税收法制管理范文精选

第一章总则

第一条为建立、健全税收执法检查制度，加强税收执法监督检查，规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，维护国家税法的统一和完整，制定本规则。

第二条税收执法检查(以下简称执法检查)是各级税务机关对本级或者下级税务机关执行国家税法的情况，组织实施的检查和处理工作。

第三条执法检查的范围是各级税务机关税收执法的全面情况，其具体内容包括：

(一)税务机关制定、或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；

(二)税务机关作出具体执法行为是否符合国家税法的规定；

(三)税务机关所征收的税款是否严格按预算级次入库，是否占压税款；

(四)其他违反国家税法的情况。

第一章总则

第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

【摘要】税收管理法制化建设是我国税收法律的重要建设部分，因为税收是国家经济建设的保障，必须要将税收和法律同等对待，共同管理，才能有效的推动税收法制化社会的形成。

【关键词】基层税收 法制化管理 积极推动建设

税收管理法是我国税务机关制定的关于纳税人纳税义务的管理法则，是税收规范的管理条例，而纳税人的依法纳税既是义务同时也是税收管理的精髓。作为基层的税务部门，需要坚持和遵守各种法规和方针，重点放在税务局内部的整改，同时依据内部严格的管理条例来促进外部纳税人的各种纳税行为，将这种规范化和法制化的建设彻底在基层税务中实施。

1.完善基层税务内部体系，整治法制环境

（1）建立税收宣传平台，传扬税收法制。依据税收法的管理条例，税务部分必须以加强公民的纳税意识和建立良好的税收法制环境为主要思想；在宣传对象方面也不仅仅对纳税义务人展开，需要将宣传理念深入到社会各行业甚至是每位公民，让税法人人知晓；采取的宣传方式也应该大力表彰先进单位和纳税人，重点曝光违规行为和负面教材，增强其震撼力；同时鼓励纳税人进行自行申报和自我评估，在申报纳税的同时还要更注重纳税人应享有的各种权利；以上这些体系的建立，可以通过社会的各界媒体、书籍的发放和定期的培训来实现，并能够做到符合现实、贴近实际，将纳税义务与纳税服务有效的结合，充分发挥基层税务内部的各种职责。

（2）建立税收稽查体系，净化纳税文明建设。税务体系内的稽查部门作为查处纳税人纳税义务履行的完整性和违法性的武器，较其他部门相对独立，目的是防止稽查内部的互相影响，对增强稽查过程的查处力度有直接影响。稽查部门在日常工作中需要加强对纳税人数据的征集和分析，对波动幅度大，严重高于或者低于行业水平的相关数据进行重点分析，并且开通多渠道公民举报，重视多方投诉，扩大信息的来源范围，提高稽查的准确性。对在此过程中发现的重大涉案案例，将择优调配人员，深入核实和查处，做到不遗漏任何一个问题。对于涉及案件，应注重在移送过程中的安全性和全面性，遵守移送程序，严格配合公安机关的进一步审查，净化纳税环境。

（3）构建全社会的纳税和谐，强化纳税文明建设。巩固纳税体系和纳税观念，促进多行业的协作，建立成全社会的纳税和谐景象，将税务部门独立监控的局面转变为各阶层的互相监管，创建和谐的纳税环境和纳税文明体系，成为强有力的法制环境。

2.建立健全各执法部门的责任制，形成良性的考核体系

国家税务总局今天对外公布了新修订的《税收规范性文件制定管理办法》(以下简称《办法》)，明确税收规范性文件应当以公告形式，未以公告形式的不得作为税务机关执法依据。《办法》自2017年7月1日起施行。这是小编整理的税收规范性文件制定管理办法，欢迎阅读。

税收规范性文件制定管理办法

国家税务总局令第41号

《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。

国家税务总局局长：王军

2017年5月16日

税收规范性文件制定管理办法

第一章 总 则

【摘要】税收是国家的经济命脉，新形势下取得了长远的发展，但也出现了一些令人不安的现象：税收征管上存在着淡化责任，疏于管理，忽视群众利益，执法简单化等现象；使得税企之间关系冷漠、互不信任，征纳矛盾较为突出。这些严重影响了税务及党政机关的形象。针对此种形势问题，国家必须转变税收管理观念，结合税收部门自身发展，构建现代税收管理体系，推动税收更好的发展。

【关键词】税收法制化管理 精细化管理 人性化管理

一、税收管理现状

（一）税收管理法制化现状

构建和谐税收关系必须依托税收法律，依法治税是和谐税收的基本保障。通过税务机关严格执法，依法征税，纳税人和全社会协税护税，为税收制度的运行提供良好法制环境和法制保障。但因税务机关相关人员素质问题，使得个别税务人员施私恩，谋私利，搞特殊化，有法不依，执法不严等现象泛滥，影响税收管理的有序进行。

（二）税收管理人性化现状

执法人性化，加强征纳信赖合作，促进社会和谐发展，大力倡导与人为善的社会氛围。使和谐的价值观和道德观成为税务干部的核心价值观。当今，在税收管理过程中，个别税务机关的服务意识不强，衙门思想根深蒂固，体现在工作中就是生、冷、硬，使征纳双方关系紧张，影响了工作效率，有些税务干部不尊重纳税人，有权利越位的现象，不能妥善处理各种矛盾和问题。

（三）税收管理精细化现状

推行税收管理员制度是国家税务总局贯彻科学化、精细化理念，解决“疏于管理，淡化责任”问题的重大举措。根据总局及省局的有关文件精神，我局切合实际，理顺机制，夯实基础，围绕“以管户与管事相结合为原则，以税源管理为重点，以信息网络为支撑，以量化目标为导向，明晰职责，对纳税人实行动态监控”的基本构思，准确切入，勇于探索，全面推行税收管理员制度，取得了明显的成效。20__年，税收收入在20__年突破3.4亿元的基础上增收1.5亿元，20__年突破4.9亿元，实现了高基数上的高增长，宏观税负由20__年的7.09提高到了7.69。

一、主要做法

（一）准确切入，实现三个突破

税源管理是税收管理员制度的核心，我局以税源控管为切入点，坚持全程管户与环节管事相结合的原则，突破难点，突出重点，凸显弱点，力促征、管、查形成良性互动，有效强化税源控管。

（1）分类管理户源，突破管理难点。税源管理难点就是户源底子不清、责任不明，我们在吸收传统“专管员”管户制度长处的基础上坚持简约、实用、效能的原则，以属地管理为主，分类管理与行业管理相结合为辅，采取人工评估与电子分类相结合的方式，实行以生产经营规模为主，分行业、分信誉等级、分类型、分税种、分地域管理，全市纳税人4317户，分“大中型企业、特色企业、中小型企业、个体工商户”四类，在此基础上进行分片管理，划分责任区，企业分11片，个体户分5片，全程管户，责任到人，服务到事。同时推行“一户式”管理基础上的“一人管户，双人上岗”和进户审批制度，杜绝随意进户、随意下户、随意管户，坚持一年进行一次分类，每月限期对纳税人申请税务登记、税种登记动态变化进行核实，按照“一户式”管理要求设立分户手工台帐和电子台帐，力求做到知情到点，管理到位。

（2）过程实施监控，突出管理重点。过程成就结果，同时也体现管理员的执行能力，我们在分类管理户源的基础上，引进了过程控制理念，务实税源管理各环节上的管事职能。一是加强跟踪管理，零距离贴近税源，为防止工作出现盲点，使工作有始有终，我局实行三个层次跟踪管理机制，即征收环节即时跟踪，管理环节限时跟踪，稽查环节长效跟踪的跟踪机制。同时，辅以三个报告的形式充实税收管理员的管事职能，即《企业辅导报告》、《日常巡查情况报告》、《税源分析报告》，要求税收管理员每半年对企业进行一次辅导，每季度进行一次巡查，一次税源调查分析，及时提出《纳税评估建议书》、《日常检查建议书》，实现了税源动态信息的有效管理。二是突出重点，实行重点税源、重点管理、重点行业、重点监控，突出“大中型企业管理重在“控”；特色行业企业重在“评”；中小型企业重在“管”；个体工商户实行统一行业标准、统一行业税负、统一发票管理，统一电脑定税“四统一”的管理特色。同时对重点税源户明确标准，规定年应纳税额在30万元以上的均纳入重点税源户管理。

（3）环节深化评估，凸显管理“弱点”。一是对外加强执行环节评估，制定了《税源重点监控指标情况表》，对所有一般纳税人连续三年来的经营情况进行统计，分类汇总，找出同行业特点和行业指标，建立指标监控体系，针对性地限时评估；突出评估重点，每月确保一个评估重点，实行重点突破，着力解决低税负、零税负的问题；扩大评估范围，将所有税种纳入评估范围。二对内实施管理环节评估，明确信息采集周期，按季分行业进行时效明确，强化税收管理员对纳税人征、管、查三环节所有涉税信息的收集、整理、归档，凸显管理“弱点”有效提高管理水平。

（二）把握关键，夯实三个基础

摘要：财政税收政策是我国重要的经济管理政策，财政税收管理水平的提升对我国的财政政策的完善和税收增长有着重要意义。我国的财政税收制度日趋完善，但仍有许多有待改进的地方，其中，对于管理体制的创新是其中的重要环节。本文旨在探究我国财政税收管理存在的问题，并提出相应的创新管理方法。

关键词：财政税收；管理体制；存在问题；创新方法

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

在我国，财政税收管理是构成财政税收管理体制的重要组成部分，如何调动此类部门与人员的工作积极性，更好的加快财政税收管理的水平，有效确保财政收入稳步提高发挥充足作用。如何做好税收管理工作至关重要，不断推陈出新勇于创新的办事方法是其中应重点进行加强的部分。

一、现今财政税收管理体制存在的问题

随着改革开放市场经济以来，中国特色社会主义下的特有经济体制已得到逐步的健全和完善。现阶段，我国的财政税收管理体制能从基本上保障国家财政需求，充分发挥了其在经济增长领域的突出作用，取得了较为显著的成果。但这并不意味着一切都已无进步的空间和进步的可能。我们不难看出，由于诸多方面的原因，财政税收管理体制中仍存在着管理不规范、差距大、上清下乱、前清后乱、上访频繁、举报多等诸如此类的明显问题。产生这些问题的原因又存在方方面面的复杂关系。

二、现今财政税收管理体制存在的问题产生的原因

1.民主管理完善度有待进一步提高

一、当前政府非税收入分成管理体制存在的主要问题

1、分成项目繁多。当前政府非税收入分成项目之多，恐怕很少有人能够准确说明白。主要的如防洪保安资金、排污费、育林基金、森林植被恢复费、散装水泥专项资金、矿产资源补偿费、水资源费、防空地下室易地建设费、城市公用设施配套费、新型墙体材料专项基金、乡镇煤矿维简费、公路养路费、交通重点建设费、公路客货运附加费、公路通行费等等。

2、分成办法各异。目前，政府非税收入分成办法种类繁多，大致可分为以下几种类型：

就地缴入同级国库，年终与上级结算。如散装水泥专项资金分成办法为各设区市散装水泥行政主管部门征收的散装水泥专项资金，按规定使用一般缴款书，缴入同级国库，作为同级财政基金收入，上缴省财政20%部份，年终单独结算。

就地缴入上级国库，年终与下级结算。矿产资源补偿费分成办法为征收的矿产资源补偿费，应当及时全额就地缴入中央金库和省金库，交入省金库部分年终结算返还设区市50%。

通过征收部门上缴上级主管部门，纳入上级财政预算。防空地下室易地建设费则由各级人防主管部门负责收取，按收取总额的10%上交上一级人防主管部门，纳入同级财政预算。

各级财政部门设立专户，上缴上级财政专户。防洪保安资金则在各级财政部门设立“防洪保安资金”专户，各级地税、工商、土地、财政部门代征防洪保安资金，全额缴入县（市、区）财政防洪保安资金专户，各县（市、区）财政部门按其征集的防洪保安资金扣除业务费后，将余额的50％直接缴入省财政厅防洪保安资金专户。

上级统一征收，按规定比例与下级分成。如公路规费征收执行统一征收政策，统一票证，统一管理，所征规费按照分成比例，省与各设区市分成部分实行月度划拨、年度审计。其中公路养路费在扣除公安交警经费、水利建设基金、林业养路费、稽征征管经费、省公路部门管理费计13.43%后，各设区市按不同比例分成；交通重点建设费在扣除水利建设基金、稽征征管经费计9.5%后，各设区市按不同比例分成；客货运附加费在扣除水利建设基金、稽征征管经费计9.5%后，各设区市按不同比例分成；通行费（不含高速公路）在扣除水利建设基金、稽征征管经费计9.5%后，根据不同性质确定不同比例实行分成使用。

现在的高职院校都开了财会班，那么考取会计从业资格证书已是最基本的事了。而《财经法规与会计职业道德》这门课是不能免考的，而且年年多多少少有变化。

税收征收管理法律制度是税收法律制度中的一个最基本的内容，包括税务管理、税款征收和税收的法律责任等一些内容。税务管理一节完全可以是实践和理论结合的教学。上课时教师先不讲理论，而是提出问题，对一个纳税单位（如石家庄市超越建筑材料有限公司）的会计来说，你怎样进行税务登记，包括什么时间去登记，如何登记，登记什么等问题；还有，如你所在的纳税单位有变更要进行税务登记吗，要做什么；还有单位要是停业了该怎么做，复业了要如何等等。让学生从实际角度出发，带着实际问题来学习理论，可能效果更好。

我们知道，在税收征收法律制度中有发票的知识和增值税的知识，对于以上知识，采用以实践为主、理论为辅的方式进行教学，会收到事半功倍的效果。

拿增值税专用发票来说，可以给学生一张增值税专用发票让学生先试填写。要求是：

开票日期是2009年10月25日；购货单位名称：万利达商贸有限公司；地址电话：万通市广达市128号，8765430；纳税人登记号：435667889；开户银行及账号：河北银行合平路运行，13425677889。

商品名称是甲商品，计量单位：千克，数量：2000，单价20（含税价），税率17%。

销货单位名称：四方公司；地址电话：清江市兴达路，2344555。

纳税人登记号：5677899999；开户银行账号：098776666556。

按照总局及省、市局税收管理员制度办法，结合宁陕县局的实际情况，我们制定出了《宁陕县地税局税收征管改革实施办法》，确定征管模式是：保持现有机构设置不变，根据我县行政区划和税源规模与分布，按照纳税人所在区域，结合纳税人规模、性质和行业特点实行划片分类管理，全面推行税收管理员制度。

（一）科学制定方案，合理布局．划分征管范围。

宁陕地处山区，既不同于城市，又有别于农村，处于半集镇半农村状态。我局因地制宜，结合实际采取了分片与分类管理相结合的征管方式，合理划分征管范围：一是对城关区、江口镇两个人口比较集中的城镇，按个体户营业地情况实行分片管理，企业及重点税源设置专人管理；二是对其余的二个乡镇按地理区域分别在征收分局、江口所设置了农村税收征管组，各自管辖1乡地方税收及交通运输业、零散税收（含私人建房税收）的征收管理工作。并委托12个乡镇财政所代征地方税收，税务管理职能由农村税收征管组务人员行使，既减少了税收成本又方便了纳税人。

（二）明确职贵任务，构建科学的岗资体系，实行规范化、精细化管理。一是按税收工作任务设置分局〔所〕长正副职、门征开票．征收、发票及税务登记管理、税收会计、个体（企业）税收管理员．农村税收管理组岗位；二是对各岗位工作量、任务配比大小、管户路段进行了合理平衡，制定了各自工作权限，并明确了各自的工作职责及职能任务；三是对税收管理员的工作职责进行了细化，对税收辅导宣传送达、税务登记、管户状况调查、税务约谈评估、减免税调查、发票管理、征管档案资料、税款核定及文书送达、涉税违法处理等事项，细化为15项基本任务并制定了具体的管理规范要求。

（三）定岗定人，择优竞争。除分局（所）领导职位外，其它各岗位职责任务都进行了公布，并组织税干认真学习讨论，按照以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的原则，使各岗人员择优竞争上岗，双向选择做到了责任到岗、任务到人、管理到户，每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，谁管理谁负责，确保方案顺利实施。

（四）规范征管资料档案的管理。根据现行模式，征管资料实行由税收管理员按片集中管理，责任到人，要求各税收管理员（征管组）按县局制定的《征管档案资料规范管理办法》的要求，收集、整理、建立纳税资料档案。企业在《企业基本情况表》登记，个体户在《稽征底册》登记，非正常经营户在《非正常管户基本情况统计表》登记，未达起征点户（分直管户、交管户）分别按片登记《未达起征点管户基本情况统计表》。企业一户一档，城区（含江口镇）个体工商直管户实行一户一档。对“双定户”集中分片分行业建档，以及农村乡镇交通不便、税额较小的纳税户按《定期定额纳税人简易申报、简并征期实话暂行办法》的规定经审批后，实行简易申报、简并征期的征管方式。现已按片建立起各类征管档案1226户册。

（五）建立了税收管理员与各岗工作联系衔接机制。宁陕县从优化业务流程人手，明确税收管理员主要负责税源监控和纳税服务工作，将税收管理员与征收、发票管理、税源监控、税务稽查有机结合。

（六）强化考核，奖惩兑现，实行综合绩效考核激励机制。为了确保方案的顺利实施强化各项工作的落实效果，我们实行了以下责任考核措施：一是要求各分局所成立考核工作领导小组，按县局方案制定具体考核方法，按月对税收管理员日常工作进行考核，并做好考核兑现的相关记录；二是县局对各分局所考核税收管理员情况进行检查，并不定期进行实地抽查，将抽查结果与各分局所考核记录进行比对，核查其考核的真实性，凡发现不考核、不兑现、考核不全有遗漏或弄虚作假的，除追究相关人员责任外，并追究相对责任分局所领导的责任。三是将各岗位人员从应完成的各项工作职责任务到廉洁自律，纳税服务态度等，细化为40余项过错事项扣分标准，进行考核扣分。四是实行激励机制，在年终综合检查考评中，扣分最低的评为优秀税务所（分局）长、优秀税收管理员，扣分最多的评为最差个人并通报批评，同时对分局、所长、税收管理员工作有创新，其方法、经验及合理化建议被推广取得。