收支管理内控制度
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收支管理内控制度范文第1篇
关键词：事业单位；政府会计改革；内控建设；建议对策
1事业单位内部控制存在的问题
1.1对内控重视程度不足
多数事业单位从领导到员工对内部控制重要性没有充分的认识，只是将建立内控制度作为完成上级部门和财政部门布置的一项工作对待。制定之前没有充分梳理业务流程并讨论研究，制定之后将其束之高阁没有组织实施，很难发挥内控对经济业务活动的管控作用。
1.2内控治理结构不完善
目前多数事业单位没有单独设置内控职能部门或专门成立内控领导工作小组，来负责内控制度建立、执行、监督的组织实施工作，而是将内控全部工作指定财务部门负责。财务部门受人力、物力所限以及其权威性和组织协调能力影响，很难制定出一套完整全面切实可行的内控制度，更不用说监督检查其落实执行的过程。
1.3内控管理内容不全面
目前多数事业单位内控制度只是针对财务收支活动，属于比较狭隘的资金管理“小内控”，没有将单位整体各类经济业务活动包含在内，没有形成完整全面的、能够发挥内部控制合理保证单位经济业务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，以及提高公共服务效率和效果目标的内部控制体系。
1.4内控评价监督体系不健全
这体现在评价监督周期、人员、是否形成评价结论，以及结论反馈应用上。目前多数事业单位没有确定内控评价监督周期、设置相关岗位或配备专门人员定期，对内控设计和执行的有效性进行全面详细地评价监督。一些事业单位虽然实施了内控评价监督，但并没有形成评价结论出具评价报告，为改进完善内控管理提供参考依据。
2政府会计制度改革对事业单位内控建设的影响
第一，会计信息核算质量提高、会计报告横向可比性增加，促使单位更加注重内控建设，缓解面对公众监督的压力。改革前事业单位会计多项制度并存、体系繁杂、内容交叉、核算口径不统一，造成不同部门不同行业事业单位会计信息可比性不高，会计报告使用者横向比较难度较大。单位对于财务信息公开没有太大压力，因此不重视内控建设。2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度—行政事业单位会计科目的报表》（财会[2017]25号）,自2019年1月1日起施行。新制度统一了各行业各领域事业单位会计制度，同时增加了共性业务和事项，对同类业务做出同样的处理规定。这提高了会计信息核算质量，使各行业事业单位财务报告具有横向可比度，在预决算公开的大背景下，财务报告将接受社会公众监督和比对，这迫使单位对内控建设更加重视，通过加强内控建设提高资金使用效益，缓解面对公众监督的压力。第二，权责发生制核算基础将收支与会计期间相匹配，促使单位更加注重内控建设，通过财务核算监督业务执行，推进业财融合。旧制度收付实现制下有现金流入流出才记账核算，很多单位业务人员签订了收付款合同没有及时告知财务人员，导致少记收支或记账不及时。改革后要求在取得收取款项权利、发生支付款项义务时进行会计核算。这就要求单位更加重视合同管理、基建管理、资产管理以及往来款项管理等与财务核算息息相关的内控建设，通过重新梳理业务流程、明确岗位责任制、加强授权审批等控制方法，强化业务与财务的沟通，通过财务核算监督业务执行，使财务职能由事后反馈变为事前控制，达到规范经济业务合法合规性，推进业财融合的目的。第三，“实提折旧”核算方法将折旧费用化，促使单位更加注重内控建设，优化资产配置、提高资产使用效益。旧制度下固定资产计提折旧冲减基金，这种“虚提折旧”的方法不影响当期费用，导致很多单位习惯于积极购置资产，在资产调配中多拿多占。新制度要求固定资产折旧记入费用，这意味着占用资产多费用就多，影响单位年终考核和绩效评价，使得单位必须转变管理观念，从只重视收支管理到更加重视资产管理，建立健全资产管理制度，加强资产内部控制，能通过调剂解决的不再进行购置，优化资产配置，提高资产使用效益。第四，成本观念的引入使当期费用体现真实运行成本，促使单位注重内控建设，降低公共服务运行成本和履职成本，提高公共服务效率和效果。旧制度下只对收支进行核算，且收支不和所属期间配比，很多单位都是跨期支出甚至跨年支出，造成资金使用混乱和浪费，不能反映事业单位每年真实的运行成本。新制度引入成本观念，要求收支在权利义务所属期间核算，公共服务运行成本和履职成本更加真实准确。这就迫使单位负责人增强责任意识，不断加强内控建设，通过各种控制手段，规范业务流程和资金使用，降低运行和履职成本，提高公共服务效率和效果。第五，“双基础、双功能、双报告”模式对财务人员业务能力要求提升，促使单位更加注重内控建设，强化人才培养。旧制度下财务人员偏重核算工作，对业务能力和专业素质要求不高。新制度采用“双基础、双功能、双报告”核算模式，一个系统中收付实现制的预算会计和权责发生制的财务会计平行记账，出具预算报告和财务报告两份报告。这就要求单位更加注重内部控制，注重人才培养，尤其是财务人员的教育考核，提高专业技术水平，使其从核算职能向管理职能转变。单位可通过培训学习、轮岗交流等方式使人才得以接受专业技能的继续教育，提升业务能力，并通过完善内控方法使两种核算模式下呈现的两份报告真实准确完整地反映单位财务状况和预算执行情况。
3政府会计制度改革下事业单位内控建设的建议
第一，提高对内控管理的重视程度，完善内控治理结构，为健全内控提供良好环境。内控建设需要单位每个人员积极参与并贯彻执行，单位负责人作为内部控制建立健全和有效实施的第一责任人，更应采取积极支持的态度，组织内控有效开展。健全有效的治理结构是充分发挥内控对单位经济活动风险进行防范和管控的基础。改变财务部门负责内控几乎全部工作的局面，设立内部控制领导工作小组并赋予其相应职权是必要的，同时明确组员承担的具体工作，使组员各司其职。内部控制领导工作小组负责单位内控制度的建立、控制措施的执行、控制效果的评价、评价结果的反馈应用，以及沟通协调财会、资产、政采、合同、基建等各部门共同配合内控建设工作，为建立健全内部控制提供良好环境。第二，加强继续教育和学习培训，提升岗位人员业务能力和技术水平，为健全内控提供复合型人才储备。岗位人员是内控措施的具体执行者，再健全的内控制度如果没有岗位人员认真贯彻落实也是形同虚设。应加大对岗位人员的教育和培养，尤其新会计制度“双基础、双功能、双报告”的核算模式对财务人员专业水平提出很高要求，只有具备过硬的业务知识和丰富的实践能力才能胜任。应积极为岗位人员搭建学习平台，通过自主学习、参加培训、选拔考核等方式，促使岗位人员不断精进业务知识、提升专业技能。定期组织重点岗位关键人员轮岗交流，使其全面掌握各项业务知识，培养具备综合能力的复合型人才。第三，重视风险评估，完善风险防控措施，为健全内控提供坚实保障。各岗位人员尤其重点岗位关键人员应从岗位工作出发寻找业务风险点和廉政风险点，风险评估领导小组汇总单位整体情况后制作风险评估表，给单位层面风险以及预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务层面风险分配具体的标准值和权重，根据风险发生的可能性和影响程度对各项风险进行分析评估，确定出风险评估值，量化单位整体风险。针对各项风险，通过不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等方法制定具体风险防控措施，确保措施具有可行性并落实到具体岗位具体人员。对可能造成严重后果、产生重大经济影响的业务风险和廉政风险进行重点分析，采取特殊措施重点监控。第四，完善合同管理，强化财务事前审核事中监督职能，促进新会计制度下业财融合。新会计制度权责发生制的引入，使收支与业务期间匹配，要求财务部门与业务部门之间沟通更加紧密。财务部门应更偏重业务发生前审核控制管理和业务发生中监督控制管理。合同签订前增加财务部门审核把关环节，使其掌握单位全年经济活动的整体情况；合同签订后增加财务部门保存归档环节，使其依据合同将收支和会计期间进行匹配，满足新会计制度核算要求，达到财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，促进新会计制度下业财融合。第五，加强资产管理，优化成本核算，提高新会计制度下资产使用效益。新会计制度“实提折旧”方法以及成本观念的引入，对单位资产管理提出更高要求。资产配置方面应确保需求的合理性并首先通过内部调剂解决，确需购置的应纳入单位预算通过政府采购选择质高价低的资产，避免多拿多占导致计提折旧后成本过高。资产使用方面应每月根据资产预计使用年限计提折旧计入成本，真实反映资产价值。往来资产定期清理，及时记入收支。资产处置方面在定期清查盘点的基础上，对达到报废年限没有使用价值的资产通过环保回收方式进行处置，处置后及时核销资产。
参考文献：
收支管理内控制度范文第2篇
关键词：财务制度；监控制度；会计信息质量；科学化制定
一、企业财务内控制度建立的必要性
1.财务内控制度的内容
（1）原则性的会计、财务制度。原则性的会计、财务制度包括会计核算制度和财务管理制度。会计核算制度包括：会计核算体制、会计科目名称和编号、会计科目使用说明等；财务管理制度包括：企业内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理和存货管理等。
（2）综合性管理制度。综合性管理制度包括财务吃力程序制度、财务预算管理制度、内部牵制制度、财务分析制度、会计稽核制度等。
（3）财务收支审批报告制度。财务收支审批报告制度包括财务收支审批管理办法、重大费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告制度和重大资本性支出审批与授权审批制度。
（4）财务机构和人员管理制度。财务机构和人员管理指制度包括财务管理分级负责制、会计人员岗位责任制、内部会计人员管理办法等。
（5）成本费用管理制度。成本费用管理制度包括费用报销管理办法、成本核算办法、成本控制管理办法等。
2.财务内控制度建立的必要性
建立现代的财务内控制度是完善现代经济组织结构的要求；通过合理有效的控制手段，防止财物的灭失和减少，并形成科学的决策、执行和监督机制，消除贪污、浪费等现象的发生；合理的财务内控体系的建立和执行规范的确定，将会对企业内部财务职责进行完整、清晰的划分，使岗位之间进行合理的分工和搭配，这样就形成了岗位牵制，以此避免失误的产生，保证财务信息的准确性和完整性。
二、企业财务内控制度存在的问题
1.制度自身局限
财务内控制度的难以执行，究其根本就在与制度本身的建立就存在问题。当前，很多企业的财务内控制度尚不健全，可操作性较差，企业关于原则性的规章制度要比可操作性制度多；宏观调控的规章制度要比围观调控的制度多。随着社会经济的逐渐发展，经济业务和会计事务的增多，企业原本就不健全的财务内控制度对财务内部运作的控制就会产生失误，为企业的利益创造了巨大的隐患。
2.财会人员自身的局限性
虽然大多数企业都制定了相关的财务内控制度，但是却得不到管理层和员工的重视。他们更多的以为内控制度的指定仅仅是为了符合国家的硬性规定，视其为“花瓶”。正是因为这种不重视的态度，才导致了今天企业财务内控制度的失控，也正式因为对其的忽视，就更加不用谈执行力的问题了。所以，业务已经结束，倒补手续的现象却屡屡出现。
3.审计监管工作的不足
企业在进行内控工作时，不仅要依靠内部控制制度的执行进行监督，还要联合内部、外部的审计部门共同监督。但是，在当前的企业中，很多企业的内审部门是融在企业当中的，并没有独立存在，因为与被监督者同为一级，其独立性和权威性日渐受到质疑。其次，外部审计的范围是针对企业已经发生的事项进行审核，这种审计工作频率低、时间段、效用差。
三、有效执行企业财务内控制度的对策
1.制度建设
首先要改善内部控制，降低成本；其次，要把处理财务工作和经济业务的岗位作为内控制度管理的重点，要将决策、监督落实到各点，将岗位和部门组成相互牵制、彼此联系的整体，从而实现财务内控制度的整体目标；最后，通过对业务管理要求的提高和职能的调整，采取合理化的见意，确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。
2.财务人员的素质建设
好的制度需要好的人员来执行。所以，企业若想让财务内控制度的优越性发挥到极致，就必须提高财务人员的专业素质。现代企业的财务管理涉及范围较广，包括：财务核算、资金管理、投资管理、融资管理、财务评估、成本控制等多方面工作。财务人员必须不断提高自身素质，这不仅是对工作的负责，也是作为一名财务专员的义务所在。
3.审计工作的完善
务必将审计部门独立出企业内部，树立其独立性以及权威性。内审人员要充分利用财务管理知识、法律法规等内容，树立起内审部门对财务工作审计的健全性、有效性的新理念。
企业财务内部制度的科学化建立，是建立现代企业内控制度体系的必然要求，但制度的存在不仅仅是为了对企业内部进行规划，其存在的目的更多的是为了确保企业的合理、高效的运营，所以，其执行力就是确保制度能否顺利施行的标准。因此，要正确的分析在执行过程中存在的问题，并树立科学的、严谨的态度，认真面对问题，并解决问题。
四、结束语
企业的良性运行在于制度的建立，制度的良好施展在于执行的力度，执行的完整在于过程的操作，过程的完整在于监督的严谨。这每一个环节的顺利与否都与其他环节层层相扣，所以，要进行企业财务内控制度的执行力，就需要通过制度、操作人员以及审计部门三方面进行完善。只有通力合作才能为企业创造更好的明天。
参考文献：
[1]李桂霞：利用内部审计加强内部会计控制[J].商业研究， 2012，（16）：34-35.
收支管理内控制度范文第3篇
1.可靠的凭证制度；
2.完整的簿记制度；
3.严格的核对制度；
4.合理的会计政策和会计程序；
5.科学的预算制度；
6.定期的资产盘点制度；
7.适时适用的监督考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
（一）原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。
2.财务管理制度：
（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。
（二）综合性管理制度
1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
收支管理内控制度范文第4篇
1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。
7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。
内控体系的目标
企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。
内控体系控制的要点
企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。
内控体系框架
在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：
1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
（一）原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。
2.财务管理制度：
（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。
（二）综合性管理制度
1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
收支管理内控制度范文第5篇
关键词：商品流通；货币资金；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金，企业的生产经营过程，实质上也是企业货币资金的收支过程。货币资金收付业务是企业发生最频繁，也是最容易发生错弊的经济业务。因此，必须加强对货币资金的管理，建立和健全货币资金内部控制制度。在实际工作当中，商品流通企业货币资金内部控制存在诸多问题：
一、企业货币资金内部控制中存在的问题
1.单位领导不重视，财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的商品流通企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢约束别人的内控制度，而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了，那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，对财务工作缺乏足够的重视，不懂财经法规，对财务人员任意指使，授意其做违反法规制度的事，当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。
2.货币资金的筹集、使用不经济，持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此，筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是，货币资金属于非营利性资产，即使是银行存款，其利率也非常低。货币资金持有量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，进而导致企业的收益水平降低。
3.制度不严，无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳员结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批、乱支、乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。
4.手续不全，疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范，被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款人、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。
5.银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行，其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展，各种造假的手法层出不穷，使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生：隐瞒销售，偷漏税款；套取现金，设立小金库；出借银行账户；公款私存。
二、建议和对策
货币资金内部控制中存在的问题很多，而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题，企业可以采取的对策主要有：
1.单位领导重视，提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处，最重要的在于企业领导层能否统一思想，力排干扰，敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作，在经营管理的一切过程和环节中，都坚持和督促照章办事，例如：明确财务负责人参与企业的重大决策，参加党政联席会议和行政领导办公会议。
2.加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量，使货币资金不但在数量上，而且在时间上相互衔接，以便在保证企业经营活动所需资金的同时，尽量减少企业闲置的资金数量，提高资金收益率。为此，企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上，以日常业务预算和特种决策预算为基础，编制反映货币资金收支结存情况的预算，经审批后严格控制执行。企业在生产经营过程中，需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素，筹集多种不同的资金，以满足企业经营的需要。
3.健全制度，按章办事。严格执行账、款分管制度，出纳员不登记会计记录，尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务；非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额。
4.规范操作，杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明“￥”，避免给人以可乘之机。编制记账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。
5.加强内部审计。在货币资金内部监督过程中，企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关人员的行为是否合法、合规，既定的政策是否得以贯彻，企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。
三、结束语
商品流通企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此，商品流通企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此，建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容，也是商品流通企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。
参考文献：
[1]陈丽华.如何建立和完善国有企业内部控制制度[J].河北财会，2001（6）.
收支管理内控制度范文第6篇
关键词：财务会计 审计工作
一、前言
随着我国现代企业制度的建立，大部门企业形成了独立核算、自我约束和自我发展的现代经营管理模式，企业投资者越来越重视企业的经营状况和盈利能力，这为审计工作提供了更加广阔的空间。财务审计工作对企业有着重要的影响，其可以促进企业加强经营管理水平，提高经济效益。目前，我国的审计工作起步较晚，正处于发展和逐步完善的时期。财务会计和审计都是企业经营管理中的重要部分，两者有联系，但也存在区别。审计工作主要侧重于审查和评价企业的经营管理活动，同时发现企业管理上存在的漏洞，进一步完善企业的管理，是更高层次的监督活动。
二、审计工作与财务会计的关系
审计是根据会计理论、审计准则，对被审计对象的财务收支、财政状况、经营活动等相关资料作出分析，以评估被审计单位的财务状况。审计是一项独立于被审计对象的经济监督工作，主要用于监督企业的经营活动和财务工作，确保企业的各项经济活动合乎财经法规。审计和财务会计都是具有监督职能的工作，会计主要为事中监督，审计则体现为事后监督。审计和财务会计的联系表现在：
1.两者的范围。无论是审计工作还是财务工作，都要涉及到企业内部的控制制度。对于财务工作而言，在企业日常经营活动的管理中，为了防止有关人员贪污舞弊等行为的发生，一般需要先制定好相关的操作规范或控制制度，以确保会计核算工作符合企业的生产类型、经营特点等，保证财务信息的真实性和准确性，从而使财务工作能够顺利进行；而在审计工作中，也要涉及到企业的内控制度，审计工作者需要对内控制度进行测试，确保内控制度的健全性和实施的有效性，从而降低审计风险，提高工作效率，保证审计工作的效果。
2.两者的目的。审计工作和财务的目的都是为了维护国家财经法纪，提高企业经营管理水平，增进企业经济效益和社会效益。在管理过程中，财务工作人员在核算经济业务时，要监督该经济业务的发生是否合法、合理，是否合乎企业的内控制度及财经法规，对于发现的问题要及时进行纠正并监督，从而加强企业的经营管理；在审计工作中，同样需要根据国家的财经法规、企业内控制度，检查经济业务和会计核算工作是否合理，对于企业管理环节方面的弱点，须向管理部门提交审计报告，提出改正和改进的建议或意见，从而促进企业加强管理，提高经济效益。
3.两者的内容。审计工作和财务工作的内容都是检查企业经营活动中存在的问题，对企业的经营管理活动起监督的作用。财务不仅仅是核算会计数据，反映企业发生的经济业务，还要对企业的经济活动的合法性、合理性进行及时的监督，对企业运作方式是否符合企业内部制度和经营目标进行监督；审计工作也要依据相关财经法规、企业内控制度及会计准则，通过会计资料作出检查分析，反映经济业务的合法性和合理性。因此，审计是对财务监督内容的再监督，但除了对会计资料的检查之外，审计工作更多的是对经营管理活动的监督和控制，故审计是相对高层次的监督。
三、开展财务审计工作的途径
1.企业内控制度的审计工作
企业内控制度既立足于会计，又不仅限于会计，它是一系例的程序、控制方法及动态改进的过程。对于内控制度的审计一般包括：（1）销售和收款；（2）采购和付款；（3）货币资金控制；（3）成本费用控制；（4）固定资产控制；（5）存货控制；（6）对外投资控制。在内控制度审计工作中，应以预防为主要形式，并选择关键的地方进行审计。
内控制度审计的步骤：（1）了解企业实际的内控情况，并做好记录；（2）了解企业的控制程序、控制环境、会计系统，对企业内部控制的健全性进行评估；（3）对内控制度实施符合性测试，了解内控制度执行效果和其设计是否符合。（4）评价企业内部控制的程度，评估其存在的风险。
对于企业内部控制制度的审计要把握一条重要原则：（1）不相容职位相分离原则。不相容职位相分离指的是一个人不能同时担任既有可能发生舞弊或错误，又有可能掩盖其舞弊或错误的工作，不相容职位分离的作用在于内部牵制。建立企业内控制度必须考虑到不相容职位分离的原则，其内容有：①每一项经济业务不能全部由同一人处理，必须与其他人相联系，并受其制约或监督；②帐、钱、物分管，如开具销货单的人员与审核销货单的人员分离，记账员不能同时兼任出纳。③要有严格的凭证管理制度。
2.财务核算及收支的审计工作
对财务核算以及收支工作的审计主要是指财务报表的审计。内容除了包括对财务核算情况、收支状况、资金流向、经营成果以及资产负债状况的审计，还包括对企业成本费用、经营损益、债权债务等内容的审计。审计工作主要检查支出的合规性、收入的准确性、存货的真实性、成本的合理性、债权债务的清晰、实物资产的完整等。对财务日常收支及核算的检查和监督是审计工作最基本、最原始的内容，也是对财务会计监督内容的再监督。通过这一环节的审计可以得出对企业一定时期内生产经营成果的基本评价。
3.或有事项的审计工作
或有事项是指由过去的事项或交易形成的，其结果是收益还是损失须由未来的不确定的事项决定，有可能会影响到企业未来的财务状况，包括由此产生的风险。
由于企业经营活动中出现的风险日益增多，或有事项已经成为企业经营管理过程中必须面对的问题。因此，对或有事项的审计也是审计工作中重要的内容。或有事项的审计主要包括：（1）对产品质量或产品安全的保证；（2）债务担保产生的或有负债；（3）因未决仲裁、未决诉讼产生的或有负债。
对或有事项的工作包括以下程序：（1）询问企业存在的或有事项及或有事项的会计处理，通过询问可以发现一些被忽视的或有事项；（2）查阅企业相关文件，如会议记录等，了解企业存在的未决诉讼或仲裁、为其他单位作债务担保的情况；（3）要求企业的相关管理部门提供书面声明，声明其已经按照会计准则对企业存在的或有事项进行处理；（4）审计工作者向与企业有往来业务的银行了解其贷款担保等情况；（5）查阅企业的会计资料，了解企业坏账准备的计提是否合理，预计坏账损失是否符合规范。
四、结束语
财务审计是企业经营管理水平的体现，在经济管理工作中具有重要作用。财务审计根据国家财经法规、会计准则和企业内控制度，运用专门的方法，对被审计对象的相关会计资料进行分析和评估，发现其中的不足或漏洞，提出建设性的意见，从而促进企业加强其管理水平，提高经济效益和社会效益。探讨审计工作，是企业管理研究的新趋势，具有深刻的社会意义和重要的经济价值。要做好审计工作，应当正确处理财务会计和审计的关系，审计部门要了解企业现存财务体系存在的问题，根据实际情况开展工作，只有这样，才能全面发挥审计的职能。
参考文献：
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[3]章力刚.内部审计的作用和发展方向[J].时代金融.2011，3（06）：12-13.
收支管理内控制度范文第7篇
关键词：水利事业单位；财务管理；完善建议
水利关系着国家农业、生态等多方面行业的发展，是国民经济发展的重要基础之一，水利发展的好坏关系着国民经济的健康与否，加强和改善水利行业发展成为重要任务，这要求加强水利事业单位的管理，而水利事业单位的财务管理是整个管理的基础，有必要结合水利事业单位的特征，探寻解决水利事业单位财务管理问题的措施。
一、水利事业单位特征
水利事业单位类型多、专业性强，其业务活动具有较强的特殊性。一方面，水利事业单位需要保证水利工程设施正常运转，在企业生产、居民生活、社会发展等方面发挥重要作用，因此属于行政性事业单位；另一方面，水利事业单位提供的供水、发电、旅游等商品性产品和服务，又具有生产经营的企业单位性质。
大部分水利事业单位是具有双重性质的统一体，其管理模式并不是全国统一的，具体的管理模式受到当地环境的影响，因此水利事业单位采用的财务管理制度也存在差别。在具有混合性质的水利事业单位里，财务管理体制、运行方式各不相同，具体会计项目难以确切计量和界定，直接导致了会计核算的复杂及财务管理的困难。
二、水利事业单位财务管理面临的环境
水利事业单位的财务管理面临的形势既有机遇又有挑战。一方面，我国财政改革不断深入，财政对水利事业单位的投入也不断增大，并且逐步加强对事业单位的规范和管理，这为水利事业单位的财务管理提供了良好的环境；另一方面水利事业单位改进财务管理也存在很多挑战。首先是上级对下级的业务检查与管理，使很多基层水利事业单位压力加大，各基层单位疲于应付各类形式的检查，用于经营管理的精力减少，不利于财务管理水平的提高；其次，财务人员责任心和职业操守使水利事业单位的财务管理处于不利环境。水利事业单位财务管理存在很多漏洞，财务风险加大。
三、水利事业单位财务管理存在的问题
（一）财务管理缺少健全的内控环境
首先，水利事业单位内部控制意识薄弱。要使财务管理发挥作用，必须建立相应的财务管理内控机制。内部控制意识薄弱，监督机制不健全是目前大部分事业单位乃至国企的普遍问题。由于没有经过市场化改革，所以对市场经济相关制度的认识不够深刻，甚至存在歪曲。水利事业单位不但没有形成良好的内部控制理念，反而把内部会计控制制度看成强化员工束缚和管制的条条框框。
其次，财务管理内控系统不健全。财务管理内部控制意识的淡薄直接影响内部控制制度的制定实施。有许多水利事业单位尚未建立起内部控制系统，由于事业单位的特殊性，国家对于事业单位的管理并没有统一的模式，各地要求也不一样，对于建立内部控制系统的要求便没有时间限制，再加上意识薄弱，很多水利事业单位处于原有的管理模式下。有的水利事业单位虽然建立了内部控制系统，但是缺乏合理性，没有从自身实际情况出发，建立内部控制制度仅仅是迎合形势的需要，这样的内部控制制度仅仅是流于形式，缺乏实际的操作性。
最后，财务管理内部监督机制不健全。内部监督机制是内控制度运行的保证。水利事业单位受到财政支持，不存在市场上的压力，对资金只注重分配和使用，不重视其使用效益，因此也缺乏内部审计和会计控制的环境。偏行政性的水利事业单位往往缺少内部审计机构，偏经营性质的水利事业单位对内部审计也不够重视，已有的内部审计机构形同虚设。
（二）财务预算水平不高
财务管理效果与预算管理有密切的联系。水利事业单位的财务预算水平不高，影响了财务管理整体效果。
首先是财务预算的理念没有在水利水利事业单位深入。集中表现为领导对于财务预算不重视，编制的预算不合理。预算管理面较窄，很多应该纳入预算管理的资金没有纳入预算管理，既定预算方案的执行不严格，存在资金被挪用的现象。
其次，财务预算的编制不科学。水利事业单位预算编制保留了计划经济编制的痕迹，方法比较简单，新的预算是以去年的预算计划为基础，往往重视数据的变动，没有考虑本单位人员、项目的实际情况，缺少对预算计划的宏观性和前瞻性规划，一旦在计划执行过程中出现特殊的情况，便会使资金陷入短缺的境地。
最后，没有实施全面预算管理。实行全面预算管理是市场经济条件下企事业单位加强管理的必然选择。水利事业单位在编制预算管理时，采用分部门预算最后汇总的方法，预算缺少整体性和协调性，无法对资金的使用做出弹性调整，增加了预算执行的被动性。
（三）财务收支管理不规范
规范的收支管理是水利事业单位实施有效预算管理的保障。没有规范的收支预算管理，预算编制便会无法覆盖整个单位，无法做到单位情况相符，也无法达到财务预算的目的。水利事业单位收支的不规范涉及到诸多情况。
1.私设“小金库”。水利事业单位既有行政性质又有企业性质，每年会有财政性转移收入，但是转移性收入管理并不规范。存在截留、隐匿或者转移财政拨款的情况，或者不将财政性资金转移，不列入本单位财务部门大账内，私设小金库。另外擅自将行政事业性收费作为经营收入核算，逃避财政的监督管理；将正常的经营收入等转移到工会或单位食堂账上，用于发放福利津贴或请客招待等也存在。
2.逃避收税。主要通过会计手段到达逃避税收的目的。采取将本应作当年的收入挂往来账、变更固定资产折旧提取办法和标准，调节成本和利润、对外经营项目不开票不结算等手段调节收入，达到减少利润少交税金的目的，造成水利事业单位收入反映不真实。
3.票据使用不规范。规范使用票据是水利事业单位财务收支规范的重要手段。目前我国部分水利事业单位存在抵制财政和上级统一票据的现象，继续在使用自制的票据和市场渠道购买的收据。再加上票据使用管理不严，出现领用票据不登记，开出的票据多少不清，票款两空的情况。
（四）基建管理亟待规范
与一般事业单位不同于，水利事业单位要向社会提供服务，需要进行大规模的基础建设，基建管理是水利事业单位财务管理的重要一环。部分水利事业单位存在建设项目资金延迟到位的情况，部分项目不能严格按计划和批复的项目内容实施，存在超规模和超预算的情况，而前期项目的经费支出也存在费用串项现象。
三、完善水利事业单位财务管理的建议
（一）完善财务管理内控环境
1.提高财务管理内部控制意识。水利事业单位要改变过去计划经济的财务管理理念，应该接受市场经济条件下的财务管理，形成开放、动态、有活力的财务管理理念。必须认识到内控制度的建立是财务管理提高效率的必要条件。水利事业单位的领导层应该起到带头作用，重视内控的规范和实施。将目光转到市场中去，自觉以市场经济的要求来管理事业单位，把内控制度看成财务管理提高效率的保证，而不是单位和员工的束缚。
2.健全财务管理内控系统。水利事业单位应该对内控制度持有正确的态度，积极建立完善有效的内控制度，参照市场经济条件下先进企业的财务内控制度，结合单位自身实际情况建立财务内控体系，使其具有科学性和操作性。
3.重视财务监督。财务监督是财务管理有效执行的保证。改变过去那种对财政的依赖思想，用开放的眼光看待水利事业单位的经营管理，提高经营管理的紧迫感，重视财务资金的使用效率。充分发挥内部审计的作用，改善财务管理制度运行环境。
（二）提高财务预算管理水平
1.实施全面预算管理，提高水利事业单位财务预算的整体性和协调性。提高预算执行的主动的和科学性。全面预算管理是实施时代形势的预算管理方法，水利事业单位是为市场经济各个主体提供服务的特殊事业单位，只有提高自身的财务管理水平才能更好地为社会各主体提供服务。应该改变过去预算分割汇总的旧方法，提高预算编制的科学性。在编制单位预算时，应给结合单位自身的人员、资金和项目情况，提高资金预算的前瞻性，防止出现资金短缺，逐步建立适合自身情况的全面预算管理体系。
2.强化全员教育，贯彻财务预算的思想。新的经营管理理念往往有个贯彻推广的过程，水利事业单位应该在全单位内部推广全面预算管理的理念。领导层要首先做到重视，然后从上到下逐层强化，一旦形成执行的环境，全面预算管理的才能在水利事业单位内部贯彻实施。而原有预算方案执行不严格、资金被挪用、违规操作等现象便会杜绝。
（三）规范财务收支
一方面要清理“小金库”，实施全面预算管理。规范管理财政转移性收入，发挥内控的监督作用，杜绝截留、隐匿或者转移财政拨款的现象，规范管理预算外资金；另一方面要树立正确服务观念。水利事业单位虽然具有企业性质，但是其使命是为市场主体服务的，因此要防止事业单位成为部分个人为自己谋私利的工具。要通过完善的内控制度达到规范收支的目的。
（四）强化基建财务管理
做好基建的资金预算，并严格按照预算加以执行。同时建立基建项目应急准备金，以便应付可能出现的预算资金延期到位以及超预算的情况，发挥财务监督的作用，提高基建财务管理的科学性。
（五）加强财经法规和宏观经济政策的研究
水利事业单位是为社会主体服务的，必须适应形势的发展。宏观经济形势处于不断的发展变化过程中，财经法规也随着市场形式的变化而变化。水利事业单位财务人员在复杂的条件下进行判断决策，必须要了解相关规定和宏观经济形势，否则无法进行有效的财务管理。
参考文献：
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收支管理内控制度范文第8篇
(一) 高校内部会计控制的目标
一是规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。
二是堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护学校资产的安全、完整。
三是确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。
(二) 高校内部会计控制遵循的原则
一是合规性原则,指符合国家有关法律法规、有关会计规范及实施办法的要求,符合本单位的实际情况。
二是广泛约束性原则,指约束学校内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
三是全面性和系统性原则,指涵盖学校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
四是内部牵制原则,指保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
五是遵循成本效益原则,指以合理的控制成本达到最佳控制效果。
六是不断完善原则,指随着外部环境的变化、学校业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。
二、完善高校内部会计控制制度的对策
(一)加强控制环境建设,提高内部控制建设效率
关键在于以下几点:
1、树立正确观念,提高管理层对内控重要性的认识
要加强对高校管理层的内部控制宣传,提高他们自觉执行内部控制的意识。并通过健全、有效的内控制度,加强对高校管理者的内部控制监督,建立重大决策集体审批制度,以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制职责的高校财会人员,要加强职业道德修养,增强工作责任心和使命感,使内控制度能够更好、更全面地贯彻落实。
2、合理组织机构控制制度,提高内控制度的效益性
学校组织机构的设置和职责分工应当相互控制,明确职责和权限。应设置专门的稽核岗位,实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制;独立设置内部审计机构,只有组织独立才能保证工作独立,才能确保内部审计功能的真正发挥。
3、建立良好的信息与沟通系统,掌握电子网络技术发展的规律,适应电子网络环境发展的要求
应通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生,同时要加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,探讨网络技术对高校业务流程及内部控制制度的影响,建立安全、完备、崭新的会计控制体系。
(二)完善内部控制内容,创建综合性内部控制体系
就制度层面而言,高校可适当借鉴其他行业内控制度建设及规范,丰富和发展除财务会计内控制度以外的管理控制制度,实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。就内容层面而言,高校内部控制制度的内容,应涉及到管理的方方面面。就操作层面而言,对于高校这样一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的,而是要靠一套科学规范的内部控制制度,用制度来规范管理的行为。
(三)构建高校内部控制评价指标体系,突出内控制度的合理性和有效性
设计合理性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否合理,主要从内部控制的系统性、内部控制的充分性、内部控制的经济性几个方面进行评价。实施有效性评价就是对内部控制在特定的时点或时间内,在实际运用中是否发挥了应有的作用,是否达到了设计的意图而进行的评价。内部控制实施的有效性评价主要从时点有效性评价和时期有效性两方面评价,对所设计的内部控制既要评价在某一时点能否与高校的经营管理紧密结合起来,达到协调一致,发挥作用,又要评价内部控制在一定时期内能否持续发挥作用,从而评价高校内控制度动态适应性。
(四)全面进行风险评估,强化风险控制与财务预警机制
当前,高校的风险主要体现在学校优势学科的丧失、生源质量的问题、知名专家学者的流失、内部管理机制的僵化以及财务风险等。其中从财务角度对风险进行评估,就是要建立一整套财务预警系统。风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果。
(五)加强预算管理科学性,提高预算管理执行力
科学的预算管理一要在充分细致的调查研究基础上保证预算编制的时间;二要制定收支预测模型,合理预测收支;三要科学制定定额标准,使预算落实到具体项目上;四要结合决算编好预算,提高编制质量。这样的预算才能实现学校整体的综合收支平衡与宏观控制,才具有一定的严肃性和良好的执行力。
(六)注重人员素质控制与提高,增强内控执行的自觉性
高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观,以及领导的风范等在学校内部控制建设中有着极其重要的作用与影响力。高校财务人员要遵守会计职业道德,包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等。高校管理者应创造适宜的工作环境,调节调动职工工作的积极性和创造性,确保内控制度有效的执行。
(七)构建以内部审计为切入点的内部控制体系,发挥内部审计作用
监督的内容主要是检查评价内部控制制度的有效性,评价内部控制系统的运行效果和质量,监督学校内部经济活动是否符合内部控制制度的要求,确定内控制度或行为是否符合国家法律、法规的规定,并及时反馈有关执行结果的信息,帮助各部门有效地实现预期控制目标,是对其他内部控制的再控制。高校通过构建以内部审计为切入点的内部控制体系,依靠独立设置的审计机构和素质不断提高的审计人员,凭借其熟悉本单位情况、发现问题能够及时提出建议、采取措施的优势,可以减少管理成本,符合成本效益原则。
(八)强化外部监督,督促企业不断完善内部控制制度