了深入的研究。首先，分析了税收负担的基本含义；其次，进行了中国宏观税收及微观税收的负担分析；最后，针对中国税收的存在的问题，提出了几点建议，从而为应对中国税收负担提供了有利的依据。

关键词：税收负担；宏观税收负担；微观税收负担

中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）18016502

税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。目前最流行的观点是，财税部门认为中国的税收负担水平并不高，居民和企业对税负轻重的看法存在一定差异。造成政府与公众对税收负担偏差的根本原因是政府与公众的评价视角不同，对于同一个事物或现象，不同人由于观察视角或立场的差异，可能得出不一样的结论。政府是从宏观税负的角度评价税收，公众是从微观税负的角度评论税负，因此造成两者的观点不同。文章从税收负担的基本内涵、我国税收负担的宏观及微观分析着手，对我国的税负情况进行了总结分析，依次提出合理中国税收负担的几点建议。

1 税收负担的基本内涵

税收负担是指纳税人因向政府缴纳税款相应地减少了其可支配收入，从而对其造成的经济损失或使其承受的经济负担，税收负担的本质是国民向政府购买公共服务所支付的价格。从绝对额的层面上来看，税收负担通常情况下是指纳税人应该提交给国家的税费；从相对额的层面上来分析，税收负担通常情况下是指纳税人必须交纳的税额和相应计税准则价值的比值，税收负担主要决定着国家和纳税人以及不同纳税人间的分配情况。

2 税收负担分析

2.1 宏观税收负担分析

内容摘要：本文对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述，并通过相应的国际比较，指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向。同时，通过对税负痛苦指数的分析评价，指出这一指标本身存在的问题，对这种排名的严谨性进行了分析，认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实际水平。

关键词：税收负担，政策调整，税负痛苦指数

我国的税收收入近年来取得了快速增长，税收收入从2000.年的12661亿元，增长到2006年的37636亿元，7年增长了2.97倍，平均年增长率为28.18%，而同期的经济增长速度7年平均增长为9.21%，即使使用当年价格计算，12.59%的平均增长速度也要远远低于税收收入的平均增长幅度。这引起了关于税收增长合理性以及税收负担增长趋势合理性的讨论。在这同时，美国的《福布斯》杂志将我国列为税收负担较高的国家之一，更加使得这一话题变得突出起来。因此我们有必要对我国税收负担的走势情况并通过《福布斯》的评价作进一步的分析。

一、我国税收负担的走势及比较

需要注意的是，在西方国家政府收入形式比较规范的情况下，广义的税收负担是用政府财政收入占GDP的比重来衡量。由于国外的政府收入与财政收入是一个概念，而财政收入中的绝大部分是税收收入，所以一般意义上的税收负担应该是用税收收入占国内生产总值(GDP)的比重来衡量。但我国的情况有些特殊，由于我国政府收入形式还不规范，政府收入中除了税收收入之外，还包括相当数量的预算外收入和制度外收入，因此单纯用税收收入占GDP的比重来衡量并不能说明我国税收负担内在的实质性问题。基于以上原因，通常情况下，可以把我国的税收负担用不同的口径进行分析：一是税收收入占GDP的比重，称之为狭义的税收负担。二是政府收入占GDP的比重，称之为广义的税收负担。这里的“政府收入”，不仅包括税收收入，而且包括财政收入、国债收入、各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费(基金)收入、以及没有纳入预算外管理的制度外收入等。具体情况见表1。

从表1和表2的数据可以看出，我国的税收负担水平无论是狭义口径还是广义口径，都明显呈现出持续上升的走势。按照广义口径计算的税收负担从2002之后已经超过30%，税收负担水平已经处于高位，接近于发达国家的水平。还需要注意的是，我们不能仅仅把税收负担比率的数字本身和西方国家进行比较，认为发达国家的税收占GDP的比例远高于我们，所以我们的税收比率就不算太高。必须注意我国和西方高税负国家在公民享受政府服务的差别。在发达国家里，完善的社会保障制度，使公民享受的福利水平较高，生老病死、义务教育、失业补助等等使高税负“师出有名”。而这些服务在我们国家是残缺不全的，在部分农村则基本没有。从理论上来看，较高的税收负担水平对经济发展会产生紧缩效应，对社会经济生活的有序运行是不利的。如果再考虑到超收税收的使用去向等方面，可能会产生更多的问题。如此高的税收负担水平说明了我国的税收增长与经济发展还不是很协调。这需要引起我们足够的重视。

二、《福布斯》的“税负痛苦指数”指标及对我国的结论

关于税收负担的考核指标问题，美国《福布斯》杂志中文版从2002年开始，利用税负痛苦指数(TaxMiseryIndex)这一指标对全球多个国家和地区的税负进行排行，引起了我国理论界和实际部门的关注。《福布斯》的目标是旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准，负数表示吸引力增加。该指标又称税负压力指数。该指数通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到。2005年5月26日《福布斯》公布了2004年度各国税负调查表，根据对全球52个国家和地区的税负进行的比较研究，用税负痛苦指数作为衡量税负轻重的指标，结果法国排名第一，是税负最重的国家，我国的排名是第二位，高于瑞典、意大利、德国和英美等国。

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02

摘 要 人之间利益再分配关系的体现，税收负担是国家税收政策的核心，是直接涉及国计民生的最尖锐、最敏感的问题之一。中国国有企业目前的税收负担到底是轻是重，不能仅仅从宏观层面上进行税收与经济的关系分析，这样无法正确的判断企业微观税负的高低。因此从理论上研究国有企业税收负担势在必行。

关键词 国有企业 税收负担 税务筹划

一、国有企业税收负担现状

国内企业平均税收负担率在25%―33%，远高于国际平均水平和发达国家水平，而国有企业，由于其经营管理特点（管理者低风险的管理追求）导致其税收负担更重。

各地区对外资引进的疯狂追求，给外资企业的超国民待遇，在税收政策的大幅度减免。使国有企业处于非常不利的市场地位，竞争劣势明显。

国有企业的社会负担重，与地方政府的关系，在地方税收方面的任务和贡献等，历史包袱重等等。

当前，国内推行的税收优惠政策倾向于经济性质及行政区域，该类税收优惠政策注重置于总量上吸收外部资本，久而久之势必会导致各所有制企业及地区税收负担失衡，从而影响到各所有制企业的发展。

摘要：

企业的税收负担与国家的经济和企业的发展紧密相关，长时间以来，税负问题.一直受到上市公司.的密切关注，对其的研究牵涉到多个学科，涵盖了税收、会计、经济以及财政学等一系列的领域，就研究内容方面而言也颇为详实。本文的目的，就是对企业税收负担影响因素的相关文献从税收和非税两个方面进行梳理，并进行总结，希望能够为政府的有关部门及企业提供有价值的参考。

关键词：

税收负担；影响因素；税收因素；非税收因素

一、引言

对于企业实际税收负担的研究，是国内外众多学者关注的重点。目前西方发达国家对于税收负担的研究在各个方面都有了较为深入的研究，在理论分析与实证分析上都越来越细致，但国外的背景与政策与我国都不相同，其研究结论虽然也具有一定的指导意义，却不太符合现在我国企业的发展趋势。与西方一些国家相比，我国对于税收负担的研究开始较晚，而现有的研究和结果大部分是针对理论分析所得，且大部分是对于税收改革之前税收负担的研究，尤其是国内目前研究大都着眼于整体行业的税收负担研究。本文将税收的影响因素分析可从两个角度入手，即税收和非税收因素，而后者又涵盖了行业和个体两部分。个体因素一般包括：公司规模、债务水平、股权结构、资本结构、盈利能力、管理层激励等。

二、基于税收因素的研究

1.法定税率。Gupta和Newberry（1997）通过运用1982-1987年和1987-1990年的两个面板数据，发现美国1986年的税制改革对公司所得税税负有显著影响。Richardson（2007）对澳大利亚税制改革前后的92家上市公司的实际税负的决定因素进行研究，同时得到了此结论。2008年国内开展了新企业所得税之后，法定税率调整为25个百分点，低税率则为20个百分点。李增福(2010)研究了税改之后，我国上市公司现实税负所产生的变化情况。结果看到，法定税率的减少，有助于降低企业所承担的现实税负情况，这一点和王延明（2002）实际税负和法定税率敏感度较弱的结论有所差异。其认为原因主要是随着新税法的执行，区域差异减少，税收政策的产业导向性愈发显著，针对取消、延缓税收优惠政策的上市公司，因为设置延缓期不仅仅有效地控制了所得税，同时也切实地完善了新旧税法之间有效的过渡。

作者：杨永辉 司冠婷 单位：西安理工大学经济与管理学院

税收负担影响因素的解释结构模型分析

通过第一部分的专家打分筛选出9个影响税收负担的因素后，本文运用解释结构模型（ISM）［5］对这些因素进行进一步地分析，以深入了解每个因素如何影响税负及找出影响税负的根本因素和直接因素．

1影响因素描述依据前文分析，本文设置的影响税收负担的因素列示如下（S1设为企业税收负担）．宏观因素：产业因素S2，地域因素S3，税收政策S4，财税制度差异S5；微观因素：企业规模S6，资本结构S7，股权结构S8，纳税筹划S9，固定资产密度S10．

2绘制关系图根据影响税收负担各因素间的关系，绘制了各因素关系（见图1）．

3建立邻接矩阵根据图1，本文建立了邻接矩阵A，邻接矩阵A表示不同因素之间的直接关系．在矩阵A中，某一因素对另一因素有影响则记为1，否则记为0．得到的邻接矩阵如下．

4计算可达矩阵运用布尔代数的运算关系，将邻接矩阵A经过层层运算求出可达矩阵，布尔代数的运算关系如下：1＋1＝11＋0＝10＋1＝10＋0＝01×1＝11×0＝00×1＝00×0＝0按照上述方法，经过依次运算后可以得到：A1≠A2≠A3≠…≠Ar－1≠Ar＝Ar＋1，其中Ar＝（A＋I）r，r≤n－1，n为矩阵阶数．取M＝（A＋I）r笔者将矩阵M称为可达矩阵．可达矩阵表明系统各节点经长度不大于r的路径可以达到的程度．经计算，在本案中有A1≠A2≠A3＝A4，因此，可达矩阵M如下．

5层次划分假设一个多级结构的最上一级节点为Si，那么它的可达集R（Si）中只能包含它本身和它同级的某些节点（即互为可达）．另一方面，最上级节点Si的前因集A（Si）应包含Si本身和结构中所有可能到达Si的节点．因此，如果Si是最上一级节点，它必须满足条件：R（Si）＝R（Si）∩A（Si）在M中划去第1行和1列，寻找第二级节点，如此重复，直到找全所有的节点，即：L＝｛L1，L2，L3，L4｝＝｛［1］，［5，9，10］，［4，6，7，8］，［2，3］｝

【摘要】当前我国存在“国富民穷”这一特殊现象，随着通货膨胀的加剧，物价上涨，普通民众的生活更加艰难，税负沉重。本研究针对小口径宏观税负率，透过我国政府提供公共产品和公共服务这一全新视角，来定量分析宏观税负的轻重与否。研究结果表明：由于我国宏观税负与政府提供的公共产品和公共服务的严重不对称，使得我国宏观税负明显偏重。针对当前税负偏重这一状况，本研究相应的提出一定的财税措施加以改善，减轻纳税人的税收负担。

【关键词】公共产品；税收负担；民生财政；减税

1.引言

税收负担问题一直是关系国计民生最尖锐、最敏感的问题之一，它与经济的繁荣、社会的稳定密切相关。然而随着我国税收收入的持续快速增长，我国却存在“国富民穷”这样一个现实问题，一方面，政府财政能力不断增长，经济得到了快速的增长；而另一方面，在很多关乎民生的领域，政府财政投入严重不足，我国的纳税主体尤其是居民感到税负沉重。在这种背景下，关于中国税收负担的问题引起社会各界的广泛关注：中国的税收负担是轻还是重？

为什么仅是一个数据指标的税收负担会引起那么多的争议？主要原因在于：判断税收负担不能脱离对财政资金用途及支出效率的分析。这是因为同样一笔资金，如果在公共部门手中比在私人部门手中更能实现如促进经济增长、公平分配、保障民生等目标，那么即使是税收占GDP的比率较高，也不能轻易断言税收负担过重。本文将在已有研究基础上，根据税收是公共产品和公共服务的价格这一本质，通过判断“税收收入是否与政府财政民生支出的变化水平相一致”来深入分析我国宏观税收负担轻重问题。

2.宏观税收负担的含义及衡量指标

宏观税收负担，简称税负，是指整个社会国民经济的税收负担水平，反映政府在社会收入分配中集中程度的高低。它通常是以一定时期内税收收入总额与同期国内生产总值之比为衡量指标。由于境外国家的政府收入形式规范，在规范化的政府收入中，税收是政府收入体系的主要来源，因此，境外国家主要用税收收入占GDP的比重来反映宏观税负水平。但是在我国，政府收入形式不规范，在这种情况下，单纯用税收收入占GDP的比重并不能全面地说明我国宏观税负的大小，于是在以往的研究中，对我国宏观税负水平的衡量便产生了用大、中、小三种口径的宏观税负来表示。一是税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负率；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负率。三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负率。

在上述三个口径的宏观税负率中，大口径的宏观税负率最适合衡量我国整个国民经济的负担水平的高低，它全面反映了政府从微观经济主体取得收入的状况。

【摘 要】 文章搜集贵州省1978—2011年的时间序列数据实证分析了贵州省的税收负担与税收弹性，运用计量经济学对数据进行了回归分析、协整检验和格兰杰因果关系分析检验。根据实证分析的结果得出相应的政策建议，即：贵州省需要调整产业结构，以此来保证形成强有力的税源，以促进贵州经济又好又快发展。

【关键词】 贵州省； 税收负担； 税收弹性

税收负担，一般指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担，即纳税人在一定时期内应该缴纳的税款。本文所指的税收负担是宏观税收负担，它不仅反映了税收总收入和社会总产出的关系，还反映了国家同社会各个阶层的利益分配关系，是税收的核心内容，也是发挥税收作为经济杠杆的核心着力点。侯梦蟾（1990）认为，税收负担问题，从广义来讲，并不简单是多少和轻重的问题，而是包含更广泛的内容。不仅要看税收占纳税人收入的比例，而且要联系到整个分配结构、税收收入的用途和税收对整个国民经济的影响。

按照经济增长理论和西方税收理论的关系分析可以得出，发展中国家的宏观税收负担水平为15%～25%，是比较合适的。1987年世界银行的一份调查报告显示，一个国家的宏观税负水平和该国的人均GDP呈正相关，人均GDP为260美元以下的国家，宏观税收负担水平为13%左右最佳；人均GDP为750美元左右的国家，宏观税收负担为20%左右最佳；人均GDP为2 000美元以上的中等收入国家，宏观税收负担为23%左右最佳；人均GDP在10 000美元以上的高等收入国家，宏观税收负担为30%最佳。

但我国的实际税收负担（纳税人承担的各种税费占GDP的比重）则相当之高，政府税外收费规模不断扩大，收费机构越来越多。例如，2004年工商、交通、质检、城管等部门年收费高达9 723.67亿元，而当年全国的税收收入仅24 165.68亿元。针对这种人们普遍感觉税收负担沉重的情况，樊丽明（2007）认为应该进行税费综合改革，取消不合理的收费，对行政性和事业性收费加强管理，将一部分费改为税；峻岭（2012）指出，应该反思税收理念，削减不合时宜的税收，减轻百姓负担，从而实现让利于民。

与税收负担相联系的是税收弹性，是描述税收收入相对于国民收入弹性的指标。戴生雷（2012）认为税收弹性是税收收入变化与经济发展情况变化的比率，其目的是对整个国家的宏观税收负担水平进行分析，了解整体税收负担的变化，从宏观上对全社会经济效益进行比较研究。

本文尝试以税收负担和税收弹性为研究角度，用计量经济学的方法定量分析贵州省改革开放以来的税收负担问题，揭示贵州省税收负担变化情况，并在分析结果的基础上提出政府以后工作的方向和建议。

一、贵州省税收负担和税收弹性的统计分析

[摘要]税收负担效应是指国家课税多少对经济产生的不同反应及效果，它调节国家与纳税人的利益关系，主要通过税收的职能来卖现。税收负担的投资效应可以表现为刺激投资或者抑制投资；税收负担的消费效应不仅会改变消费者的消费水平，还会对消费者的消费和储蓄以及不同商品的相对购买量产生结构性影响，进而影响商品的生产结构；税收负担的出口效应直接影响并决定一个国家出口商品的竞争力、出口商品的结构，进而影响国内的产业结构的调整与升级。税收负担还直接影响居民、企业及国家的储蓄，导致储蓄结构的变化。税收负担合理化，有助于投资、消费、出口、储蓄之规模与结构合理化，进而实现国民经济协调发展与良性循环。

[关键词]税收负担；投资效应；消费效应；出口效应；储蓄效应

税收负担反映国家与纳税人之间的税收分配数量关系，是一个国家税收政策与税收制度的核心内容，也是判别一个国家税赋轻重的重要指标。它在实质上反映与调节国家与纳税人的利益关系。税收负担效应是指政府课税多少对经济产生的不同反应与效果。税收负担过轻会影响国家财政收入，而税收负担过重则会损伤企业和纳税人的生产经营积极性。只有税收负担合理化，才能保证国家与纳税人之间利益关系的协调与和谐，才会对经济发展产生最佳的效应。研究税收负担效应，对我国税制的设计与税收政策的选择，无疑具有重要的理论意义及应用价值。

由于税收负担效应主要通过税收的三大职能即筹集财政收入、调控经济运行、调节社会分配关系来实现，而税收的上述三个职能又具体贯穿和体现于投资、消费、出口及储蓄等重要的经济活动中，因而必须深入分析税收负担的投资效应、消费效应、出口效应及储蓄效应。

一、税收负担对投资的效应

税收负担对投资的效应主要表现为刺激投资与抑制投资两个方面。以往研究者一般把税收负担对投资的影响分为对政府投资的影响和对私人投资的影响，我们这里只研究税收负担对私人投资行为的效应。我们认为，征税是国家行为，国家投资也是国家行为，国家除了在一些关系国家安全和国民经济命脉的领域和重要国有骨干企业保留投资外，一般应退出逐利的投资领域，而应该更多地致力于民间资本不愿意进入的公共产品和公共服务的提供上。所以，政府对公共产品和公共服务的投资是不需要用税收杠杆调节和引导的，而税收对民间投资的效应才是我们的研究重点。

相对政府投资而言，非政府行为的投资即企业投资和个人投资一般统称为民间投资。这类投资的基本特征是以投资利益最大化为目标，它与政府投资的目标有着原则性的区别，只要有获利空间，个人和企业就愿意投资。而政府投资有些完全是出于维护社会公平正义或者政治需要，经济效益的考虑是次于政治利益考虑的。税收对个人和企业投资的影响，可以是鼓励性的，也可以是限制性的，它主要是通过税收负担的高或低来推动不同时期和不同经济发展阶段的政策目标的实现。

投资是经济增长的主要动力。各国政府一般都致力于扩大民间投资，并且利用税收政策来保持其持久力，延长其发展稳定期。特别是当经济增长缓慢、需要扩大投资时，在税收政策上常采取降低税率、扩大税收优惠和允许加速折旧等减轻税收负担的措施来刺激投资，比如企业所得税一般就充当这个重要角色。如果对资本的边际收入征税，可能使投资的边际收入下降，进而抑制投资行为；如果允许某些资本成本项目进行税前扣除，降低资本成本，则能鼓励投资行为。因此，在其他条件不变的情况下，任何旨在提高资本成本的税收措施，都将抑制投资的增长；而任何旨在使资本成本下降的税收优惠措施，都将刺激民间投资意愿。各国运用税收负担影响民间投资行为的方法通常有以下几种：