内部控制制度范文精选

摘要:随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。

关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施

改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。

一、高校内部控制制度的含义及目标

高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。

根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来,由于种种原因,高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象,针对这种现象,除了要加强廉政建设,更重要的是要建立健全内部控制制度,彻底消除隐患,从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度,就是要按照法律法规的要求,明确应该做什么,不应该做什么的行为规范,使职工遵纪守法,努力工作,确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。

二、高校内部控制制度的基本原则

摘 要 对企业生产经营面临的风险进行简要介绍，探讨企业内部风险管理存在的主要问题，从提高制度控制力度及内控角度分析企业内部风险控制策略，旨在为相关领域研究提供一定思路。

关键词 内部控制 风险防控

一、企业风险管理现状

（1）风险管理方法落后。传统风险管理方法落后，无法满足新时期企业现代化管理需要，尤其体现在财务风险管理工作中。很多企业内部财务管理人员专业能力、综合素质不高，导致其自身的实践应用能力差，在应对风险管理问题时，往往缺少理性判断。

（2）风险管理意识薄弱。企业实施财务风险管理，对其未来稳定发展意义重大。由于缺乏风险管理意识，常会出现企业财务数据、财务信息丢失等现象。同时，很多企业未能在实际管理中将风险管理纳入财务供应链中，制约了财务管理。

（3）风险管理制度缺失。财务风险管理制度缺失存在于多数企业中，若在实际工作中缺乏健全的组织机构来对风险因素进行有效管理，将会导致风险管理制度脱离财务管理实践工作。同时，由于缺乏必要的风险管理制度，导致很多工作岗位和工作责任无法有效落实。

（4）风险信息不够准确。很多企业不断壮大后，通常会进行股份制改造，为自身未来发展奠定良好基础。在此过程中，企业未建立完善的会计管理制度，导致风险管理落后于企业的实际发展。同时，在现阶段市场经济制度下，企业要面临复杂的市场竞争环境，一旦财务风险管理出现偏差，就会增加资金运作环境的复杂性，进而加大资金管理的风险性。[1]

二、企业内部风险管理存在的主要问题

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其单位经济资源的安全、完整，确保其经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。一个企业、单位或部门要发展，内部控制制度健全与有效很是关键，所以对于内部控制制度的评审就很有必要。

内部控制制度的评审是要求审计人员对被审计单位的内部控制制度的健全程度和内部控制是否得到有效执行做出评价。对内部控制制度进行评审时，审计人员首先要了解和描述内部控制制度，在此基础上进行初步评价和符合性测试。审计人员应根据内部控制的初步评价确定符合性测试的性质、时间和范围，对内部控制设计的健全性、合理性和内部控制执行的有效性进行测试。审计人员在完成符合性测试以后，应根据其测试的结果对内部控制制度进行再次评价，以此确定实质性测试程序的性质、时间和范围。

对内部控制制度进行审查和评价，就是对其是否健全，是否有效所进行的审查和评价。内部控制的评审步骤如下：首先对内部控制制度了解和描述再进行复核；其次通过对内部控制制度的初步评价，审计人员只对那些准备信赖的内部控制实行符合性测试。内部控制制度的初步评价主要包括两点：一、评价内部控制制度的健全性，先要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部控制的强点；再要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。评价内部控制制度健全性的重点是分析控制弱点。二、内部控制制度的合理性。在初步评价中，审计人员可以通过理想控制模式与企业实际存在的内部控制制度的比较，来恰当地分析评价企业内部控制制度中的重要弱点或多余的控制。

审计人员经过初步评估，如果认为被审单位的内部控制制度从健全性和合理性方面而言，都值得信赖并且可以作为实质性测试抽样的依据，审计工作就可以进入符合性测试阶段。若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：

一、相关内部控制不存在。

二、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。

三、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

对内部控制制度进符合性测试。符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它是基于正确评介内部控制系统可靠性的需要而产生的。符合性测试是在了解内部控制的基础上，来确定其设计和执行的有效性。符合性测试的内容包括以下两方面：

[摘 要]当前,衡量医院管理水平与加强医院管理方式的重要标志之一是内部控制。医院内部控制,是为了确保医院有效的进行业务活动和维护资产安全、完整,防范、纠正错误纰漏,确保会计部门资料的合法、真实、完整而采取的一系列措施、政策或程序。由此可见,在医院经营管理和监测控制范畴中,内部控制处于举足轻重的地位,拥有非常重要的意义。在不断深入医院体制改革和快速发展的市场经济推动下而日益激烈的医疗市场竞争中,医院要求得生存和发展,首要任务是完备内部控制体制,以不断提高医院自身综合实力,才能更自如地应对白热化的医疗竞争。本文通过阐述内部控制对医院经济发展的作用,以及调研分析国内医院当前内部控制体制存在的问题,提出了完善医院内部控制制度的建设思路与措施。

[关键词]医院内部控制 审计制度 建设方法

医院的内部控制制度体现在医院经营活动的方方面面的过程中,其不仅包括综合规划以确保医院经营活动的效益性、合法性,同时也包括制定能够进行自行检查、核算、调整分析内部业务信息系统的程序步骤以及各项规章制度。然而,由目前医院内部控制的客观环境以及内部控制制度自身来分析,一定的问题以及局限性仍存在,并阻碍着内部控制制度的有效运行和发挥。本文将就此展开论述。

一、内部控制的作用

1.统筹整合作用

由内部控制的目标以及演化进程看,医院内部控制涉及到医院的方方面面,其职能不仅确保财产的安全、完整,会计资料检查的准确、可靠,还将医院经营服务的贯彻政策的促进以及经营效率的提高纳入麾下。基于此指导思想,内部控制得以利用会计、审计,优秀人才的选拔提升,道德规范与行为准则等重要因素,从而实现统筹整合与宏观控制的双重目标。

2.约束与激励作用

制定内部控制制度,使医院经营业务是否符合既定规范标准,使医院的经济经营活动做到井然有序,从而达到预期效果。由上可见,对管理活动起到约束作用的内部控制,通过监督与考核的严密性,反映工作实绩的真实,同时也激发了医护工作者的热情及潜能,进而提升工作效率。

摘要：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

关键词：企业内部 控制制度 重塑

中图分类号：G718 文献标识码： C 文章编号：1672-1578（2013）02-0247-02

1 企业内部控制主要包括的要素

内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

摘要：随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文就建立高校内部会计控制制度方面提出了的四个目标、六项原则及具体措施以供探讨。

关键词：高校；内部控制；制度；措施

随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局。在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度。

一、高校内部控制制度的含义及目标

高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。根据《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。[1]

二、高校内部控制制度的基本原则

1.合法性原则。高校在设计内部控制制度时，要符合国家的法律、法规和政策, 必须把国家的法律法规和政策体现到内部控制制度中,不能与有关的法律法规相抵触，不能借助内部控制来从事非法活动，或通过内部控制来逃避国家法规的监督。这是高校内部控制制度的建立基本前提。

2.平等性原则。高校内部控制应当约束高校内部所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部控制成败如何取决于单位员工的控制意识和行为，而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国实际情况来看，往往是单位负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。高校内部控制应该做到人人平等。

内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。这套体系已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。但几年来的实践证明，我国目前的内部控制制度体系还存在一定问题，很多方面还亟待完善；而2006年2月颁布的新会计准则，从2007年1月1日起在上市公司范围内施行。在新的制度环境下应如何完善内部控制体系，更好地发挥内部控制应有的保证作用，便成为了当前亟待解决的一个课题。

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

摘要：近年来，国内外企业的现象频频发生，究其原因主要是企业缺乏科学、有效、健全的内部控制制度。本文在讨论我国企业内部控制制度存在的问题的基础之上，试图探究适合企业生存和发展的内部控制制度。

关键词：内部控制制度；问题；创新

随着经济全球化的加速，企业对内部控制制度创新的重视程度日显高涨。虽然很多大型企业在内部控制制度上有了大幅度的提高，但是总体来说我国很多企业的内部控制制度还比较落后。我国企业内部控制制度大体呈现出国有大、中型企业较好，中小型企业一般，国有企事业单位的内部控制制度的管理比私营企业设计的好，但是股份制企业、外资企业以及民营企业的内部控制制度和国有企业相比要处理的好。本文首先介绍我国企业内部控制制度存在的问题，然后提出企业内部控制制度创新之路。

1.我国企业内部控制制度存在的问题

1.1企业的领导对内部控制制度重视不足

虽然我国市场经济高速发展，但是部分企业由于受到传统的计划经济时代的影响，认为企业内部控制制度就是制约某些行为，怕影响企业的效益，迟迟不敢也不愿意在企业内部设立控制机构，有些企业虽然设置了但也只是形式。更为严重的是一些企业领导只认金钱，会出现违章违法搞经营的现象，他们自然不会完善企业内部控制制度。经济体制改革政策上一直强调政企分开，但是真正将政策付诸于实践的却是屈指可数。部分企业的管理层人员有些是空降来的，而非通过民主选举产生的，因此这些任命的领导者只注重自身的政治表现，对业务能力不够重视，如发生的重大事故或是企业危机，一般只是撤职或者离岗来解决，很少有通过内部制度来防范的。

1.2相关制度适应能力弱

我国的许多企业在内部控制制度的规划设计上与发达国家相比起步较晚，而且制度的适应能力也相对较弱，由于我国企业面临的外部环境和经济业务较为复杂，但是企业内控制度却不是随之改变，所以我国企业的内控制度适应能力较弱，未能形成整体的系统，甚至有些制度制定的不合时宜，而且问题较多。企业的内部控制应当是一个动态过程，而非静止不动的，所以企业应当根据企业的自身情况、管理特点以及外部环境来设计企业的内部控制制度，并将其储于实践中，在实践中找出问题，再不断地完善。

内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是企业为强化内部管理、达到预期的运营效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。内部控制制度不仅仅是会计部门的制度。而是企业各个部门共同遵循的内部管理制度，是现代企业管理制度的重要组成部分。

由于长期受计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上尚处于摸索阶段，还存在诸多问题，主要表现在：

1、企业管理层重生产、轻经营，重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。

2、有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。

3、忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。

4、在日常经营管理方面，比较麻木。内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。

《会计法》对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立和完善内部控制制度。针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：

1、分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，分别由同一部门不同人员或者不同部门不同人员共同完成，避免由一个人自始至终的包揽，从而实现权利分割。

摘要:在经济全球化时代的激烈竞争中,我国企业面临着巨大的挑战。内部控制制度对我国企业来说,变得越来越重要,建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊,又有促进经营管理效果的作用;能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞的作用,最终使我国社会经济不断发展,企业管理水平不断提高,从而为我国企业增强自我成长能力,提高抵御国际金融风险的能力,提供有限的智力支持和保障。

关键词:企业;管理;财务;控制

中图分类号:F275.2 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0114-02

在社会主义市场经济日臻完善和市场竞争日趋激烈的当今社会,特别是全球经济一体化和知识经济的到来,以及全球性金融危机的不断蔓延,使企业经营的环境日益复杂,影响其发展的不确定因素越来越多。企业要增强竞争力、提高经济效益面临着两个问题:一是如何适应外部环境的变化,二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业生存和发展的保证。

本文从现阶段我国企业内部控制的涵义、目的,以及我国企业内部控制存在的问题和内部控制现状等不同角度,阐述和说明我国企业如何建立和完善内部控制制度,不断适应应对我国社会主义市场经济体系的日趋完备、计算机技术在会计领域的应用、全球一体化进程加快带来冲击的能力。

一、内部控制制度的基本涵义及其分类

所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如,企业单位的内部人事管理、技术管理等,就属于内部管理控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如,由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表,就是一种内部财务控制,通过这种控制,可以提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高企业经营管理水平,增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益。