水利财务管理论文范文精选

一水利工程监理中财务管理的特点

随着市场经济改革和发展的不断深入，国家水利部颁布了《水利工程建设监理规定》，并逐步得到了贯彻和落实。水利工程监理行业的市场化经营已经成为监理行业的发展趋势。所以，作为水利工程监理企业，不仅要熟练的掌握工程监理的业务，同时，作为一个独立核算、自负盈亏的单位，加强监理单位在项目监理过程中的资金监管、监理项目的成本核算及对整个监理活动经营效益的预算是财务管理的重中之重。

二水利工程监理的活动流程

根据每个水利工程建设的特点及项目法人要求的不同，项目监理的施工活动也不大相同，但是工作流程基本相同。一个完整的水利工程监理的活动流程分为10个步骤。财务管理人员在编制投标文件时参与工程预算、人员确定，签订合同时审核付款条件、奖罚条款，监理活动开始后按工程量支付及收取款项，完工后做本项目的完工决算。财务管理在整个活动中起到了连接主线的作用。

三水利工程监理行业财务管理存在的问题

1财务管理体制不健全

目前，我国水利工程监理行业的财务管理制度尚不完善、不健全、不规范，监督力度不够。虽然各监理企业已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单且对其重视不够。财务管理人员及相关领导没有严格按照资金管理的用途和适用范围来安排资金的使用，项目资金的划拨不符合程序，手续不完备。资金的使用过程缺少管理和监督，使用过程中出现了问题不能及时得到改正。

2财务管理人员专业知识不强

本文作者：吴伟华 单位：南通市水利局

水利基层单位是水利事业的基本单元,一方面是工作内容繁杂,各方面考评要求事务俱细,单位主管凡事都得亲自抓,抓考评“硬件”,忽视财务管理“软件”;另一方面是单位主管财务意识不强,对水利基层财务工作理解不够透切,往往将财务管理排斥在中心工作之外,进而忽视财务监督,仅从记账、算账的簿计职能上安排会计工作,会计人员也在传统思维中适应这一管理方式,致使水利基层单位理财能力较弱,相关责任主体形不成参与水利基层单位管理的合力,这在客观上难以形成有效监管的“双效机制”,存在一定的财务管理风险。

中国人民银行对责任主体（包括各类法人单位）在银行开户的审批管理是非常严格的,开设的各种账户用途也是非常明确的。但由于水利建设资金来源渠道不同,存在专款专用的管理规定。因此,水利基层单位往往开设临时账户管理专项资金,但由于专项资金下拔与使用存在一定的时间差,为保证资金供给,又不可避免的会串户调济使用,若财务处理不及时,公共管理费用分摊不到位,其结果必然会影响财务管理的信息失真和财务核算的可靠和完整。

水利项目实施法人责任管理,成效是显著的,但由于缺乏必要的项目法人风险机制,使得部分水利基层单位在争取水利项目立项时,为了能尽快的争取到水利项目,编制的可行性研究报告存在明显的成本项目缺陷,项目计划任务书与实际投资成本差距较大,结果是频繁变更项目任务,甚至出现“超规模、超概算、超标准”的“三超”项目,财务核算与现实管理难以一致,财务管理程序和核算规律得不到应有的遵守。

现行的水利投入机制,是按照水利建设项目性质、规模、区域经济发展水平等因素,通过综合平衡确定国家、地方、受益区的投资分摊比例。近年来,由于水利建设投资优先增长的拉动,水利投资规模迅速扩张,致使受益区（主要是县级）配套资金严重不足。为了多争取项目立项,在没有实质性财务约束的条件下,编制项目任务书时恣意提高自筹资金计划,伺机套取国家或地方（主要省级）投资,而项目一旦获得立项,为减少受益区配套资金,往往作出暗箱操作的投资调整,或弄虚作假,或虚报配套设施投入,或虚列他项经费支出,为应付检查和各级审计,财务部门也只能被动地作出必要的会计处理,求实性会计准则被扭曲,客观的财务管理行为在守法与违规的两难中罔然所从。

项目建设单位是水利建设资金使用的重要载体,也是考核水利投资绩效的重要部分。对建设项目实施有效监管的基本手段是加强财务核算。但现实情况是,由于上述多种原因的综合影响,致使项目核算水平低,误计工程量、虚列材料设备开支、随意分摊递延费用等行为较为普遍,财务管理的造价监审职能不到位,甚至是职能缺位,综合性的财务审计面对各种错综复杂的矛盾,认真履职也是困难重重,难以就实质性的违规行为作出有效的纠正,财务管理的造价监审职能虚化严重。

完善水利基层单位财务管理的主要对策

1、定编核岗,突出财务管理的队伍建设

水利全额预算事业单位一般大多是集种类比较多、专业性比较强等特征于一体的。而由于水利全额预算事业单位执行的财务管理机制有所不同，因而其财务管理体制、操作流程、运行方式也就不尽相同。特别是在那些事企不分的水利全额预算事业单位，因为产权不够明晰，权责不够明确等因素的影响，必然使得这些单位的资产界定困难，会计核算尤为繁杂，财务管理相对比较困难。本文通过研究新形势下财务管理目标的转换与定位、当前水利事业单位财务管理存在的问题，提出了实现财务管理目标的有效途径与绩效分析。

一、新形势下财务管理目标的转换与定位

（一）财务管理目标与单位发展目标一致。

只有这样，才能通过财务管理不断促进单位发展目标的实现。水利全额预算事业单位发展目标应当定位在持续快速全面发展上。因此，其财务管理的目标与定位就必须以单位持续快速全面发展为前提和基础。

（二）财务管理目标应当实现多元化发展。

当前，随着经济全球化趋势的不断加剧，财务管理体制也逐步向多元化方向转变。而水利事业单位种类比较多的特点，决定了其参与的利益主体的多样化与财务管理的多层次，也决定了其财务管理目标必须实现多元化发展。

（三）财务管理目标应具前瞻性与操作性。

要实现水利全额预算事业单位财务管理目标的前瞻性与操作性，就要求其财务管理目标必须高度地概括和最大可能地展现出来。同时，又能够正确地预测未来发展的规律。此外，财务管理目标要不断地落实到单位实践中，并最大可能地加以利用，全面展现单位内部的各项具体指标，从而真正把财务管理目标落到实处。

论文关键词：水利基本建设；财务管理

论文摘要：水利基建财务工作是一项综合性很强的经济工作，随着水利建设的深入开展，基建财务在工程建设中的作用愈加重要。阐述了水利基建财务管理应重视的几项工作，即提高水利基建财会人员素质，规范建设项目会计基础工作，加强项目资金管理，搞好项目竣工财务决算，加大内部监督力度。

1加强水利基建财会队伍建设，提高人员素质

（1）认真学习相关的水利基本建设法律、法规和规章。如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《政府采购法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过相关法规制度办法的学习，弄懂弄通制度办法，增强和提高对政策的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力。财务人员在加强自身学习的同时，还要广泛宣传相关的法律、法规和规章，要做到人人学习了解这些法律、法规和规章；在实际工作中，要明确职责，层层细化，自上而下贯彻落实这些法律、法规和规章。

（2）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等，弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，全面提高财务人员的综合业务素质，努力为水利基建工程建设服务。

（3）加强财会人员的思想作风建设，努力提高政治和业务素质，充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。

2规范建设项目会计基础工作

根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；二是健全的规章制度和明确的职责分工。如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作；三是完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。

1水利企业财务管理存在的问题

水利企业财务管理存在的问题主要有4点:财务管理体制不健全、预算管理工作没有得到落实、资金管理分散、会计内控较弱和财务人员的专业能力需要提升。

1.1财务管理体制不健全

现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。

1.2预算管理工作没有得到落实

当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。

1.3资金管理分散，会计内控较弱

水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。

一、执行国有建设单位会计制度方面的问题

水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目，核算的重点是正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况。水利部水建199815号文关于印发《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》的通知中，对水利基本建设项目概（预）算项目进行了调整，新增了一些费用项目，《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善，制定具体的处理办法，如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资——建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算，则不能正确完整地反映概（预）算的执行情况，实际工作中，有的在“待摊投资”科目下增设二级科目“项目建设管理费”单独进行核算，但在编制年度财务决算时，又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外，前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概（预）算的制度改变后，对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此，建议在会计制度中应明确：①“待摊投资”的二级科目按概（预算）项目设置，在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中，在编表说明中作详细说明；②按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算，《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入“待摊投资”——其他待摊投资，在反映概（预）算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开，或设置其他待摊投资辅助核算；③《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概（预）算项目及时修改，做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况，又能符合财政部年度决算报表的要求。

财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》明确了国有建设单位留成收入如何取得，对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定，即：30％用于职工福利和奖励，70％用于组织和管理建设项目方面的开支，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但《国有建设单位会计制度》没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算：①30％用于职工福利和奖励的部分，从“留成收入”科目分别转入“应付福利费”和“应付工资”科目中，开支时，再从“应付福利费”和“应付工资”科目中列支，这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制；②用于组织建设管理方面开支直接在“留成收入”科目中核算，用于建设管理方面的支出就能完整地反映；③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位“其他收入”。

水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的，但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理：①计价时可以按概算上对应项目的价值计价，也可以按资产评估价值计价，按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定，程序要一致；②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定；③项目建设单位根据上一级主管批准的数额，同时增加工程投资和配套资金的来源。

二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题

水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作，需要加以完善。

竣工财务决算需要审计，有关的制度都作了规定，但竣工财务决算是内部审计机构审计，还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确；如果由审计机关审计，应由哪一级审计机关审计；所有审计的权威性是否都一样；如由社会审计组织进行审计，是项目法人（建设单位）委托，还是由主管部门委托，还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此，建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计，因为内部审计机构的独立性相对较差，竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计，主要投资主体的审计机关可以直接审计，社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。

关于竣工财务决算审批权限，财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》已作了相关的规定，但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次，竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批，相关制度未作规定；对竣工财务决算的编制期限，有关制度上已作了规定，但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政（财务）部门审批，审批期限为3个月。

一、水利工程建设财务管理中的内部会计控制存在的主要问题

1缺乏内部会计控制意识

管理人员及职工没有意识到其控制作用，缺乏控制意识。工程的建设和决策由单位和管理者决定，管理者意识同样决定工程的管理。会计职工财务知识欠缺、不够严谨、缺乏责任感、对工程项目整体认识不足，会计人员缺乏控制意识，内部会计控制的可行性和可操作性较弱，都会给工程带来极大的影响。

2内部会计控制执行力欠缺

执行力欠缺，尤其是缺乏预算管理的严谨性，水利工程是一项庞大的建设项目，预算往往存在很多弊端，不够精算，预算往往超出合理预算范畴，这都是对资源的严重浪费。预算体制的不完善，导致执行力度的欠缺，内部会计控制过于形式化。

3会计监督机制不够健全

监督机制陈旧滞后，无法与现代工程管理手段相衔接，许多专项经费等缺乏标准的开支规范，财政监督和监督管理机制不健全，部分内部控制缺乏合理性和实际性，照搬照抄，往往产生不良后果，有些内部控制在组织管理、人员安排和科学技术方面，容易出现经济损失，需要不断的完善会计监督机制。

二、加强水利工程财务管理内部会计控制的主要途径

1水利企业财务管理存在的问题

水利企业财务管理存在的问题主要有4点:财务管理体制不健全、预算管理工作没有得到落实、资金管理分散、会计内控较弱和财务人员的专业能力需要提升。

1.1财务管理体制不健全

现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。

1.2预算管理工作没有得到落实

当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。

1.3资金管理分散，会计内控较弱

水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。

一、加强水利工程施工项目财务管理的措施

1.施工前期的财务管理措施

第一，水利工程企业的管理人员以及劳务作业人员需要树立财务管理观念、成本观念以及效益观念，其中最为主要是要保证施工工期不能超过合同约定的工期，保证施工质量满足合同的要求，并且施工成本低于中标的价格。施工项目的财务管理工作需要以此当作出发点，确保各级工作人员具备财务管理意识。第二是要确定施工项目的财务目标以及项目经理负责的财务目标管理体系。项目经理部应当招募既懂技术同时又懂财务工程人员担任成本控制负责人，一方面要参与到投标报价以及签订合同的过程当中，另一方面也要负责财务管理领域的工作。水利工程企业确定施工项目的目标成本，之后项目经理部则分解目标成本，同时编制控制措施表，具体落实到施工项目的各个责任人。第三，建立施工项目财务管理目标的实施制度。在接受项目财务管理目标的前提下，施工项目的各个负责人需要对项目进行系统全面的策划，从而形成规划文件，这一财务规划应当在项目施工前编制完成，并且有着比较强的现实性以及实施性，从而为施工项目的财务管理提供具体的指导。第四，重视各级部门费用管理。施工项目的管理方面，通常由项目部、分部以及施工管理处三部分组成。控制这几个部分的开支费用，对施工项目的经济效益有着非常明显的影响。施工项目应当控制管理费用方面的开支，一方面是要控制总额，同时制订开支计划，根据开支费用项日核定指标，另一方面是要不断精简管理人员，并且严格审批出差手续，控制招待方面的费用开支，对于各项费用开始要根据费用性质以及管理部门来具体核定，落实到各个责任部门以及工作人员，尤其是那些特殊开支以及大额开支，需要通过会议研究，并报请水利工程企业管理人员的审批。第五，委派施工项目财务管理人员。水利工程企业财务管理质量如何，财务管理人员是重要影响因素，其中施工项目的负责会计有着直接的作用。主管会计要是受施工项目管理人员的聘用，容易出现造假账以及编假表的问题，因此为了转变这一情况，需要由水利工程企业委派主管会计。主管会计既要对水利工程企业负责，落实企业交待的财务管理任务，也要为项目部提供服务，及时做好记账以及算账工作，提供准确的会计信息，做好财务管理当中的各项工作。

2.施工中期的财务管理措施

在水利工程的施工过程当中需要以施工预算作为基础，来做好实际成本同预算成本之间的比较，主要内容包括以下两个方面。一方面项目部应当定期呈交施工项目的财务报表，出了根据正常报表格式来报送相关报表之外，还需要根据责任成本的分解要求来呈交执行情况方面的报表，同时对出现的差异要进行具体的分析与说明。另一方面，水利工程企业的财务部门需要定期检查施工项目的责任成本情况。检查的内容主要有：项目部的开支情况统计，根据费用项目同计划成本之间比较差异；项目材料的消耗情况；项目分包工程的清算状况；往来款项以及银行存款、现金等方面的状况。施工项目部需要强化项目成本检查工作，综合分析各个项目的成本情况，从而提出财务分析报告，确保管理人员准确掌握项目成本的具体落实情况。

3.施工后期的财务管理措施

项目施工后期需要对项目施工财务管理的执行情况做好分析。在项目施工的过程当中，容易出现上个项目没有完工，部分工作人员已转入其他项目，从而导致完工之后出现账目不清以及责任不清的问题，甚至出现大额亏损的严重情况。所以在后期财务管理方面需要注意以下几个方面的问题。第一，项目工程的总收入，需要以甲方签认的价款结算单作为准。核对同甲方之间的往来，需要保证同甲方的核对一致，避免预收工程款、应收工程款以及在建工程科目里面潜藏问题。第二，各种材料要做到工完料清，对于那些剩余的工程材料，项目部进行作价处理，得到的损益列入成本科目，从而避免滥购那些价高质次的材料，以及多购材料加大后续项目的负担。第三，分包工程需要根据合同清算，明确各个合同的完成总价、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具体的原因。欠付款需要制订计划还款。第四，清理往来款项，根据性质的不同加以处理。施工项目的内部单位以及工作人员借款，需要清理完毕，同时外部单位的往来也尽可能完成清算。

二、结语

一、水利工程建设财务管理中

内部会计控制的重要意义内部会计控制不仅在水利工程建设过程中起着很大的作用，同时也是工程验收的重要保证。首先，内部会计控制可以对竣工的工程账款、工程造价、成本费用等进行审查和检验，评估工程的整体效益。其次，在水利工程的竣工验收阶段内部会计控制可以进一步加强财务管理水平，追回一些应收账款等，为水利企业减少一些不必要的损失，提高了水利企业的整体效益。

二、水利工程建设内部会计控制存在的问题

由于水利工程项目在建设的过程中涉及的方面比较复杂，涵盖的领域也比较广泛，因此在内部会计控制方面必然存在一些问题，具体表现在以下几个方面：

（一）内部会计控制意识淡薄

目前，我国大多数水利工程的管理人员以及员工对内部会计控制的重视程度还不够，缺乏内部会计控制意识。首先，水利工程的决策是要通过管理人员决定，如果管理人员缺乏内部会计控制的观念，势必会影响到水利工程的财务管理工作；其次，由于水利工程建设项目是由管理人员进行决策的，员工很难参与到其中去，缺乏一定的责任感，对提高内部会计控制的认识度的积极性就会大大降低。由此可见，水利工程的管理层和员工内部会计控制意识的淡薄，严重影响了内部会计控制的可操作性。

（二）内部会计控制的执行力不够

水利工程项目的建设是一个庞大复杂的项目，对于工程前期的预算不够精准，造成了一些可以避免的费用列入了预算当中去，大大增加了预算成本，其中主要原因就是内部会计控制的形式化，内部会计控制执行力的欠缺直接影响着水利工程预算机制的好坏。