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摘要：双边市场是目前国内外产业组织理论研究的热点之一，但其研究的应用领域主要集中在银行卡、电信业、互联网站、购物中心、媒体广告等方面，很少有相关研究涉足金融市场领域。本文将双边市场理论运用于期货市场，分别从期货交易所的定价策略以及产品和服务差异化两方面进行论证，并得出相应的结论，以此希望为双边市场在金融领域的研究起到抛砖引玉的作用。

关键词：双边市场；期货交易所；定价策略；产品差异化策略

双边市场(Two-sidedMarket)是目前国内外产业组织理论研究的热点问题之一，它为产业组织理论研究提供了一个全新的视角。但目前，国内外针对双边市场的研究，都还处于探索和理论界定方面，而且研究的应用领域也有所局限，主要集中在银行卡、电信业、互联网站、购物中心、媒体广告等方面，很少有相关研究涉足金融市场领域。本文希望将双边市场理论运用于期货市场，以期对如何提高期货市场的流动性以及期货交易所的竞争策略等方面问题，提供一些理论性的探讨和实践性的政策建议，从而为双边市场在金融市场领域的研究抛砖引玉，引起更多的关注。

一、概念界定

在对双边市场进行概念界定前，我们需要了解一下双边市场的产生原因。从概念上来说，双边市场理论是和网络外部性多产品定价理论密切相关的。根据Katz和Shapiro的定义，网络外部性主要分为直接网络外部性与间接网络外部性。其中直接网络外部性是指消费者消费某种网络产品的价值会随着消费与该产品相兼容产品的其他消费者数量的增加而增加；间接网络外部性则是指消费者消费某种网络产品的价值随着与该产品相兼容的互补性产品种类的增加而增加。同时，网络外部性理论指出最终用户间有些外部性是不能内部化的；而多产品定价理论则主要是集中探讨价格结构的问题，同时多产品定价理论认为价格结构更容易被价格水平而不是市场力量所扭曲。然而，随着网络外部性理论和多产品定价理论在应用过程中逐渐暴露出的自身不能解决的缺陷，比如，网络外部性主要是解决同一类型用户的规模经济等问题，而现实中，运用某一网络产品或某一平台的双方经常是不同类型的用户；同时，多产品定价理论则由于没有考虑不同产品消费过程中的外部性问题，在现实应用中也遇到了困境。因此，正是基于这点，双边市场理论应运而生，而且直到最近几年才得到了国外学者的重视。首先，与多产品定价理论不考虑外部性，而是将外部性内部化对比，双边市场理论的出发点就是某一最终用户不能将使用该平台的其他最终用户的福利内部化；其次，为了弥补网络外部性的弊端，双边市场具有“交叉网络外部性”特性，即，双边市场理论认为网络外部性不仅取决于交易平台的同类型用户数量，而且更取决于交易平台的另一类型的用户数量。

目前，双边市场理论无论是对国外，还是国内学者而言，都是崭新的领域，还都处于探索阶段，因此，对其概念也没有明确的、统一的界定。具有代表性的几种观点是：(1)Armstrong(2004)认为，两组参与者(最终用户)需要通过中间层或平台进行交易，而且一组参与者加入平台的收益取决于加入该平台的另一组参与者的数量，这样的市场称作双边市场；(2)Rochet&Tirole(2004)粗略地将双边(或多边)市场定义为，通过一个或几个平台使最终用户相互交易，且通过适当的向每一边收费试图将两边(或多边)维持在该平台上；同时，Rochet&Tirole还针对双边(two-sidedness)进行了定义，他们认为：假定一个平台向买方和卖方索要的单位交易费用分别为αB和αs。如果通过该平台所实现的交易量V仅仅依靠总的价格水平α，(其中α=aβαs)，也就是说，该平台对总的价格水平。在买方和卖方之间的重新分配不敏感，此时的市场就是单边。如果当价格水平。保持不变，通过平台实现的交易量V随着αB的变化而变化，则该市场是双边的。(3)wright(2004)认为，双边市场是涉及到两种类型截然不同的用户，每一类用户通过共有平台与另一类用户相互作用而获得价值。(4)Roson(2004)认为，双边市场能够定义为销售特殊服务，允许双方(或多方)在第三个独立实体管理的平台上发生交互作用的市场。(5)Reisinger(2004)认为，双边市场是指存在截然不同的两类用户通过公共平台而相互作用的市场。

从上面的代表性概念界定以及双边市场的产生基础可以看到，双边市场具有两个鲜明的特点，即存在两组参与者之间的网络外部性以及中间层或平台必须为它提供的两种(或多种)产品或服务同时进行定价，即采用多产品定价方式。因此，我们认为，具有网络外部性的异质最终用户之间通过一个(或多个)采用多产品定价方式的平台进行交易，且该平台对交易双方的价格结构具有敏感性，这样的市场就是双边市场。

二、双边市场理论对期货交易所竞争策略的影响

一、艺术市场营销组合策略的概念和理论研究现状

市场营销组合策略亦称为“市场营销策略”或“市场营销组合”，是企业用于创造其目标市场想要的反应而整合、协调使用的可控因素（要素）的组合。①20世纪著名的营销学大师杰罗姆•麦卡锡最早提出“4Ps”（产品product，价格price，渠道place，促销promotion）市场营销组合策略。随后产生了针对服务业的4Cs以及竞争导向的4Rs等。但是，产生于工业经济时代的4Ps、针对服务业的4Cs以及竞争导向的4Rs，在以精神产品为对象的艺术市场营销活动中的应用都存在很大局限性。因此，本文在系统总结艺术市场营销的理论基础上，针对实践提出适合的艺术市场营销组合策略，对艺术市场营销组合策略理论的研究具有重要的理论与现实意义。艺术市场营销组合策略理论的研究受到了国内外众多专家和学者的重视，并取得了一些阶段性成果。艺术市场营销组合策略的研究主要从以下两个方向展开：一个研究方向是继承一般市场营销组合策略理论（尤其是4Ps理论）；另一个研究方向是在继承一般市场营销组合策略理论的基础上，对其组合因素进行一定的解构与重组。此外，现有的相关研究工作在很大程度上存在研究者根据自己的主观经验解构与重组，鲜见基于艺术市场营销的特征、通过系统的论证而提出的相关理论。故此，现有的艺术市场营销组合策略理论在其应用的可操作性上存在明显不足。

二、艺术市场营销要素组合的基本特征

笔者从艺术生产、艺术市场营销理论中，关于市场营销要素以及组合的相关研究成果中分析了艺术生产、艺术市场营销理论中市场营销要素及其组合相关研究成果，发现艺术作品不同于一般的工业产品，承载的是审美价值，并且由物质的载体所承载。基于此，可以将艺术市场营销要素组合的基本特征概括如下：一是从艺术生产过程来看，艺术生产活动源于作品的创造，终止于艺术消费。从现有艺术市场营销组合策略多继承4Ps这一现象，也证明了艺术市场营销策略的基准是遵循“供给——需求”的要素组合基准。因此，“供给——需求”路径是艺术市场营销组合策略的基本路径。二是需求要素体现接触性要素的特征，类似4Cs的服务性营销策略，只是这一要素的影响主要体现在需求阶段，而不像服务影响活动那样体现在营销的全过程之中。三是应对替代竞争的要素融合于各市场营销组合策略之中。艺术市场营销贯穿于艺术作品创造、鉴赏过程的替代竞争，因此构成艺术市场营销组合策略的要素组合具有一定的综合性，类似4Cs理论。

三、艺术市场营销组合策略的模式体系

本文根据艺术生产的基本逻辑过程，结合艺术市场营销研究的经验，构建艺术市场营销的基本要素体系，这一过程是艺术市场营销要素组合的基准。

1.艺术作品创作层面——产品策略

在艺术生产理论中，艺术作品创作包含两个层面的内容，一个是艺术作品的创作过程，另一个是艺术作品。在艺术市场理论中，一般是继承了4Ps理论中的产品策略，同时将品牌、包装等策略独立出来。但在4Ps理论中，品牌、包装属于产品策略的构成要素。故此，将艺术作品创作层面的艺术市场营销策略模式定义为“作品策略”。

论文关键词：市场容量；买方市场；卖方市场

论文摘要：市场是竞争的核心。没有任何企业经营者敢忽视市场的价值。再好的产品找不到市场就没有了价值。

市场可以说是无处不在。现代经济中充满了市场这个概念。任何企业都与市场存在着千丝万缕的联系。市场不仅是企业生产经营活动的起点和终点，也是企业生产经营活动成功与失败的评判者。认识市场，适应市场，驾驭市场，使企业活动与社会需要协调起来，是企业市场营销活动的核心与关键。市场犹如大海，可以载舟，亦可覆舟，问题在于你如何看待市场。对于市场不同的人有不同的理解，不同的公司依据实际情况对市场也赋予不同的内涵。下列几种含义对于市场营销活动都是有意义的。

一、市场是商品交换的场所

市场是商品交换的场所，亦即买主和卖主发生作用的地点或区域。在日常生活中，人们习惯将市场看作是商品买卖的场所。如集市、商场、批发市场等。市场最早是指买主和卖主聚集在一起进行交换的场所。在这里，市场是一个时空市场概念，也是最为古老和朴素的市场，是“作为场所的市场”。很明显，任何一个企业都要考虑本企业的产品或服务在何种场所销售。

二、市场即商品交换关系的总和

由于社会分工和商品交换的发展及货币的出现，每个独立的生产者进行商品生产，为了满足相互不同的需要，必须相互转让其劳动产品，形成商品的供应与需求，从而出现了实现商品交换的商品流通。如果站在社会大角度或社会再生产的角度而言，市场就是商品交换关系的总和，是流通领域。

商品流通是以货币为媒介的商品交换过程，是商品交换过程连续进行的整体。以货币为媒介的商品交换包含着两个相互对立、互为补充的商品形态变化：商品－货币（卖）是第－形态变化，货币－商品（买）是第二形态变化。在商品流通中，一切商品都经历着由这两个相反的形态所组成的循环：首先是商品形式，然后由商品形式转化为货币形式，最后又复归为商品形式。而一种商品的形态变化，又和别种商品形态变化交织在一起：每一种商品的第一形态或者第二形态变化，就是另一种商品相反方向的形态变化。这在现实经济生活中的表现，就是这个人的买（或卖）是和另一个人的卖（或买）联系在一起的。这样，许许多多商品的形态变化组成的循环不可分割地交错连结在一起，就形成了许多并行发生和彼此连结的商品交换过程，形成了商品流通全局。因此，各种产品的市场也就不可分割地连结在一起，形成了有机的整体市场。

摘要：企业是以追求利润最大化为目的的，追求利润最大的过程必然要求企业把自己的产品和服务转换成可交易的、满足市场需求的商品，即完成这“惊险的一跳”。这其中重要的环节——销售必不可少。现代销售随着市场经济的发展，已经发展出自己完整的一套理念、模式和规则，并且有了成熟的理论体系。

关键词：市场营销现代物流

任何学科、任何门类都是在与其他学科的融合中不断发展的。我们试图从现代物流体系这个角度来重新审视市场营销的理念。

一、市场营销的理念、模式与基础

依据营销学大师菲利浦-科特勒对市场营销下的定义：市场营销是个人和群体通过创造产品和价值，并同他人进行交换已获得所需所欲的一种社会及管理过程。市场营销的核心概念包括五个方面：需要、欲望和需求；产品；价值、满足和质量；交换、交易和关系以及市场。传统的市场营销理论以4PS为框架，即：产品（product）、价格(price)、分销(place)和促销(promotion)。该理论以单个企业作为分析单位，将影响企业营销活动效果的因素分为两类：一是企业不可控因素，如国家法律、政治，二是企业可控因素，如生产、定价等。随着4PS理论地位的奠定，其一度被奉为企业营销实践的经典。然而随着信息技术和网络运用的飞速发展，传统的以企业为中心的4PS理论越来越难以适应时展的要求。20世纪90年代，美国学者劳朋特提出4CS理论，以满足消费者需求和欲望为中心，将营销组合分为消费者（consumer）、成本（cost）、便利性（convenience）和沟通(communication)，强调只有真正了解和认识消费者的需求和欲望，才能最大化企业的利润。由此市场营销的中心由企业转为消费者，市场营销的理念也变为：“组织目标的实现有赖于对目标市场需要和欲望的正确判断，并能以比竞争者更有效的方式去满足消费者的需求。”体现此理念的企业也变为顾客驱动型，以市场为中心的企业。

二、市场营销中涉及的物流概念

1．传统市场营销理念中包含的物流概念

市场营销理念包含生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念、社会市场营销观念等营销哲学。在与生产观念、产品观念、推销观念联系的市场营销理念对应的物流管理是一个简单后勤的概念。因为企业是以产品为中心，物流的职能就是把企业的产品如何以最合理的方式、最快的速度送达客户手中，从而帮助市场营销完成最后的执行环节。在这种情况下，物流的价值体现在不同的市场营销组合需求不同的运输、包装、仓储等环节与其相适应。一个产品策略、生产规划必须与库存控制进行有效的协调；价格策略的正确与否也会影响物流是否顺畅，如价格的优惠可能会增加订货量，物流体系的仓储、运输必须及时跟进，才保证整个市场营销活动的顺畅进行；同时销售渠道的通顺才能保证物流在正确的时间、正确的地点将产品交给指定的客户手里。而促销对物流的影响，要求物流部门和营销部门之间建立便于信息快速传递的信息系统，沟通和协调促销活动的规模、库存、运输和顾客服务的环节。

摘要：运用生态学的概念，分析了证券市场生态现状，指出中国股市生态危机是一种复合危机，有深刻的制度、文化和社会背景等原因，生态失衡的主要原因在于缺乏和谐的资本文化、有效的监管和科学的公司治理机制。提出股市生态治理的关键在于调整股市结构、改善公司盈利状况以及强化政府监管。

关键词：证券市场；生态失衡；治理

中国证券市场已走过十五年的历程。伴随着改革开放的推进，证券市场也取得了较大的发展。截至2005年年底，我国境内上市公司达1381家，证券市场境内外累计筹资总额达18156。8亿元①。但是，我国股市在大发展的同时，股票市场的功能发挥严重不足，市场长期处于低效率的状态，十五年多的发展过程中出现了许多违法违规行为，和落后的股市文化相互作用，相互影响，使中国股市陷人了低效率的状态中。

现实表明，中国证券市场的许多层次和环节都出现了问题和偏离。本文借用生态学的概念，把中国证券市场比作一个生态系统——股市生态。现在出现的问题，说明中国股市已经发生了严重的生态失衡，证券市场生态的治理fgovernanceofecol0gYforsecuritymarket)已到了非进行不可的关键时刻。下面对中国证券市场生态及其治理进行分析。

一、股市生态现状

周小川(2004)等采用“金融生态”的概念，论文来比喻金融运行的外部环境，它主要包括经济环境、法制环境、信用环境、市场环境和制度环境等。金融生态囊括了企业诚信、会计准则、法律制度、征信体系、地方政府按市场规律办事等内容。尽管随着市场经济体制的建立和完善，我国的金融生态已发生了很大变化。但一些制约金融健康发展的外部因素尚未得到根本改善，当前的金融生态还存在四方面的主要缺陷：金融市场体系的不完善、法律环境不完善、社会信用体系滞后、直接或间接的执法不力。

证券市场是整个金融体系的重要组成部分，股市生态也是“金融生态”的一个重要分系统。股市生态本身又包括许多分生态系统和“食物链”。这好比是一个大海，有浮游生物，有水草，有小鱼、大鱼等，它们共同构成了一个生态环境。在股市生态系统里，有上市公司的“公司治理生态”，散户

和机构投资者之间关系的“投资者生态”等。比如，股市中机构投资者与散户之间的关系就是自然界中大鱼和小鱼之间的关系，“食物链”非常简单。要使“大鱼”能够维持正常生存，就应该使“小鱼”保持足够多的数量，否则，“小鱼”被吃光，“大鱼”也无法生存。

就学网声明：本论文采集自某高校本科毕业论文库，我们提倡参考借鉴，但反对全面剽窃与抄袭，基于此，文中涉及的相关图表已被过滤。【摘要】随着我国市场经济体制逐步建立与完善、中国加入WTO（世界贸易组织）、全球经济一体化，我国企业面临的市场竞争越来越激烈，本文着重从新形势下目标成本管理所面临的机遇和挑战来分析目标成本管理改革创新的充分必要条件，进而提出在新形势下如何进行目标成本管理的改革和创新。【关键词】市场经济WTO目标成本管理目标成本管理改革创新1【Title】Goalcostmanagethereformandinnovationunderthenewmarketenvironment【Abstract】Asthemarketeconomicsystemofourcountryissetupprogressivelyandperfecting,ChineseaccessiontotheWTO(WorldTradeOrganization),globaleconomicintegration,Themarketcompetitionthatenterprisesofourcountryfaceisfiercerandfiercer,Thistextfocusongoalcostopportunityandchallengethatadministrativeinstitutefacesanalyzetheabundantessentialtermsofmanagingreformandinnovationofcostofthegoalunderthesituationagain,Proposehowcarryongoalcostreformandinnovationofmanagementunderthenewsituation.【Keywords】Marketeconomy;WTO;Goalcostmanaging;Thereformandinnovationofgoalcostmanagement【文献综述】文献综述一、选题的目的和意义成本管理的话题由来已久，雄?彼特提出在越来越激烈的竞争中提高企业核心竞争力的三种战略中低成本战略就是其中一条。无论在何时，成本都是企业管理永恒的话题，不断降低成本是每个企业的目标。目标成本管理在近些年国内外企业的运用中取得了很好的效果，它的管理思想体现了以顾客为中心的原则，是一种先进的科学的成本管理方法，值得引起我们的关注和重视。这种管理思维和方法非常适合用于我国企业以适应市场经济体制转轨，积极转变生产经营方式。因而，我认为有研究它的必要。在新的时期，尤其是中国加入世界贸易组织之后，成本管理又面临了新的挑战、新的课题。在新的形势下，成本管理又有了其新的内涵。随着中国加入WTO，市场进一步开放，企业将逐步成为市场的主体。我认为这种主张以市场为导向的成本管理思维和方法在我国的企业中只是得到初步应用，还很不成熟，在今后的企业管理中还有很大的发展潜力。在新的市场环境下，我们必须时刻关注外部环境的变化，适时对原有的目标成本管理方法理论进行改革和创新。这样才能够使目标成本管理更上一个台阶，使其在我国企业中的应用更为成熟，帮助我国企业从成本上创建竞争优势，使我们的企业更好地应对市场竞争，迎接挑战。二、国内外理论研究发展及现状目标成本管理从提出到运用经历了不断发展完善的过程。管理大师彼德?杜拉克首先提出目标管理，其核心思想就是要一改传统的以产定销思想，先根据市场需求确立目标，再一步一步倒推安排各个生产环节。目标成本管理就是成本在目标管理中的应用。所谓目标成本，就是企业产品生产之前预计控制的成本水平，是反映产品物化消耗和活劳动消耗的状况，也是降低产品成本的重要途径。目标成本一般采用倒扣法予以确定，公式是：目标销售收入-目标利润=目标成本。从此公式可以看出：目标成本改变了传统的做法，以往是先计算成本加上合理利润作为产品售价，即先定计划成本，再定销售价格。这样定的计划成本实现性较大，但售价是否在市场有充分竞争力就不一定。而目标成本却按照市场预测情况，以最合理的、最具竞争力的售价和企业要求取得的利润为条件来确定必须达到的成本水平。把成本变成控制对象，改变了过去那种消极被动局面，这是目标成本管理的最大特点。日本企业实施目标成本管理取得成功并进行了深入研究。日本管理学家左藤嘉彦提出“TearDown”法，这种成本管理体系最显著的特点是在新产品的设计之前就事先制定出目标成本，而这一目标成本成为产品从设计到推向市场的各阶段所有成本确定的基础。其它一切环节都以这一关键判断为中心。从预测销售价格中扣除期望利润额后，成本计划人员开始预算构成产品成本的每一个因素，包括设计、工程、制造、销售等环节的成本，然后将这些因素又进一步分解以便估算每一个部件的成本。这样做严格控制了各个生产环节的成本，缩减了生产中库存造成的成本，从而使得产品成本得到大幅降低。随着信息时代的到来，企业必将不可抗拒的加速进入信息网络时代。企业将建设具有本企业特点的,生产过程自动化和管理现代化的信息网络。在现代化企业中，信息管理工作在企业中将发挥越来越重要的作用。因此，目标成本管理也逐步向着信息化发展。通过信息化改造，目标成本管理就和企业的各个方方面面相结合起来，形成了一种系统的、开放的成本管理体系。生产、经营、销售各环节都通过计算机系统连接到一起，各种数据都能够在同一个平台交流、传递和使用，而且更做到了目标成本管理与个人挂钩，为成本管理考核评奖提供依据。信息化是企业管理的大趋势，信息化的管理思想就是要用现代化的管理手段实现资源的高度有效整合，缩减原来的管理组织结构，实现充分授权。这样做一方面大大降低成本另一方面有效提高企业整体效率。各个职能部门以目标成本为导向，形成一种目标导向型组织结构，改变以往的职能型组织结构中各部门各司其职、企业内部资源重复使用程度高，管理成本高的局面。企业内各职能部门灵活组合，相互合作，从而使资源合理配置，实现科学管理，更重要的是增加了企业对外部条件的适应能力。目标成本管理经历着从手工操作向计算机系统运用，从内部管理向外部价值链分析，从以节约为目标向以效益为目标，从少数成本管理人员参与向全员参与等等方面的转变。所有这些改变无不体现着成本管理思想与时俱进的趋势，因为只有适应新形势，不断改造我们的管理才能使我们的企业立于不败之地！三、文章观点和理论创新目标成本管理作为先进的管理方法对于我国企业成本管理具有很强的实用性。其管理核心思想体现了成本管理要与市场相结合，是以销定产观点的体现，这适应于市场经济条件下的企业发展。当代企业要面临的竞争已经大不同往日，对于我国的企业来说更是面临着无数挑战和机遇。随着外部环境变化日益迅速，竞争日益激烈，我们企业的管理工作也应当迅速进行转变。本论文就是以中国90年代后，市场经济逐步建立完善，中国加入WTO这样一个背景下分析目标成本管理的改革与创新。首先分析了我国市场供给结构与需求结构错位的特点。进而提出目标成本管理面临着外部环境日益复杂多变、市场竞争愈演愈烈、消费者需求越来越多样化等等方面的挑战。同时，也指出了诸如企业市场主体逐步确立、市场进一步开放、信息产业发展等等方面给目标成本管理改革带来的机遇。最后，结合当今世界目标成本管理新思维和成功案例，从树立新的目标成本管理理念和加强目标成本控制两大方面，提出了如何对我国企业的目标成本管理进行改革和创新的一些观点。本文对新形势下的目标成本管理理论创新进行了一些探讨，通过比较分析法提出目标成本改革创新的必要性，演绎归纳法和实证分析法提出目标成本改革的思路和方法。在此基础上我对于目标成本管理这个课题提出了自己的创新观点和思路。针对外部环境的复杂变化提出了目标成本与战略目标挂钩的改革，而不是按原来的计算公式“销售收入减去目标利润”来套算；针对目前市场竞争加剧，提出了要分析竞争对手成本，从而改良自己的产品成本，保持长久的竞争力；针对差异化发展趋势，提出了战略成本观念，以提高产品质量为基础，适当提高产品成本，从而实现提高产品价值的目标。针对产品周期日益缩短，提出了树立赶超成本意识。同时，我还就目标成本管理手段、组织结构、管理过程等方面提出了改革的思路。孙子兵法中有“以不变应万变”这条策略，我想，在企业管理中产品的差异化战略可称之为“变”的战略，而成本战略就可称之为“不变”的战略。如今的企业外部环境变化迅速而剧烈，顾客需求也日新月异，而产品设计开发到投产经常存在时滞，企业产品要时刻跟上需求和外部环境变化是很难做到的。因而积极运用成本策略更容易使企业在竞争中占据优势，使企业在既定的基础上获得更多利润，达到“以不变应万变”的效果。目标成本管理是一种科学的成本管理方法，它为我们提供了成本管理的一种全新概念。它在我国一些企业初步得到成功地应用，在今后的还将有很大的发展空间。在新的市场环境下我们有对这种管理方法进行不断改革创新的必要，因为任何科学管理方法和管理思想都必须随着环境变化而变化，想一劳永逸地套用一种管理方法是行不通的，唯有不断改革创新才是企业发展生存之道。参考文献：[1]左藤嘉彦.降低成本新利器.厦门大学出版社.2002年1月版[2]杜拉克.21世纪管理的挑战.生活?读书?新知三联书店.2000年1月版[3]李安定.成本管理研究.经济科学出版社.2002年1月版[4]布洛切.成本管理战略与概论.华夏出版社.2002年1月版ppp[5]猿谷雅治等.目标管理体制.中国农业机械出版社.1983年1月版[6]芮明杰.管理学现代的观点.上海人民出版社.1999年版[7]杜鲁克?P.迈向经济的新纪元.世界图书出版公司.1992年1月版[8]杜鲁克?P.迈向经济的新纪元.世界图书出版公司.1992年1月版[9]柯宏力.信息网络技术与企业信息化.北京邮电大学出版社.2000年1月版【正文】一、引言企业管理的一个根本任务就是如何不断降低成本，美国管理大师彼德?杜拉克在《新现实》中有一句非常精辟的话，他说：“在企业内部，只有成本。”，可见成本管理是企业管理永恒的话题。80年代以来，脱离计划经济的我国企业开始主动寻求降低成本的方法，一部分企业引入先进的成本管理方式——目标成本管理。其中较为典型的就是邯钢，通过采用这种方法对成本管理进行大的改革取得了显著的成效，邯钢摆脱了产品积压卖不出去的困境，成为同行中的佼佼者。在此之后，我国的许多企业纷纷向邯钢学习开始重视目标成本管理，国内不少企业先后采用了目标成本管理，取得了很好的效果。因此，目标成本管理值得引起足够的重视。90年代后，中国的企业开始面临一个新的市场环境。这个新的市场环境是随着市场经济体制的逐步建立与完善以及中国加入WTO而产生的。在这样的市场环境中，更加强调了企业作为市场主体的地位，更加充分地体现了利用市场机制来进行资源优化配置。正是这样一个新的市场环境的产生，提出了对目标成本管理的新要求。因此，我们原有的目标成本管理必须进行相应的改革和创新，以适应新的市场环境。如果能够从分析研究中找出原有目标成本管理的弊端，并剔除它，那也就是本文的价值所在了。二、90年代后我国市场特点分析90年代以来，中国经济在整体上已经发生了实质性变化。中国经济进入平稳增长时期，大多数行业从卖方市场转变为买方市场。我国的买方市场与西方高度发达的成熟市场相对比有所不同，并没有出现生产的相对过剩。买方市场主要是相对于短缺经济而言，并且主要是由于目前社会生产与社会需求之间积累起来严重的结构性矛盾造成的。问题的症结在于，目前我国需求结构已经发生了很大的变化，而供给结构基本上没有改变，这就出现了供给结构与需求结构的错位，于是出现了产品卖不出去的现象。同时中国加入WTO，面临国外企业产品对我国市场的冲击，造成国内企业竞争力加剧。但是，值得强调的是，由于处于经济转轨时期以及改革开放的进一步发展，因而对企业来讲新的市场条件下存在的机会也很多，应该说风险与机遇是并存的。通过对90年代后我国市场特点分析，我们看到企业发展所面临的两个关键点：一是经济体制转轨和市场开放对原有的企业管理方式造成巨大的冲击；二是市场经济体制的优越性和改革开放为改革旧的企业管理方法带来了机遇。下面我就从这两点切入，具体分析新的市场环境下目标成本管理所面临的挑战和改革创新的机遇。三、新的市场环境下企业目标成本管理的挑战与机遇（一）企业进行目标成本管理面临的挑战1.外部环境日益复杂多变，传统的目标成本管理缺乏应变性。以往的目标成本管理往往只分析企业内部价值链而很少分析企业外部价值链；只重视生产环节的目标成本而忽视了经营、销售等方面的目标成本，这样使得目标成本管理内外部脱节，缺乏应变性。在这个顾客导向的时代，产量不断的扩大不见得会是赢家，能够掌握竞争的动脉，制定明确的竞争策略，且能全力以赴付诸行动，才会是胜利者。当市场售价下滑的速度大过于企业降低成本的速度时，也许这个企业将会成为市场上下一轮的被淘汰者。2.企业面临更为激烈的市场竞争，原有目标成本管理竞争意识有待加强。世界最大500强中已有300多家进入中国市场，使国有企业同非国有企业之间，以及中外企业之间的市场竞争趋于白热化。传统目标成本管理未能对竞争对手的成本状况进行必要的分析与研究。而对处在激烈竞争环境中的企业而言，要保持持续的竞争优势和取得竞争中的有利地位，必须通过分析自己与竞争对手相比的竞争态势来确定企业的竞争战略。这就要求企业了解竞争对手的成本情况，因此必须计算竞争对手的成本。只有通过比较分析竞争对手产品与本企业产品的优劣处，做到知己知彼，才能克敌制胜。3.消费者需求变化加快，传统的目标成本分析缺乏前瞻性。在今日竞争激烈的时代，产品寿命周期更加短促，要在激烈的市场竞争中生存与发展，目标成本管理不仅要研究消费者的现实需求，更要研究消费者的潜在需求。国内的企业往往缺乏对潜在消费需求的研究，因此出现产品积压的现象。当产品更新速度低于需求变化的速度时，所有生产活动都只是在增加成本。然而通过对潜在需求的分析，在现阶段增加合理的支出，反而可能在未来获得降低总成本的效果。如何加强目标成本管理的前瞻性，为保持产品长久的生命力服务，是我们企业目标成本管理急待解决的问题。4.成本动因增加，传统粗放型的目标成本管理变得落后。p国内的企业，在目标成本管理上普遍存在着粗放的现象。传统的目标成本管理考虑的都是看得见的成本，未考虑到隐含成本；强调财务方面的信息，而忽视了非财务方面的信息。然而成本的形成不见得仅仅是劳务及材料等显在成本，更多的是因为管理的粗糙或不科学等造成的浪费与损失即隐藏成本。如何认识这些看不见的成本，找出这些提高成本的动因，并加以剔除是我国企业目标成本管理所面临的问题。成本动因直接影响到产品的最终成本，如果不改革以往的成本动因分析将使得目标成本管理出现全盘失败的局面。5.信息化迅速发展，原有的目标成本管理手工模式将逐渐被淘汰。过去在手工模式下，只能局限在事后分析，往往还出现大量的人为差错。加之目标成本分析日益复杂，涉及数据日益庞大，使手工操作的难度大大加强。而在如今的信息化条件下，就能建立从目标成本计划、预测、预算、控制到分析的一体化管理模式。计算机系统不仅能够快速准确地完成各项目标成本管理的工作，而且可以节省大量劳力物力，有助于提高目标成本管理效率。信息化改造是企业管理改革的大趋势，因此也必须原有的目标成本管理手工模式改造。[1][2]就学网声明：本论文采集自某高校本科毕业论文库，我们提倡参考借鉴，但反对全面剽窃与抄袭，基于此，文中涉及的相关图表已被过滤。总之，新的市场环境下的竞争，包括国际竞争，已成为目标成本管理无法回避的现实，企业外部环境的复杂多变成为目标成本管理的难题。新的市场环境下从发展战略、结构调整、技术创新、制度创新等方面进行目标成本管理改革与创新是势在必然，树立一个全新的目标成本管理成为各企业迫在眉睫的任务。(二)p企业进行目标成本管理改革的机遇1.市场经济体制的逐步确立为目标成本管理提供了发展的可能和必要性。由于中国入世，进一步明确了企业作为市场主体的地位，政府仅仅是市场竞争规则的制定者不是市场主体，企业成为了市场竞争的直接参与者①，于是企业以市场为依托进行目标成本管理势在必行。同时，企业能够自主经营、自负盈亏地在市场中独立运作，企业目标成本的确立和核算变得更加灵活，使得目标成本管理有了更广阔的发展空间。2.信息化发展促进目标成本管理的科学化、敏捷化。信息产业的高速发展以及入世后对知识产权的保护的规范促进了各类软件包括管理软件的开发利用，这也为目标成本管理的信息化改造提供了条件。现代信息技术与制造的结合所形成的各种企业信息技术，实现了企业开发、设计、制造、营销及管理的高度集成化。计算机系统一方面快而准地为目标成本管理提供了各种成本核算数据，另一方面为目标成本的逐级安排分配提供了畅通的信息渠道。同时，计算机系统以高精度的运算能力确保了各级目标成本的计算和汇总的准确度。目标成本在计算机系统中通过“汇总—核算—分配—再汇总—再核算—再分配”，不断循环推进，实现了目标成本的动态管理。极大地增强了企业生产的柔性、敏捷性和适应性，使之更为精良、灵活、高效。3.通讯、互联网产业的发展为目标成本管理提供了更为及时广阔的外部信息。加入WTO后越来越多的通讯、互联网产业的国外资本将大规模涌入中国，促进国内电子商务环境和中国企业的日渐成熟。②通讯业的发展也为企业目标成本管理提供了更为广阔的外部信息。通过与互联网络的结合，企业目标成本管理就能够快速获得最近的市场动态和信息，使目标成本管理系统成为一个更为开阔的系统。互连网络能够提供更为准确及时的信息以便于目标成本的确立和变更，从而帮助目标成本管理更快更准确地对市场做出反应，使得目标成本管理决策更科学、更灵活。4.国内外企业进行先进技术的交流加快了国内目标成本管理技术进步。目标成本管理在当今世界许多企业中取得了较好的成果，同时也在新的环境下产生了新的管理思维，中国入世为国内企业拓展了向国外企业学习的机会。同时，由于入世促进了优秀企业管理人员的流动，从而有利于建立一支高素质的目标成本管理队伍。新的市场环境下，市场激烈竞争已成为企业无法回避的现实，企业目标成本管理面临的困难加剧，同时，对目标成本管理也提供了一种机遇，促使其进行改革和创新。传统的目标成本管理必须积极转变思想，引入新的管理观念，改造原有组织体系。要重视市场，重视战略的研究，重视结构调整，要在传统目标成本理念和管理方式上进行转变，积极适应新形势的要求。下面，我进一步从树立目标成本管理理念和加强目标成本控制两大方面提出对目标成本管理的改革与创新。四、目标成本管理的改革与创新(一)树立新的目标成本管理理念1.树立战略目标成本意识艾德华?戴明认为：“不断降低成本是企业管理创新永恒的主题。大批量的生产和销售可以降低成本；提高质量是为了降低质量成本；适时管理和信息化是为了降低时间成本；降低工资解雇工人可以压缩成本，但提高工资和福利也可以压缩成本。”③可以说，企业采用何种成本管理标准，取决于企业整体的经营战略和竞争战略。目标成本管理也必须树立战略的思想，为企业整体经营战略和竞争战略服务。传统的目标成本管理把眼光局限在单纯降低成本上，目的是不断取得产品价格优势，却很少从企业战略角度分析问题。尽管降低成本对于企业而言，任何时候都是重要的，但事实上在企业采用不同的竞争战略情况下目标成本管理应为战略目标而服务。如追求低成本先导型战略的企业，其产品与其竞争对手的产品存在很少的差异性。因而在确定战略地位时，以相对高质量低价格来获得其竞争优势是很重要的。而为了达到相对高质量低价格这个目标，所要求的目标成本管理体系应该是严格标准成本管理体系。相反，追求差异化竞争战略的企业，其产品相对其竞争对手产品有很大差异性，因而应以高质高价来获得其竞争优势。目标成本管理应以提高产品价值为目标，目标成本应当设定在确保产品高质的基础上。在日益强调产品差异化的今天，不能以纯粹的节约支出来设立目标成本，目标成本的确定必须以能够增加产品价值、促进产品竞争力为中心。只有树立这样的目标成本管理意识才能科学地进行目标成本的管理，实现成本目标与竞争战略目标的一致。2.树立竞争意识要保持持续的竞争优势和取得竞争中的有利地位，必须通过分析自己与竞争对手相比的竞争态势来确定企业的竞争战略。这就要求企业了解竞争对手的成本情况，因此确定目标成本必须分析竞争对手的成本。下以面做得较好的日本五十铃公司为例。日本五十铃汽车公司以对其竞争对手的汽车部件详细的比较研究为基础，为其汽车部件制定出目标成本。他们采用竞争对手同类产品中的最低成本作为自己部件的目标成本。如，五十铃的汽车驾驶装置的目标成本是以其对丰田的同类部件的成本分析为基础，而其挡泥板的目标成本则基于对日产的这类部件做成本分析。日本公司经常做这种研究，将其作为目标成本计划的一个不可缺少的组成部分，一旦某公司发现某一个竞争对手减少了某个零部件的成本，该公司就会紧跟着削减同类部件的成本。在日本五十铃公司经过20多年的验证中，这种方法效果宏大。国内的企业在目标成本管理上普遍存在竞争意识薄弱的现象，优胜劣汰永远是市场竞争的自然法则，因此必须积极树立竞争意识，努力争取竞争优势。具体做法是：先选择若干合适的竞争对象，分解竞争对手类似产品找出对方的优点，从类似品的优点加以构想，构筑本企业产品优化模型。在型式化、组合后再选择所要使用的要素，分解再加上各种资讯，确定产品目标成本。最后再做比较分析，完备目标成本尺度。3.树立赶超成本意识日本公司在制定目标成本的过程中，最为巧妙的是将其目标放在未来的市场，而非今天的市场。NEC的一位财务预算专家安雄其伊说："我们深知竞争对手也在准备以较低的价格推出更好的产品"，因此NEC制定目标成本不仅参考现行的零售价格水平和竞争对手同类产品的成本，而且还考虑到今后半年至一年内竞争对手在产品和成本上可能发生的变化。这就是赶超成本意识的体现。这种成本意识具有追求成本极限的“理想性”，也就是说与其设计合理的目标不如设计理想的目标，是一种无穷降低成本的思想。企业的新产品都将要面临激烈的环境，因此要在现有规格上加追加预测将来的机能（成本提高的要因），而且，为了赢得市场的价格战略，于是，就要设定非常严厉的成本目标。用一个式子表示就是：目标成本=现状的市场价格机能提高（成本提高要因）—价格战略（成本降低）。可见，树立赶超成本意识，改善成本的目标是不断提高机能并降低价格。4.以市场为导向树立忧患意识pp只有以市场为导向，树立忧患意识和竞争意识，正视现实，面向市场，以用户需要为出发点，在产品价格、质量、售后服务等方面满足用户的要求，才能占领市场，增加市场份额。而价格作为市场竞争的主要因素，又主要取决于产品成本的高低。因此，我们必须正确认识成本与价格、成本与市场的关系，正确处理生产与经营的关系，瞄准市场，立足内部，科学管理。用于目标成本管理方面就是要持之以恒地以市场需求为基本出发点，以满足顾客需求为起点由后向前逐步推移来安排生产任务，各个生产环节的成本控制要与市场目标挂钩。同时，要求企业在供应、生产、销售的各个环节紧密相扣，按需生产，尽可能实现“零存货”，这样可大大削减存货带来的资金成本和储存成本。5.树立效益观念成本效益可以理解为“为省钱而花钱”，即为了长期的、大量的减支，应该支出某些短期看来似乎是高昂的费用。如引进新型设备可能导致一笔较大的支出，但在今后设备使用期间，因为设备利用效率的提高而增加的产出加上设备维修费用降低的综合效益，可能抵补支出而有余，从总体而言，效益可有所增加，为未来“增效”而重购成本效益的行为是极为重要的，它是价值工程思想的一种体现。在传统目标成本管理中，目标成本管理的目的被归结为降低成本，节约成了降低成本的基本手段。不可否认，在目标成本管理中，节约作为一种手段是不容置疑的，但它不是唯一的手段，现代目标成本管理的目的应该是以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础，以此实现成本效益原则。(二)加强目标成本控制1.目标成本管理手段的信息化目标成本管理是一个内涵丰富、应用广阔的范畴，它从时间上包含了事前、事中和事后管理，又从管理的层次上包含了计算、核算和管理。过去在手工模式下，目标成本只能局限在事后分析，往往还出现大量的人为差错。并且，随着企业规模不断扩大，利用反求法推算目标成本时出现了数据繁多管理复杂的局面。而在如今的信息化条件下，就能建立从成本计划、预测、预算、控制到分析的一体化管理模式。在目标成本管理中，应用电子计算机，不但可替代一些繁重的事务性劳动，而且可以加速信息处理，便于建立目标成本管理信息系统，使管理人员及时做出正确决策。同时，还应推广应用先进的检测手段和显示监控装置，加强对物质消耗和流向的控制，为目标成本控制和计算创造条件。使企业的各个环节相互监督，使企业素质的全面提高。下面以实施信息化改造成功的广州五十铃为例。广州五十铃采用以销定产的生产模式以满足客户的个性化需求，这种生产模式必然导致每个产品的成本都会不一样。因此，无论从产品定价还是公司损益计算的角度来说，正确、及时的产品成本计算都是十分必要的。于是他们采用具有成本核算分批法的U8-ERP软件，通过销售订单与生产令对应，一个生产令对应一张订单，按生产令发料，对每台客车的，目标成本进行核算。正确的产品成本核算为销售定价、损益确认提供了准确、及时的信息。同时，通过对产品车耗用材料明细及成本构成的比例分析，控制了不合理支出并为企业目标成本的实现打下基础。事实证明只有将相关软件与企业实际情况相结合才能实现目标成本管理信息化的有效实施并取得成功。p2.目标成本管理组织结构合理化传统的组织结构存在多等级、多层次、机构臃肿、横向沟通困难、信息传递失真、缺乏活力、对外界变化反应迟缓等弊端。目标成本的确定很难实现财务部门、生产部门、销售部门的横向信息交流，目标成本的计划缺乏统筹性和科学性。目标成本逐级展开时又出现各部门目标不一致，相互矛盾的局面。90年代以后，由于市场竞争加剧，顾客需求多样化、个性化及社会环境的变化，使企业面临日益复杂动荡的市场环境，传统的目标成本管理模式已不能适应。原有的塔型结构应当逐步向精良、敏捷、具有创新精神的扁平化“动态网络”结构转变。在这种结构中，一方面用计算机系统取代中层成本监督和控制部门的大量职能，加强决策层与执行层的直接沟通，使中层成本管理的作用大为降低，从而减少了管理层次，削减了机构规模。另一方面，各种“工作小组”作为企业的基本活动单位，目标成本管理方式从控制型转为参与型，实现了充分授权。通过水平、对等的信息传递来协调企业内各部门、各小组之间的活动，实现了动态成本管理，不仅降低对科层的监督协调成本，使市场和周围的信息同决策中心间的反馈更加迅速，提高了企业对市场的快速反应能力，而且极大地调动了组织成员的潜能和积极性，促进了相互间知识和经验的交流，从而更好地适应竞争日益激烈的市场环境。黑龙江龙丹乳业科技股份有限公司就是通过信息化改造和组织结构重组实现了目标成本全面管理效率的提高。原龙丹企业成本管理部门是通过各部门层层汇总上报的报表进行分析参考的，时常不同报表对同一项目的数据统计也不一致，令企业的目标成本管理不能进行正确的判断决策。于是，一方面他们利用信息化工程进行企业项目改造，使各部门的所有报表以网页的形式分布。各级部门可以按其不同的权限查询相关的汇总报表和基础报表，所有报表自生产管理部门到上层领导部门都可以一目了然，所有的数据不存在汇总不一致而发生的多报少报隐瞒不报的情况发生。实现了企业目标成本管理自上而下的一致性、透明化管理。同时，改造后的目标成本管理组织由原来的“多层结构”变为“扁平”结构，由过去的5-7个管理层次减少到现在的2-3个层次，由过去的“领导和分管”角色变成“流程经理”的角色。目标成本管理人员兼职化，原副总经理兼主管部的部长，也兼了主管部核心业务科的科长。通过兼职化实现了由“多层”向“扁平”的合并，实现了决策层和执行层直线挂接。不仅大大精简了原有的臃肿机构降低了成本，同时，各个目标成本管理职能部门能够及时对外部环境变化做出反应，积极变动目标成本的确定。3.目标成本管理过程全员化目标成本管理是全员、全过程、全面的现代科学管理方法，是通过成本主线，把企业生产经营的各个过程和环节有机统一起来的一种集约化的经营管理方式。所谓全员，是指上至企业经营者，下至每一位员工都是成本管理者、责任者，成本、费用的降低与每个人有关。全过程，是指成本管理贯穿于从生产设计、布局、生产准备、产品生产、加工，从直接生产、辅助生产到生活后勤、机关科室等的每一个环节、每一个过程、每一道工序和每一项工作。全面，是指目标成本管理不仅包括可以控制的材料、配件费，而且包括所有与生产、辅助、生活后勤和管理工作等有关的一切成本、费用的管理，如工资、电费、设备租金、办公费以及物资采购供应、废旧物资的回收等。目标成本管理涉及企业的方方面面和每个员工，集中体现了人本管理的思想。所谓人本管理就是以人为本的管理，管理的主体是人不是物，企业管理主要处理好人与人之间的关系，调动人的积极性和创造性。因此，推行全员目标成本管理必须从提高每一个管理者和操作者的素质出发，层层加强组织领导，着力培养造就一支精干、高效的管理队伍，建立起科学严密的管理网络。目标成本管理领导重视是关键，全员参与是基础，管理到位是保证，而尽快培养建立一支高素质的成本管理队伍则是深化、细化全员目标成本管理的迫切需要。可见全员目标成本管理工作是一项系统工程，它涉及企业内部的方方面面、每个部门和环节，关系到活劳动和物化劳动的有效利用。总之，全员、全过程、全方位的目标成本管理，是一项艰巨、复杂的系统工程，也是市场经济条件下，企业目标成本管理实现根本性转变的必然选择和客观要求。4.目标成本核算科学化成本核算是目标成本管理的基础。传统的成本计算包括汇总、分配、再汇总的形式计算制造产品成本，而现代成本核算不仅仅局限于为产品设立成本目标，而且在开发准备、确定设计制造方针、投产准备、物流和定价各个领域均可实施。因此，计算对象应从产品部件实物对象扩展到抽象的功能对象；计算基础应从财务会计基础转向管理会计基础；计算内容也并非是全部成本或平均成本，而可采用部分成本或增量成本；计算方式既可采用各种成本要素逐项加计形式，也可以成本要素加以划分后，逐个以物理特征为基础进行理论的或统计学的分析计算，同时根据需要既可以概算也可以估算。五、结束语建立新的目标成本管理模式，首先，要弄清楚社会主义市场经济体制和现代企业制度的特征和具体要求。只有对此有了深刻了解，才能很好地把握市场经济规律，自觉摆脱旧的观念，适应新的形势。其次，要学习西方国家应用市场经济规律，建立现代企业制度的成功经验，借鉴其关于社会化大生产的现代成本管理方法和经验，为我所用。第三，要从本企业实情出发，创造具有特色的目标成本管理模式。进行任何管理的创新都是在实践中一步步探索的经验中得出的，本文对于目标成本管理的改革和创新还仅限于一些理论上的探讨。汤姆?彼德斯认为，创新如果不能提供使用价值更高、相对成本更低的新产品和新方法，如果不能更快地取得这些成果，那么这个创新不是一钱不值就至少要暂时被束之高阁。④因此，在对原有目标成本管改革与创新中必须注意改造的有效性，务必要使改造后的系统能够大大提升企业原有目标成本核算和管理的效率，不然就会造成巨大的浪费，不但没有降低成本还会增加成本。落实在具体企业中就必须根据实际情况，分析具体企业生产和管理流程，进行具体的部署和改造。本文在如何建立与差异化相适应的目标成本管理体系，如何改造原有的目标成本管理结构，根据具体业务流程增、减哪些职能部门等等这些具体运用方面还有待于深入研究。注释：①龙永图.世界贸易组织知识读本.中国对外经济贸易出版社.1999年8月版.317页②国际金融报.2001年12月07日.第七版③[美]比斯盖特?舒尔茨.顶尖管理方法—全球最伟大管理者的14种管理方法.地震出版社.2002年6月版.231页p④[美]比斯盖特?舒尔茨.顶尖管理方法—全球最伟大管理者的14种管理方法.地震出版社.2002年6月版.231页【参考文献】[1]左藤嘉彦.降低成本新利器.厦门大学出版社.2002年1月版[2]杜拉克.21世纪管理的挑战.生活*读书*新知三联书店.2000年1月版[3]李安定.成本管理研究.经济科学出版社.2002年1月版[4]布洛切.成本管理战略与概论.华夏出版社.2002年1月版pp[5]猿谷雅治等.目标管理体制.中国农业机械出版社.1983年1月版[6]龙永图.世界贸易组织知识读本.中国对外经济贸易出版社.1999年8月版[7]比斯盖特?舒尔茨.顶尖管理方法—全球最伟大管理者的14种管理方法.地震出版社.2002年6月版[8]比斯盖特?舒尔茨.顶尖管理思想—全球最伟大管理者的14种管理思想.地震出版社.2002年6月版[9]芮明杰.管理学现代的观点.上海人民出版社.1999年版[10]杜鲁克?P.迈向经济的新纪元.世界图书出版公司.1992年1月版[11]柯宏力.信息网络技术与企业信息化.北京邮电大学出版社.2000年1月版[1][2]

1商业银行理财业务的迅猛发展

改革开放以来我国经济快速发展，我国居民的财富也快速增长，投资理财意识逐步增强。尤其是面对我国的高通货膨胀率，大众对于保值增值的需求更加旺盛，这推动了商业银行等金融机构理财业务的快速发展。据普益财富统计数据显示，截至2013年12月31日，国内商业银行共发行47008款理财产品，较2012年增长29.58%。从发行主体来看，各类商业银行理财产品的发行量均上升，同比涨幅最大的是国有银行。而从总发行量来看，股份制商业银行发行产品数量以绝对优势位居首位，国有商业银行紧随其后，城市商业银行位列第三。从理财产品的到期情况来看，2013年到期的理财产品为41643款，其中披露到期实际收益率的产品为28708款，披露率为68.9%。在披露到期收益率的产品中，达到预期收益率的产品为28535款，达标率为99.4%，如表1所示。从表1可以看出，无论是发行数量还是发行规模，商业银行理财产品保持了逐年递增的趋势，商业银行理财业务已逐步发展成为商业银行新的利润增长点，投资期限短、收益率高的的特点使其吸引了大量的储蓄存款客户。在我国金融市场持续发展和渐进改革的大背景下，2013年我国银行理财市场迎来了发展的第10个年头。银行理财可以将“无风险”的银行存款与“高风险”的权益投资联系起来，在二者之间建立一个风险－收益程度适中的固定收益理财市场。较低的投资风险、丰富多样的投资期限、稳定的投资收益等优点使其赢得了市场的青睐，为广大居民投资者提供了一个安全可靠的投资渠道。2012年，全国开展理财业务的18家主要银行为客户实现投资收益2464亿元，有效提高了居民财产性收入。

2理财业务发展对储蓄市场影响的实证研究

银行理财业务是指通过收集整理客户的收入、资产、负债等数据，倾听客户的希望、要求、目标等，为客户量身打造投资组合、储蓄计划、保险投资对策、继承及经营策略等财务方案，以求客户的资金实现最大限度地增值。但在我国，商业银行理财业务起步较晚，目前处在发展的初级阶段，其主要模式仍然是发行理财产品。其中，商业银行理财产品在我国银行理财业务中规模较大，比较具有典型代表性。为了验证商业银行理财业务发展对于储蓄市场的影响，本文采用理财产品的发行数量，选取月度数据，通过实证分析，研究商业银行理财业务的快速增长对于储蓄市场的影响。

2.1模型解释与变量说明(1)VAR模型。在该模型中，变量之间的关系并没有特定的经济理论基础。模型基于数据的统计性质，将系统中的每一个内生变量都作为系统中所有内生变量的滞后期值的函数，通过这种构造方法，从而将传统的单变量自回归模型推广到了多元时间序列组成的“向量”自回归模型这样一种非结构化模型。在VAR模型中，每个方程的右边都是前定变量并且都相同，不存在非滞后的内生变量，因此使用普通最小二乘法(OLS)或广义最小二乘法(GLS)估计方法就可以得到一致有效的估计量。关于滞后长度p和r的确定，一般是希望其足够大，以能够更好地反映所构造模型的动态特征。但是滞后阶数越大，模型中需要估计的参数也就越多，对模型的自由度会产生限制。通常是根据AIC信息准则和SC准则取值最小的原则来确定模型的滞后阶数。(2)变量说明。对于理财市场，选取了当月理财产品发行数量(m)作为理财产品市场的动态规模，数据来源于和讯网;对于储蓄市场，则选取全国储蓄存款月余额(sa)作为参考，数据来源于中国人民银行网站。

2.2变量的平稳性检验对时间序列进行分析时，不可避免地会遇到伪回归的问题，这就需要首先对时间序列进行平稳性判断。在众多的检验统计量中，最常用的就是单位根检验(Dickey-Fuller检验)。但考虑到本文中的时间序列存在高阶滞后相关性，不能满足随机干扰项是白噪声的假设，因此本文使用扩展的DF检验法，即ADF检验来对m、sa序列进行平稳性检验。该方法是通过对3个模型(模型1不含有常数项和时间趋势项，模型2含有常数项但没有趋势项，模型3同时含有常数项和趋势项)进行检验，只要其中任何一个检验模型中ADF值大于临界值，就可以认为该序列是平稳的。借助统计分析软件EVIEWS7.2，根据施瓦茨准则设定变量的滞后阶数，得到检验结果，如表2所示。由表2可以看出，在各个置信水平之下，2个原始时间序列都是非平稳的。而进行过一阶差分后，在5%的置信水平下，2个序列都是平稳的。这说明这2个时间序列都是一阶单整I(1)序列，满足协整分析的条件。下面就在单位根检验的基础上，进一步通过协整检验，来判断2个时间序列否具有单阶同整的协整关系，分析二者在长期是否具有稳定的均衡关系。

2.3变量的协整检验恩格尔(Engle)和格兰杰(Granger)在20世纪80年代提出了协整的概念。它的基本理念是认为，虽然2个或者2个以上的变量是非平稳的，但其经过线性组合后，有可能成为一个平稳的变量，即在2个或2个以上非平稳变量之间存在一种均衡关系。协整检验根据检验对象可以分为2种:①Johansen协整检验，即基于模型回归系数的协整检验;②E-G两步法，即基于模型回归残差的协整检验。本文选用的是第2种检验方法，其思想是对二者回归方程的残差序列进行平稳性检验，若残差序列是平稳的，则表明2个变量之间存在协整关系，反之则不存在。所以协整检验分为以下两步:首先用普通最小二乘法估计m和sa之间的方程，计算其非均衡误差;第二步，检验残差et的单整性，看残差是否是平稳序列。其残差序列检验结果，如表3所示。通过表3可以看出，ADF的检验值小于显著性水平为1%的临界值－2.5980，可以认为残差序列e是平稳序列。即m和sa是一阶协整关系，也就是说二者之间存在长期稳定的均衡关系。

2.4Granger因果关系检验经过上述协整检验，虽然可以确定m和sa之间存在协整关系，但对于理财产品市场与储蓄市场之间的因果关系并没有明确地结论。为了检验二者之间的相互影响关系，使用格兰杰因果关系进行检验，设定模型。由表4可知，当滞后期为2时，得到了sa不是m的格兰杰原因的P值为0.0316，在5%的置信区间下拒绝了原假设，说明sa在滞后二期是m的Granger原因;当滞后期为3时，得到了sa不是m的格兰杰原因的P值为0.0840，在10%的置信区间下拒绝了原假设，说明sa在滞后三期是m的Granger原因。这表明银行理财产品发行量的增加，会对储蓄余额产生单方向的影响，且这种影响有滞后效应。

内容摘要:本文认为,公用事业改革的实质是市场化,而民营化的主张很可能把我国的公用事业市场化改革变成一场所有制改革,而忽视市场结构的变革。民营化期望通过促进个人利益最大化以实现公共利益最大化的逻辑并非十分可靠,如果缺乏健全的监管体制,民营经济控制公共事业很可能会牺牲社会整体利益和运行效率。

关键词:公用事业改革市场化民营化

公用事业改革问题在近两年多来讨论的很多,有研究者认为民营化是公用事业变革的世界潮流,中国也应当走这条路。笔者不能苟同。

公用事业改革的市场化依据

传统理论认为类似公用事业等自然垄断领域是需要政府控制而不能通过市场经营的。这些领域通常具有收益的非排斥性和边际消费成本为零的特点。非排斥性是指面对同一消费品,一个人的享受不会影响也无法排斥另一个人享受;边际消费成本为零是指在一定界限内,增加一定数量的消费者享受公共产品的益处无需增加任何成本。非排斥性使得公共产品无法通过等价交换机制在生产者和消费者之间建立起联系;边际消费成本为零则使得,如果对公共品采取市场方式进行供应,就会限制产品效益的最大发挥,背离经济原则。

然而,上述情形中市场之所以无法发挥作用,只是因为产权无法界定或界定成本过高,凡是无法明确界定产权的领域都是无法或不宜引入市场机制的。市场机制的根本要求是等价交换,交换的内容是产权,交换价格是人们对权力的评价,资源的有效配置也就是权力的最佳利用。因此,产权界定是市场交易的基本前提,没有产权界定就无法进行交换。自然垄断性产品之所以无法通过市场进行配置,是因为产权不明或产权不能确定使得价格机制失去了对交易产品进行合理定价的作用,无法实现对等的权利交换。事实上这些行业并非完全无法界定产权,有的是可以界定产权的,问题是产权界定的成本可能太高,结果无论从社会还是从个人来看都不经济。一般说的市场失灵,与其说是市场缺陷还不如说是市场运行条件不成熟。也就是说,只要能创作出界定产权的经济办法,从理论上讲所有事项都可以交给市场去完成。

随着科学技术的发展、社会分工的扩大和组织机构的变化,一方面削弱了自然垄断的程度和范围,另一方面创造了新的竞争领域,如路网的建造维护和运输服务的提供、电网建设和电力的生产、通信网的建设运营与信息服务提供商的服务等均可以分开进行,使这些以前具有自然垄断性质的经济活动,具有了竞争的性质和特点,为多元化的企业进入提供了机会和条件。同时,技术的发展也使原来的一些公共物品越来越多地成为准公共物品,可以通过“产权界定”和价格机制来实现其消费的可分割性,排除不付费者的“搭便车”现象。例如通讯技术的进步,使电视收视付费成为一件很容易的事情。因此,公用物品可以在一定程度上实现责任者与生产者的分离,即政府有责任组织相关设施的生产,但不一定亲自建设和运营,可以交由市场完成。与此同时,技术发展也使公共物品的产权实施成本降低。所以,许多自然垄断的公用事业,具有了某种程度市场竞争的条件,且现有营运及管理模式日渐无法满足新的社会需求,需要通过市场化改革提高效率。

市场化与民营化的区别

编者按：本论文主要从是市场经济监管的有机组成部分,也是会计信息市场监管的有机组成部分、对市场中审计产品的供需双方之间关系的协调是对审计产品供需双方与市场中其他相关、是对相关的社会资源的一种动态的整合,是审计市场管理要素之间的相互影响等进行讲述，包括了各国在进行审计市场管理时,无一例外都非常重视审计准则等市场规则的制定、在进行行业自律管理时,无疑是发挥了注册会计师作为具有专门知识的专门人才的力量等，具体资料请见：

审计市场作为供求双方实现对审计产品的出售和购买的实现方式,是一国商品市场的组成部分,具有一般产品市场的特点。在这个审计产品市场上,有以下市场要素:供给方,即会计师事务所;购买方,即需要向社会或有关利益主体提供经审计的会计信息的市场主体,或需要以审计后的会计信息作为决策依据的投资者、债权人、政府相关部门等;市场客体,即审计报告、鉴证报告等审计产品;供求关系,即供给方和需求方围绕审计产品而展开的一系列活动所造成的或业已存在的供给方和购买方之间的关系。供求关系以价格为调节手段,相关利益主体围绕价格进行竞争,以实现自身利益的最大化;而这种竞争又会随着基本市场环境的完善程度呈现出不同的竞争特点,例如,完全竞争市场的自由竞争,不完全市场的垄断竞争,以及寡占市场的竞争。当市场因为规则或其他原因而出现市场本身所不能解决的问题时,便需要政府的监管,以弥补市场本身的缺陷。

同时,审计市场上,作为审计客体的审计产品是一种信息产品。作为一种信息产品,又具有一般产品所不具有的特点,即具有公共产品的特点。审计师的审计报告在提供给一个使用者使用后并不减少其使用价值,即具有非排他性;审计信息可同时提供给无限多的使用者使用即具有非竞争性。正是由于审计产品的公共性的存在,使审计产品产生了外部不经济的经济后果,容易产生社会上的一些使用者“搭便车”,即使用审计信息而不付费,使实际审计产品供给量小于达不到帕累托最优的审计产品供给量,造成供给不足。这要求政府进行干预,以达到帕累托最优。

以上审计市场的两种特性,无论是作为一般市场产品,还是作为一种信息产品,都需要政府一定程度上的监管,以弥补市场本身的功能的不足;单纯依靠市场的力量难以达到社会福利的最大化。同时,由于市场竞争中,以价格为核心的自由竞争机制是市场存在的优势形态,即相对于政府管制的经济来说是具有明显的优点,也就是说,政府的监管职能是作为市场功能的补充,而不能代替自由竞争的市场。

在商品市场中,到底自由竞争的力量和政府监管的力量各占多大的比重?或者说,政府的监管采取体积方式与自由竞争市场结合,能够使市场达到帕累托最优,使市场运行效率最大化,这便成为各国理性的市场监管当局关注的焦点。同样,审计产品市场作为各国市场的有机组成部分,同样存在上述问题。

对审计产品市场而言,各国市场对审计产品的供给者,即审计主体提出资格要求,要求审计产品供给者必须达到各国市场对审计服务的最低资质,包括会计知识、审计知识、必需的法律知识、财务知识等,以及运用这些知识的技能和职业道德方面的要求。既然是为了解决市场上的信息不对称而对审计产品产生需求,那么在审计市场的监管上,特别强调审计主体资格等信息的透明性。类似的,在监管过程中,必须有既定的,明确地对审计质量的要求,也就是说,必须有相当明确的监管规则,来对审计师的行为进行约束和规范,并对违规行为进行惩戒。而在一定的时期,审计市场的监管又必须考虑大的市场环境,例如一国的政治稳定程度,经济发展状况,法律完善程度等,来对审计监管的各种资源(包括注册会计师协会管理力量,政府中相关的部门,社会其他团体的相关监管力量等)进行整合,并对监管的力度、范围、方式等做出必要的调整。然而,这种调整并非监管者单方可以做出的,而是社会相关各方力量多次博弈达到的一种策略均衡。这种对审计主体资格的准入限制,对审计行为的约束和惩戒,以及为达到监管目的而对监管的范围、程度、方法的调整,对监管的资源、对象、市场要素进行事例的系统,称之为审计市场管理机制。审计市场管理机制一般包括以下这些方面:对审计市场中供给方和需求方的监管,对审计执业行为的规范,对违规者的惩戒。这些监管又由不同的机构来实施,具体包括行业自律组织,政府部门和独立监管机构。而监管的依据大致有法律法规、行业准则等。

从上面对审计市场管理机制的描述中可以看出,世界各国的审计市场管理机制具有一些共同的基本属性:

1、是市场经济监管的有机组成部分,也是会计信息市场监管的有机组成部分,是对自由市场竞争的一种补充。是为了促进和保证市场功能的发挥,而不是代替自由市场的基本运行规律。

摘要:中国市场化改革的进程已取得了重要突破和长足的进步,但在劳动市场,农业、农村、农产品市场,货币市场,西部市场等部门和领域仍然改革滞后,整体上发展不平衡。因此,应按照党的十六大提出“健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系”的目标,加快发展和健全我国社会主义市场经济体系,抓住重点,取得新的更大、更快的突破。

关键词:市场化改革;现状;问题;前景

一、我国经济市场化的现状

(一)市场在资源配置中发挥了基础性作用

我国于1997年12月通过并于1998年5月1日起施行的《价格法》明确规定:国家实行并逐步完善宏观经济调控下主要由市场形成价格的机制。2001年我国又出台了《政府价格决策听证暂行办法》,对公用事业价格、公益价格和自然垄断经营的商品价格实行价格听证制度。毫无疑问,以价格市场化为标志的我国经济市场化进程已取得了显著的成效。据国家发展计划委员会办公厅《关于2000年三种价格形式测算结果的通报》,经过20年努力,工业消费品市场、农产品市场以及生产资料市场价格的80-90%是由市场和供求关系决定的。国家管制价格的商品只限于少数基础工业产品和生活必需品。

我国各要素市场的发育程度虽然不平衡,但市场化的整体进程也在加快。近年来我国金融改革取得重要进展,货币化达到了较高的程度;证券市场发展较快,经济的资本化程度有很大提高。与此同时,利率市场化迈出重要步伐,主要是:全国同业拆借市场初步建立,同业拆借利率越来越真实地反映市场资金的供求状况,成为金融市场最有影响力的一个指标;国债进行市场化的招标发行。当然,我国专业银行的商业化还刚刚起步,经济的证券化程度还处于较低水平。综合起来看,金融市场的发育还是相对滞后的,但我国的金融市场已经有了一个大的框架和进一步发展的基础。

(二)多种所有制经济共同发展的格局基本形成

国有企业市场化程度大大提高,规范化改制力度不断加大,垄断行业改革与重组已取得阶段性成果。非国有经济发展迅速,成为支撑国民经济的重要力量。改革开放以来,中国国民经济总量中来自非国有经济的份额逐步上升。1978年至2001年,非国有经济对国内生产总值的贡献率由42.2%提高到67.2%,年均提高2.04%;工业总产值中非国有工业总产值所占比重由22.4%提高到76.8%,年均提高5.5%。1980年全社会固定资产投资中,国有经济投资占81.9%,集体经济投资占5%,个体及其他经济投资占13.1%。到2001年,在全社会固定资产投资中,国有经济投资占50.12%,下降了近32个百分点;集体企业占14.58%,上升了近10个百分点;个体企业及其他经济投资占35.29%,上升了22个百分点。城镇从业人员中非国有部门所占比重从21.7%提高到68.1%,年均提高2.1%;财政收入中非国有经济的贡献率由13.8%提高到52.9%,年均提高1.77%;全社会固定资产投资中非国有部门投资所占比重由1980年的18.1%提高到2001年的49.8%,年均提高1.5%。到2000年底,全国注册的个体经济和私营企业达3000万户,从业人员达7000万人。其中私营企业发展尤快,据国家工商行政管理局的统计报告,截至2001年度,全国私营企业已达2002.85万户,从业人员2713.86万人,注册资本达18212.24亿元。