纳税评估应用范文精选

纳税评估作为国际通行的税收征管方式，在许多国家和地区得到了广泛应用。根据纳税评估的一般原理，纳税评估可以采用灵活多样的评估分析方法。其中投入产出法在工业企业评估中得到广泛运用，也取得了一定的成效。但由于评估人员业务素质参差不齐，有的仅仅是机械套用投入产出法模型，并没有真正领会投入产出法的内涵和原理，因此也就制约了纳税评估成效的发挥。基于上述原因，笔者认为，非常有必要系统地、全面地、多角度地、透彻地阐述投入产出法的内涵、基本原理，深入分析当前投入产出法在企业纳税评估中存在的问题，并有针对性地提出完善对策。

1.投入产出核算理论

投入产出核算作为国民经济核算的重要组成部分，是由美国经济学家瓦·里昂惕夫创立的。目前，投入产出分析主要应用于宏观经济计划和预测。它的基本思路是：将国民经济划分为若干个性质不同，但互为联系的部门或产品群，然后借助于线性方程组，模拟现实经济结构和社会生产过程，最后，通过测定技术系数，编制国民经济计划或预测经济未来。

投入产出分析主要借助于投入产出方程进行，而生产技术系数矩阵A则是分析的基础，系数矩阵。

A=(aij)nxn，其中，aij=xij/qj，(i,j=1,2…n)

式中aij称为直接消耗系数，是反映生产一个单位产品对各种生产要素，如原材料、辅助材料、燃料、动力等的消耗数量，qj表示一定时期内生产的第j种产品的数量；xij表示生产一定数量的第j种产品对生产要素的消耗数量。

国民经济中的直接消耗系数是一个宏观变量，反映某一部门或行业内所有的企业生产同样一种产品所耗费的生产要素的数量，是一种社会平均消耗量，所以我们也可以将其称为行业单位产品消耗系数。行业消耗系数与企业单位产品消耗系数有如下关系：一是二者在性质上完全一致，他们本质都是单位产品对生产要素的消耗；二是二者在数值上不完全一致，因为，一些企业采用先进的生产技术或较高的管理水平，则企业消耗系数低于行业消耗系数；反之，则高于行业消耗系数。但是，不管什么企业，其单位产品消耗系数与行业消耗系数的偏离应该保持在一定的范围之内，这种偏离的稳定性是我们构建评估指标的理论基础。

2005年12月20日，国家税务总局下发《关于印发增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》，文件中指出：投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。以此文件作为指导，基层税务机关开始了在企业纳税评估中应用投入产出法的探索，初步建立起了分行业、分类的专项增值税纳税评估机制，取得了一定成效。

摘要：指标分析法是税务机关日常管理的主要手段―纳税评估中最主要、最常用的方法，指标设定和预警值测算直接影响其评估成效。本文从上述两方面分别分析了其存在的缺陷，并提出改进措施。

关键词：指标分析法 纳税评估 应用分析

2005年颁布实施的《纳税评估管理办法（试行）》第八条规定：纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。随文件下发的《纳税评估通用分析指标及其使用方法》和《纳税评估分税种特定分析指标及使用方法》，成为基层税务机关建立纳税评估指标体系、开展评估工作的主要参考蓝本，指标分析法在纳税评估中得到广泛应用。但是，随着纳税评估工作推进，其成效日益降低。这种状况与纳税评估指标设置不给力和预警值测算不科学有密切的关系。

一、纳税评估指标设置存在的问题

（一）纳税人申报数据情况影响纳税评估指标的设置

1、涉税报表申报时间口径不一致，致使部分纳税评估指标无法使用

纳税评估指标所需数据主要取自各税种申报表和财务报表。根据《税收征管法》和各税种实体法规定，纳税人需按月报送流转税申报表。作为申报资料之一的财务报表依据《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发〔2005〕20号）第八条规定原则上按季度和年度报送。流转税申报表与财务报表报送时间口径不同，导致各报表数据的时间口径不同，数据间不具有可比性，致使部分纳税评估指标因无法取得同一时间口径的数据而不能使用。

2、资产负债表上的数据无法满足纳税评估的需要，导致部分指标无从取数运算

摘要：

财务报表分析是纳税评估的重要手段，依靠财务报表分析有助于强化税源管理，降低税收风险。本文围绕财务报表分析在纳税评估中的应用，介绍了两者之间的关系，并就如何在纳税评估中进行财务报表分析进行了研究。

关键词：

财务报表分析；纳税评估

一、纳税评估跟财务报表关系分析

财务报表分析跟纳税评估之间既有联系又有区别，具体来讲主要由以下几点关系：第一，两者之间的联系。财务报表分析跟纳税评估都是将会计核算作为基础来进行分析研究的，其研究前提和假设都是企业持续经营，在此基础上依靠比较分析法以及比率分析法等实现对企业现在以及过去时期内的生产经营状况的评估和分析。与此同时，对于财务报表的分析，围绕销售收入、销售成本、费用利润等方面进行分析研究时所涉及到的内容跟纳税评估之间具有较高的重合性，财务报表分析的各种指标都可以直接在审核营业税、增值税以及所得税时使用。不仅如此，财务分析还是进行纳税评估的重要基础，合理运用财务分析方法能够在很大程度上提高纳税评估的效率。第二，两者之间的区别。财务报表分析的重点是为企业投资者、管理者以及债权人等科学决策提供支持和依据，帮助他们分析和了解企业的生产经营状况，并对企业未来的生产发展进行预测。而纳税评估则主要是依靠财务分析过程，准确判断企业的生产情况，在计算财务指标的基础上分析研究相关企业是否存在涉税疑点。依靠企业应纳税额跟企业实际纳税额之间的差异分析，实现对税源的有效监控。正是由于财务报表分析跟纳税评估之间具有不一致的目标也使得两者在指标理解以及运用上有着较大的差异。

二、财务报表分析在纳税评估中的应用分析

在进行纳税评估中使用财务报表分析，主要是依靠比率分析法以及比较分析法这两种方式。比率分析法是通过计算出财务报表中的各种经济指标，并获得一系列的相对数值和财务指标，在此基础上衡量和分析企业日常经营成果。而比较分析法则是针对企业不同时期以及不同空间的财务数据，通过判断财务指标的增减变动情况合理分析企业经营成果和经营业绩。偿债能力分析主要是使用流动比率以及速动比率来进行的，通过这两个指标能够准确反映出企业的偿付能力。速动比率相比较与流动比率而言，剔除了变现能力较差的存货等，因此在反映企业的流动性以及偿债能力上更为准确，进而更能合理反映出企业的获利能力和运营能力，是进行纳税申报评估中的重要依据。这两个比率能够了解企业的可支配资金数额，为税务主管部门是否对企业执行破产清算，是否允许其延期缴纳税款等税收保全措施具有重要的信息支持。

摘要：纳税评估是税收征管的组成部分，纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善。本文主要探讨我国现阶段纳税评估与征收管理存在的问题以及纳税评估如何在税收征管中更好的应用。

关键词：纳税评估　税收征管

根据国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估为纳税人提供自我纠错的机会，并采取相应的征管措施，以增强税源管理，提高税收遵从度。

一、纳税评估对税收征管的作用

税收征管的基本目标在于贯彻税收法律政策，确保税收能够及时足额地入库。纳税评估使税务管理和稽查有效地联结起来，从而使税款征收更有保障。

1.纳税评估的实施促进了税收征管质量和效率的提高，规范了税收管理

目前税收管理出现的普遍问题是：管理局对税收管理感到无从下手，对纳税人如何实施税收管理没有统一的标准和方法，致使税收管理工作停留在催报、催缴等日常事务性工作上。通过纳税评估的实施，对纳税人纳税评估的方法、程序、内容、范围等进行了明确，通过指标分析，达到了规范税收管理的目的，实现了科学管理的目标。

2.纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段

摘要：近年来，投入产出法在工业企业评估中得到广泛运用，也取得了一定的成效。但由于评估人员业务素质参差不齐，有的仅仅是机械套用投入产出法模型，并没有真正领会投入产出法的内涵和原理，因此也就制约了纳税评估成效的发挥。本文在分析投入产出核算理论的基础上，深入分析当前投入产出法在企业纳税评估中存在的问题，并有针对性地提出完善对策。

关键词：投入产出纳税评估应用存在的问题

abstract：recently,tax assessment has been widely used in the assessment to the industry enterprises.but it’s not very perfect because of the persons are not very good at it.some of them haven’t known the thoery and principle of iao method of the tax assessment.this topic discussed the theory of iao,analyzed the present status and the problems in using this method,proposed some advices on how to improve the effects.

keywords:input and outputtax assessmentpracticesproblems

纳税评估作为国际通行的税收征管方式，在许多国家和地区得到了广泛应用。根据纳税评估的一般原理，纳税评估可以采用灵活多样的评估分析方法。其中投入产出法在工业企业评估中得到广泛运用，也取得了一定的成效。但由于评估人员业务素质参差不齐，有的仅仅是机械套用投入产出法模型，并没有真正领会投入产出法的内涵和原理，因此也就制约了纳税评估成效的发挥。基于上述原因，笔者认为，非常有必要系统地、全面地、多角度地、透彻地阐述投入产出法的内涵、基本原理，深入分析当前投入产出法在企业纳税评估中存在的问题，并有针对性地提出完善对策。

1.投入产出核算理论

投入产出核算作为国民经济核算的重要组成部分，是由美国经济学家瓦 ·里昂惕夫创立的。目前，投入产出分析主要应用于宏观经济计划和预测。它的基本思路是：将国民经济划分为若干个性质不同，但互为联系的部门或产品群，然后借助于线性方程组，模拟现实经济结构和社会生产过程，最后，通过测定技术系数，编制国民经济计划或预测经济未来。

投入产出分析主要借助于投入产出方程进行，而生产技术系数矩阵a则是分析的基础，系数矩阵。

[摘 要]纳税评估制度是我国基本的税收管理制度，为建立科学健全的纳税评估体系，减少税收流失，我国不断深入研究，最终确立了部分重要的评估指标。而要想得到这些评估指标所需的数据，就需要企业的财务报表。本文研究探讨财务报表分析在纳税评估中的应用。

[关键词]财务报表；分析；纳税评估；应用研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.009

[中图分类号]F231.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）12-00-01

1 财务报表分析与纳税评估相关概述

1.1 财务报表分析的内容

企业财务报表主要包括利润表、资产负债表、现金流量表等。主要反映企业在一定时期内的经济活动效果、资金流动和财务状况。财务报表分析是对企业财务报表中的数据进行分析整理，结合企业这一时间段的经济活动了解企业经营状况，给出科学合理的评价。

1.2 纳税评估的定义

【摘要】纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。财务会计报表是企业财务状况及经营状况的晴雨表，是一个有机的整体，是财务会计报表分析的基础，是纳税评估的重要资料，也是纳税评估的出发点和落脚点。

【关键词】财务报表 纳税 评估

纳税评估是税务机关针对纳税人履行纳税义务情况进行税务管理、提供纳税服务，充分运用数据信息分析的方法，对纳税人申报信息的真实性和准确性做出定性和定量的判断的一种方式。税务部门作为财务报表主要使用人之一，其目的就是要通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估必须要有数据来源，财务会计是目前唯一的能系统地确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统，财务会计报表是在会计核算中，根据财务帐簿记录的有关资料编制的具有一定指标用以反映经济实体的财务情况、成本水平和财务成果的报告文件，能综合反映一段时间内的企业经营行为和资产负债情况，及现金流动情况。因此，财务会计报表分析也是纳税评估的出发点。

一、财务报表信息对纳税评估的意义

现行制度下，纳税人日常工作中需向税务机关提供资产负债表、利润表和现金流量表，这三张报表是企业财务状况和经营情况的整体反映，是企业日常经营的重要组成部分，是一个有机整体，也是进行财务会计分析的基础。税务机关作为财务报表的主要使用部门，其目的就是要通过财务分析了解企业纳税及法律遵从等情况。

在纳税评估这一征管模式下，税务机关主要是依托税务系统的综合数据管理系统，借助信息化手段，运用科学分析方法，对纳税人申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，比对分析纳税人各类涉税信息资料，查找纳税人存在的疑点情况，针对风险点逐一进行排查，综合判断其纳税遵从风险程度，并做出相应处理的税收服务与管理行为，最终实现税源足额入库。而财务会计报表信息是目前唯一能系统地确认、计量和报告企业经济活动的可靠信息，能综合反映一段时间内的企业经营行为、资产负债情况及现金变动情况，因此应当成为纳税评估工作的立足点和出发点。

资产负债表主要反映企业在某一特定日期的财务状况，不但可以用于企业内部纠错、调整经营方向外，还可以让所有阅读者在最短时间内了解企业的经营情况。资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业特定日期的资产、负债、所有者权益情况按照“资产=负债+所有者权益”的总体思路，予以适当排列，反映企业的总体规模和构成。

利润表主要反映企业一段期间经营成果，能够分项列示企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的成本、费用及损失，并结出当期的净利润。可以衡量出企业在某一特定时期或某一特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益提供参考数据。

由美国次贷危机引发的世界经济危机愈演愈烈，国际金融市场急剧动荡，世界经济增长明显放缓，经济增速下滑，各行各业充满寒意。对中国的影响也逐步显现，国内经济运行中出现了一些新情况新问题，主要是经济增长放缓趋势明显，企业利润和税收收入增速下降，市场持续波动和低速。在困难与压力面前，我们税务部门应该增加忧患意识，做好充分准备，以科学发展观统领全局，全面推进科学化精细化管理，为促进地方经济发展，增加税收收入，抵御金融风险作出积极的贡献。现就如何加强纳税评估工作，拓展纳税评估效能，强化纳税服务，帮助企业发展，化解危机对税收工作的影响与各位同仁共同探讨。

一、经济危机给税收工作带来的挑战

随着国际金融危机及其影响的扩大，宏观环境对我区经济的影响还在发展之中，不稳定、不确定因素不断增加，今后一段时期的组织收入工作将会面临新的挑战和困难：一是各级政府对组织收入增长的期望要求不会降低。经济增长回落导致税源相对紧张，但政府保障民生工程、加大公共投入等刚性支出还在不断增加，对组织收入增长的要求不仅不会降低，反而会更高；二是组织收入的难度会明显增加。收入任务增长与税源相对不足的矛盾将会更加突出，就我区而言，支柱产业（据具体情况添加）的产销额大幅下降，目前大部分企业处于惨淡经营的境地，而作为支柱税源的房地产行业也是后继乏力。可以预见，今后一段时间的税收征收任务将更加繁重，完成预期的税收任务比往将会更加艰巨。

当前，要把帮助企业渡过难关作为我们税务（地税还是国税？）部门的重要责任，金融危机来了，企业有困难，而又要保持地税收入稳定增长，怎么办？这就要求我们充分发挥税收职能作用，及时调整工作思路，坚持服务与管理并重，多为企业想点子，出主意，在严格执行税收法规的同时，注重加强对纳税人的税收政策辅导，通过用足、用活、用好税收优惠扶持政策，支持企业发展，帮助企业渡过难关，促进我区的经济发展。确保税收收入在和谐的征纳关系中平稳增长。同时，要及时把握危机中的有利机遇，履职尽责，为国聚财，为国分忧，为民解难。

二、当前纳税评估中存在的问题

1、纳税评估基础资料欠缺。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息资料全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，在掌握各种涉税资料和信息的基础上，运用一定的技术手段，对纳税人一定时期内依法履行纳税义务的状况进行综合评价并进行相应税务处理。纳税评估工作的开展离不开数据资料的搜索和采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等作定量、定性的分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，在纳税评估中发现，数据资料不完善，基础资料欠缺的问题比较突出，影响纳税评估工作的有序进行。

2、纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用；其次，评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，还出现一些问题，评估与稽查的关系还没有完全理顺。

3、纳税评估人员综合业务素质急需提高。纳税评估工作需要评估人员既要精通税收业务知识、财会知识，又要能熟练操作计算机，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况，纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并要具备较强的逻辑分析能力，这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。目前评估人员的素质参差不齐，综合素质还远不能满足评估工作的需要，有的只停留在看看表、对对数的浅层次上，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使一些评估工作流于形式，未能充分发挥纳税评估的效能作用。评估人员自身业务素质不高，要想提高评估质量感到力不从心。

纳税评估作为一项寓分析比对于涉税资料之中，纳监控评价于日常管理中的新型税收管理模式，不仅在提升税收征管科学化、精细化水平上意义深远，而且在优化办税服务，提升诚信纳税意识等方面展现了其独特的优势。目前，纳税评估就基层来说还处于起步阶段，尚有许多需要完善的地方，本文仅就通过开展纳税评估，来进一步优化办税服务提出几点浅见。

一、开展纳税评估对于深化办税服务的意义

按目前的征管发展模式来看，纳税评估正逐步成为基层税收管理员日常管理工作的主要手段之一。通过开展纳税评估，建立预警服务体系，有利于推动税企之间良性互动平台的构建，推进税收工作重心由“执法管理型”向“法治导向型”的转变。

通过开展纳税评估，推行预警服务，可以体现税收管理工作的人性化。从税务机关开展纳税评估的出发点来看，纳税评估其实是一种涉税风险的“预警”，很重要的一点就是通过纳税评估在税企之间建立起“缓冲带”，在征管和稽查之间设置“过滤网”。这充分体现了税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，使税收工作更具“人情味”。对评估中发现的涉税疑点，可以采取《纳税评估建议书》的形式建议企业自行更正，补足申报，缴纳税款和滞纳金，而不进行涉税处罚。从这个层面上来说，评估工作是一种“柔性”的管理，其主要目的在于辅导纳税人及时纠正错误，进行正常的税收经济活动，充分体现了税收管理中的人性化理念。

通过开展纳税评估，进行经常性的监督，可以提高纳税人依法纳税的自觉性。从严管理、依法治税以创造公平的税收执法环境，其本身就是对纳税人最好的服务。目前由于个别财务人员素质不高、纳税意识淡薄，作假账、账外设账的情况时有发生。通过经常性的纳税评估分析，可以使纳税人明白偷税的花招伎俩难逃税官的火眼金睛，从而自觉依法诚信纳税。

通过开展纳税评估，推行约谈预警，可以为纳税人提供更深层次的服务。纳税评估从评估企业的收入、成本费用的关联性和钩稽关系入手，采集成本费用率、管理费用变动率、成本费用利润率等相关指标值，与预警值对比以发现疑点问题，再针对疑点问题及时对纳税人进行约谈，并进行实地核查。评估过程既是对企业纳税优劣的一个认定，同时也是对纳税人生产经营管理水平的一次考量。因此，通过纳税评估可以帮助纳税人找出经营管理、生产工艺等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，提高财务管理和账务核算水平。同时，将税收及相关政策宣传辅导到位。这无疑是纳税人所需要的，同时税务部门深化服务层次的很好体现。

通过开展纳税评估，实现稽查科学选案，可以为纳税人提供更加公平的纳税环境。纳税评估不是一项独立的工作，它是对征管工作的补充和延伸，是稽查工作的源头。通过建立将纳税评估与稽查选案结合的联动工作机制，一方面，可以用过纳税评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，避免稽查选案环节的随意性和盲目性；另一方面，可以防止对有些纳税人长期不查，而对有些纳税人检查次数过多，减少诚信纳税企业进入稽查环节的频率，以体现税收的合法性、公平、公正性，起到服务纳税人、优化税收执法的目的。

二、以纳税评估为契机深化办税服务应注意的几个问题

[ 论文 关键词] 税务　纳税评估　实践

[论文摘要] 随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步 发展 并成为税收中期监控的有效手段,在 现代 税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。

随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着 经济 信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。

一、明确纳税评估 法律 地位,促进纳税评估工作健康发展

到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中或者,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体, 科学 配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主, 总结 出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用