审计报告意见范文精选

2011年有6家、2012年有4家、2013年有3家是因为未来经营成果及诉讼结果的不确定性而被附加强调事项段，另外，监管结果的不确定、合约后的赔偿有争议、巨额应收款、还款时间的不确定、项目进度不明确、董事会换届中、合同结果不合理等也是其中的原因，但是出现这些情况的公司数量都比较少，我们需要重点关注的还是企业的持续经营能力。从整体来看，带强调事项段的无保留审计意见占了所有非标准审计报告的大多数，所以信息使用者还应考虑到注册会计师是否有与被审单位合谋的可能，以带强调事项段的无保留审计意见来代替保留意见。

1．保留意见报告

2013年的22份审计报告中有10份是由于注册会计师无法采取适当的审计程序以获取充分、适当的证据而出具了保留意见报告，2012年的15份保留意见中有10家、2011年有19份中有12家。由此可见，注册会计师无法实施函证或其他审计程序以获取充分的审计证据是造成上市公司被出具保留意见的主要原因。除了这个原因，注册会计师未收到证监会或其他监管部门的调查结果导致无法确定影响、无法确定交易事项的合理性，注册会计师对公司的持续经营能力存在重大疑虑，诉讼结果存在重大不确定性等原因都可能导致注册会计师出具保留意见。另外，我们应该注意到，在出具的保留意见的审计报告中，有部分公司并不是只存在上述问题中的一个，而是同时存在两个及更多的问题。

2．无法表示意见报告

相比带强调事项的无保留意见和保留意见来说，出具无法表示意见意味着公司出现的问题已经相当严重。2011年有5家企业被出具无法表示意见，分别是中科健、*ST中华、*ST广夏、石岘纸业、阳煤化工，有两家是*ST企业;2012年只有3家被出具无法表示意见审计报告，*ST中华A、*ST贤成和九龙山，两家是*ST企业;而2013年有5家被出具无法表示审计报告，*ST新都、*ST霞客、*ST超日、*ST长油、*ST国创，全部为*ST企业。其中*ST长油最引起人们注意，它是第一家退市的国企。从这三年出具的无法表示审计意见的上市公司来看，大部分出具无法表示审计意见的都是*ST企业，ST类的企业都意味着公司的经营状况已经出现了很严重的状况，出现了连续几年亏损的状况，公司的持续经营能力也存在着重大的不确定性，此外，大量的负债、借款金额、关联交易、对外担保等事项的披露不合理以及破产重整方案还未实施等也是无法表示意见的原因。

3.结束语

企业持续经营能力存在的重大不确定性是出具各类非标准审计意见的重要事项，另外，诉讼结果不确定性、监管结果的不确定性、还款时间的不确定性、交易结果的不合理等也是影响非标准审计报告出具的不可忽略的原因。因此，针对这些高风险领域，我们在使用审计报告时，应对上市公司的财务状况和公司的内部控制等方面进行更深入的调查研究。

作者：尚丛丛 单位：南京审计学院审计与会计学院

一、审计报告征求意见与审计听证的不同点

(一)两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和审计署《审计机关审计听证规定》第三条的规定。

(二)两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见。” 审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么,何谓较大数额的罚款呢?审计署《审计机关审计听证规定》第三条对此有明确的规定:“(一)对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款;(二)对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关人员处以二千元以上的罚款。”值得指出的是,当前,有的地方审计机关对审计署《审计机关审计听证规定》第三条第一款的规定理解不够准确,造成审计听证的标准掌握不准,在实行执行中不规范。主要表现在:(1)没有准确理解审计听证是罚款金额在十万元以上,审计听证不应包括审计收缴,只是指罚款。把罚款与收缴两者没有区别开来,造成不该听证的告知听证。(2)“对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款”的标准把握不准。误认为“违反国家规定的财务收支金额百分之五以上”是审计报告上所有的列数问题,其实不然。按照审计署法制司对湖南省审计厅关于审计听证的标准掌握的回复,它应当是仅指审计报告列明的审计罚款相关的违反国家规定的财务收支金额百分之五以上的问题,其他处理包括收缴的不应包含在违反国家规定的财务收支金额之中。如,某审计报告列明三项罚款金额在10万元以上,那么,违反国家规定的财务收支金额仅指与这三项罚款的违反国家规定的财务收支金额,其他处理事项的违反国家规定的财务收支金额不得计算其中。正确的计算方法应当是,用三项罚款金额之和(达到或超过10万元)作为分子,用三项罚款对应的违反国家规定的财务收支金额之和作为分母,比较两者的百分比是否在百分之五以上。所以两者概念的不同,计算结果也截然不同。如果按照错误的理解,极容易导致应当告知听证的而没有告知听证情况的发生。

(三)两者的执行主体不同。根据《审计法》第五章第三十九条的规定,“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见”。这说明审计报告征求意见的执行主体是审计组,而不是审计机关。同样,根据《行政处罚法》第四十二条的规定,“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”这说明作出行政处罚是审计机关的权力,不是审计组的权力,因此审计听证的执行主体是审计机关,而不是审计组。

(四)两者所起的作用不同。审计报告征求意见,根据《审计法实施条例》第四十条的规定,“审计组向审计机关提出审计报告前,应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内,提出书面意见;自接到审计报告10日内未提出书面意见的,视同无异议。”该条接着指出“审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见,进一步核实情况,根据所核实的情况对审计报告作必要的修改,并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计机关。”根据上述规定,审计报告征求意见主要解决的是核实审计情况,完成的是审计组与被审计单位就审计报告所列事实和审计结论的交换意见程序。审计听证则不同,它主要限定在对审计机关与被审计单位在审计罚款的违反国家规定的事实认定上,解决的是审计罚款的行政自由裁量权是否合理的问题,完成的是审计罚款听证程序,规避因审计罚款而引起的不必要的行政争议,以维护被审计单位和被审计个人的合法权益。

二、两者的共同点

(一)审计报告征求意见与审计听证都是审计执法的法定程序。审计报告征求意见是审计执法的普遍适用程序,只要是审计机关实施了审计事项,则都要执行审计报告征求意见程序;审计听证则是审计罚款达到一定标准时才启用该程序。

(二)审计报告征求意见与审计听证都是在审计执法中与被审计单位的一种法定沟通形式。前者着重于审计情况的核实与沟通;后者则侧重于九审计罚款处理意见的沟通。

【摘要】信息时代，企业财务信息失真问题越来越严重，给投资人带来了一定的资产损失，对市场经济带来了一定影响。因此，要加强对内部控制审计的重视，在根本上保障财务信息的真实性。本文对内部控制审计对财务报告审计意见进行了详细的分析。

【关键词】内部控制审计 财务报告 审计意见

财务信息失真问题对经济发展带来了一定的影响。为了提高企业内部控制管理制度，提高信息披露的真实性、透明性。在我国经济转型的过程中，要加强对企业财务报告内部审计控制问题的相关研究，提高企业的自律性。相关部门要加强对企业的服务与引导，通过相关法律规范财务报告审计工作。

一、财务报告内部控制审计的具体含义

在我国法律制度不断成熟的过程中，企业内部控制相关制度也在不断的完善着。但是对财务报告以及企业的内控却没有详细的规定。因此，我国可以借鉴西方国家的双审查的制度，提高对财务报告内部控制的重视。

财务报表内部控制审计就是指企业内部控制或者相关财务管理人员共同设计与监督的工作，受到企业的管理层影响，可以有效的满足外部使用过程中对财务报表稳定性的要求。现阶段在财务报表制定过程中，主要包括如下步骤：首先，在会计记录上要尽量保持合理性与全面性。要详细、精准的对资产以及相关交易情况进行反应。其次，企业要提供对交易事项的重视，通过详细的记录，保障编制财务报表工作与要求相符。企业内部的全部财务活动，一定要通过董事会以及管理层的授权才可以开展。最后，杜绝企业出现在未经授权情况下，对相关资产进行使用与处置，要通过有效措施提供一定的外部保障。

二、目前财务报告内部控制审计存在的问题

通过对企业内部财务报表内控审计的分析，可以了解到现阶段我国企业中财务报表审计主要存在以下几点：

【摘要】审计报告是注册会计师在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。文章以我国沪深A股上市公司2013年度审计报告为研究对象，分析了各类不同意见审计报告的分布和形成的主要原因。结果发现经营失败、经济纠纷和信息披露违法违规是被出具非标准意见审计报告的主要原因。

【关键词】上市公司，审计报告，非标准审计报告

根据审计准则的要求，注册会计师应当就被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。审计报告是注册会计师在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含说明段、强调事项段、其他事项段或其他修饰性用语的无保留意见审计报告。非标准审计报告是指带强调事项段或者其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见报告又可分为保留意见、否定意见和无法表示意见报告。

在资本市场，公司财务报表是投资者和其他利益相关者决策的重要依据，报表信息质量影响决策的质量。注册会计师通过发表审计意见向投资者提供公司财务报表质量的信息。因此，分析审计报告意见类型，有助于投资者合理评价财务报告质量，促进注册会计师提高审计质量为投资者决策服务。

一、上市公司2013年审计报告意见类型描述性统计

根据国泰安数据库统计，截至2014年4月30日， 2512家沪深A股上市公司公布了2013年报和审计报告。在2512份审计报告中，标准审计报告2431份，占报告总数的96.78%；非标准审计报告81份，占报告总数的3.23%，其中带强调事项段无保留意见报告55份占2.19%，保留意见报告21份占0.836%（包括带强调事项段保留意见报告5份占0.199%），无法表示意见报告5份占0.20%，没有否定意见报告。

二、上市公司2013年出具非标准审计报告原因分析

1.带强调事项段无保留意见报告原因分析。

市公司：

自我分公司收到对__总经理离任经济责任审计报告后。我公司立即召开了专题会议，成立了由__总经理为组长，由各部门负责人为成员的领导小组。小组对审计报告进行了认真的学习研究，在报告中对__分公司的工作成绩进行了有效的肯定，也对在基础管理中存的薄弱环节提出了意见，小组成员一致认为报告是客观的、详细的、实事求是的。会后，领导小组决定严格按照审计报告中的意见对各方面存在的问题认真自查、整改。

本次整改活动由综合部牵头组织，各责任单位积极配合，主要在在以下几方面进行：

一、在合同签定、授权、管理等方面

认真学习了集团、省、市公司有关合同签订、授权、管理办法的精神，按《德州市网通公司合同管理实施细则（修订稿）:请记住我站域名》的规定，进行各种合同和协议的签订和授权管理工作。

1、按照有关规定与张文霞重新签定了营业厅柜台租赁合同。

2、按照有关规定与刘明章重新签定了崔口营业部房屋租赁合同。

二、在物资材料及工程剩余料、拆旧料登记方面

【摘 要】 我国独立审计准则经过了3次较大的调整。为了研究审计准则变革中上市公司市场的反应程度如何，文章通过整理筛选了333家沪市A股上市公司，以2002到2010年被出具非标准审计意见报告的沪市公司为研究样本，采用超额收益法和多元回归模型实证分析了审计准则变革期间上市公司对市场的变化，结果表明：审计准则变革对被出具非标准审计意见报告上市公司的市场反应有显著的负面影响。

【关键词】 审计准则； 非标准审计意见； 市场反应

独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，注册会计师的审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。我国独立审计准则经过了两次比较大的修订，1996年1月《独立审计具体准则第7号——审计报告》开始施行；2003年4月第一次修订；2006年第二次修订，并从2007年1月1日开始施行。

一、相关文献综述

国内有很多专家学者通过分析上市公司的审计报告来测量其市场反应。如陈龙春、郭志勇（2008）通过运用多元回归法和事件研究法等方法研究发现，市场对上市公司被出具非标准审计意见报告具有显著的市场反应。张天西、黄秋敏（2009）对我国出具持续经营不确定性审计报告的上市公司在2003—2007年间的市场反应进行了实证研究，结果发现：市场对上市公司被出具持续经营不确定性审计报告会作出一定的市场反应。国外研究学者Melumad和Amir（1997）却运用M-Z模型研究市场对被出具非标准审计报告的上市公司的反应时，得出上市公司出具的非规范和非标准审计意见报告对市场有显著性影响。Baskin（1972）是最早研究市场是如何对公司审计报告作出反应的学者，他指出市场对违反一贯性原则的财务报告没有显著的市场反应。David和Krishnagopal （2010）研究发现，投资者对被出具持续性非标准审计意见报告的上市公司给予较大的负面反应。

本文针对审计准则变革前后的实际情况，通过上市公司对非标准审计意见报告的市场反应进行实证研究，为资本市场上决策部门、投资者、注册会计师行业和社会公众谨慎使用非标准审计意见报告信息提供决策参考。

二、模型实证研究设计

（一）研究思路

县人大常委会：

县第十四届人大常委会第18次会议听取和审议了县审计局局长邓超所作的《关于对**县财政局**年度预算执行情况及其他财政收支审计情况的工作报告》。会议充分肯定我县**年度县级财政预算执行和其他财政收支工作取得的成绩，同时指出了存在的问题，针对问题，县政府作了专题研究，采取措施进行了积极整改。现将有关情况报告如下：

一、关于“违规超预算拨款125万元”的整改情况

由于县财力不足，在年初未安排“三金”“三乱”中央专项借款的偿债准备金，但此项债务为政府性债务，市财政局直接扣收本息，当年无财力列支，故作暂付款反映。这种情况在以后年度还可能存在，政府将打紧开支，逐渐足额地建立政府债务偿债准备金。

二、关于“已撤销未清退基金250万元”的整改情况

根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）文件第四条、第八条的规定，地方政府无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。财政部门按照规定，对已撤销应清退的各种基金2,500,172.60元，已经全额转作预算外收入，但资金已在2002年前被占用。

三、关于“超标准计提农业税征收经费、多列预算支出33.71万元”的整改情况

**年农业税征收经费是通过县乡两级财政结算，乡镇上解县征收经费94万元，比应计提取征收经费超上解337,087.16元，超上解部分已作为**年的财政收入，不存在再上缴财政的问题。

县人大常委会：

**县第十四届人大常委会第23次会议听取和审议了县政府农业办公室主任胡红兵受县人民政府委托所作的《关于税费改革后全县农民增收情况的报告》，会议充分肯定了近年来全县在农民增收工作取得的成绩。同时指出，还存在以下三个方面不容忽视的问题：农业产业化程度较低，龙头企业整体拉动力不强；农业技术推广与服务滞后，不能满足农民增收需要；农业投入不足，农村基础设施薄弱。针对会议指出的有关问题，县政府及时召开会议进行研究，现将整改措施报告如下：

一、关于继续推进农业经济结构调整问题

近年来，全县在推进农业结构调整中，吸取了以往的一些成功经验和失败教训，坚持了“面向市场、发挥优势、依靠科技、培育特色”的思路，取得了一定的效果，下一步将坚持不懈地按照发展三大特色经济区、培育五大主导产业、建立六大特色基地的思路，加快推进农业结构调整。一是加快三大农业特色经济区的建设，目前，大邮路生态观光农业示范区规划和大铜路现代农业示范区规划已于去年8月完成评审，将重点在两线建设种植业基地，五大养殖业基地，实施八个农产品加工项目，四个基础设施建设项目；二是加快培育五大主导产业，目前，基地建设已初具规模，今年重点是加强管理，巩固规模，加快发展加工流通企业，延长产业链条；三是坚持因地制宜，加快建立一批具有本地特色的优质农产品基地，重点抓好草食牲畜、水产、茶叶、花椒、蚕桑、花卉苗木等六大特色基地建设。同时，加强种苗基地建设，为全县结构调整提供充足的优质种苗；坚持推进业主制经营，增强示范带动作用；强化技术服务，为结构调整提供强大的技术支撑，确保结构调整项目见效。

二、关于加快龙头企业发展的问题

龙头企业是产业化的主体。我县在龙头企业发展方面，总体来说，还是规模小，数量少，实力弱。下一步我们将进一步落实扶持龙头企业的各项政策措施，采取多形式、多途径，加强龙头培育，着力扶持、发展、引进、做强一批自身实力大，带动能力强、辐射范围广、市场参与程度高的骨干龙头企业和企业集群，为主导产业加速发展提供坚强支撑。同时，积极鼓励龙头企业、种养大户兴办专业合作经济组织，大力推行“公司+协会（合作经济组织）+基地+农户”的经营模式，让企业与农民逐步建立起稳定的利益联结机制，提高农民的组织化程度和抵御市场风险能力，让农民从产业化经营中得到更多实惠。

三、关于加快农村剩余劳动力转移问题

目前，全县农民进城务工超过20万人，年收入达10亿元，占农民纯收入的40%。但农民工缺乏有序流动、整体素质较低等问题依旧突出，下一步我们将采取有力措施，加快劳动力转移。一是加强劳务培训。深入推进农村劳动力转移就业工程，根据劳动力市场的需要，有针对性地开展职业技能培训，提高劳动者就业能力和就业率；二是拓展外输渠道。不断加强与外地农村劳务组织的衔接，互通用工信息，着力搞好传、帮、带工作，培育并壮大有地域特点和亲邻关系的劳动力转移群体，扩大外地输出，畅通输出渠道，提高组织化程度；三是加大对农民的维权力度。依法查处拖欠克扣工资、随便延长工时等行为，完善劳动合同，加强职业安全保护；四是增强就地消化能力。有序地推进农村土地的合理流转，加快小城镇建设步伐。加大招商引资力度，加强自身产业培育，努力为农民工增加就业岗位。

省十一届人大常委会第三十五次会议听取和审议了省审计厅厅长陈荣高受省政府委托所作的《关于2011年度浙江省本级预算执行和全省其他财政收支的审计工作报告》。常委会组成人员认为，全省各级审计机关紧紧围绕党委政府中心工作，坚持依法审计，切实履行法定职责，在规范财政预算管理、提高财政资金绩效和保障民生权利等方面发挥了重要作用，同时加大对重点领域、重点项目、重点专项资金的审计监督力度，促进了全省经济社会的健康运行。常委会组成人员对审计工作予以肯定，对2010年度审计报告所涉问题的整改情况也表示满意。

常委会组成人员认为，从审计工作报告反映的情况看，2011年我省本级预算执行和全省其他财政收支情况总体上是好的，但也存在一些不容忽视的问题，主要是：预算编制不够完整和细化；部分项目资金下达不够及时，预算执行进度不够均衡；部分财政性资金仍未纳入预算管理，行政事业性收费还不够规范；全省土地出让金的征收、管理和使用中还存在较多问题；部分市县保障性住房资金缺口较大；高校科研经费等一些专项资金管理不严，使用绩效有待提高；全省普通高中学校举债建设较为普遍。为此，提出以下建议：

一、深化预算改革，完善政府预算体系。加快推进综合预算改革，不断完善公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算和政府性债务计划编制，促进规范完整的政府预算体系建设。细化预算编制，增强预算编制的完整性和准确性，要将中央补助和税收返还等体制性结算收入及对市县转移支付支出编入预算，逐步将全部政府性资金纳入预算管理范围。优化财政支出结构，进一步加大对民生领域的投入。建立健全预算信息公开制度，积极、稳妥、有序地推进预算信息向社会公开。

二、严格预算执行，规范预算管理制度。严格按照省人代会审查批准的预算，积极组织各项收支的执行和实施，按照法定要求，及时下达预算，改变年底集中拨付和预算支出执行率偏低的现象，提高预算执行的严肃性和均衡性。压缩和控制一般性支出，严格控制预算追加，规范超收收入安排使用，强化预算刚性约束。进一步完善转移支付分配方式，提高一般性转移支付的比重。

三、强化财政监管，提高资金使用绩效。加快财政监督体系建设，建立健全财政全过程监督机制。全面推进预算绩效管理，完善资金使用绩效评价机制和责任追究制度。加强地方政府性债务管理，有效防控债务风险。加大专项资金整合和清理力度，规范专项资金管理，防止资金积压和沉淀，加强结转资金使用监督，提高财政资金使用绩效。省政府要进一步重视审计反映出来的突出问题，深入研究，健全制度，堵塞漏洞，加强监管，逐步使问题得到解决。

四、认真整改督查，确保整改落到实处。各级政府要提高对财政审计所涉问题整改工作重要性的认识，切实把整改工作摆上重要位置，认真做好审计查出问题的整改工作，确保整改落到实处。今年的审计工作报告专门梳理了近年来财政审计监督中带有普遍性、规律性和屡审屡犯的突出问题，并从体制机制层面提出了建议意见，有很强的针对性和可行性。省政府及有关部门要高度重视，认真研究，尽快建立防范类似问题发生的长效机制，确保财政资金使用安全规范。对重大违法违规和屡查屡犯的行为，要坚决依法严肃查处，并追究相关人员责任。

以上意见，请省政府研究处理，并于2012年12月底前向省人大常委会提出研究处理情况的报告。

县人大常委会：

**年7月30日，县第十四届人大常委会第12次会议听取和审议了县审计局局长邓超受县人民政府委托所作的《关于**县2003年度财政预算执行及其他财政收支的审计工作报告》。会议对我县2003年度县级预算执行和其他财政收支总体情况给予了充分肯定。同时也指出了在财政预算管理和财政内部管理等两方面的问题。针对这些问题，县政府组织有关乡镇和部门、特别是审计和财政部门进行了认真分析研究、积极整改。现将有关情况报告如下。

一、关于“进一步加强财政预算管理”问题的落实情况

为有效加强财政预算管理，按照《预算法》、《会计法》等法律法规的规定，县政府采取了以下四条措施：一是在全县范围内全面实施了委派会计制度。特别是在加强乡镇财政管理方面，责成县财政局逐步实施“乡财县管”改革，今年已委派财政总预算会计和“零户统管”会计负责人；二是加强了对非税收入的管理。县财政局和县行政服务中心从7月1日开始进行了非税收入收缴管理制度的改革，使用了新的非税收入收缴管理系统（软件）；三是加强财政票据管理，严格印制、领取、收回等各个环节，杜绝管理漏洞，加强“收支两条线”管理；四是开展非税收入“收支两条线”向“收支脱钩”的改革试点，进一步加大财政预算管理力度。

二、关于“切实加强财政部门内部管理”问题的落实情况

已从合理设置内部机构和工作岗位、因人制宜安排工作，完善各项管理制度，规范财政拨款审批程序，加强队伍建设、提高人员素质，提高办事效率等方面加强县财政局内部建设。

（一）以建立健全制度为重点，加强县财政局资金管理部管理。一是调整班子，强化管理。明确**年下半年要做到：“一个确保”，即确保资金部资金安全，把资金的安全工作放在第一位。“两个提高”，即提高服务质量，提高业务水平和技能。“三个加强”，即加强学习、做到业务精通，本领过硬；加强制度建设，建立了岗位制度，上班签到制度，定期学习制度；加强资金管理，严格按照《资金管理业务操作规程及管理办法》、《资金管理部资金审核、审批制度》执行，杜绝违章操作。二是停止借贷，催收借款。在对停止借贷、违规、违纪借款进行全面彻底清理的基础上，成立了追债小组，对借出资金常年进行追收，确保国有资产不流失。

（二）以建立高效组织体系为目标，加强县财政局内设科室管理。一是进行了内设机构调整，对科室设置、科室负责人、科室工作人员进行了合理调整，特别是对资金部和会管中心负责人和工作人员进行了必要的调整；二是重新明确了各科室的职能职责，理顺了科室之间互相监督控制的关系，同时，严格各项管理制度，确保机构高效协调运转，服务于全县经济建设。