日常税务管理范文精选

第一章 总则

第一条 为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。

第二条 税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。

本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。

第三条 税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。

第四条 税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程序与审理。

第五条 税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。

第二章 组织管理

【摘要】纳税筹划是企业财务管理的重要内容，既有利于降低企业税负，提高经济效益，又有利于更好地掌握国家税收政策，合理安排生产经营活动，提高内部管理水平。本文结合中小饲料企业的实际，探讨了如何加强财务管理，做好税收筹划工作，尽可能地取得筹划收益。

【关键词】饲料企业 财务管理 税收筹划

一、引言

中小饲料企业经营的战略目标是实现利润最大化，这就决定企业会想方设法控制成本，以获得较高利润。纳税筹划作为企业宏观战略范畴，着眼于税款的节纳，也着眼于相关的收益、机会的最大化、风险及成本的最小化，以实现纳税人净收益、社会效应及企业价值的最大化目标。企业在日常财务管理中，尤其要注重财务核算与纳税筹划的预见性，做到未雨绸缪，合理安排筹资、投资、经营、利润分配等活动，针对采购、生产经营、销售以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极筹划，既保证完成利税义务，又降低税收负担，提高税后利润，实现饲料企业自身的持续健康发展。

二、企业纳税筹划的概念和目的

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业经营、投资、理财、交易等活动进行事先安排的过程。企业纳税筹划的短期目的是减少交税，节约成本支出，提高经济效益；从长期看，企业自觉地把税法规定贯彻到各项经营活动中，使得纳税观念、守法意识得到强化，有利于改善经营管理。

（二）纳税筹划的目的

第一条为了进一步规范对非正常户的管理，加强税源监控，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）以及国家税务总局《税务登记管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称的非正常户，是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，并经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

第三条对已办理税务登记的纳税人，主管地方税务机关应当按照以下程序认定为非正常户：

（一）对未按照规定的期限申报纳税的纳税人，主管地方税务机关应当在申报纳税期限届满之次日起10个工作日内向其发出《责令限期改正通知书》，责令其在收到《责令限期改正通知书》之日起15日内改正。对无法直接、委托或邮寄送达《责令限期改正通知书》的，主管地方税务机关以公告送达的方式送达，自公告之日起满30日，视为送达；

（二）被责令限期改正的纳税人，逾期不改正的，主管地方税务机关应当在责令改正期限届满之日起10个工作日内派员进行实地核查；

（三）对经过实地核查，但查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人，主管地方税务机关调查人员应当在进行调查后5个工作日内对其发票缴销以及税款缴纳情况进行清理并制作《非正常户认定审批表》和《非正常户情况表》，注明核查的结果；

（四）《非正常户认定审批表》经主管地方税务机关审核并报县（市、区）地方税务机关审批后认定为非正常户。

第四条经认定为非正常户的纳税人，主管地方税务机关应当将《非正常户认定审批表》和《非正常户情况表》以及其他相关的材料存入其征管资料档案。

第一条为加强税源管理，提高日常纳税评估的质量和效率，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔〕43号）、《税收管理员制度（试行）》（国税发〔〕40号）、《日常纳税评估工作规范（试行）》（陕地税发[]48号）的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条日常纳税评估是基层税源管理部门及其税收管理员对直接管理的纳税人纳税申报的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，并据此进一步加强税源管理、改善纳税服务的行政管理行为。

第三条日常纳税评估工作依托信息化手段，建立并运用税收管理员工作平台开展。遵循分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。

第四条市局日常纳税评估工作领导小组负责全市的日常纳税评估工作，各县（市、分局）地税机关应加强对日常纳税评估工作的领导，基层税源管理部门的所（分局、科）长对所辖重点税源户的日常纳税评估工作负直接责任，并对所辖所有管户的纳税评估工作负领导责任，税收管理员对所管辖纳税人的日常纳税评估负直接责任，按照本办法规定的内容、流程及要求开展具体工作。

第五条日常纳税评估的对象为基层税源管理部门及其税收管理员负责管理的所有纳税人。税收管理员应对查账征收的纳税人在每月申报期结束后有计划的开展；对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，结合典型调查，不定期进行日常评估，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点，按照《核定征收办法》执行。

第六条日常纳税评估的工作流程是：确定评估对象——案头分析审核——疑点核实处理——立项专业评估。

确定评估对象

（一）日常纳税评估的评估对象由税源管理部门或税收管理员确定，具体由税源管理部门负责，各县（市、分局）地税机关应加强指导，制定日常评估计划。

国家税务总局

关于税收协定有关条款执行问题的通知

政策背景

在2009年9月，国家税务总局了《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)，为阐释我国政府对外签署的避免双重征税协定中的特许权使用费条款提供指引。

507号文自2009年lO月1日起执行，文件对税收协定下特许权使用费的范围确定以及如何区分服务收入与特许权使用费作了规范。507号文规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，即将就其全部收入按照10％的税率缴纳预提所得税。

2010年1月26H，国家税务总局公布国税函[2010146号文，进一步明确了507号文中由于提供技术服务而构成常设机构的问题。

46号文的主要内容

1　转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分，由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。

今年以来，××区国税局认真贯彻落实省、市国税征管工作会议精神，按照突出重点，统筹兼顾，追求质量的原则，以科学化、精细化管理为指导原则，以完善税收管理责任区制度建设，狠抓制度落实，加强巡管巡查，抓好简易评估，强化考核考评为抓手，以“五清、四度、一评、二查”为工作目标，使征管制度体系日趋健全，责任区管理步入正轨，征管质量和征管效率有了进一步提高，税收环境和税收秩序有了进一步改善。

一、以“五清”为目标，提高税收责任区管理质量。

税情清是税收管理责任区的首要职责，税情不清，税收管理责任区就抓不住重点，陷入盲人摸象的怪圈。××区国税局现有企业800户，管理责任区管理人员36人，人均管理22户。基于这个实际，××区国税局采取了人盯人的战术。

首先是合理分类，确定人盯人的重点目标。将800户企业划分为两类，一类为重点企业，一类为一般企业。重点企业按下列条件确定，总户数不得低于现有企业总数的20%。

1、企业销售额在1000万元以上的；

2、年纳税在20万元以上的；

3、被认定为D类企业的一般纳税人；

4、上年度税收负担率连续3个月为零或连续三个月负申报的一般纳税人；

随着税收管理的科学化、精细化和专业化程度不断深入，如何解决好农村税源管理地域广、税源散、税务人员年龄老化和个体专业能力差的实际问题，涟水县国税局于20__年下半年有针对性地开展管户与管事联动的税源管理机制的尝试，取得了可喜的效应。

一、找准问题症结、取两者之长进行联动管理

税收管理经过多年的实践和探索,历经管户到管事的变迁，取得了一定的管理经验和教训。在单一实行管户或管事制的税收管理机制下，不但税务人员疲于奔命,而且频繁打扰纳税人，管理工作多有疏漏，管理质量和效率难以实现管户或管事制出台时的期盼。长期以来，这样的税收管理局面使基层的税务部门和税务人员产生“三怕”：一怕执法检查；二怕目标考核；三怕分管事务多。

如何根除基层税务部门和基层税务人员中普遍存在的“三怕”现象，让大家轻松、高效地开展管理工作呢？涟水县国税局组织专门人员展开专项调研，把管理中出现的情况和问题进行归纳总结，寻找解决问题的突破口,通过比较分析，发现根本原因出在单一实行管户或管事的管理机制上，管户制长处在于单户纳税的信息掌握清晰、深入，短处在于管理员集征管查权力于一身，缺少必要的制约和监督，且管理员和管户点对点联系，信息孤立，缺少必要的横向行业信息分析比对。但是，管事制的短处正是管户制的长处，管户与管事的长短之处正好相补，如果能取两者之长进行联动管理，既能弥补税务干部年龄偏高、能力和精力不足等缺陷，实现人力资源最大化，又能促使税收管理实现事半功倍之效果，从根本上防治税源管理部门职责不清，责任不明，“淡化责任，疏于管理”的问题。

二、找准工作切入点，挖掘双“管”联动的整体效能

为了找准工作切入点，他们对税源管理事项进行全面梳理整合，将税源管理事项切分为日常固定事项和分析应对事项，以期深入挖掘双“管”联动的整体效能。

日常固定事项主要是指一般性的涉税事务的调查、管理与服务工作，具体包括①纳税人申请事项的调查核实：税务登记基础信息的调查维护；②税务行政许可项目的实地核查。认定管理调查。③日常管理：户籍、发票、账簿凭证、申报征收及日常调查、巡查、建立单户巡查台账等。④管片范围内税源变化的掌握和预测；⑤开展宣传咨询、税企交互等纳税服务工作等等。

分析应对事项主要是指审计性的分析核查和风险识别应对工作，分为三大类。具体包括单项事项：①增值税一般纳税人资格认定；②纳税人享受各类税收优惠政策核查；③所得税征收方式变更；④定期定额调整；⑤发票协查和稽核；⑥对上级下发的申报异常信息的整改；⑦重点税源户的情况分析和收入预测；⑧建立行业巡查台账；⑨采取税收保全措施和强制执行措施的执行。审计性调查事项：①注销户税收结算、清缴；②基准税负、基准税额测定；③所得税基准利润率测定；④对上级的各类分析报告、异常数据进行落实；⑤企业所得税申报资料审核。评估分析事项：①行业性纳税评估；②对重点税源户、高风险企业的税源监控和评估分析；③对管理员上报的异常信息进行评估分析、处理；④3级以上风险企业的风险识别、分析、应对；⑤企业所得税年度汇算清缴检查；⑥日常管理性检查、上级安排的专项检查；⑦开展税源管理讲评；⑧开展风险管理讲评，上报税收管理案例等。

今年以来，××区国税局认真贯彻落实省、市国税征管工作会议精神，按照突出重点，统筹兼顾，追求质量的原则，以科学化、精细化管理为指导原则，以完善税收管理责任区制度建设，狠抓制度落实，加强巡管巡查，抓好简易评估，强化考核考评为抓手，以“五清、四度、一评、二查”为工作目标，使征管制度体系日趋健全，责任区管理步入正轨，征管质量和征管效率有了进一步提高，税收环境和税收秩序有了进一步改善。

一、以“五清”为目标，提高税收责任区管理质量。

税情清是税收管理责任区的首要职责，税情不清，税收管理责任区就抓不住重点，陷入盲人摸象的怪圈。××区国税局现有企业800户，管理责任区管理人员36人，人均管理22户。基于这个实际，××区国税局采取了人盯人的战术。

首先是合理分类，确定人盯人的重点目标。将800户企业划分为两类，一类为重点企业，一类为一般企业。重点企业按下列条件确定，总户数不得低于现有企业总数的20%。

1、企业销售额在1000万元以上的；

2、年纳税在20万元以上的；

3、被认定为D类企业的一般纳税人；

4、上年度税收负担率连续3个月为零或连续三个月负申报的一般纳税人；

纳税评估作为一项寓分析比对于涉税资料之中，纳监控评价于日常管理中的新型税收管理模式，不仅在提升税收征管科学化、精细化水平上意义深远，而且在优化办税服务，提升诚信纳税意识等方面展现了其独特的优势。目前，纳税评估就基层来说还处于起步阶段，尚有许多需要完善的地方，本文仅就通过开展纳税评估，来进一步优化办税服务提出几点浅见。

一、开展纳税评估对于深化办税服务的意义

按目前的征管发展模式来看，纳税评估正逐步成为基层税收管理员日常管理工作的主要手段之一。通过开展纳税评估，建立预警服务体系，有利于推动税企之间良性互动平台的构建，推进税收工作重心由“执法管理型”向“法治导向型”的转变。

通过开展纳税评估，推行预警服务，可以体现税收管理工作的人性化。从税务机关开展纳税评估的出发点来看，纳税评估其实是一种涉税风险的“预警”，很重要的一点就是通过纳税评估在税企之间建立起“缓冲带”，在征管和稽查之间设置“过滤网”。这充分体现了税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，使税收工作更具“人情味”。对评估中发现的涉税疑点，可以采取《纳税评估建议书》的形式建议企业自行更正，补足申报，缴纳税款和滞纳金，而不进行涉税处罚。从这个层面上来说，评估工作是一种“柔性”的管理，其主要目的在于辅导纳税人及时纠正错误，进行正常的税收经济活动，充分体现了税收管理中的人性化理念。

通过开展纳税评估，进行经常性的监督，可以提高纳税人依法纳税的自觉性。从严管理、依法治税以创造公平的税收执法环境，其本身就是对纳税人最好的服务。目前由于个别财务人员素质不高、纳税意识淡薄，作假账、账外设账的情况时有发生。通过经常性的纳税评估分析，可以使纳税人明白偷税的花招伎俩难逃税官的火眼金睛，从而自觉依法诚信纳税。

通过开展纳税评估，推行约谈预警，可以为纳税人提供更深层次的服务。纳税评估从评估企业的收入、成本费用的关联性和钩稽关系入手，采集成本费用率、管理费用变动率、成本费用利润率等相关指标值，与预警值对比以发现疑点问题，再针对疑点问题及时对纳税人进行约谈，并进行实地核查。评估过程既是对企业纳税优劣的一个认定，同时也是对纳税人生产经营管理水平的一次考量。因此，通过纳税评估可以帮助纳税人找出经营管理、生产工艺等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，提高财务管理和账务核算水平。同时，将税收及相关政策宣传辅导到位。这无疑是纳税人所需要的，同时税务部门深化服务层次的很好体现。

通过开展纳税评估，实现稽查科学选案，可以为纳税人提供更加公平的纳税环境。纳税评估不是一项独立的工作，它是对征管工作的补充和延伸，是稽查工作的源头。通过建立将纳税评估与稽查选案结合的联动工作机制，一方面，可以用过纳税评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，避免稽查选案环节的随意性和盲目性；另一方面，可以防止对有些纳税人长期不查，而对有些纳税人检查次数过多，减少诚信纳税企业进入稽查环节的频率，以体现税收的合法性、公平、公正性，起到服务纳税人、优化税收执法的目的。

二、以纳税评估为契机深化办税服务应注意的几个问题

第一章总则

第一条为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的规定，制定本办法。

第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。

第三条县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

第四条税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。

扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。