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1.企业财务监督的现状
(1)审计时间提前。传统企业财务监督和审计往往在财务行为完成之后,通过审计的方式查找财务行为中存在的问题并进行整改。这个事后纠正的方式为企业挽回了一些损失,但当前审计时间已经普遍提前到“事中”或者“事前”,对企业财务监督有更好的效果。
(2)审计职能改变。传统的企业财务监管部门或者人员是绝对的权力机构,某种意义上讲正是这些人控制了企业的财务命脉。这种单一化的对企业财务的控制从根本上讲是不利于企业长远发展的方式。而现在的财务监督审计职能部门行使的更多是询问和建议的功能。
(3)审计范围扩大。企业财务管理涉及企业发展的方方面面,从企业的基层生产车间,到企业核心部门的主管负责人都是财务监管的对象。当前,企业财务审计监督的方位已经从原来的仅对财务账目进行审计,转变为对生产、安全等多方面的审计。
(4)审计方式改变。目前,企业财务监督的主要方式由原来的调查改为调研,这种方式的转变体现了企业在财务监督方面的制度完善。调研相比于调查更柔和,更容易让人接受。审计方式的转变不但提高了工作效率,降低了审计人员的工作负担,更从根本上解决了许多以往企业财务监督中没有解决的问题。
(5)审计内容完善。审计内容的不断完善是我国不断学习国际先进企业财务监督方式的结果。通过审计内容的不断完善,是审计结果更加真实、可信,这也符合我国国情和企业发展的现状。
(6)审计技术提高。企业财务审计是一个复杂的过程,其中牵扯到大量的审计知识使用。随着我国经济发展的不断深入,当前我国的企业财务监督审计方式不断完善,审计技术不断提高。这也是财务监督部门不断追求完善,提高工作技能的结果。
2.实施企业财务监督的意义和作用
一、企业财务文化建设的措施
1.将企业的财务文化与企业的发展结合起来
企业财务的预算管理以及其目标控制,要根据企业财务核算和企业内部管理中出现,缺乏全面性、系统地事前控制、过程控制等不足之处,科学的确立全面预算管理事前控制、预算管理中控制的理念,抓好预算的动态管理以及对事后的效益评价,把经营目标和管理目标等项目进行层层的分解,并且切实的落实员工的责任,严格实施控考核评价制度。在采购的管理工作中实施企业可以采取比较的方法,即:比较产品的质量、比较产品的价格、比较产品的交货期、比较产品的售后服务、比较生产企业的信用政策。还要将制度的实现和企业的奖惩政策进行紧密联系,充分的发挥组织管理的作用。此外,企业还要深入的研究我国的经济政策,并且根据政策内容制定出一套即符合我国国家规定,又符合企业自身发展的经营目标和运作要求。还要针对不同的企业部门制定出不同形式的经济责任评定和考核制度。在具体的实施过程中,企业可以根据自身的实际情况的变化,及时合理的调整好企业中的经济责任制度,以便使得企业的经济活动更加符合企业的实际发展,使其发挥更加有效的作用。同时,为了在最大的程度上调动好企业内部的工作积极性和活动参与积极性,进一步降低企业运作的实际成本,提高企业的经济效益和社会效益,企业的财务部门应该与其他相关的部门共同制定出一套合理的系列政策,例如:生产材料费用的监督和考核机制、单项工程项目的具体管理办法等等。
2.提高企业财务管理负责人员的素质
在企业的财务文化具体的营造过程中,财务部门的主要负责人员起着尤为重要的作用。首先,企业的财务管理负责人的自身素质,例如:负责人员的经济观念、价值关键、哲学观念、政治倾向、道德意识以及他的管理模式,在很大程度上都决定了企业财务文化建立的形成过程和其具体的内容。其次,财务总监的任务主要指监督企业制定的财务文化建立的总体设计方案,并且对这一方案的实施负责。所以企业财务部门的管理人员需要在企业内部做出表率,要带头将企业财务文化的建设事业进行下去,为企业财务文化建设树立一个良好的榜样。其具体的措施如下:
首先,企业的财务总监应该具有科学合理的财务观念。在现代的企业中,财务总监所具备的科学合理的财务观念有:首先,正确的财务管理模式和财务管理目标。想要良好的实现企业的最大利益,就需要将企业的财务管理放在企业发展的重要的位置上。
第二,财务总监要具有科学的投资观念和筹资观念。想要使得企业得到长期、持续并且有效的运营,财务总监就需要根据企业的实际财务结构、企业的实际的资金筹集以及企业投资成本的高低,选择出一套最佳的筹资方案来进一步的推动企业的正常运转;并且还要严格的对投资项目的可行性进行仔细的研究,综合的考虑企业投资的战略发展前景和企业的未来收益,要做到提高企业投资的报酬,降低企业投资的风险。
第三,提高企业财务的风险观念。在企业的实际财务活动过程中,财务管理人员需要进一步的加强企业风险的研究和分析,财务总监要在风险相对稳定的情况下追求企业受益的最大化;在企业收益平稳的情况下,要尽量的规避企业发展中可能存在的风险。
1商业企业财务分析体系存在的问题
1.1指标当中对现金流量的分析不足
商业企业对于资金周转的要求很高,而通常的财务分析方式集中于比较分析、因素分析等,这几种分析方法的指标多集中于会计利润,从采用的数据上来看都集中在利润表以及资产负债表,对现金流量表中的数据分析较少。很明显,这就会使得财务分析不能够全面地反映企业的经营成果以及财务状况。在实务操作中,商业企业往往通过盈余管理来对利润进行操作,以满足管理层的意愿。相比之下,现金流量表的数据人为可操作性较弱,通过对其数据的分析,管理者等信息使用者可以更加准确地把握企业的经营状况,分析投资决策的风险。
1.2表外因素的分析不足
商业企业在进行财务分析时往往会忽视表外因素,即非财务因素的分析。我国商业企业数量众多,规模相差较大。其中,大型商业企业为大型外资、国有企业把持,民营企业主要占据零星、本地化市场,并且中小型商业企业通常存在着设施落后、商品流通梗塞、损失浪费巨大等情况。因此,商业企业财务分析如果不考虑表外因素,那么必然就得不到真实的决策信息。实务中,商业企业对于财务分析表外因素的忽略,一方面是因为其管理机构以及职能的不健全导致表外信息散乱,难以进行整合;另一方面则是因为这些信息本身并没有被包含在财务报表内,没有引起财务分析人员的关注,尤其是对于小型商业企业。
1.3财务分析方法不足
正如上文所述,财务分析方法主要集中于传统的比率分析法以及因素分析法,但是传统的分析方法存在着很多的不足,并且企业在运用过程中也存在着很多问题。一方面,传统的财务分析方法并不完全适用于商业企业的发展,不能满足相关人决策的需要。商业企业是市场充分竞争下的产物,其本质在于赚取购销差价,其所提供的产品其实就是其所提供的服务,这与工业企业获取利润的方式———生产并销售产品存在较大差别。因此,从传统的财务分析角度,即类似于工业企业角度来进行分析,则只能是形而上学的,不能完全切合商业企业的特点。同时,商业企业在进行财务分析时,很多时候也忽略了综合商业企业特点所进行的分析。商业企业虽然都具有赚取差价的特点,但是不同的商业企业其经营模式还是存在着一定的差别,这就使得我们所要选取的分析指标存在不同。譬如:对于以零售为主的连锁超市,它们在进行财务分析时应收账款就会很低,而对于以批发为主的商业企业,应收账款则相应较高。因此,对于商业企业的财务分析,需要考虑结合企业所特有的特点采用不同的分析指标。
1.4财务分析人员综合水平较低
一、强化企业经营管理理念,发挥工业会计的作用
不论是工业企业的管理者还是工业企业的领导者,都要适应改革开放的大好形势,坚持用马克思主义的科学发展观武装自己,坚持以人为本的思想,深入群众,做好财务管理工作,发挥好工业会计的作用,就要在十精神的指引下,不断转化企业的经营管理理念,这不仅是时展的需要,更是提高企业经济效益的必备条件。在历史上,我们曾经错误的认为企业不算账,物资不会跑到国外去,严重的忽略了工业会计的作用。在现阶段,在社会主义市场经济日益成熟的今天,政府把各类企业都推向了市场,原来的传统计划经济思想已经落伍了。在这样的状况下,发挥工业会计的作用,加强企业的财务管理就显得尤为重要。这就要求工业企业的管理者,首先要立足市场,积极改变经营管理的运行机制,借以适应市场的内在需要,把企业的经营搞活,就要从思想上来个彻底的改变,以此来适应不断发展的新形势;其次是在新的形势下,随着改革的不断深化,财务会计制度要严格按照党和国家对财政体制的不断修改和完善。2006年财政部颁布了新的《企业会计准则》,2007年1月1日开始,率先在上市公司实施,并且鼓励其它企业按照新准则实施。新会计准则的实施,标志着我国的企业会计制度逐渐和国际化接轨,新会计准则的实施还带动了企业的管控能力,提高了企业财务管理水平,有效的规范了企业的财务管理制度,能够真正把财务工作落实到每个部门,从而实现根据企业的财务预算,最大限度的调动企业职工的工作积极性;再次是企业的各级领导者要充分发挥财务人员的智慧和作用,要在政治上信任,工作上支持,生活上关心,紧紧依靠财务人员,邀请财务人员参加企业的经营管理工作决策,虚心听取他们的建议和意见,企业的财会人员也要在自己的工作岗位上当好企业领导者的参谋和助手,大胆的提出自己的建议,堵塞各种财务漏洞,把财务工作做得更加扎实有效。
二、完善企业财务管理工作,夯实工业企业的基础
1.工业会计要做好财务的基础性工作。会计基础是企业经营管理的最基本环节,会计工作的优劣直接影响着一个企业的未来,所以强化会计的基础工作非常重要。但是在企业的日常财务管理中,有很多的企业财务基础不够规范,包括原始的凭证填制不规范,品名、规格等信息不能做到详细填写,导致日后账物不符;记账凭证未经审核都是有一个人操作,起不到互相监督的作用,会计的基本职能得不到发挥;企业的财务管理意识不够,对于一些往来账实现长期挂账,出现呆账死账,会计人员不能及时清理,给财务核算带来很大的影响,这些问题都应该引起企业的重视。这就要求发挥会计的核算职能和监督职能,及时强化对往来账的管理工作。
2.企业要建立完善的内部会计制度。企业要根据新颁布的《企业会计准则》,结合企业的内部结构,建立一整套科学合理的内部会计制度。规范企业的会计核算,确保会计信息的真实性,还要善于利用国家给与企业在税收上的优惠政策和自身的财务状况,做出正确的判断,促进企业健康发展,要对企业的环境进行全方位的考察,建立科学合理的管理制度。把企业的规章制度和企业文化紧密结合起来,在完善企业内部会计制度的同时,加强企业的精神文明建设,提升企业的人文形象。
3.建立科学合理的预算制度。财务预算是企业实现内部控制的中心环节。工业会计要确定各项经济指标,并对这些指标进行及时的考核。在新的会计准则下,编制好财务预算报表,做好企业的财务计划,兵对这些报表的数据和执行及时进行分析比较,掌控企业的信息,及时防御财务核算带来的风险。给企业提供一个可跟踪的发展环境,工业企业才能健康发展。
三、结语
总之,工业会计对企业财务管理起着至关重要的作用,有助于企业规范化管理,及时做出财务分析,制定控制制度,提高企业的经济效益,为企业的发展做出积极的贡献。
摘要:柔性财务管理是财务管理科学的一个新领域,它是一种更加高级,更加人性化、民主化的财务管理,也是一种更加理性化、科学化的财务管理。本文从柔性财务管理的概念出发,介绍实施柔性财务管理所需要的前提条件,并对当前我国企业存在的障碍进行分析,提出做好柔性财务管理的对策建议。
关键词:现代企业;传统财务管理;柔性财务管理
一、柔性财务管理的概念与特征
柔性财务管理是财务管理科学的一个新领域,但尚未引起财务管理理论界和实务界的充分重视,它是相对于传统的刚性财务管理而言的。一直以来,人们往往只强调带有强制色彩的刚性财务管理,强调遵守和服从各种财务管理制度,完成各项财务指标,否则便给予惩处。显然,这种刚性财务管理具有强制性特征。而柔性财务管理则是在研究人们心理和行为规律的基础上,采用非强制方式,在人们心目中产生一种诱导性力量,从而实现组织的管理目标,把组织的意志转化为大家自觉的行动。可见,这是一种更加高级,更加人性化、民主化的财务管理,也是一种更加理性化、科学化的财务管理。
柔性财务管理模式与传统财务管理管理范式相比较,有这样一些显著特征:一是在管理方式上,柔性财务管理注重财务灵活性,而传统财务管理管理则强调集权式或相对分权式。二是在财务管理的主导战略上,柔性财务管理主张多样化战略和市场领先战略,而传统财务管理则主张低成本战略。三是在财务管理思想上,柔性财务管理强调快速反应、柔性化,而传统财务管理则强调规范化、专业化。四是在财务管理体制上,柔性财务管理实行一体化管理,各工作环节实行并行工程,即强调集成管理,而传统财务管理则实行部门管理、层次管理,各工作环节是按顺序衔接。五是在财务管理的组织结构和功能上,柔性财务管理的组织机构是“有机”的结构,打破职能部门界限,采取网络结构。而传统财务管理则采取“金字塔”式的层次结构,职能部门界限分明。六是在财务管理的任务上,柔性财务管理采取财务管理、协调、服务、创新的多目标,强调不断调整自身的学习,适应环境,改造环境,与时俱进、不断创新。传统财务管理则是单一目标制度,强调建立财务管理的秩序,追求效率、稳定和连续性。七是对财务管理人员素质的要求上,柔性财务管理需要柔性人才,重智能,强调专业素质与管理素质相结合。传统财务管理则需要专业人才,重技能,强调专业素质与管理素质分离。[1]
二、实施柔性财务管理所需要的条件
1.企业财务管理思想的柔性。主要表现在两个方面:一是对财务活动的组织和财务关系的处理从推进式转变为牵引式;二是与牵引式结合的财务关系的转变。传统的财务管理往往是根据企业的计划去组织财务活动,推进财务管理工作的开展。柔性财务管理强调的是根据变化的环境,引导企业的财务活动,牵引企业财务管理工作的开展,理顺财务关系。由过去的简单化的债权债务关系变为合作关系,由过去的竞争对手关系变为互利共赢关系。
2.企业财务管理方法的柔性。主要表现为由过去程序化、刚性化的财务管理方法变为非程序化、柔性化的财务管理方法。如为了缩短财务预算周期,用并行工程的方法来编预算;改过去的刚性责任中心为柔性责任中心,科技人员在企业内部自由流动解决生产经营中的问题,财务管理要采用相应的办法去支持企业的各种创新活动。通过合理加大产品设计的投入,既满足用户的质量需要和调动科技人员的积极性,又降低企业总成本。这些都需要财务管理的方法更加柔性化。
一、理论与方法
1.理论依据
本项目在研究A公司财务风险管理时,主要依据了COSO、国资委、财政部五部委等部门关于风险管理的重要理论政策COSO风险管理框架:COSO于1985年在美国成立,其全称为反欺诈财务报告全国委员会发起组织委员会。COSO相继了《内部控制-整合框架》和《企业风险管理-整合框架》,成为内部控制体系中的权威文献,在国际企业风险管理体系中得到了广泛应用。国资委全面风险管理指引和国家五部委内部控制基本规范:2006年,国资委《中央企业全面风险管理指引》。该指引在COSO企业风险管理整体框架基础上,对风险管理体系的构建以及风险管理工作的实施进行了相应的细化。2008年,国家五部委联合了《企业内部控制基本规范》。该基本规范成为我国企业内部控制框架的基石,有着重要的意义。
2.研究方法
文献研究法:本问查阅分析了大量国内外文献,综合相关统计数据对国内外各种类型企业的风险管理进行研究分析,借鉴成功经验,为A公司的财务风险管理提供参考和指导。访谈法:通过对A公司有关部门负责人、内部员工进行走访问询,针对不同人员特征提出相应问题,全方位、多角度地准确获得所需财务管理信息。鱼骨图分析法:本文应用原因型鱼骨图,根据财务风险点作为问题点,通过头脑风暴及文献查找等方法对其原因进行分析,全面考察A公司财务风险存在的原因并提出应对方案。
二、公司现状研究
1.同行业财务风险现状
改革开放以来,我国建材企业所处的经营环境日趋复杂,市场竞争日趋激烈。近年来,建材行业更是处在一个发展环境复杂,自身发展方式不断转变的阶段。建材企业面临着许多财务风险,如产业政策、供大于求、原材料价格变化、需求减弱、出口市场不景气、行业整合风险、结构性产能过剩等。因此,财务风险管理的实施,有助于集团公司提高风险管理意识和风险应对能力,提高公司的管理水平和经营效益。
一、引言
建立在现代战略思想和财务管理理论基础上的企业财务战略,通过制定正确有效的财务战略,充分发挥财务战略的功能和作用,以实现企业管理的目标。总之,建立健全财务战略管理机制,加强中小型企业的财务战略管理,从战略的高度进行企业的财务管理,从而实现企业的可持续发展,不仅可以使中小型企业在金融危机中求得生存和发展,也可以使处在后金融危机时代的中小企业企业提高竞争力。
二、研究现状评述
中外学者从不同角度对财务战略的定义和内涵进行了研究。
(一)国外研究现状评述。
20世纪80年代中后期,人们才逐渐接受公司财务与战略管理两者之间存在着某种内在逻辑的一致性,并有选择地应用于实践。80年代以后,随着企业经营环境和管理要求的不断变化,企业财务战略研究的对象已经从单纯的筹资、投资、营运以及股利分配等转向企业的资金流动。财务战略最先是在战略管理的职能层次中被提出并随后在战略管理的战略实施阶段被加以研究的。如:哈利森(E.FHarrison)和约翰(C·HJohn)认为:财务职能因其控制着企业经营战略所需要的最重要资源之一—资金—而在组织中具有战略地位,并在其著的《组织战略管理》一书中提出了“财务战略”一词,并且把财务战略定义为:企业为配合其发展与竞争战略的实施而须提供的资本结构与资金的计划,该计划包括一系列的财务决策,如合适的负债杠杆、资金来源、资金计划、资金与费用预算、各利益相关集团的财务利息以及股利政策等。美国著名战略管理专家纽曼(W.H.Newman)指出:在制定关于资本运用和来源的战略时,最需要关注的是现金流量。英国学者卢斯·班德(R·Bender)在其《公司财务战略》一书中将财务战略定义为“企业为了能够更好的适应其总体竞争战略而募集所需资本,并使这些资本在组织内有效地运用和管理,是企业战略重要的组成部分。”此外,卢斯·班德还在该书中探讨了企业所处的阶段特点,阐述了与企业发展的不同阶段相对应的最优财务战略,建立了财务战略分析模型,强调了财务战略的实际作用。DavidAllen(1991)在《财务战略管理》一书中提出战略财务管理是“管理者为寻求实现其战略目标而设计的一套战略管理系统,从而保证企业财务状况长期、稳定、健康发展。”JohnEllis(1993)在《公司战略与财务分析》一书中将财务战略分析作为全书一个重要部分,从会计角度对公司战略进行了分析。TonyGrounds(2002)所著的《公司财务战略》从价值的角度对财务战略进行了分析论证。
(二)国内研究现状评述。
国内对财务战略的研究始于20世纪90年代。侯龙文(1993)在《企业财务战略研究》,首次分析了财务战略的内容和性质,归纳了12个方面的财务战略。刘志远教授(1997)在《企业财务战略》一书中给出了财务战略的定义---“为谋求企业资金均衡有效地流转和实现企业战略,为增强企业财务竞争优势,在分析企业内、外部环境因素对资金流动影响的基础上,对企业资金进行全局性、长期性和创造性谋划,并确保其执行的过程。”陆正飞教授(1999)在《企业发展的财务战略》一书中认为财务战略是“对企业总体的长期发展有重大影响的财务活动的指导思想和原则。”魏明海(2001)在《财务战略——着重周期性因素影响的分析》一文中采用的财务战略概念是“在企业战略统筹下,以价值分析为基础,以促使企业资金长期均衡有效的流转和配置为衡量标准,以维持企业长期盈利能力为目的的战略性思维方式和决策活动。”贾旭东(2003)在《现代企业财务战略研究》一文中认为,财务战略应定义为:财务战略是为了实现企业的战略目标,以企业总体战略为指导,以价值分析为基础,以保证企业未来长时间的资金均衡,有效流转和配置为标准,以维持和提高企业长期盈利能力为目的而制定的企业财务管理的战略性方针和原则。刘安(2004)在《成长型企业财务战略》中把财务战略定义为:在企业总体合作与竞争战略目标的指导下,以实现企业资金均衡有效的流转和合理配置为基础,以维持和提高企业长期盈利能力为出发点,为实现企业可持续竞争优势而从全局角度做出的一种战略性财务决策。
1企业财务风险产生的原因
1.1受宏观环境和政策变化的影响
受复杂多变的国际环境和国内相关政策形势影响,尤其是目前持续低靡的有色金属市场,使矿业企业的发展面临前所未有的重大挑战与威胁,而这些挑战和威胁是企业很难预测和改变的。例如,国家政策变化的影响:国家对土地逐步推行市场流转,从企业角度来讲,将会加大矿区及生产设施占地使用成本;国家对环保的要求逐步提高,使得矿业企业对安环的投入不断加大,同时根据节能减排的要求,逐步淘汰落后的在用采出矿设备等,这些将大大增加企业的现行成本,从一定程度上会降低投资者的预期收益,进而增加企业的财务风险。
1.2债务在资产结构中占据过高比例
矿业企业一般投资较大,而自有资金有限,那么就会造成债务在资产结构中占据过高的比例,而投资回收期长,使得企业无法一次性偿还债务,长此以往形成恶性循环,致使企业陷入财务困境中。另外,由于债务利息过高,企业在偿还本金的同时,还需要偿还高额的利息,在这种情况下,大多数企业通常会以资产抵债,如果经营不善,企业将会面临破产清算的危险。
1.3财务决策缺乏科学性而产生财务风险
财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。就矿业企业来说,决策失误具体表现在:
1)不能科学考虑矿山采选能力,造成固定资产投资浪费。在固定资产投资决策过程中,因不能准确判断矿山的实际产能,造成盲目上项目,形成固定资产闲置。这些项目一般投资大,而又很难获得预期收益,从而为企业带来巨大的财务风险。
1财务风险的特征和意义
财务风险具有客观存在性、与投资者相关联、与负债经营互相影响、不确定性以及与汇率变动有直接关系等特征,以上特征均直接决定了财务风险的实际危害。在企业的发展建设过程中,财务风险是必然存在的,无论是煤炭企业还是其他企业的发展过程中均存在财务风险。财务风险存在于企业的发展过程中主要的意义表现在:第一,企业财务机制一旦出现问题将会产生财务风险,因此,企业必须对财务风险进行有效管控,减少实际发展过程中财务风险的危害;第二,财务风险必然存在于企业的发展过程中,任何企业不可能追求零风险,因此必须加强管理和控制。
2煤炭企业财务风险管理存在的问题
煤炭企业财务风险管理中主要的问题有:第一,财务风险意识淡薄或者不正确。在实际发展建设过程中,企业的财务风险是客观存在的,任何企业的发展建设不可能不存在财务风险。但是,部分企业对财务风险的认识不正确,他们片面地以为可以彻底清除企业中的财务风险;部分企业对财务风险管理和控制工作的重要性认识不足,不仅缺乏财务管理意识,不正确的财务管理方式也在一定程度上阻碍了企业财务管理水平的提升;第二,财务管理投资不科学,企业存在较大的风险;第三,企业财务管理过程中资本结构不合理,负债资金比例较高;第四,企业财务管理系统很难满足不同环境喜爱财务管理工作的实际需求。
3控制财务风险,全面提高煤炭企业管理控制水平的措施
控制财务风险,全面提高煤炭企业管控水平要求企业从货币资金运营风险的控制、担保风险的控制、债权债务充足风险的控制以及资产处置的风险控制等方面出发,不断强化煤炭企业风险管控水平。
3.1货币资金运营的风险管控措施
货币资金运用风险控制要求企业从以下两方面着手:第一,强化结构性存款风险控制。企业要结合实际发展状况,在明确结构性存款的意向之后,应该在第一时间内将结构性存款的相关事项与有关部门汇报;煤炭企业还应该对结构性存款风险进行深入研究,对可能出现的风险进行分析和评价,力求形成精准度较高的评估报告;第二,煤炭企业还应该注重委托贷款及其他短期投资风险业务风险控制。首先,煤炭企业相关部门应该确定运营资金的实际使用方向,将货币资金可能使用的项目上报;相关部门应该集合煤炭企业发展的实际状况,制定可行性较高的调研报告;煤炭企业应该对承担事项进行分析和研讨,对可能存在的风险进行分析,并采取有效预防措施。
一、合资企业财务管理问题的根源
(一)产权性质引发财务政策问题合资企业是由投资各方共同投入资本成立,在公司实务中无论是股东还是实际经营管理者往往更加注重股权结构比例与公司战略决策、财务决策、人事安排的关系,认为公司的治理结构应根据持股比例进行相应严格设置。这种做法虽然毋庸置疑,但是其忽视了合资企业中不同投资方投入股权性质不同,从而在公司融合以及实际运行中容易引发的问题。产权的性质决定企业所有制性质,合资企业产权性质较一般公司复杂,特别是涉及财务方面,不同的产权性质可能对财务政策有着不同的影响,具体表现在财务决策、会计估计的选择、内部控制的成本效益平衡甚至于财务法律法规的严控程度等。
(二)战略向背引发财务决策问题与一般企业设立不同,合资企业的设立动机,往往是合资双方各取所需、分散经营风险,更进一步说投资一方甚至希望通过合资企业打入另一方的市场或产业链,从而形成一定程度的竞争。在持股比例相同或相似的情况下,投资方或其人均会在财务决策过程中充分考虑自身战略利益,严重的可能会通过转移定价实现利益输送的目的,这就很可能造成股东间相互角力,财务决策长期无法做出,严重影响财务效率和企业利益。在绝对控股的合资企业中,小股东的战略利益容易受损,进而为企业财务矛盾埋下伏笔甚至会成为引发合资企业的失败根源。
(三)控制博弈引发财务核算问题合资企业的控制权问题一般都会在公司章程中予以明确,但是在实际工作中控制权的博弈却经常发生,同样由于投资方利益的不同,无论在股东大会层面、董事会层面、经营班子层面甚至更低的层面,都上演着控制权之争,而财务控制权是所有控制权之争中最为核心的部分。任何一方取得了财务的控制权,一方面可以通过财务决策有效实施自身的战略意图,另一方面可以通过财务核算影响财务报表,而这些正是最终利益分配的重要依据。控制权的博弈影响财务决策的同时对财务体系的建立及正常运转带来影响。
(四)制度差异引发内控建设问题合资企业投资各方在投资合作之前,一般都建立了自己的财务管理制度,合资企业成立后,控股股东或者具有重大影响的股东均试图通过财务制度的建立,控制至财务部门和财务决策的流程。实务中各方在拟定重大财务管理制度时一方面希望将自己投资企业的制度移植到合资企业中去,另一方面在新制度的建立过程中都希望植入对自己有利的条款。合资企业制度建设常常由于双方各执一词,无法建立真正适合合资企业的财务制度,造成后续财务管控流程无据可依,甚至带来内部控制的混乱。
(五)文化鸿沟引发财务人员问题合资公司看上去是产品、技术领域的合作,但其背后必然存在着文化的融合。由不同的国家或区域、不同的管理模式、不同的领导风格,在合资企业中必然会出现文化的冲突,财务管理方面也不例外。企业文化是企业长期经营过程中形成的共同的价值观,合资企业双方的文化鸿沟直接影响财务人员的工作思路、方式以及具体的做法。合资企业具有不同的文化,在这种文化的冲突下双方派驻财务人员容易在日常工作中出现矛盾,甚至这种矛盾会影响合资企业的新聘财务人员,严重的会形成财务人员各自为战互不沟通的情形,人为增加了出现重大财务错误的风险,从而影响合资公司整体利益。
二、合资企业财务管理的原则
(一)独立性原则合资企业作为独立法人主体,应在完善的法人治理结构下独立合法经营、自负盈亏。在合资企业财务管理中不能过多的受到股东及其相关财务部门的影响,应在合理合法的基础上按照已经协调一致建立的财务管理模式,独立的实施财务控制。