社保审计论文范文精选

一、我国社会保险基金管理存在的问题

（一）对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足

当前我国审计机关的审计工作领域涉及内容较多，审计机关的人力以及财力投入不足，社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足，导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正，而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段，审计工作亟待完善。

（二）社会保险基金的绩效审计工作不全面

我国的社会保险基金审计工作主要是停留在社会保险基金的收入与支出环节，还存在着审计不够细致深入，审查不全面的问题，不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。

（三）社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准

我国社会保险基金审计工作还存在着缺乏全面完善的审计评价标准，现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少，没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件，导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。

（四）绩效审计工作人员能力素质有待提升

一、社会保险基金绩效审计内涵概述及工作必要性分析

（一）绩效审计是完善社会保险制度的基础依据当前我国社会保险制度逐步完善，在提高我国社会保障水平方面发挥了重要的作用，随着社会经济的不断发展，养老、医疗等社会保险制度也处于不断地调整之中，而如何具体优化调整社会保险制度，需要通过绩效审计工作对现有制度的有效性进行评价分析，进而制定合理的改进措施。

（二）绩效审计是评价社会保险风险问题的关键社会保险体系中同样存在着风险问题，管理不慎极有可能影响社会保险收入分配以及支付功能，为了确保社会保险体系的正常稳定运转，就需要通过绩效审计工作，评价分析社会保险基金管理中存在的风险点，为管理部门进行决策提供参考。

（三）绩效审计是确保社会保险基金安全、增值的重要手段通过绩效审计工作不仅可以确保社会保险基金缴费及时，而且还可以避免违规挤占以及挪用社会保险基金等问题的发生，同时也能够准确的评价出社会保险基金的社会效益与经济效益，有助于社会保险基金的保值增值。

二、我国社会保险基金管理存在的问题

（一）对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足当前我国审计机关的审计工作领域涉及内容较多，审计机关的人力以及财力投入不足，社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足，导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正，而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段，审计工作亟待完善。

（二）社会保险基金的绩效审计工作不全面我国的社会保险基金审计工作主要是停留在社会保险基金的收入与支出环节，还存在着审计不够细致深入，审查不全面的问题，不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。

（三）社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准我国社会保险基金审计工作还存在着缺乏全面完善的审计评价标准，现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少，没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件，导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。

一、我国社会保险基金管理存在的问题

(一)对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足

由于我国审计机关设计的领域众多，并且内容较杂，加上当前很多审计机关人力以及财力投入不足，社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足，导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正，而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段，审计工作亟待完善。

(二)社会保险基金的绩效审计工作不全面

我国传统的绩效审计主要是围绕着收入和支出这两个环节展开，但是随着社会的不断发展，我国的社会保险基金审计工作还停留在这两个环节中就显现出了不足，还存在着审计不够细致深入，审查不全面的问题，不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。

(三)社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准

当前我国社会保险审计工作还缺乏有效的评价机制，评价标准不明确，体系不完善，并且现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少，没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件，导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。

二、社会保险基金绩效审计完善策略

一、企业社保资金管理中存在的主要问题及企业社保资金内部审计要点

(一)目前企业社保资金管理中存在的主要问题

1．存在“五险一金”计提不准确、上缴不及时现象，部分资金上缴不足。

2．部分扩大计提标准等。

3．改变社保资金的使用用途，如计提的养老保险没有足额上缴，用来解决其他支出。

4．提取的补充医疗保险直接或变相发放补助等。

5．个人所得税扣除不够规范等。

6．补充养老金运营形态和投资收益情况不甚理想。

摘要：环境审计需求与责任源自于环境审计产生、实践与运用的循环系统。以环境审计产生、实践与运用为主线，探索了各个阶段需求与责任相对独立又统一的关系,环境审计需求推动责任的产生与承担，环境审计责任的承担亦是对需求的满足。对环境审计需求与责任相辅相生关系的探析为我国环境审计的实施与发展提供了坚实的理论基础。

关键词：环境审计；需求；责任

引言

环境审计随着全球环境问题、经济发展与生态环境之间的矛盾等而产生，其作为监督和评价环境管理与保护的重要手段和实现全方位可持续发展的重要保障，已经受到了全球范围内的广泛关注。但就我国而言，对环境审计概念认识相对较晚，相关理论自21世纪初期才逐渐被人们了解和认识。经过一段时间的探索，我国在环境审计环境理论方面的研究也取得了一定的成果。从中国学术期刊网络出版总库搜索可以看到，从2000年至今，我国已有千篇环境审计相关的学术论文。其中，在这些学术论文中有300多篇关于环境审计产生的研究，有近90篇关于环境审计本质的研究，有近300篇关于环境审计技术发展与人才培养的研究，有近120篇关于环境审计需求与供给的研究，有近300篇关于环境责任与环境审计的研究等。但关于环境审计需求与责任的研究却很少。环境审计是一种以促进环境有效管理和环保目标高效实现为目的的，对政府机关、企事业单位的环境管理系统及其相关活动进行的监督、评价或鉴证并符合可持续发展要求的一系列活动。但环境审计的需求与责任具体是什么，两者之间到底是什么样的关系，是有待解决的问题之一。环境审计需求与责任的产生不是在某一时刻且不变的，而是在环境审计产生、实践与运用的循环过程中产生的，两者的关系相互独立又统一。因此，从需求与责任角度，探究环境审计产生的根源、发展的动力，有利于丰富环境审计的理论研究，为环境审计实践提供理论基础。

一、环境审计产生阶段的需求与责任

（一）环境审计需求实践来源

面对环境资源的锐减、环境的重污染和全球性灾害，人类现在和未来的高质量生活受到严重影响，甚至可以说人类生存的基本保障受到威胁时，人类社会对环境管理和保护的呼声越来越强烈。据《中国经济增长报告》统计，近10年，我国的GDP增长率保持着高增长，但粗放型的经济增长及其对资源的依赖与环境索取使生态、资源与环境承受了巨大的压力，经济高增长相伴随的是环境污染的加大与环境保护支出的相应增长（刘长翠等，2014）。[1]生态环境与经济发展的严重失衡，增强了经济社会对环境管理和环境保护的迫切需要。为推进环境管理与保护工作的开展，我国提出全面“实施可发展战略”、贯彻落实生态文明建设新理念、建成环境友好型社会等对策与号召，并建立和完善如《环境保护法》、《水污染法》、《森林保护与治理》等法律法规及政策制度，甚至将“环境效益”纳入了领导干部经济责任审计中。在财政投入方面，从“六五”期间的150亿到“十三五”规划预计的超10万个亿，无不体现了我国资源管理和环境保护与改善的重大决心和意志。但这些法律法规及政策制度是否得以贯彻和执行、经济投入是否被有效合理利用、所有的投入和管理是否取得了成效都需要强有力的监督和保证。社会环境的生活需求、经济发展的现实需求、政策落实的必然需求及财政效益的保证需求引发了我们对环境审计的需求，经济环境与生态环境的均衡、可持续发展需要大力开展环境审计，需要审计推动环境治理，通过其对环境管理与保护行为活动的合规性、经济性和效益性的监督、评价及信息公开，促进经济、政治、社会、文化与生态环境的和谐、均衡、可持续发展。基于信息需求理论，投资者、债权人、经营者、员工、政府及监管部门等信息需求者对环境信息的需求刺激了对环境审计的需求。

（二）环境审计需求理论来源与责任

[摘要]当今世界，环境问题已成为人类关注的首要问题，我国已将加强环境保护作为一项基本国策。党的十明确提出建设社会主义生态文明，建设“美丽中国”的发展思路，面对国家环境保护的新形势、新要求，必须深化环境审计工作。本文从生态文明的定义入手，进一步厘清生态文明与环境审计关系问题，分析了我国环境审计现状及存在的问题，并提出了与生态文明观相适应的环境审计基本对策，对于推进生态文明建设，促进社会全面进步，具有十分重要的意义。

[关键词]生态；科学发展；生态文明建设；环境审计

[中图分类号]C93[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）12-0134-02

人们对“生态文明”这个词并不陌生，党的十七大报告提出建设生态文明的要求，党的十把生态文明建设提高到前所未有的地位，要求长期坚持科学发展观，把握住生态文明建设的理念、原则、目标，把生态文明建设与经济建设、政治建设、文化建设、社会建设并列提出。而环境审计是现代环境管理方法之一，是监督、评价、检验环境保护工作优劣的重要手段，在环境保护方面发挥了重要的作用。但是，由于我国环境审计起步较晚，存在问题较多，如何有效开展环境审计，充分发挥环境审计的功能，为环保工作保驾护航，已成为审计理论研究和实务工作者的重要课题。本文从生态文明建设角度对我国环境审计做一些粗浅的探讨。

1生态文明是科学发展的必由之路

生态，指生物之间以及生物与环境之间的相互关系与存在状态，亦即自然生态。自然生态有着自在自为的发展规律。人类社会改变了这种规律，把自然生态纳入到人类可以改造的范围之内，这就形成了文明。所谓生态文明，是指人类在经济社会活动中，遵循自然发展规律、经济发展规律、社会发展规律、人自身发展规律，积极改善和优化人与自然、人与人、人与社会之间的关系，为实现经济社会的可持续发展所作的全部努力和所取得的全部成果。

人与自然的和谐，已成为影响中国和谐社会建设的关键因素。把生态文明建设列入总体布局，“五位一体”地建设中国特色社会主义，丰富了特色社会主义内涵，意义深远。生态文明，是人类文明形态和文明发展理念、发展道路和模式的重大进步，是践行科学发展观的要义，是社会主义的重要内容，是建设和谐社会的基础和保障。通过生态文明建设，可以促进我国现代化建设的全面健康发展。如果离开社会、人和自然的和谐、均衡发展，单纯地追求经济发展，就会导致生态环境恶劣、资源无节制消耗，那么这样的发展也就失去了根基和意义。生态文明建设的好坏关系到中华民族的生存和发展，实现科学发展需要走生态文明之路。

2生态文明的建设呼唤环境审计

摘要：民间审计机构的鉴证业务是指审计师对鉴证对象信息提出结论的业务，这里的鉴证对象信息就是鉴证主题，包括财务信息、非财务信息、经济制度和经济行为。对于上述这些鉴证主题，按鉴证基础不同，形成基于责任方认定业务和直接报告业务；按鉴证保证程度不同，形成有限保证业务和合理保证业务。

关键词：鉴证内容 财务信息 非财务信息 经济制度 经济行为

一、引言

民间审计机构的业务类型区分为鉴证业务和咨询业务，那么，鉴证业务能对什么进行鉴证呢？从何种角度鉴证？对于这些问题的不同界定，民间审计机构就会有不同的鉴证业务类型。所以，鉴证内容或鉴证业务类型是民间审计制度建构的重要内容。

从现实鉴证实践来说，民间审计机构通过审计业务、审核业务和确认业务，其鉴证内容已经超越财务信息，走向更加广泛的领域；从理论分析来看，基本认同随着受托责任的发展，民间审计机构的鉴证内容也会发展。然而，总体来说，关于民间审计机构的鉴证内容还是缺乏一个系统理论框架，本文拟提出这个理论框架。随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综述，梳理民间审计机构鉴证业务类型相关文献；在此基础上，从鉴证主题、鉴证基础、保证程度三个维度，构建民间审计鉴证内容的理论框架；最后是结论和启示。

二、文献综述

民间审计机构鉴证业务类型是审计内容的主要体现，现有文献分为两类，一是民间审计机构鉴证业务类型现状的相关文献，二是民间审计机构鉴证业务类型理论分析的相关文献。

关于前者，民间审计机构的鉴证业务区分为审计、审核和确认（Arens、Elder& Beasley，2015），具体的确认业务类型，职业组织的权威规范有规定，一些研究性文献也有描述。从职业组织的权威规范来看，AICPA的《鉴证准则说明书》（Statement on Attestation Standards）规定了三种形式的确认业务：检查、复核及商定程序（王光远，1994）。IAASB颁布的ISAE 100及随后而代之的ISAE 3000，将确认业务主题区分为财务信息、非财务信息、流程及制度、行为（IAASB，2013）。我国的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》（2006）规定，鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。一些研究性文献对民间审计业务类型也有描述，不少的文献指出，民间审计的主要鉴证业务是企业财务报告审计（杨正良，1993；弓中岩，1994；来明敏，1996；王向东，1997）；还有些文献指出，民间审计通过审计业务外包的方式对公共组织进行审计，此时，除了关注财务报告是否公允外，还要关注内部控制是否存在缺陷、是否遵守相关法律法规（Roberts、Glezen、Jones，1990；Raman、Wlison，1992；Thorne etal，2000；蔡昌，2000；许汉友，2004；张小秋，2005；车嘉丽，2008）；还有不少的文献调查了民间审计机构的确认业务类型，发现确认的主题很广泛，涉及到财务信息、非财务信息、流程及制度、行为，已经从传统的财务审计向效益审计、经营管理审计、社会责任审计方向发展（Muysken，1998；Bennet，1998；Grant，1998；Wolosky，1998；Pace，1999；Beets、Souther，1999； English，1999；Hughes，1999；See、Mock，1999；Dassen、Schelleman，2001；Hasan etal，2005）。

摘要：国家审计作为经济社会系统的免疫系统，必须能够预防、揭示和抵御经济社会系统中的安全隐患，确保经济社会系统的健康运行。本文以熵定律和耗散结构理论为理论分析工具，并借助布鲁塞尔器（Brusselator）模型，以揭示在国家审计发挥免疫功能的条件下，经济社会系统更容易形成耗散结构，更容易实现健康有序发展。

关键词：国家审计 审计“免疫系统” 经济社会系统

在2007年全国审计工作会议上，刘家义审计长首次提出“现代国家审计是国家经济社会运行的一个‘免疫系统’”的观点。这一观点把经济社会系统比作人体系统，而国家审计则是这个人体系统的子系统——“免疫系统”。

一、耗散结构理论和Brusselator模型

（ 一 ）耗散结构理论 （1）熵与熵定律。德国物理学家克劳修斯把“熵”的概念引入到热力学定理中，认为熵是物质系统中能量衰竭程度的量度，并指出对于任何的热力学过程，系统的熵值总趋于增大。后来，玻尔兹曼认为熵可以作为系统无序度的衡量，在一个不与外界发生任何联系的封闭系统中，系统的熵值总趋于增大，而使系统处于混乱和无序的状态，最后走向灭亡，这就是熵定理。（2）耗散结构理论。在热力学中，普利高津按照系统与外部环境的关系，将系统分为孤立系统、封闭系统和开放系统。开放系统存在着热力学平衡态、衡态和远离平衡态三种状态。远离平衡态的开放系统通过与外部环境不断的进行物质和能量的交换，引入负熵流，抑制系统内部的熵增，产生自组织现象，使系统从无序走向有序，从低级有序走向高级有序，自发形成新的有序结构，这种结构被称作“耗散结构”。耗散结构形成需要四个条件：系统必须是开放的；系统必须远离平衡态；系统内部各要素之间存在非线性的相互作用；系统从无序向有序的演化是通过随机涨落来实现的。

（ 二 ）Brusselator模型的基本形式 “布鲁塞尔器”（Brusselator）是普利高津领导的比利时布鲁塞尔学派研究发现的，用来研究耗散结构演化和系统自组织行为的化学反应动力学模型。“布鲁塞尔器”（Brusselator）模型的基本形式如下：A■x…（1）；B+x■y+D…（2）；2x+y■3x…（3）；x■E（…4）；其中，A、B为初始反应物，D，E为反应产物，他们保持不变，x，y为中间组分，他们浓度随着时间发生变化。不考虑逆反应过程，建立求解模型的动力学方程：■=k1A-k2Bx+k3x2y-k4x■=k2Bx-k3x2y…（5）；假定其动力学常数为1，且不考虑扩散现象，则（5）式可以转化为：■=A-Bx+x2y-x■=Bx-x2y…（6）；另■=0，■=0，则式（6）的定态解为：x0=A，y=■…（7）；普利高津发现，只要控制初始反应物A、B的浓度，如果满足条件B>1+A2，就能够使系统失稳，然后向耗散结构过渡。

二、审计“免疫系统”论概述

（ 一 ）审计“免疫系统”论与国家审计职能的转变 我国经济快速发展的同时，一些对公众利益直接产生影响的问题逐渐成为社会公众关注的焦点。作为受托方的社会公众，迫切希望政府能够采取措施解决这些社会问题，但是政府传统的公共受托经济责任已经无法满足社会公众的需求，这就需要出现新的公共受托责任——公共受托社会责任。审计伴随着公共受托责任的产生而产生。公共受托社会责任的出现，要求国家审计必须转变观念，从解决经济问题和社会问题的双重角度提出新的审计理念。在这种背景下，国家审计从科学发展观的角度，提出审计本质上是国家经济社会运行的“免疫系统”的理念。这一理念把国家审计看作是经济社会系统的“免疫系统”，通过及时预防、揭示和抵御经济社会系统中存在的各种障碍、矛盾和风险，发挥国家审计维护经济社会系统安全运行的功能。公共受托责任的转变对国家审计的目标提出了新的要求，国家审计目标从评价政府公共资源的经济性、效率性和效果性转变为识别经济社会运行中的各类风险，维护经济社会系统安全运行。审计“免疫系统”论要求审计机关把维护经济社会系统的安全运行作为审计机关的第一要务。国家审计不仅要关注财政安全、金融安全、国有资产和国有资源安全等传统经济安全问题，还要关注生态环境安全、民生安全等社会安全问题。国家审计系统要在其法定职责范围内及时关注经济社会系统的障碍、矛盾和风险，以此来确定审计工作的具体目标和任务，开展审计工作，维护经济社会系统的安全运行。由此，国家审计“免疫系统”论把政府审计的职责从经济领域拓展到社会运行领域，国家审计的职能从经济监督拓展为维护经济社会系统安全运行。

提要社会主义和谐社会是内部审计文化的外部大环境，人行文化是内部审计文化的外部小环境，内部审计文化是人行文化的组成部分，源自内部审计实践。内部审计文化要顺应人行文化，在社会主义和谐社会的环境中生存发展，才能保持内部审计文化的勃勃发展。本文对“央行审计文化”进行界定，论述了人民银行内部审计文化建设的意义，提出坚持六个“必须”，促进央行内部审计文化建设。

关键词：央行；内部审计；文化建设

中图分类号：F239文献标识码：A

央行内审工作经过10年的探索、实践，开始步入成熟期，正面临着总结经验、开拓创新、不断深化、寻求进

一步发展的新阶段。此时，开展央行内审文化研究，探索内审文化建设规律，加大审计文化建设力度，对于实践科学发展观，全面履行审计监督职责，加强审计机关精神文明建设，提高审计人员政治业务素质，推动审计事业健康发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

一、文化的定义

《辞海》中，关于文化的解释是：“广义指人类在社会实践过程中所获得的物质、精神的生产能力和创造的物质、精神财富的总和。狭义指精神生产能力和精神产品，包括一切社会意识形态。”

从上述解释中可以看出，文化包含了三方面的内容：一是人类层面。这是最广义的文化概念，与之相对应的概念是“自然”。文化是相对于人而言的，离开了人，无所谓文化；离开了文化，人也便还原为动物。这里的文化，其实就是文明化，是人类文明化的过程及其成果。二是社会层面。与之相对应的概念是“经济”、“政治”。根据马克思主义的社会结构理论，整个社会是塔形结构：经济是基础，政治在中间，文化在上层。经济主要满足社会的生存需要，政治主要满足社会的组织需要，文化主要满足社会的精神需要。它们相互分工又相互协调，共同维系着社会的运转。三是精神层面。与之相对应的概念是“哲学”、“宗教”、“教育”、“科学”等各种知识体系。在归根结底的意义上，文化是理念、是精神，核心是价值观。人类以社会实践活动为基础而形成的生活方式及其产品，无论是物质产品、精神产品，无论是法律条文、管理制度，无论是交往礼仪、风俗习惯，无论是自然科学、社会科学，都是文化的不同表现形态。

[摘要]低碳经济下社会公众在关注企业经济效益的同时越来越关注企业的社会效益，越来越重视企业履行社会责及其对外独立社会责任报告的审计研究。基于社会责任审计理论以及国内外社会责任审计研究现状，提出低碳经济下企业应做好“结构低碳”、“基底低碳”、“方式低碳”，确立社会责任审计的主体，明确界定社会责任审计的内容，建立社会责任审计的评价标准。

[关键词]低碳时期；企业社会责任；企业社会责任审计

[中图分类号]F272.9 [文献标识码]A

一、社会责任审计的理论阐述

企业社会责任（Corporate Social Responsibility，简称CSR）是一个与管理道德密切相关的概念，一直是理论与实务界关注的热点问题。一方面企业要向股东、债权人、消费者、政府等利益相关者负责，对社会、经济、环境等问题承担一定的社会责任；另一方面，企业为了加强内部非财务指标管理的需要，把社会责任纳入企业发展战略的核心，作为企业竞争力的一项考核指标，并自觉接受社会公众和舆论监督，以便提升企业的形象。

Howard R.Bowen（1953）在《商人的社会责任》一书中，首次完整地提出了企业社会责任的概念和针对社会责任实施的审计。此后，J.Santocki（1983）从审计职能的角度定义社会责任审计是对一个组织的社会意识进行独立而客观的审查和评价。Gerald Vinten（1998）则认为社会责任审计是对一个对公司的评论，用以确保一个组织对其直接或间接为公司决策所影响的广泛的社会责任给予应有的考虑。Homer H.Johnson（2001）教授将社会责任审计定义为一个用来鉴别、测定和报告组织的伦理、社会和环境影响的标准体系。

20世纪80年代中后期，我国审计学界才将“社会责任审计”这一概念引入国内，并加以研究。阳秋林，李东生（2004）认为企业社会责任审计是为了审查和监督企业更好地履行社会责任，以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计。马力和齐善鸿（2005）认为社会责任审计是评价与报告那些在传统的企业财务报告中没有涉及方面的企业成果及影响，旨在全面、广泛地了解和掌握企业社会责任实际情况，从而保证企业相关利益者的利益。刘长翠（2006）将社会责任审计定义为审计组织对企业履行社会责任状况进行独立审查和评价。

由于企业在发展低碳经济的过程中，可能短期内会出现投入大于收益的现象，因此，如果没有强有力的外部监管，企业很难自觉发展低碳经济，这就需要对企业实施“社会责任审计”。因此， 社会责任审计的定义可以界定为：利益相关者委托审计主体，遵循一定的审计标准，通过科学合理的审计方法，对被审计单位低碳经济下社会责任履行的合法性、合规性、公允性和效益性进行的鉴证。