收支管理流程
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收支管理流程范文第1篇
【关键词】企业集团；资金管理模式；问题对策
由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（1）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建企业添财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼，更重要的在于能够有效消除滋生腐败的温床，加强廉政建设。
由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同，企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比，存在以下特点：
（1）企业实施收支两条线，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。
（2）企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”；在收入环节除了对已到帐的现金进行管理，还要对企业的应收帐款进行管理；在支出环节则要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出；收支又都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线管理的“发散性”较弱。
（3）由于企业“收支两条线”“发散性”较强，加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位，只要“收支两条线”相关工作实施到位，就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。
2.“收去两条线”资金管理模式的构建
收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：
2.1资金的流向方面
企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。
2.2资金的流量方面
在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。
2.3资金的流程方面
资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。（1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。需要说明的是，收支两条线是一种企业的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。比如：把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择：一是总公司统一划拨，便于集中控制；二是经营单位就地划拨，便于灵活控制；三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。
3.落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题
企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：
（1）加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。
（2）强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。
（3）以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。
（4）在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。此外，企业集团在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务结算中心的运行机制为依托，以求更好地提高资金管理效益，并对集团所属各部门及各分支机构进行有效监控。
【参考文献】
[1]荆新.财务管理学（第2版）[M].中国人民大学出版社，2008.
收支管理流程范文第2篇
关键词：ERP系统 能源集团 资金收支管理 平台建设
一、资金收支管理现状
对于现代企业来说，“ERP”已经不再是一个新名词，全球500 强企业中有 80%都在应用 SAP 系统进行企业管理，在我国也有越来越多的大型企业已经或正在实施 SAP。本文结合自身工作实际情况，以京能集团为例就ERP环境下能源行业资金收支管理平台的构建进行初步研究及探讨。京能集团位列全国能源行业装机容量排名第11名，地方企业排名首位，总资产超过2000亿元。2011年初，集团为进一步加强企业管理，启动实施SAP项目，历经项目需求调研、方案设计、流程确定、系统开发、系统测试及系统上线等环节，笔者作为财务模块的关键用户全程参与了京能集团SAP系统的建设。
项目上线三年多来，各模块运行基本稳定。但SAP系统本身标准功能中并无资金收支管理的相关功能，如企业业务部门对收款的线上确认、业务线上付款、员工报销平台等线上流程审批、审核制单等诸多功能在SAP系统中无法实现，上述功能也即一个集团的资金收支管理功能，简单来说指一个集团收款和付款两个方面的管理，即收款时财务人员将收款信息提交业务部门，由业务人员确认后财务做账务处理;付款包括两方面内容，一是员工报销，二是业务付款，此外在收付款的同时加上资金计划管理，实现月末资金计划执行情况的实时统计，从而作为全面预算的一部分，通过绩效考核，逐渐提高集团资金集中管控的聚集效应，加强资金使用效率和整体管控。目前资金计划和资金支付环节仍为线下纸质审批，审批完成后在SAP系统账务处理。
二、资金收支管理平台整体思路
通过开发资金收支管理平台（IE交互界面），以SAP为核算基础，通过资金收支管理平台和SAP的实时交互，数据共享，从而全方面对集团收支管理。具体流程如下：月末由集团各子公司在SAP系统提报下月资金收支计划，集团审批后下月初下达各子公司的收支计划并抄送集团财务公司，为应对突发付款情况，允许月中补充一次计划。下月各子公司很据收支计划进行员工报销的付款以及业务的收付款，每月集团公司可在平台统计各子公司的计划执行率，通过考核的方式加强集团整体资金管理。
三、资金收支管理平台具体实施方案
（一）资金计划提报
为整体全面掌握集团资金使用情况、提高集团资金使用效率、平衡集团内部单位之间借贷规模、降低集团整体财务成本，京能集团资金管理采取的是按月提报下月资金收支计划，集团财务公司根据收支计划预留活期资金，这就要求集团资金计划管理必须使用统一提报平台，通过平台，集团内部逐级汇总，形成一个节点。通常来说，集团内部下月资金流入为业务收入，支出则分为三类：一是本月或以前期间已形成的应付账款，如煤款、物资采购款，工程款等;二是员工工资、社保基金及员工小额报销款项;三是集团内部转款、委托贷款等。对于第一类业务付款，可由本级财务部在SAP系统应付账款未清项为基础，生成下月付款支付建议，将该建议由SAP系统传至资金管理平台，各部门在平台上根据实际需要付款的部分勾选或修改付款金额，同时对刚刚签订合同需要下月预付款项的供应商付款通过新增的方式提交付款计划。对于第二及第三类付款计划的提报，则需在资金平台内完全根据实际付款及报销情况预估金额提报。各单位提报后提交集团审批，集团审批后下达至各单位，下月各单位付款时根据资金计划付款。利用资金平台提报资金计划的优点是集团可以将成员单位的资金预计使用情况全面及时管控，根据集团资金整体活期资金情况审批各子公司资金计划。通过资金管理平台提报下月资金收支计划，有利于集团整体平衡资金使用情况。
（二）收款管理
公司通常每天会有大量资金进账，如收到的物资款、工程款、投标保证金或者电费热电收入款等，且每笔款项通常对应不同的合同，仅凭财务人员无法判断款项对应具体应收合同的内容，需由业务部门确认后方可入账。财务人员每日从网银导出收款明细，以excel表形式上传至资金管理平台，业务经办人在资金管理平台填写与该笔收款有关的合同编号、采购订单等信息，并经部门负责人审批确认后，财务人员据此在SAP系统中对未清项做收款清账处理。凭证过账后，SAP凭证编号信息同步至资金管理平台，并在平台中统计当月收款信息与资金计划中预计收款做实时更新。
（三）报销管理
现如今，随着信息化的快速发展及无纸化办公节能理念认识的逐步提高，很多集团或者公司均有集中报销管理平台，但大多报销平台仅能实现报销人提报和领导审批的相关功能，无法和资金计划以及ERP系统连接起来，以借助资金管理平台实现资金计划的管理，通过平台实现凭证的生成，将SAP系统中凭证编号等信息反传至资金管理平台，形成一个完成的ERP系统。从报销平台的构成来看，主要分为呈请管理、借款、员工报销和业务报账四部分管理。其中每一笔报销支出均受上月资金计划控制并且关联，不再一一详述。
呈请管理主要实现报销事项的事前审批管理，如出差申请、业务招待费申请、车辆维修申请等日常事项，也可实现具体某个会议的预算费用审批，如会议场地使用费预算、餐费预算、聘请专家劳务费支出预算等。审批完成后续借款及报销将关联对应呈请单，实现事前审批及费用管控的双向管理模式。
在资金管理平台实现的借款及报销功能除提报和审批之外，随着手机客户端的普及和推广，该资金管理平台可以实现手机客户端实时审批，提报人通过手机客户端可查询跟踪报销单的审批流程，报销事项和财务科目一一对应，自动生成会计凭证，允许按审批流程一次提报多个报销事项，即相同审批流仅需一次即可完成审批，一次借款允许多次关联并自动计算该借款剩余金额，超过三个月备用金借款未完成报销或归还借款系统自动提醒借款人和财务人员。
业务报账通常指公司对外对公付款，如公司车辆加油费用统一按月与加油站结算、或公司与复印装订服务单位按月结算的复印费等，业务报账和员工报销最大的区别是业务报账是对外对公，而员工报销为对内员工个人结算。业务报账分为两种情况，一是直接报销，直接入费用或者成本，并当月付款;二是本月入成本费用，但挂账，形成其他应付款，下月或以后期间付款。
（四）业务付款
业务付款作为资金管理平台最重要的一项功能，公司90%款项支出由日常业务付款发起。业务人员根据上月提报审批后的资金计划，在资金收支管理平台中逐行提请资金支付申请，平台会自动带出合同信息、采购订单及供应商收款银行信息等内容，业务人员根据合同结算条款及供货情况修改确认本次付款金额后，批量提交公司领导审批，审批完成后财务人员线上批量提交集团财务公司网银接口完成付款。该平台的优点是实现供应商银行账户付款信息与ERP系统供应商注册主数据实时调用共享，领导线上针对多个供应商同时批量审批，审批完成后打印付款单装订归档，从而大大提高了业务付款工作效率，减少了纸质付款情况下的个别审批、收集供应商银行信息及出纳人员的整理银行信息提交财务公司网银等环节。
财务公司网银付款成功后，财务公司网银系统自动将付款成功信息回写至资金收支管理平台，从而在平台中可以很方便的统计各公司计划支付率，通过不断考核措施，从而加强各公司资金计划提报的准确性。
四、资金收支管理平台具体构建与实施的效果
（一）搭建资金收支管理平台，实现信息处理及传递的及时性
依托集团 ERP 系统，搭建完善的资金收支管理平台，改善信息处理模式，通过信息库进行信息处理分类筛选，降低信息处理程序和人力物力的消耗。同时资金收支管理平台的成立将帮助集团公司更好更快更准确的获得各公司及下属单位的各项资金收支信息，便于对下属单位的管控和指导。
收支管理流程范文第3篇
关键词：资金管理 收支 两条线
A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。
A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。
1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同
政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。
设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。
企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。
政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。
与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：
第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；
第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。
2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用
集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。
“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。
充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。
3.如何构建“收支两条线”资金管理模式
每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。
在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。
第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。
第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。
第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。
4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题
其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。
其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。
其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。
收支管理流程范文第4篇
【关键词】 医院； 全面预算管理； 资金支出； 信息系统
一、医院全面预算管理与资金支出控制系统设计的原因
自2010年12月28日财政部和卫生部联合印发财社[2010]306号《医院财务制度》以来，我国境内独立核算的公立医院（以下简称医院）开始了新一轮的医院财务管理改革。《医院财务制度》第二章第十条明确规定，“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度……”医院在构建全面预算管理体系，选择全面预算管理模式时，应当考虑到以下因素的影响：
1.国家政策因素：《医院会计制度》已于2012年1月1日起在全国实行。新制度第四部分规定，医院应当在会计年度终了时编制会医03表——现金流量表，并明确阐述了医院现金流量表的具体编制方法，意味着政府及主管部门切实提高了对医院各期间现金流量的关注。2.医院财务管理因素：作为公益性事业单位，医院不以盈利为目的。但随着业务的扩大与医院的发展，如何在保证医院公益性的前提下，加强收支控制，提高医院的经济效益，是医院财务管理改革亟待解决的重要问题。加强对现金流量的管理，实行现金流量预测有助于医院准确衡量收支结余，降低财务风险，保证医院资金的合理走向。3.医院管理因素：随着新医改的不断推进，医院处于快速发展期，在此期间一定要关注医院的财务风险，特别应当关注资金的合理运用，加强对资金的控制。
以上几个因素决定了医院在落实全面预算管理的同时，一定要加强对资金的控制，以期控制医院的财务风险。
二、全面预算管理与资金支出控制系统设计的意义
（一）医院全面预算管理的难点与预算落地
医院根据自身发展的特点，采用不同的全面预算管理模式。一般而言，最终的落脚点依然是对资金的控制，因为资金是一个组织的血液。当前，医院全面预算管理处于应用的初级阶段，还存在很多问题：
1.内控不理想，预算难执行。很多医院财务管理人员明显感觉到医院预算执行起来非常有难度，预算实际执行和编制往往脱节，致使预算起不到真正的控制作用。2.医院规模不断扩张，结余率反而下降。许多医院床位和服务量在近几年得到了明显提升，然而随着规模的不断扩张，医院的财务成果却没有得到明显改善，甚至是有所下降。3.医院无法实时掌控现金流出情况，对如何降低开支显得无从着手。
医院全面预算管理存在诸多难点，并没有真正落到实处。《医院财务制度》第三章和第四章分别规定，“医院资金收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入”；“医院资金支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出”。医院业务范围不断扩展，资金收付纷繁复杂，医院对资金的收支控制显得力不从心。因此，要想将医院全面预算管理实实在在落到实处，就必须建立资金支出控制系统。
（二）构建资金支出控制系统的重要意义
医院资金支出控制系统，就是运用计算机技术与信息化技术，以医院编制的全面预算数据为基础，对医院全部资金收支进行全面管理、控制与预警的系统。其主要目的是控制医院资金支出，使全面预算管理工作能够落到实处，从而改善医院收支结余，提高医院经济效益。
首先，医院资金支出控制系统与医院全面预算系统甚至HRP相互连通，数据共享，对全面预算管理工作起协助、支持的作用。能够在监测资金支出情况的同时，为全面预算管理系统服务，从而及时有效地实现信息共享，使医院全面预算工作有效开展。其次，医院支出控制系统以预算数据为基础，能够严格控制审批流程，进行开支超预算预警、预算外开支预警；能够实时查询预算余额，预算控制由系统自动预警，当出现余额低于设定比例时，该栏将自动锁定，待查明原因，经财务主管与部门主管确认后才能继续操作。再次，医院支出控制系统能够进行预算执行分析、借款报销分析及预算对比分析，从而达到控制资金支出，实现收支平衡的目的。与此同时，能够实现全员参与，使财务活动与业务活动联动，定期进行评价，为医院各职能部门下一期间工作安排提供有用信息。
三、医院资金支出控制系统设计
（一）医院资金支出控制系统设计原则
首先，完整性与普遍适用性。设计医院资金支出控制系统是立足于业务种类繁多、资金支出较多的大型综合医院，设计较为完善的控制系统。对于规模稍小的医院，能够根据自身特色对控制系统进行设定，从而满足自身需求。其次，科学性与层次性。设计医院资金支出控制系统应当先按照职能归口进行一次划分，再按照资金支出类型进行二次划分；归集环节首先在部门（科室）进行一次归集，再在医院层面按照资金支出类型进行二次归集，从而实现控制环节与分析环节的工作科学、有效。再次，操作简单。医院支出控制系统采用无纸化，操作简单，一目了然，只需对会计人员进行简单培训即可熟练掌握，使会计工作简化，将会计人员从繁重的账本中解放出来。
（二）医院资金支出控制系统具体设计
1.医院资金支出控制系统与其他系统的关系及其在HPR系统中的地位。医院应当逐步建设集资金流、物流、业务流、信息流为一体的管理信息系统，即HRP系统（Hospital Resource Plan System），实现对医院经营管理的全面精细化控制，如图1所示。现行医院HRP系统没有将资金支出控制系统单独列为其子系统。医院资金支出控制系统的设计与构建在HRP中占据重要地位，同时，该系统的构建可以强化医院内部管控。
医院资金支出控制系统应当与HRP系统中的全面预算管理系统、财务会计核算系统、医院全成本核算系统等子系统连通，逐步与医院HRP系统融合，实现资金收支管理、监测、控制与其他子系统数据共享，加强医院财务管理、提高医院经济效益的目的。
2.医院资金支出控制系统平台架构。医院资金支出控制系统应当以完备的计算机硬件系统与操作系统为基础来构建。控制系统应当从决策层、结算层、控制层、业务层、基础层、环境层等六个层面进行设计；按照医院责任部门进行一次控制，按照资金收支分类进行二次控制，对资金进行管理，严格设计资金支出审批流程，设计自动预警提示，完善资金监测系统；与医院财务系统、全面预算系统、成本核算系统、OA系统等其他子系统进行业务协同，与银行及其他往来单位建立关联，从而使资金收支往来环节简单、快捷。医院资金支出控制系统平台架构模型构建如图2所示。
3.医院资金支出控制系统业务流程。医院资金支出控制系统应当达到业务流程完善、操作简单明了等要求。医院资金支出控制系统业务流程具体情况如图3所示。
（1）通过对全面预算数据的采集，将本会计年度资金收支计划汇总到资金支出控制系统当中。（2）采用严格的申请、审批流程，对资金支出审批进行严格管理与控制，必要时可以进行预算调整。（3）通过系统自动监测对资金收支情况进行实时控制，实现资金收支的有效管理，及时发现问题，利于加快医院各个层面的反应速度。（4）与银医直连支付系统、财务会计核算系统相连通，对已经审批的资金进行及时支付，便于业务的顺利开展。
另外，在医院支出控制系统的各个业务环节，能够快速进行全面预算执行情况的查询与分析，便于管理层对全面预算完成情况的控制与调整。
四、医院资金支出控制系统预期效果
医院如果构建了较为完善的资金支出控制系统，预期可以达到以下效果：1.能够使医院预算达到分级管理、分层控制，提升预算统筹及执行能力，强化医院内部控制；2.能够使医院加强资金监督管理，规范资金预算管控过程，提高资金业务执行效率；3.能够使医院规范费用报销业务，简化报销流程，建立系统预警机制，实现预算额度合理使用；4.能够使医院实现合同、项目资金跨年度精细化管理，提升各类业务整体性资金管控能力；5.能够使医院有效提升预算及资金分析、预测和规划能力，管理决策有据可依；6.能够使医院预算管理、资金管控、费用报销、财务核算一体化协同管理，全面提升管理水平。
【参考文献】
[1] 财政部.关于印发《医院财务制度》的通知（财社[2010]306号）[S].2010.
[2] 财政部.关于印发《医院会计制度》的通知（财社[2010]27号）[S].2010.
[3] 由宝剑.现代医院全面预算管理：理论·实务·案例[M].西安：西安电子科技大学出版社，2012.
收支管理流程范文第5篇
关键词：外宣期刊；出版单位；货币资金；集团管理；网上银行
一、外宣期刊出版单位货币资金管理的主要内容
外宣期刊出版单位对货币资金的管理，从货币资金的周转环节来看，包括收入环节的管理和支出环节的管理；从货币资金的存在形式来看，包括银行存款的管理和库存现金的管理。
（一）货币资金收入管理
外宣期刊出版单位货币资金收入环节的管理包括财政预算资金管理、专项经费资金管理以及自营创收资金管理三个方面。外宣期刊出版单位以对外宣传为办刊宗旨，刊物政策导向性强，盈利能力相对薄弱，经营收入比重较小，财政拨付的预算资金和上级单位拨付的专项经费是其货币资金的主要来源。
（二）货币资金支出管理
外宣期刊出版单位货币资金支出环节的管理包括财政预算支出管理、专项经费支出管理以及自有资金支出管理三个方面。外宣期刊出版单位的主体业务围绕着期刊的出版与发行展开，财政预算资金和专项经费资金是其货币资金支出的主要渠道，自有资金支付相对较少。
（三）银行存款管理
银行存款是外宣期刊出版单位货币资金的主要存在形式，银行账户管理是其货币资金管理的重要内容。根据不同的资金来源，外宣期刊出版单位一般开设两个银行账户――零余额账户和自有资金账户。
零余额账户用于办理财政预算资金的收支。财政部门根据财政预算，定期向预算单位下达用款额度，预算单位在批准的额度和范围内，通过财政直接支付和财政授权支付两种方式办理货币资金支付业务。
自有资金账户用于办理财政预算资金以外的款项收支，包括上级单位补助拨款的收支和自营创收资金的收支等。
（四）现金管理
现金作为货币资金的一种存在形式，虽然在货币资金中所占比重较小，但却是流动性最强的资产。因此，遵守现金管理制度，控制库存现金数量，也是外宣期刊出版单位货币资金管理的重要内容。
二、外宣期刊出版单位货币资金管理的问题分析
（一）资金收支监管不严
财政预算资金存在不严格执行预算、不按规定使用公务卡的现象；专项经费资金存在相互占用、擅自改变资金用途的现象；经营创收资金存在监控不力、私设“小金库”的现象。
（二）内部控制机制不健全
内部控制设计有缺陷，存在岗位职责不清晰、印鉴管理不规范、账目核对不及时、审批流程不合理、会计控制不严格等现象。
（三）资金缺乏统一管理
从出版集团整体来看，资金过于分散，管理不均衡。有的单位资金闲置，存在使用效率低的问题；有的单位则资金不足，面临筹资成本高的问题。
（四）忽视网上银行管理
对网银风险认识不足，存在流程设计不科学、U盾管理不严格、大额支付不设限等问题，导致资金安全存在隐患。
三、加强外宣期刊出版单位货币资金管理的对策建议
（一）加强外宣期刊出版单位货币资金收支管理
1. 加强财政预算资金收支管理
（1）外宣期刊出版单位财政预算资金收支通过零余额账户管理。对于基本支出，要严格执行国家的政策及规定；对于项目支出，要严格按照预算批准的用途使用，未经批准不得擅自动用项目支出结余资金。
（2）加强财政预算资金支付管理，严格执行公务卡制度。外宣期刊出版单位在制版、印刷等出版发行方面的开支均采用财政直接支付方式，由预算单位向财政部门提交支付申请，审核通过后由财政国库执行机构开出支付令，直接将款项支付给收款单位。财政直接支付款项的收支通过国库直接办理，因此资金风险较低。
财政授权支付由单位自行在支票等付款单据上填写授权支付信息后，即可通过零余额账户办理资金支付手续，灵活性较强，因此应当加强监督和管理。
随着财政领域防腐体系建设的发展，推行公务卡成为进一步加深国库集中支付制度改革的一项重要措施。外宣期刊出版单位应向职工做好宣传工作，严格执行公务卡制度，及时办理公务卡的报销及还款手续。对未使用公务卡的行为应及时予以纠正，但规定可以暂不使用公务卡结算的情形除外。
（3）厉行勤俭节约，严格控制会议费和“三公”经费开支。“三公”经费，是指因公出国（境）费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费，这类开支最容易引发腐败行为，应该加强管理，严格审批程序。
由于零余额账户年终清零，有些单位在年底集中“花钱”，大额开支前未进行可行性论证，导致盲目采购，造成严重浪费。因此，应当合理编制资金预算，加强资金使用的计划性，严格控制资金支付环节的风险。
2. 加强专项经费资金收支管理
外宣期刊出版单位的专项经费一般由上级单位和项目主管部门拨付，通过自有资金账户收支。专项经费具有指定的用途，应坚持专款专用、量入为出原则。专项经费要独立核算，建立事前审核、事中控制、事后监督的跟踪问效机制。
3. 加强自营创收资金收支管理
外宣期刊出版单位通过开展日常经营活动，取得发行、广告、劳务等收入。自营创收资金通过自有资金账户收支，财政部门和上级单位的直接管控较少，因此应严格管理，不得设立账外账。
对于自有资金账户中暂时闲置的资金，应当选择收益较高、动用较方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和协定存款等。对于现金收支也应严格管理，不定期抽查盘点库存现金，不得“坐支”现金，严防“白条抵库”现象。
（二）加强外宣期刊出版单位内部控制
1. 不相容职务分离控制
（1）合理设置内部控制关键岗位，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确财务人员的岗位职责，收款的经办与记账、支出的申请与审批、付款的审批与执行、现金保管和盘点清查、业务经办与会计核算、会计记录和审计监督等，均属于货币资金业务的不相容职务。出纳作为货币资金管理的关键岗位，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在实际工作中，有的单位在出纳人员缺岗时由会计人员代管库存现金、代办银行业务，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
（2）加强银行印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人员应配备专门的保管设备，并做到人走柜锁。
（3）加强对账管理，关注资金异常流动。外宣期刊出版单位与货币资金管理相关的对账主要包括债权债务账目的核对、现金日记账和银行存款日记账与总分类账进行核对、银行存款日记账与银行对账单进行核对等。通过对账，不但可以发现记账错误，而且可以查出挪用公款、贪污舞弊等违法行为。在实际工作中，有的单位安排出纳人员编制银行存款余额调节表，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
2. 授权审批控制
外宣期刊出版单位应当明确各类开支的审批流程，规定相关岗位的审批权限，对大额支出实行集体决策和联签制度。付款前，财务部门应对内容的真实性、单据的合法性、手续的完整性进行审核，把好支出环节的最后一关。
3. 实行归口管理
在收入环节，外宣期刊出版单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算。在支出环节，应当明确归口管理的开支项目，增加归口部门审批程序。例如，稿酬及校订费开支由总编室审批、探亲路费开支由人事部门审批、教育经费开支由培训部门审批、招待费开支由外事部门审批、交通费开支由公车管理部门审批等。
4. 会计控制
外宣期刊出版单位应建立健全财会管理制度，规范会计基础工作，保障财务软件安全。会计软件管理人员应根据各岗位的工作内容设置相应的操作权限，禁止不相容岗位之间交叉使用账号操作。
（三）实行资金集中管理
从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理，主要包括以下四个方面：
1. 统筹规划，分级管理
从出版集团整体来看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每个单位的资金循环周期也各有特点。在同一时点上，有的单位资金闲置，有的单位资金不足。为优化集团内部的资源配置，出版集团可以设立结算中心，以吸收银行存款的形式把下属单位暂时闲置的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给资金短缺的下属单位。下属单位对所筹集的资金进行运作，落实资金投放的责任追究制度；出版集团对资金的使用进行监督，并协助资金的调度和回笼，从更高层次参与下属单位的资金管理。在统筹规划的基础上实行分级管理，可以发挥集团整体优势，实现内部调剂资金余缺，既减少了资金沉淀、提高了资金使用效率，又增强了下属单位之间的联系。
2. 统一预算，全面监控
出版集团应建立健全资金预算管理制度和现金流量分析制度。下属单位按照规定预测全年现金流量、编制年度资金预算，并在此基础上编制月度用款计划。出版集团通过对下属单位预测的现金流量进行分析，调整下属单位编制的资金预算，并汇总编制集团整体的年度资金预算。在分析下属单位资金循环周期和使用需求后，调整下属单位的月度用款计划。出版集团应当依据资金预算控制资金支出，对现金流入与现金流出进行合理调控，及时跟踪预算执行情况，对超预算支出的审批流程严加规范，约束资金使用的随意性，实现对资金总额的管理控制。
3. 收入汇总，统一结算
出版集团可以通过结算中心对下属单位的收入进行汇总，再通过结算中心办理下属单位的资金支付，实现集团对资金的统一管理。通过对内统一结算、对外统一支付，可以有效降低交易成本，及时掌握下属单位现金流的情况。通过审查各项收支的合规性、安全性和效益性，可以实现对下属单位资金运作的监控。
4. 统一融资，降低成本
出版集团通过内部资金融通，可以盘活存量资金、减少整体贷款数量。当集团整体资金不足时，由集团统一从外部融资，可以降低融资成本、增加集团活力。取得外部融资后，在完成外宣任务的前提下，结算中心应整体平衡内部放贷，一方面向经营状况良好的单位倾斜，鼓励其不断提高经济效益；一方面要对经营状况不佳的单位提供扶持资金，帮助其渡过难关。通过对集团资金进行合理分配，创造公平的内部竞争环境。
出版集团通过实行现金集中管理、银行账户集中管理、结算集中管理和融资集中管理，来实现对下属单位资金的统一管理；通过统筹规划、统一预算、统一结算、统一融资来实现对下属单位的协调运作，从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理。
（四）加强网上银行管理
随着网络结算的普及，网上银行管理也成为外宣期刊出版单位货币资金管理的一项重要内容。加强网上银行管理，主要包括以下三个方面。
1. 建立网上银行管理制度，加强网上银行风险管理
网上银行可以办理账户查询、转账汇款、公务卡还款等一系列业务，减少了排队等候时间，提高了财务工作效率，但同时也增加了资金安全风险。外宣期刊出版单位应当建立网上银行的管理制度和重大事项报告制度，加强风险管理，及时向管理层报告网上银行的重大缺陷、重大隐患和重大变更等事项。单位的计算机管理部门应当提供相应的技术支持，保证计算机软硬件配置符合网银使用要求，并为网银运行环境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原则，实行操作流程控制，规范使用数字证书
数字证书是网银内部控制的关键控制点，外宣期刊出版单位应当明确数字证书的申请、领用、保管、挂失、注销等各环节的审批流程，对使用数字证书的人员、场所、时间加以限制，明确网银操作人员的岗位职责，实行不相容岗位分离控制。在实际工作中，每个开通网上银行业务的对公网银用户至少配有两个U盾--经办人和复核人各一个，付款业务只有经过复核人确认才能办理成功。有的单位为了简化手续，两个U盾均安排出纳保管，由出纳操作网上付款的全部流程，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
3. 设置支付限额，实行动态监管
外宣期刊出版单位应当根据日常开支情况设置网上银行的支付限额，实现对交易金额的自动控制，防止大额资金流失，维护账户安全。为实现对银行账户的动态监管，出纳人员应当每天对银行账户的发生额和余额进行查询；对账人员应当定期将网银交易明细与银行对账单和单位银行存款日记账进行核对，确保账实相符、账账相符。在实际工作中，很多银行使用自动回单柜向客户交付业务回单，虽然提高了工作效率、减少了客户等候时间，但最大的弊端是容易发生单据存放不及时和单据丢失两种情况。出纳人员收到银行回单后，通过网上银行进行逐笔核对，可以及时发现缺少单据的情况并向银行补办手续。
综上所述，外宣期刊出版单位应当根据自身业务特点，从收入和支出两个环节对财政预算资金、专项经费资金和自营创收资金进行管理，不断完善内部控制制度，充分利用网上银行的优势，通过出版集团对资金的集中管控，加速资金周转、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版单位货币资金管理工作。
参考文献：
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收支管理流程范文第6篇
［关键词］公立医院；经济管理；方法措施
1加强公立医院经济管理的组织建设，保障各项经济管理工作的正常运行
公立医院的经济管理工作牵涉面广，仅依靠财务部门或审计部门是不够的。医院领导要高度重视经济管理工作。建议医院应建立经济管理的三级管理网络，明确相应职责，即：领导组组长、领导组、经济管理办公室。领导组组长应由院长担任，作为医院经济管理的第一责任人，其职责是对医院各项经济管理制度的建立健全及有效实施负责，对经济管理资料的真实性、完整性负责。领导组成员中应包括院级领导、财务审计部门、采购部门、纪检监察、总务后勤、设备管理、医护管理部门等。其职责是：按照国家有关规定定期召开会议，梳理医院各项经济活动业务流程，在此基础上指导经济管理办公室建立健全各项经济管理内部管理制度并督促认真执行，对医院经济管理中遇到的问题及时研究解决，及时优化、改进各项经济管理流程。经济管理办公室一般应设在财务管理部门，其职责是根据医院经济管理工作的各项制度和规定，负责组织实施医院预算管理、收支管理、成本控制、资产管理、绩效考评、内部控制等各项经济管理具体工作。
2强化医院经济管理各方面的制度建设，营造良好的经济管理工作氛围
各项经济管理制度的完善与否，医院管理干部及职工熟知程度如何，管理制度能否得到有效执行，直接关系到医院经济管理工作的成败。公立医院经济管理的相关制度一般包括：医院内部控制制度、医院预算管理制度、成本核算控制制度、重大经济活动集体决策制度、采购管理流程、绩效分配制度、固定资产及库存物资管理规定、资金支付流程管理规定、财务报销规定、各项费用控制规定等，涵盖了医院经济管理工作的方方面面。公立医院应严格按照制度规定，结合工作实际，一要梳理优化各项经济管理业务工作流程；二要补充完善各项制度建设，对重大经济活动要实行集体决策制度；三要将医院各项管理制度汇编成手册，印发至相关科室及全院管理干部，以供学习执行；四要明确对各项经济活动进行有效管理的科室部门，加强内部控制，强化管理权责，进而使制度的执行落实到实处。
3公立医院各项经济活动管理的方法措施
3．1医院预算管理
医院的财务部门应根据医院年度工作计划，按照规定程序编制每年的财务收支预算及物资设备采购预算；对按照程序上报批复的预算及时进行指标分解、具体落实各科室部门的预算管理任务，下达科室二级预算管理指标；根据批复的预算安排医院各项收支和物资采购，确保预算严格有效执行；对超出预算的各项收支，严格管控并按规范程序办理各项预算的追加、调整；每季度对预算执行情况进行分析并将结果汇报医院预算管理委员会。作为医院管理层面，应定期召开预算分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性；同时应强化对预算执行情况考核结果的应用，应将各科室预算执行的考核结果与综合目标管理相结合，进一步强化预算管理对医院各项经济活动的约束。
3．2医院财务收支管理
医院应明确各项收支由财务部门归口管理核算，严禁设立账外账，严禁科室及部门私自截留收入不入账；进一步规范资金支付和大额现金发放管理；通过加强内涵管理，进一步优化医院收入支出结构，提高业务收入中技术劳务性收入的比重。作为具体负责医院收支管理的部门，应各司其责，相互配合，确保医院的各项收支活动真实、合法、完整。其中，医院物价管理部门应根据省市医疗收费制定的公立医院医疗收费项目、标准，进一步补充完善医院医疗收费体系，依法组织各项医疗收入，做到不多收、不漏收，确保医院收入的完整性，同时要进一步完善价格监督检查机制，加强对收费标准执行情况的检查，将检查结果纳入科室绩效考核；医院财务部门应设置票据专管员，加强各类财务票据的购买、使用、核销的登记管理工作；会同医保管理部门加强对各项医疗应收款项的催收回笼工作；完善退费管理制度，加强退费审核；建立健全医院各项支出内部管理制度，确定各项支出标准，明确支出报销流程，严格按照制度规定办理各项支出事项。医院费用结算管理部门应严格按照规定流程办理门诊及住院病人的费用收取及入出院手续工作；完善病人各项费用结算资料；建立患者费用复核制度，减少收费差错；收费员每天必须出具日报表并及时上交财务审核，严禁截留挪用，强化对收费行为的监管；进一步加强医疗欠费病人的管理，减少坏账。医疗质量管理控制部门及医保管理部门应在保证医疗安全的前提下，积极推进临床路径应用及单病种付费管理，加强病人次均费用控制；进一步优化医院业务收入结构，严格控制药品比例及耗材比例。医院人事部门应进一步落实公立医院定员定岗管理工作，制定切实有效的绩效考评方案，在保证医院各项经济工作运转的前提下，合理控制人员数量，提高医务人员薪资待遇，充分调动医务人员积极性。
3．3医院成本核算与控制管理
医院应成立成本管理工作领导小组，设立成本管理机构和岗位；建立健全成本控制考核制度，定期召开成本专题会议；强化全员的成本控制意识，制定切实有效的措施有效防止资源浪费；引进医院成本管理信息系统，科学开展成本管理工作，并将成本控制结果纳入科室绩效考评体系；积极推进保安、保洁、洗涤、食堂、停车等后勤服务社会化。医院财务部门要按照规定的方法与流程开展医院全成本核算工作，在以科室、诊次、床日为核算对象的基础上，利用信息化手段，探索开展项目成本与病种成本核算；定期对核算结果进行分析，提出合理化建议。医院医务护理管理部门应进一步强化科室成本意识；在保证各项医疗活动正常运转的基础上，科学合理控制人员数量；在保证医疗安全的基础上，严格控制高质耗材使用，减少卫生材料消耗，控制药品费用。医院后勤管理部门应积极探索开展后勤服务社会化模式，在条件成熟的情况下，通过公开招标方式确定有资质的专业机构提供后勤社会化签约服务；应进一步建立健全节能管理制度，控制能源消耗，推动节约型医院的建设。基建采购管理部门要加强对设备、工程、材料采购成本的控制，降低采购成本，提高资金使用效率。
3．4医院国有资产管理
医院应按规定要求设置资产管理部门，明确管理职责，合理配置和有效利用国有资产，提高资产使用效率；规范房屋等资产出租出借行为，对外投资必须进行可行性论证并按规定报批；加强负债管理，严格按照规定程序控制医院建设标准和配置大型医用设备；严格资产管理，明确管理职责，确保国有资产的保值增值。医院资产管理部门要严格按照《行政事业单位国有资产管理办法》加强医院固定资产的采购、验收、出库、调拨、处置等环节管理。医院财务管理部门应加强银行账户管理和货币资金核查；及时清理应收及预付款项；严格执行负债审批制度。医院采购管理部门在保证临床安全使用的基础上，合理确定存货库存定额，加快资金周转；加强库存物资盘点、效期的管理，对高值耗材实行条形码追溯。医院基建及审计部门要进一步完善基建项目的管理、议事决策与审核机制，健全建设项目招投标和监理制度，强化建设项目的过程管理，基本建设项目及超过一定金额以上的零星维修项目应按规定办理决算审计。
3．5医院采购业务及合同管理
医院应进一步建立健全物资采购管理制度，在充分论证的基础上，根据医院发展和需求编制每年的物资设备采购计划；严格遵循国家省市相关规定，落实药品耗材网上集中采购交易制度和备案交易制度，应纳入政府采购的必须按规定执行，未纳入政府采购范围的，医院应严格按照院部物资采购流程规定进行采购；进一步强化财务部门、纪检及审计部门对采购过程的全程监管。建立健全合同管理制度，对合同履行情况实施有效监控，对重大经济合同的签订应组织法律、技术、财务专家参与谈判。医院财务部门在汇总相关部门专项采购计划的基础上，制定全院物资设备采购专项预算并按规定报上级部门批准；医院采购管理部门采购药品耗材必须在省医药采购平台上运行，禁止平台外交易；应遵循政府采购规定及院部采购物资流程进行各项物资的采购；进一步完善各项物资的采购计划、验收入库领用审批等环节管理；对计划外的采购业务，应严格按程序办理追加预算后方可按程序进行。医院行政管理部门负责对医院的所有合同业务实施统一规范管理，各科室签订的合同均应由院办进行统计、分类、归档，实行合同的全过程管理。医院审计部门重大经济合同履行情况应进行专项审计。
3．6医院绩效考核与分配机制建设
医院应结合公立医院改革实际，完善公立医院内部考核与奖惩制度，充分调动医务人员工作积极性。加强各科室综合目标管理，进一步强化考核结果的应用。通过科学制定内部绩效考核方案和设立专项绩效考核资金，建立规范诊疗的激励约束机制，促进规范诊疗行为，控制医疗费用不合理增长，提升医院服务能力和水平。医院人事财务部门要结合医院经济运行情况，制定切实可行的绩效分配方案和专项绩效考核奖励方案，要重点突出岗位工作量、服务质量、行为规范、技术能力、风险程度、成本控制、预算管理、医德医风患者满意度等指标。医疗质量管理部门应结合公立医院改革相关政策，进一步完善各科室月度绩效考核和年度综合目标考核方案；并将考核结果与绩效方案挂钩。
4完善公立医院经济运行管理的监督考核机制，不断提高医院经济管理水平
收支管理流程范文第7篇
一、两系统整合方案
本着更好地规范培训管理流程、加强培训收支管理、实现信息共享的原则，提出将费用管理系统与培训管理信息系统合并整合为一个系统，实现从培训办班计划、培训班级日常管理、培训办班收支归集、预算预警、绩效考核的全过程一体化平台管理模式。两系统在整合原有功能的基础上，通过进一步开发实现以下功能：建立统一的数据库体系。将学校的组织机构、职工信息、教师信息、教室信息、机房信息等统一纳入系统的数据库体系，由专门人员管理并负责日常的数据维护，为系统正常使用提供准确、实时的数据基础。将培训全过程纳入网上管理。以培训管理信息系统中的功能为基础将培训项目开发部的相关工作流程纳入网上管理，实现以单班（单项目）为管理对象，以过程控制为核心，以信息技术为支撑，集培训计划、培训经费申报、培训日常管理、办班收支归集、单班（单项目）考核和分析为一体的闭环管理模式，使涉及培训办班的所有信息在系统中实现全方位流转和共享，方便各信息使用部门的沟通协调。真正实现培训单项目考核。以原费用管理系统的构思为基础整合两系统中培训办班收支的相关功能，使系统更加方便、准确地归集各项收支信息。收入方面：计划内班次的收入由各培训部门每月20日之前定期通过系统录入上报培训项目开发部，财务部门及相关领导也能通过系统实时掌握学校办班收入的实际完成情况，通过系统反映出进度收入。经费拨付后，将拨付表导入系统实现单项目（单班）的收入拨付对应，自动增加各部门对应单项目（单班）的收入数据。计划外班次的收入由各培训部门根据班级学员的单位性质确定结算方式（现金、汇款或内部结算）提交到系统，系统将此信息自动流转到财务资产科，财务人员根据系统中的提示收款方式结算收入。如此，免去了财务人员在账务系统中无法归集部分收入真实来源信息、单独建立台账的工作量，也使收入来源信息在最大程度上真实、全面地反映在系统中，弥补了中石化会计集中核算系统中无法全面反映收入来源的弊端。支出方面：各培训部门的间接成本继续采用各归口费用负责人集中通过系统归集上报分摊到各部门的方式。各培训部门的直接成本由各培训部门费用发生人在系统中对应培训项目（班级）录入支出信息，信息经系统传到财务资产科后，财务人员依据原始单据及相关资料审核后由系统自动生成《高培党校费用审批单》，交由经办人后进入线下费用审批程序。其他机关、后勤等部门发生的直接费用也采取同样的方式处理。通过这种方式实现成本归集即时化，即逐步树立“发生及归集”的核算理念，通过一定的技术措施，将当期已经发生或应承担的各项费用，全部计入当期成本，保证成本归集的准确性和及时性。如后勤负责水电的业务人员，每月签认的水电气量、金额，在系统中及时录入，方便财务人员及时了解签认情况，掌握结算进度。建立公寓管理模块。学校现有一个公寓管理系统，由于系统开发时间较早，各项功能无法满足公寓现在的日常管理需求，多年来闲置不用。公寓承担学校培训学员的住宿任务，负责学校住宿费的收缴工作，是培训管理工作的重要补充。将其日常管理纳入网上平台十分必要，能方便各部门、学员及时了解房源情况，合理安排学员住宿。将住宿费收缴情况与培训班（项目）建立链接，实现培训班（项目）的住宿费网上统计，使培训单项目考核更加全面。建立切实可行的预算管理体系。建立各部门收支预算和培训班（项目）收支预算两条线预算管理模式。各部门收支预算要求各部门按月及时上报次月收支预算，以便财务人员及时了解汇总收支预算情况，上报管理局。培训班（项目）收支预算要求各培训部门在开班之前填写，以便各培训班结束后实际收支归集数据与预算对比，掌握各种班次（项目）的盈利、亏损情况。学校争取在系统与管理局预算系统之间建立接口，从局预算系统中按时提取管理局平衡后的年度、季度、月度预算指标，按照预算分解精准化的要求下达分解指标到各部门。主营业务（收入）部门，即培训部、职业与继续教育发展中心、公寓管理部落实收入预算指标，其他部门落实经费压减指标。该模块通过与办班收支模块的对接，按季度、年度对培训部门的预算完成情况做出分析、预警，对运行过程中超预算平均指标的部门实行预警制，进行重点监控，及时修正不规范行为。对超出预算的部分，各培训部门说明超预算的原因，启动预算追加程序。预算模块中包括资金预算小模块，该模块要求各部门每月及时上报次月资金计划，财务资产科根据各部门上报情况结合管理局拨付的资金额度平衡各部门资金需求。6．建立完善、合理的绩效考核体系。系统设立绩效考核模块，在原费用管理系统绩效考核模块的基础上，将学校开展的经济活动分析数据表纳入系统，实现部分分析数据自动提取、自动归集，省去了业务人员的工作量，实现数据从录入、归集到分析的全过程网上管理。绩效考核部门及相关领导依据该模块提供的数据严考核硬兑现，实现考核激励差异化、分析改进常态化，使之成为学校激励机制的重要推手。
二、综合管理信息平台的搭建
高培党校除了上述两个主要应用系统外，还存有其他一些应用系统。如办公自动化平台、公寓管理系统、工资查询系统、教师信息查询系统等。各个系统的存在使学校信息资源存在重复、分散等弊端，形不成合力，很有必要在费用管理系统和培训管理信息系统整合的基础上将上述系统功能纳入，并积极收集其他部门信息化管理需求，如人力资源（劳资）部有开发绩效考核系统的意向，将学校日常办公、培训管理、考核体系全部纳入网上管理，逐步建立起一套适合高培党校经营发展的综合管理信息平台。综合管理信息平台的建立能够为基层管理人员提供实时准确的数据信息，为中层管理人员提供详细的管理信息，为高层管理者提供决策信息，提高整个学校的办公效率和管理水平，最终实现“数字化校园”的构想。
本文作者：金莉工作单位：胜利石油管理局
收支管理流程范文第8篇
【关键词】 行政事业单位； 内部控制； 规范
近年来部分行政事业单位由于内部控制缺陷，导致财务管理薄弱，暴露出一些违法违纪行为，如利用虚假发票套取资金，设立“小金库”；虚构经济业务，骗取财政资金；违规处置国有资产，造成损失浪费；违反工程管理规定，导致建设项目严重舞弊；违反财务会计规定，造成收支不实等等，这些问题不仅造成了国家财产损失，也为提供温床。究其原因，就是行政事业单位的内部控制缺失，因此必须建立健全内部控制规范，促进行政事业单位健康发展。
一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及原因分析
我国行政事业单位内部控制建设起步较晚，一般仍停留在内部的财务会计制度建设上，没有从内部控制的视角来审视和梳理行政事业单位的财务活动和经济业务流程，在加强风险防范和舞弊控制，预防违法违纪行为发生方面还存在许多不足的地方，主要表现在：
（一）内控环境薄弱，内控意识不强
内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制实施的重要基础。而良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的基本保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为淡薄，尤其是单位负责人的内控意识淡薄，对内部控制的重视不够、缺乏基本的控制要求和措施、人员的风险防范意识薄弱，使相关规定的要求长期不能落到实处。他们认为行政事业单位的资金来源是财政预算资金，只要按要求编制预算、按预算取得资金和按预算用途使用资金就可以，认为内部控制是财务部门的事，与其他部门无关，以至于行政事业单位只注重财务会计制度的制定，而不注重其内部控制的整体安排，在岗位设置和业务流程上没有体现内部控制的要求，导致财政资金在使用的过程中出现失控现象。
（二）内控制度不全，内控监督乏力
目前我国还缺乏一套针对行政事业单位行之有效的内部控制规范体系，行政事业单位能够结合自身业务特点和实际情况制定一套系统完整、科学规范和制度有效的内部控制制度更是寥寥无几，只是以一般的财务会计制度或是业务文件汇编的形式代替内部控制制度，更多是通过对开支范围、开支标准和报销程序加以限制，没有反映业务流程和关键风险点，以至于难以形成以制度管事、以制度管人的内部控制制度体系。即使一些单位建立了相对完善的内部控制制度，但也存在监督乏力的问题。目前大部分行政事业单位虽然成立了内部审计部门，但大多与财务部门平行，甚至内部审计人员由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏权威性和独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督主要停留在一般经济事项和财务收支上，没有对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的建立和完善。
（三）内控措施不善，内控重点弱化
内部控制措施是实施内部控制的重要手段，其合理、有效与否直接关系到能否实现控制的目的。目前许多行政事业单位内部控制措施不够完善，内部控制重点不够突出，主要表现在：一是缺乏明确的不相容岗位分离制度，由于行政事业单位受编制限制、人员紧张等影响，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，容易出现舞弊和错误。二是授权审批制度不科学，一些单位的财务收支实行“一支笔”审批，既降低工作效率，又可能产生大权独揽现象，特别是一些重大事项和大额资金支付的审批，失去监督容易产生腐败。三是预算控制弱化，预算编制一般根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求，造成一些单位重编制轻执行、重支出轻评价，缺乏有效的约束机制。四是信息技术控制缺失，相当多的单位没有建立相应的信息管理系统，没有将经济活动及其内部控制流程嵌入到单位信息网络系统当中，以减少或消除人为操纵因素。
二、构建行政事业单位内部控制规范应把握的几项原则
构建我国行政事业单位内部控制规范应该遵循我国的基本国情，切合行政事业单位的实际，从有利于各项事业的健康发展和公共服务的有效提供出发，应把握以下几项原则：
（一）充分体现行政事业单位的特点
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业对内强化管理、对外满足需要而不断丰富和发展起来的，应该说企业内部控制的一些理念、原理和方法，已经得到社会和企业的普通认可，构建行政事业单位内部控制规范应很好地借鉴，但也不能生搬硬套，必须充分体现行政事业单位的特点。一般来说企业是以营利为目的，可以根据组织形式、规模大小、所处行业和竞争状况来确定治理结构、管理模式、业务流程和控制措施，而行政事业单位是履行政府职能和承担公益任务的单位，不以盈利为目的，其业务活动开展主要依靠财政性资金，在组织架构、管理体制、业务活动和控制方法等方面都有别于企业，因此内部控制也相应有所区别，应充分体现行政事业单位的特点，但可以很好地借鉴企业内部控制的理念、原则、方法和措施。
（二）充分吸收现行的财政财务规定
随着财政改革的不断推进，行政事业单位已经有一整套包括财务制度、会计制度、预算管理、政府采购、资产管理和国库集中支付等方面的规定，这些规定为促进行政事业单位加强管理起到了积极作用，但是这些规定都分散在不同的业务对象和内容，没能形成完整的相互制衡的制度体系，不能满足单位全面财务风险管控的需要。但是对行政事业单位的每一项经济业务来说，又可能涉及到预算编制、授权审批、资金支付、资产处置、账务处理、监督检查等环节。因此构建行政事业单位内部控制仍然离不开现行财政财务相关规定，只有进一步对这些制度加以梳理充分吸收，并整合到内部控制体系中才能更好地发挥其应有的作用。
（三）充分反映内部控制的重点和主线
行政事业单位是以提供公共服务和非盈利为基本特征，其涉及的业务事项范围与特定的具体职能相关，如行政单位有财政、计划、环保、卫生等政府部门，事业单位有教育、文化、体育等公益部门，这些单位的职能相差很大，很难对所有的业务事项控制进行统一的规定，必须从中提炼出能够反映行政事业单位共性的东西加以规范，形成一条主线并通过这一主线起到统领的作用。纵观行政事业单位的业务事项的处理过程，我们不难发现，不管是行政单位还是事业单位，在处理任何业务事项时，财务会计工作始终贯穿于业务事项的全过程。因此要建立完整的内部控制制度，有效防范行政事业单位的重大财务风险、堵塞漏洞、消除隐患，必须以财务会计为主线，保障各项管理规定得到切实有效的执行。
三、构建行政事业单位内部控制规范的主要内容
上面提到，构建行政事业单位内部控制规范要以财务会计为主线，围绕行政事业单位的共性问题进行规范，以达到有效控制的目的，因此主要应包括以下内容：
（一）预算控制
行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制的重要内容。预算控制要贯穿预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价整个过程，通过控制做到预算编制科学准确、预算执行严格有效、预算分析及时透彻、预算调整合法有据、决算编制真实完整、绩效评价客观有用。
（二）收支控制
收支是行政事业单位一项重要的经济活动，是单位正常开展业务和各项事业发展的财力保证。收支控制要做到收入来源合法合规、应收尽收；支出审批程序合理，严格开支标准；收支核算及时准确、严禁账外设账；财政票据管理规范、严格使用范围；收支检查严格全面、发现问题及时整改。
（三）资产控制
资产作为行政事业单位重要的经济资源，是行政事业单位从事业务活动并履行职责的物质基础，也是行政事业单位管理过程中较为薄弱的环节。资产控制要做到资产配置合理高效、提高资产使用效能；货币资金收付流程严格规范、防止资金短缺；固定资产及物资保管账实相符、防止资产流失。
（四）建设项目控制
建设项目是单位自行或委托其他单位所进行的建造、安装工程，具有规模大、周期长和资金量大的特点，存在较大的不确定性和风险。建设项目控制要做到项目立项充分论证，实行领导班子集体决策；项目概预算编制合理完整、严格审核批准；项目招标严格程序、符合国家法律法规要求；项目收支如实核算、确保建设过程全面反映；项目竣工决算及时办理、做好资产验收和移交工作。
（五）采购控制
采购是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为。从行政事业单位来说，采购控制就是要保证单位各项采购业务符合政府采购政策，做到采购业务纳入部门预算，编制采购计划；采购方式严格审核，符合采购政策；采购过程公正透明，程序合法；采购验收严格有效，出具证明；采购记录全面及时，反映全貌。
（六）信息系统控制
目前许多行政事业单位建立了信息管理系统，信息系统控制既是控制措施也是控制内容。一方面可以将内部控制措施嵌入到信息系统，防止人为因素导致内部控制失效；另一方面如果信息系统本身存在漏洞或不安全，可能会导致内部控制失效更加严重，因此加强信息系统的控制十分重要。信息系统控制要做到系统开发符合规范、满足需要；系统运行安全可靠、准确无误；系统维护及时有效、确保质量。
除了上述几项主要内容外，行政事业单位可以根据自己的实际情况确定内部控制的重点，如医院、高校可以对债务管理、经济合同管理或者专项资金等加强控制，防止错误与舞弊的发生。
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