工程项目跟踪审计职责
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工程项目跟踪审计职责范文第1篇
关键词:政府投资项目 跟踪审计
跟踪审计是审计部门组织审计力量在工程建设过程中提前介入，以工程造价审计和竣工决算审计服务为主要目的,对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。与事后审计相比，跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监督。开展跟踪审计工作主要为了预防建设项目问题的发生及解决建设项目处于萌芽状态的问题，及时促进建设、设计、监理、施工等单位加强管理，使有限的人力、物力、财力资源得到充分的利用，从而产生较好的经济效益和社会效益。
一、正确认识跟踪审计
由于跟踪审计近年来才推广施行，审计署尚未出台全面系统的操作规范和理论指导，审计人员根据具体建设项目特点凭审计经验提出分析判断，实施全过程建设项目审计监督，这就要求审计人员对跟踪审计有正确的认识，对跟踪审计该做些什么、怎么做要有系统计划，进而达到审计目的，因此开展跟踪审计工作要从认识入手。
(一)跟踪审计的目标与内容
跟踪审计是审计业务的一门分支，根本目标是及时揭示工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范有序建设，提高投资效益。跟踪审计的范围是自建设项目立项至竣工决算期间的经济活动情况和建设单位管理情况，其审计内容包括基本建设程序履行情况、工程招投标及承发包情况、建设资金管理使用情况、工程概算执行和竣工决算情况等。
(二)跟踪审计的三大特性
跟踪审计首先是保持独立性，履行审计监督职责，依法对建设项目各参建单位进行审计监督，因此审计部门与各参建单位的职责是不同的，不能代替各参建方去介入管理，而是审计监督、发现、解决各参建单位在建设过程中产生的问题；其二跟踪审计要注重时效性，由于跟踪审计是在建设过程中进行，审计工作不能影响工程进度，因此审计部门要及时将审计意见建议有效地反馈给各参建单位，并监督各参建单位将审计意见建议落实到工程建设项目中；其三跟踪审计要坚持服务性，跟踪审计应充分发挥审计人员的专业特长、专业经验，并运用法律法规知识、材料设备市场信息等资源，以审计建议、审计信息、技术咨询等多种形式服务于项目管理，发挥审计经济谋士的作用，是促进各参建单位规范管理、提高投资效益的需要。
建设工程项目跟踪审计是以工程造价审计为主要内容而实施的全过程审计方式，转变了审计理念、审计模式、审计方法，完善了传统的审计方式。跟踪审计实施过程中抓住了工程建设控制的重要环节，有助于理清与建设工程参建各方的关系，充分发挥审计监督作用，有效避免了事后审计存在的 “虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大” 问题，从而有效加强建设工程项目管理水平，提高工程项目建设的质量和效益，降低了建设工程成本。跟踪审计还对工程建设项目财政资金的管理使用起到促进作用，节约了财政资金的支出，提高资金使用效益，有效地发挥了审计部门的保障作用，提高了审计效率。
三、建设工程项目跟踪审计的主要重点环节
项目投资管理是一项系统工程，具有一定的建设程序和实施环节，因此如何运用审计资源对项目的各个环节进行有效的审计监督，最大限度地控制建设成本，提高经济和社会效益，显得尤为必要。
(一)征地拆迁环节
征地拆迁规范与否，不仅影响项目进程及投资造价，还涉及被征地农民或者其他权利人的切身利益和社会稳定，是跟踪审计的重要环节。审计部门应跟踪审计建设项目征用土地是否经过依法审批，征地拆迁补偿标准是否合法、合理和公正，征地拆迁勘测丈量数据是否真实合理，拆迁评估结果是否准确、合法，征地拆迁补偿资金的筹集、拨付和使用是否合法、合理、到位等事项。审计人员要通过查阅各类拆迁协议、财务账簿及原始会计凭证，现场丈量复核补偿面积及地上附着物等各类数据，对发现的问题及时出具跟踪审计意见单，要求各参建单位及时整改落实。
(二)招投标及合同签订环节
在建设项目未招标、未正式签订合同前，审计部门应跟踪审计建设项目的标底、招标文件、招标过程、建设项目合同草拟稿等，源头上控制建设项目工程造价，确保招标规范有序地进行、保障合同签订的严密性。
标底是招标人发包工程的期望值，也是评定投标报价的参考值，是作为评标时的尺度，以控制工程造价。应跟踪审计其建设项目工程量计算是否准确、材料单价是否采用信息价或合理的市场价、定额套用及取费是否正确、选用的材料品牌是否经济合理等，确保标底科学、合理、经济、真实反映施工图预算造价，以起到控制投标报价、保障工程质量等作用。
招标文件是发包人就招标程序、评标原则、合同主要条款等事项作出的要约邀请，是投标人投标报价、作出要约表示的依据，也是招标人组织评标、选择中标人、作出承诺表示的依据，将直接影响招标过程的公平公正性以及施工企业的选择。因此应跟踪审计招标文件内容的完整性、合理性、合法性，有无排斥潜在投标人及产生不公平竞争的内容。
招标过程是发包人根据招标文件，按规定的招标程序选择中标人的过程。应跟踪审计招标整个过程是否公开、公平，有无存在围标等问题。
建设项目合同是具有法律约束力的、承发包双方相关权利义务的约定，是完成工程建设的重要保证，也是最终确定工程造价的重要依据。应跟踪审计合同草拟稿的实质性内容是否符合招投标文件，合同对工程价款结算、工程进度款支付、违约责任、价格风险范围等条款的规定是否明确。
(三)工程变更和无价材料选型定价环节
工程变更是造价控制的最重要环节，及时掌握项目总体变更情况，应跟踪审计工程变更的必要性，根据每次工程变更涉及的金额大小不一，根据重要性原则，采用分类管理办法，对单项（单次）工程变更金额达到一定限额以上的变更，列入重点审计范围，重点审计是否因设计、勘探等因素造成施工困难，项目业主单位存在主观因素，工程变更的经济性、技术可行性以及变更所需费用，并及时出具工程变更审计意见报告供建设单位参照落实。
无价材料指没有信息参考价格的材料，一般在采购前由施工单位报送拟采用的品牌、型号、价格，由建设单位定牌定价并签证，作为结算依据。由于市场材料品牌、档次不同，其价格、质量相差较大，影响造价控制和工程质量，应跟踪审计加以事中监督，审计人员要调查市场行情，考察不同品牌材料的质量、价格，并从经济适用、质量保证的角度，对材料品牌、价格进行优化分析，并提出审计意见建议供建设单位参考。
(四)隐蔽工程环节
隐蔽工程是不仅是质量隐患之所在，也是工程造价计量争议之所在，跟踪审计主要是避免事后审计鞭长莫及的被动局面，要在工程项目建设过程中及时对隐蔽工程进行记录、拍照、计算丈量等，记录隐蔽工程的基础数据，掌握隐蔽工程的施工质量全部资料，参与隐蔽工程的验收，同时要关注施工单位是否按设计图纸施工、工程监理单位履行工程建设及质量监督职责是否到位，如发现问题应及时向相关单位提出审计意见及建议并责令纠正。
(五)竣工决算环节
建设项目竣工验收后承发包双方应按合同约定进行工程价款结算,建设单位还应按照工程财务制度进行竣工决算,审计部门根据工程建设过程中掌握的工程项目跟踪审计资料依法对竣工结算情况、财务决算情况进行跟踪审计监督。
1、审计竣工结算价款
竣工结算价款是承包人完成合同规定的全部工作事项后向发包人收取的最终建设工程项目价款，是投资控制的最后保证。经审定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是编制财务决算和核定新增固定资产价值的依据。竣工结算跟踪审计应遵循“有理有据、客观公正”的原则，依据竣工图纸、工程变更单、竣工技术资料、施工合同、造价文件等完整的资料，审计竣工图纸及竣工技术资料与现场实际施工是否一致，主要内容包括：工程量、材料价格、定额套用及取费等；建设工程项目合同约定的工期、质量、项目经理及主要施工管理人员到位率、主要机械设备到场承诺等事项是否履行到位情况。
工程项目跟踪审计职责范文第2篇
〔关键词〕高职院 基建工程 跟踪审计
1 高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。
随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。
多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。
目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。
2 高职院工程跟踪审计工作存在的问题。
当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：
2 . 1 人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。
第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。
第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。[ hi138/Com]
2. 2 高职学院工程跟踪审计的意识不强。
不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。
2. 3 高职学院工程跟踪审计的程序不规范。
由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：
（1） 关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。
（2） 关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定， 在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。
（3） 关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。
（4） 关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。
3 对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。
3 . 1 加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。
审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。
因此，统一思想认识至关重要。
3 . 2 关口前移，从项目的准备阶段抓起。
现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。
3. 3 完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。
总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。
3. 4 明确职责各部门的职责和权限。
明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。
3. 5 不断提高审计技能和审计人员素质。
实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。
4 对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。
工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。
总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。
参考文献
[ 1 ] 冉龙君。 浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J ] . 中国审计，2001 （1） :45.
工程项目跟踪审计职责范文第3篇
一、医院基建项目全过程跟踪审计概述
基建项目跟踪审计是项目建设过程分为若干阶段，由审计人员全程参与建设进行审计，促使被审计单位及时改进问题，保证建设项目规范有序运行。医院基建项目建设中，管理部门与跟踪审计工作配合，使跟踪审计在医院管理层重视下稳步推进，为保证医院基建项目投资有效使用，基建观部门准确把握跟踪审计介入时间具有重要意义。由于审计资源有限，医院基建项目跟踪审计应针对性审核重点内容，跟踪审计应按照基建项目推进进度，对项目设计、施工及竣工结算阶段重点内容跟踪审计。依据投资估算，跟踪审计需审核设计概算及投资计划，提出意见供医院基建管理部门参考。从医院合理投资控制目标出发，督促设计单位在投资估算内设计。工程招标师严禁的商业活动，医院基建管理部门应要求跟踪审计协助监督招标跟踪。跟踪审计应对项目招标方式选择等提出建议，对后续合同中育造价控制内容审核。招标阶段跟踪审计包括招标文件等与工程造价有关内容审核，工程量清单审核等。医院基建管理部门应对已竣工项目督促跟踪审计在合约时间内，协助医院基建项目其他造价审核。医院基建管理部门要关注进度款支付审计及结算审计中，与医院基建项目投资支出相关审计工作，重点监管相应流程。跟踪审计根据工程施工流程审查，依据施工合同进行进度款审批。施工单位在规定时间内报送工程量至监理处，医院基建管理部门审核确认工程量，反馈至医院相关部门。跟踪审计在审核签证时应监督跟踪审计单位坚持月清等原则审核。签证单应编制预算，现场工程量四方确认底稿，隐蔽工程需在覆盖前签认。月清原则是跟踪审计单位对施工单位上月签证审核完毕。审计限制原则是对补充预算办理在合同中实行严格时间限制，签证记录确认后二周内需上报签证。图1医院基建项目风险评价
二、公立医院基建项目实施跟踪审计的意义
基建项目全过程跟踪审计是依据相关法律，运用各种管理技术，对基建项目设计施工等各阶段影响工程造价因素系统监控，有效控制工程造价。公立医院基建项目实施全过程审计非常必要，体现在跟踪审计有效解决事后审计的弊端，是医院预防治理腐败的有力保障，是进行外部审计的基础。随着公立医院基建项目投资增加，基建项目成为医院重要经济活动。公立医院基建投入资金约占业务支出的30%，由于监管体制落后，医院基建项目管理中浪费腐败问题严重。中央办公厅印发《关于开展工程建设领域突出问题治理工作意见》，卫生部下发《关于加强基建工程项目全过程审计的通知》，要求医疗单位开展跟踪审计，达到预防治理腐败，提高投资效益的目的。目前很多大型三级医院管理者认识到基建项目全过程审计的必要性，公立医院在重大项目建设中实行跟踪审计取得良好效果。内部跟踪审计具有预防性特点，审计目的内容与丰富等具有独特性，基建工程项目跟踪审计是外部审计的基础。医院基建项目实施全过程审计是解决看病难民生热点问题的需要。看病难问题是近年来两会关注的议题，医疗体制深化改革受到关注。医疗改革对象的医院要降低运营成本，近年来许多大型三甲医院大力推进基建工程建设，基建投资成为医院重要运营成本，如何控制基建工程造价，成为医院内审部门亟待解决的问题。传统审计方式可以为医院节省资金，但由于受审计环境、人员素质等因素影响存在很大局限性，其滞后性无法挽回损失浪费。医院基建投资是长期行为，内审部门议案对基建项目角色等各阶段进行系统监督，基建项目存在隐藏工程等不可控因素，工程完工后介入审计会处于被动局面，导致基建投资失控，表现实施全过程审计才能控制工程造价。
三、公立医院基建项目管理全过程审计现状
医院内部基建投资项目事关医院发展，单纯的事后审计达不到科学及时的审计目标，进行全过程跟踪审计，及时发现项目建设中的问题才能确保投资项目的成功。医院基建项目审计目的是促进项目实施中贯彻落实国家法律，促进监理履职，通过对建设项目全过程跟踪审计评价，促使单位内部各部门严格执行基建制度，做到工程项目造价合理。提高投资项目资金安全性，实现总体建设目标。公立医院基建项目实施全过程审计取得很大成效，但目前仍存在跟踪审计难以把握，审计介入时间模糊，审计人员素质参差不齐等问题。医院基建项目审计包括项目造价审计，工期审计，财务审计等，跟踪审计要体现落实基建制度，使基建管理部门人员工作合法化，通过审计及时发现项目中的违法行为，发挥基建项目审计监督管理功能。医院基建项目跟踪审计能加强建设资金全过程监管，起到及时防堵漏洞，节约工程项目成本的作用，如工程变更设计项目施工单位报结算费用，核减施工单位报结算费用的25%。医院实施跟踪审计前存在工程材料采购信息不对称，通常施工单位提供材料样品，通过谈判等方式确定价格与实际价格存在差异。实施跟踪审计后有效控制施工材料价格。全过程跟踪审计代表在医院职能部门相互配合，通过制度程序第三方审计机构分但医院基建内审部门压力，促进医院管理廉政建设。医院基建项目跟踪审计是动态审计，审计人员要承担重大风险责任，需要有相关法律保障为跟踪审计单位提供明确标准。当前跟踪审计法规政策滞后，使审计人员难以对基建项目作出共性评价，难以提高审计质量。跟踪审计人员在建设项目中频繁介入，建议建设单位改进，使审计人员出现偏离监督建议的目标。如关于现场签证问题，国家规定监理单位职责，实际工作中往往要审计人员表态后签署。跟踪审计工作要求审计人员具备专业水平，具有良好协调沟通能力，目前审计公司配备业务人员基建业务不熟，影响跟踪审计效果。工程项目建设分为投资决策、招标施工建设等阶段，跟踪审计介入时间缺乏明确规定，由于投资方认为跟踪审计只能在施工阶段监督工程造价，大多建设单位在施工阶段安排审计介入，导致工程造价无法控制主要原因是前期决策时期等阶段出现不合理决策。
四、公立医院实施基建项目全过程跟踪审计的对策
公立医院基建项目跟踪审计是建立健全内控的有效手段，为内部管理、提高效益提供有益支持。近年来卫生系统全过程审计工作逐步发展，有效防范打击经济违法违纪行为，完善卫生机构管理体制，但公立医院实施基建项目跟踪审计中仍存在许多问题，制约医院的长期发展。需要通过加强制度建设，加强监督管理，重视工程变更审计等措施，提高公立医院基建项目全过程审计工作水平。公立医院基建项目跟踪审计是全新审计模式，为有效发挥跟踪审计效益，原有工程项目事后审计制度无法满足医院基建管理要求，公立医院内审部门要制定跟踪审计规章制度，完善的审计工作制度可以为审计人员提供业务指导。公立医院建设项目跟踪审计由于开展时间短，缺乏响应政策支持，相关行政管理部门要建立公立医院基建项目审计规程，审计人员提供明确业务指导，规范审计行为。审计部门要做到全面审计，把好事前合同审计关，检查合同内容与招标文件要求是否相符，特别关注补充协议的合法性，合同造价工程的计算原则，明确合同需经审计小组审核后签订。工程施工中对原施工图修改，要求施工单位编制变更签证，重大审计变更按规定履行报批手续。医院基建项目跟踪审计涉及领域多，审计人员会运用到各种专业知识，如合同审核、水电施工等。要将具备各种专业结构的复合型人才引入审计队伍中，满足医院跟踪审计工作的专业性要求。公立医院要加强对跟踪审计人员的业务培训，通过招标选择资质高的社会中介机构，组建形成中介机构造价咨询师，基建管理人员等组成的跟踪审计小组，更好地开展跟踪审计工作。相关部门要加强对审计人员系统培训，结合社会中介机构人才力量进行人才储备，针对跟踪审计特点，充分发挥专业机构审计资源优势，更好地开展医院基建项目跟踪审计工作。选择监理单位按照招投标法规定，选择符合资质条件的单位监理，签订监理委托合同，实行医院监理负责制，项目监理工程师要建立岗位责任制。公立医院跟踪审计目的是堵塞工程建设管理中的漏洞，审计机构是参与建设项目的第三者，不直接从事建设项目投资管理等工作，按照履行职责做好监督职能。通过跟踪审计项目发现问题，及时与建设单位沟通形成书面材料，在基建项目跟踪审计中要把握好监督职责角色定位，依法发挥跟踪审计的监督职能。公立医院基建项目重点环节包括前期决策、招投标，材料设备采购等方面，跟踪审计是经济效益审计的新模式，要考虑被审计项目建设规模，审计资源等多方面因素，明确审计介入时间。由于项目差异性，选择审计介入时间不同，跟踪审计应覆盖项目过程，审计中体现跟踪适时性，对项目建设重大活动提出要求。
五、结语
工程项目跟踪审计职责范文第4篇
关键词：高校安装工程，跟踪审计，问题，对策
中图分类号：TU758文献标识码： A 文章编号：
前言
目前,许多高校基建项目的审计仍停留在事后竣工决算审计的方式上,往往很难达到审计监督的最佳效果。为了摆脱事后审计的被动局面,提高高校内部审计监督的效率,对高校基建项目实施全过程跟踪审计就显得尤为重要。
全过程跟踪审计的本质就是全程同步审计,是指审计机构和人员依照现行法规,从立项起到竣工决算止,对建设工程项目投资建设全过程的合法性、真实性、效益性,独立进行事前、事中、事后的咨询、审查、评价、鉴证的经济监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设资金的筹集、使用和管理等各个环节,防止建设资金流失和不法行为发生,并进一步发挥审计在项目建设过程中有效规范建设程序、切实加强建设管理、不断提高资金使用效益以及促进反腐倡廉阳光运作等作用。
高校安装工程跟踪审计的主要职能
高校安装工程跟踪审计的主要职能是:受学校委托,代表学校对安装建设工程项目实施管理、监督、评价、控制、协调,具体为:
1．审查拟建安装工程项目是否进行可行性论证,审批程序是否合规,开工条件是否具备。
2．审查安装工程项目概、预算是否完整、正确。
3．审查安装工程项目招投标的条件是否具备,主要有招标文件是否具备、招标是否符合法定程序等。
4．审查评标、定标是否客观、公正，对中标单位的选定是否符合相关程序。
5．审查安装工程项目签订合同的主体是否合格,签订合同的程序是否合规,加强对有关造价专用条款审查,杜绝有损学校利益的条款出现。
3. 高校安装工程跟踪审计存在问题分析
3.1 相关的规章制度还未建立健全
目前虽然在部分高校已开展跟踪审计几年了, 在实践中也有一套跟踪审计实践的操作流程和办法, 但还未从理论上加以总结和提升, 还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到教育审计规范、内部审计行业规范。也就是说,，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。
3.2 管理各方的职责和权限还未合理界定
跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全, 因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责、权、利关系不很明晰, 会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责，保证各方工作到位而不越位, 各司其职,才能使跟踪审计有序进行。
3.3 审计手段及审计人员综合素质有待进一步提升
由于跟踪审计对建设项目是贯穿始终的全过程审计, 因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要有较好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段, 以适应跟踪审计的需要。
3.4 审计环境的有待于进一步优化
高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计, 仅具有相对的独立性, 加上跟踪审计处于实践和探索阶段, 没有现成的法规和制度加以保证, 如果有关部门不理解、不配合, 跟踪审计将不能很好地实施。因此, 优化审计环境就显得尤为重要。
3.5 高校安装工程跟踪审计的意识不强
由于工程跟踪审计对控制工程投资,降低工程成本,缓解工程决算审计中的矛盾,规避审计风险,确保工程建设规范、有序、优质、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟踪审计日益受到学校各级领导的高度重视并且在各高校逐渐推广与运用,工程跟踪审计作为一项监督保障机制,显现出了旺盛的生命力。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺,人们的工程跟踪审计的意识不强。首先,建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利,妨碍了他们日常的工程管理工作,影响了工作效率,因此他们在实际工作中经常是应付、敷衍甚至排斥跟踪审计；其次,甲方少数人认为学校及审计部门不信任他们,工程跟踪审计是来监视他们。第三,还有部分人认为,在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关,那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实,一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果,他们应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。
对策研究
4.1加强工程跟踪审计队伍建设
第一,要通过加强现有跟踪审计人员的业务培训,不断提高他们的业务知识和业务能力。鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平;要求跟踪审计人员要勤下工地、深入一线,从“战争中学习战争”,努力提高实战经验。第二,适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,必须加强作风建设。大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风,教育跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心,加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。第四,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。
4.2高校工程跟踪审计工作要突出重点
当前,在人员少、任务重的情况下,高校工程跟踪审计工作的重点要放在认真审查实际施工内容是否符合合同、图纸及清单的内容,大宗设备、材料的品牌是否满足合同、图纸的质量要求,同时要不断深化隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、工程进度款、费用索赔的跟踪监督,有效控制工程造价。要集中精力抓好工程建设几个重要环节的监督审查工作。一是工程招投标文件的审查。要加强对工程招投标文件尤其是工程量清单的严密性、合规性、准确性的审查。二是施工合同的审查。合同是甲、乙双方相互之间的一种承诺,是工程结算以及双方解决纠纷的重要依据,合同审点是审查签定的施工合同是否严密,投标价款是否包死,有没有留活口。三是建设工程项目实施过程审查。工程建设实施过程审查,是对材料(设备)的采购供应和把工程设计变成建筑实体的整个过程进行的监督。审查的重点是材料(设备)的价格、设计变更与现场签证等。要通过对材料(设备)的采购供应的审计,确保工程用料的质量优良和价格合理;通过对施工环节的审计,及时发现和解决项目管理中存在的问题,为项目完工后的竣工结算审计提供线索。
结束语
跟踪审计实施几年来, 为高校节约了大量建设资金, 提高了资金的使用效益, 虽然在实施过程中也出现了一些问题和不成熟的地方,通过在实践中不断改进, 建立健全规章制度, 培养复合型人才队伍, 加强对社会审计和内部审计人员的管理, 协调沟通好相关业务部门的关系, 争取领导和业务部门的理解支持, 就一定能够更好的发挥审计的监督作用, 更好的促进高校建设项目管理的规范化、制度化建设, 有效维护建设管理的有序健康发展, 控制造价, 提高投资效益。
参考文献
[1] 边晓宏. 谈高校基本建设跟踪审计[J]. 审计文汇, 2006(2).
[2] 陈启蕴. 高校建设工程跟踪监督控制的重点[J]. 中国内部审计, 2006(10).
工程项目跟踪审计职责范文第5篇
关键词 电网 工程 跟踪审计 项目管理
一、引言
内部审计作为企业的“保健医生”，及时预防和发现企业运营管理过程中的问题是其主要职责。一直以来，我国对工程项目进行的审计工作仍然采用事后审计的模式，即在工程竣工后再进行竣工决算审计，通过决算审计对项目本身及项目管理活动进行客观评价。然而，对于具有一次性、独特性的工程建设项目而言，通过审计发现问题已成事实，失去审计“保健医生”的功能，大大降低了审计成果转化的应用水平。那如何针对工程建设项目进行审计，更好地起到“保健医生”的作用呢？近几年来，审计师们引入了工程跟踪审计理论，通过工程项目建设的跟踪痕迹发现并解决项目建设过程中出现的问题。
电网工程建设项目引入跟踪审计的模式不长，审计质量也千差万别。本文引入工程跟踪审计的理论，着重介绍电网工程建设项目如何划分阶段、设定审计介入点、策划审计重点关注内容、审计成果转化应用等，探索跟踪审计在电网工程项目建设中的应用，希望进一步提升基建项目的管理水平。
二、工程项目跟踪审计概念
在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。工程跟踪审计作为现代审计的一种新模式，也是内部审计分支，旨在通过对工程建设项目生命期进行全过程跟踪，对项目经济管理活动的真实性、合法性及有效性进行审查、监督、分析和评价。从源头上解决事后审计的滞后性弊端，在重大问题发生之前进行及时、有效的纠正，使投入到工程项目的各项资源得到有效的运用。同时不断提高基建管理水平，持续促进工程管理规范化，着力降本增效、查找薄弱环节和潜在风险并及时提出合理建议，保证工程质量的可靠性和工程资金的效益性。
三、电网工程项目生命期定点跟踪审计
项目是一次性的渐进过程，从它开始到结束的若干阶段所构成的时间长度，称之为项目生命期。电网工程项目也不例外，且许多大型项目生命期较长，受到其影响的因素复杂、多变。
（一）电网工程项目生命期
电网工程项目也具有生命期，一般如图1所示：
图1 电网工程生命期阶段划分
由于电网工程项目线路工程经过的地域较广，前期阶段用时较长，这个阶段是造价控制的关键阶段，也是造价控制风险最大的阶段。
当工程项目建设进入实施阶段时，该阶段的主要工作是协调各参建单位，按照合同要求，遵守国家及行业的相关规定，完成工程建设任务。造价控制风险降低，主要为设计变更、工程量签证等控制，但管理复杂度较大，需要协调多个参建单位，步调一致地向前推进。
实施阶段完成后，进入收尾阶段。该阶段的主要工作是竣工移交给生产单位，完成竣工结算、决算工作。进一步降低造价控制风险，管理复杂度也逐渐降低。
（二）定点跟踪审计方法
工程跟踪审计方法有很多，一般来讲有驻场观察法、参加会议法、现场核实法、现场留样法、访谈法等。由于电网工程建设工期长、内部审计人员偏少的特点，宜选用定点跟踪的方式。
电网工程项目生命期定点跟踪审计方式的选择，审计质量的好坏在于介入点（跟踪点）的选择上。电网工程有其特殊性，对电网工程关键节点进行的跟踪审计方式通过分析工程项目各阶段的程序规律，选择控制点，对项目建设管理的情况进行阶段性评价。
四、电网工程定点跟踪审计重点内容
对于工程跟踪审计涉及范围较广，在实施过程中，必须找准问题的关键，明白审计的关注重点和内容至关重要。
电网工程一般为国有企业投资建设，按照其生命期阶段划分，可以将电网工程的跟踪审计分为项目建议书及科研阶段、开工前、实施阶段、结算决算阶段、项目投资效益评审这五个阶段实施。
（一）电网工程项目建议书及科研审计重点内容
1.审查电力规划的合理性和程序性。查阅项目建议书，审查电力发展规划是否贯彻国家能源政策、产业政策、环保政策等各项方针政策；审查电力发展规划是否执行《电力法》和国家有关法律，符合相关技术导则、规程的要求；是否按规范程序上报、评审、批准。
2.审查初设及概算情况。查阅初步设计文件，审查初设方案及概算是否依照可行性研究批复进行设计、审查和批准；审查其是否遵循规范程序报审和批复；审查概算编制内容是否完整，有无明显漏项；查概算套用的定额、取费标准是否适用。
3.审查外部手续是否完整。查阅相关批文，审查项目是否获得政府规划管理、土地管理、环境保护、矿产管理等部门的认可和同意；审查环境影响评价报告是否通过相关部门的审批。
4.审查投资计划情况。查阅投资计划表、银行贷款协议和存款证明，审查投资计划中资金的来源和形成过程，关注工程项目投资计划的报送及审批过程；审查项目各部分的投资计划分解情况，是否与公司计划发展部的文件相吻合；重点审查建设项目总投资有无合规来源，年度投资是否落实，前期财务支出是否合规；审查当年所需资金是否落实。
5.审查工程勘察设计。查阅工程勘察设计文件，审查工程勘察设计管理是否规范；审查施工图设计和预算编制是否与初设保持一致，并符合国家、电力行业、南方电网公司现行有关技术标准、规程、规范、技术条例等；审查是否落实公司推行各电压等级通用或典型设计的原则。
6.审查建设程序是否规范。查阅工程建设审批文件，工程建设管理是否严格执行国家有关工程建设程序和审批规定；审查项目部是否坚持项目法人制、工程招投标制、合同管理制、工程监理制、资本金制五项基本制度；重点审查是否简化建设程序。
7.审查工程造价控制情况。查阅造价控制策划文件，审查工程造价是否合理、符合客观实际；审查造价控制管理制度是否建全，若发生超概是否能及时分析原因并有效控制。
（二）项目工程开工前的审计重点内容
1.查阅组织机构文件和访谈项目管理人员，审查各参建单位组织机构的建立情况；审查参建人员的到位情况；重点审计监理、业主项目部管理人员的到位情况。查阅参建单位管理体系建设文件，审查参建单位工程质量、安全、进度、成本管理体系建设情况；重点审查质量、安全、进度、成本管理制度是否经过编审批准和颁布执行。
2.查阅施工组织设计文件，审查施工单位施工组织设计编制、审核、批准情况；重点审查安全施工、质量保证方案等。查阅图纸会审纪要、施工图纸，审查施工图纸出图情况，施工出图计划是否满足施工进度要求。重点审查图纸会审情况。
3.审查征地、拆迁安置完成情况；审查征地、拆迁安置的合规性。审查当地政府主管部门的建设审批情况，审查现场“三通一平”情况；审查临建设施建设情况。审查施工机械、物资到位情况，物资和材料进场管理制度建设情况、检测、检验情况。
4.查阅银行存款凭证文件，审查工程建设资金到位情况，审查进度款支付管理制度建设情况，审查建设预备费等到位情况。审查工程项目有无转包、违规分包情况，重点审查分包单位资质情况。
5.审查设备采购、工程采购、服务采购是否符合国家招投标法的管理规定，是否按要求进行了公开招标，招标过程是否规范。审查合同签订是否规范，是否符合合同法的相关要求等。
（三）项目工程实施阶段审计重点内容
项目工程施工阶段审计是跟踪审计的重点，根据项目特点和标段划分情况，主要分为变电站施工阶段审计、直流线路工程施工阶段审计和调试运行阶段审计。
（四）项目工程结算、决算阶段审计重点内容
当工程建设实质性工作完成后，将进行工程竣工结算和决算工作，全面对工程建设过程中的应付、应收账款进行核算。因此，该阶段既是对各参建单位工程款进行清付，同时也是对工程造价进行最终的核算。
（五）项目投资效益评审重点内容
在项目投产后，按计划对项目功能、项目财务、项目社会效益、项目科研预期目标进行评价和评审。
1.项目功能分析评审。主要分析项目在生产运行中发挥的作用，如优化资源配置和网架结构、提高电力输送效率、增加供电负荷等方面的作用。通过比较项目现实的功能与设计预期的功能（如线路最大输送容量，线路利用小时数，变电设备负载率等量化指标），分析其差距及原因。
2.项目财务分析评审。根据项目实际发生的财务数据，计算成本利润率、资产回报率、资产负债率、利息备付率和偿债备付率等财务效益指标。要综合分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目对财务主体及投资者的价值贡献，并进行敏感性分析。
3.项目社会效益分析评审。该分析指项目对主要利益群体和当地经济社会发展影响的评价，如增加就业机会、征地拆迁补偿及移民安置、带动区域经济社会发展、推动产业技术进步等。分析内容主要包括对当地经济社会发展的影响，对实现国家和地方社会发展目标所做的贡献与影响，项目与社会发展的相互适应性等。
4.项目科研预期目标分析评审。对照项目科研评估的各项具体目标，找出变化，分析项目目标的实现程度以及成败的原因，评价项目目标的合理性。
五、结语
笔者通过总结亲历电网工程跟踪审计经验，梳理电网工程跟踪审计的阶段划分、审计介入点、重点内容等，希望能为后续电网工程项目跟踪审计方案策划时提供参考，也冀望通过抛砖引玉，鼓励大家更多地分享各自的工程跟踪审计经验，积极参与讨论，共同推动工程跟踪审计的发展。
（作者单位为中国南方电网有限责任公司超高压输电公司）
[作者简介：王海峰，男，电力工程管理工程师，中国南方电网有限责任公司超高压输电公司审计部专责。]
参考文献
[1] 白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究，2009（6）.
工程项目跟踪审计职责范文第6篇
公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点，并且在实际审计工作进行中有很多区别，下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。
（一）公共工程跟踪审计概念 公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期，国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去，并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理，实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标，发现问题立即上报，以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金，造福于民。
（二）公共工程跟踪审计与结算审计区别 公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别，本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别，具体如下：
（1）审计介入点方面。传统的结算审计，一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计，这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题，即使被审计人员发现，也难以取证。新型的跟踪审计，由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查，那么，审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查，从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止，这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。
（2）审计内容方面。传统的结算审计，主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核，这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计，使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计，将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中，对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查，避免了事后审查不到位的麻烦。
（3）审计方式方面。传统的结算审计，主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计，一般是审计人员到施工现场进行就地审计，对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪，实时监督。
（4）审计效率方面。传统的结算审计，一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时，在竣工阶段的审计任务及其繁重，工作效率低下。新型的跟踪审计，主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去，使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现，从而实现提高工作效率。
（5）审计作用方面。传统的结算审计，难以发现施工过程中存在的问题，即使在竣工后发现问题，也难以挽回。新型的跟踪审计，主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计，因此，一旦发现问题，可以及时弥补。
二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨
前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点，由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计，因此，项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要，这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。
（一）公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析 公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段：事前准备、施工建设以及竣工结算，而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计，因此，对于公共工程跟踪审计，必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大，所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是，目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定，真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式，仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计，而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用，即使使用，现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外，公共工程的政策性很强，对于这种由政府出资、利国利民的公共项目，审计人员对其可行性审计也没有十足的把握，工作起来畏首畏尾，十分被动。
（二）公共工程事前审计必要性分析 对公共工程进行事前审查，并且审查进行的越早越好， “万事开头难”，只有走好了第一步，才能为后来的路打好基础。因此，对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现，为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体职能如下：
第一，审计可以对经济行为进行监督，督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务，及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为，维护正常的社会经济秩序。
第二，审计可以对经济单位的经济行为进行评价，判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等，从事提高企业经营效率，提升企业价值。
第三，审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核，鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度，为审计委托人提供切实有效的审计报告，以获取所需信息。因此，为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能，审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查，还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核，防微杜渐，从公共工程项目建设的源头规避风险，防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言，一般都是大型施工项目，如果在施工前的准备阶段中，施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向，项目审计不达标，则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。
（三）公共工程事前审计工作重要内容 根据前文的分析，公共工程的事前审计十分有必要，并且是越早介入越好。本文认为，对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起，即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。
（1）投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作，因此，审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言，审计人员对各类审批项目的审查包括：公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合，项目选址与城市发展规划符不符合，公共工程是否合法，或者国家相关部门是否有不履行职责，不按照现有规定办事，，故意拖延不办理，乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时，一旦查明问题就应立刻上报，及时处理，使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展，切实保障我国政府和人民的利益。
而在审查公共工程项目建议书时，审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查，并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改，以保证公共工程投资决策审计的效率。
（2）项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度，因此，审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时，应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性，对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明，这样才能在审查出现问题时，快速找到问题的根源，提高审计人员进行项目可行性审计的效率。
（3）工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作，审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查，以查验施工单位事前准备的合法性。另外，还要对图纸的设计机构进行审查，以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计，确定施工图纸的科学性和合理性，从而保障公共工程施工的安全性。
三、公共工程跟踪审计模式选择
在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后，就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析，从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式，提高审计效率。
（一）公共工程跟踪审计模式类型 在我国，由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式，因此，人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种，即重点介入式、适时介入式和全程介入式。
（1）重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时，审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解，然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计，防止公共工程建设的重点施工部分发生问题，从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面，审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查，然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理，如进行抽查等。
（2）适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中，选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握，找到其中的重点审计时段，继而介入公共工程中进行审计工作。
这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在，审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般，应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查，然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验，能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断，然后着手进行跟踪审计。
（3）全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定，对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施，审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核，确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。
（二）公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式 前文分析了公共工程项目的特殊性，如公共工程的工期一般较长，投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等，而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题，这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设，使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用，使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出，公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用，确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下：
（1）审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目，审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计，就地核查相关资料的真实性和准确性，提出对应的审计意见，强化监督者意识，对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理，发现问题立即解决，与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。
（2）定期培训审计人员，加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式，目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计，我国审计人员就显得有点无能为力了。因此，审计部门应该定期组织人员培训，深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识，提高审计人员的专业素养和业务水平，保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。
（3）整合资源，提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计，只要审计专业人员是不够的，还需要配备相应的工程人才，技术人才以及统计人才等，然后将上述人员扩充到审计部门中，整合资源，扩展审计人员的知识范围，提高审计效率。
（4）突出重点，不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时，不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核，还要明确审计的重点，对施工过程中的关键项目进行详细了解，然后进行重点审计。另外，审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时，可以在实际工作中进行摸索，对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革，保持创新精神，为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。
四、公共工程跟踪审计客体与主体分析
在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后，本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析，以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。
（一）公共工程跟踪审计工作客体 审计工作的客体即接受审计的对象，对于公共工程而言，一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言，公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。
前文中提到了公共工程的建设一般耗资达，工期长，公益性强，因此，在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务，因此，公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂，我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位，但是，与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此，公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终，与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。
（二）公共工程跟踪审计工作主体 审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门，一般包括三类，即政府审计部门，企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来，我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制，这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化，这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍，我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式，公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认，重复审计，多头审计的现象时有发生，不仅无法保证审计工作的及时完成，更是造成了极大的资源浪费，使公共工程的建设单位无所适从。 公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类：
（1）以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑，可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资，还将切实提高我国人民的生活水平，有力改善我国人民的生活环境。因此，公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为，由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是，当政府审计部门缺乏相应的审计资源时，可以由其他审计资源进行适当辅助。此时，企业内部审计部门由于其特殊性，能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控，随时掌控最新的经济信息，保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性，如，对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。
（2）“三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织联合起来，共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是：
第一，目标统一，便于审计工作的高效完成。当政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时，联合审计部门会有一个统一的审计目标，并通力合作以实现该审计目标，即对公共工程进行跟踪审计，以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况，对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注，从而能够及时发现问题，解决问题，提高资金管理水平，保证公共工程项目的顺利实施。
第二，取长补短，优化审计工作流程。在政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时，三大审计部门可以取长补短，相互学习，从而优化审计工作的整体流程。首先，社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性，社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才，这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题，帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外，由于社会审计组织用工的灵活性，当审计工作对某一专业领域的人才有需求时，社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才，解决实际问题。
（3）政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险，提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性，当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时，政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题，保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展，也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改，保证公共工程项目的质量。再次，企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为，对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核，此时，不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行，而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势，从企业内部获取大量真实信息，弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。
参考文献：
工程项目跟踪审计职责范文第7篇
关键词：建设工程全过程造价跟踪审计作用问题方法
中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：
加强建设工程全过程跟踪管理工作已成为人们的共识，我们目前所做的很多工作还停留在初级阶段，并带有计划经济体制的色彩，全过程、全方位、动态的造价管理理念尚未形成。我国加入WTO后，形势是异常严峻的，我们要步伐大些，效率高些，制定相应的法规，给造价全过程跟踪管理工作以合法性、强制性，真正求得反映市场实际的合理造价，从而提高建设工程的经济效益和社会效益。
一、建设工程造价管理实施跟踪审计的作用
工程造价审计贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计、招投标、施工、竣工验收到交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目造价跟踪审计作为工程投资控制的一种新方法被应用到建设项目管理中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，比如项目实施前期设计概算造价的合理性、项目施工前招标清单的准确性，都对项目的总投资产生较大的影响，随着审计部门对工程造价监督重点的前移，能充分发挥审计部门的“免疫”功能，为项目建设的顺利进行提供及时有效的监督，确保基本建设资金能合理有效使用，降低工程造价，提高投资效益。
二、建设项目跟踪审计应注意的问题
1、跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方,跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向: 一是越俎代庖, 大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常, 也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此, 审计工作一定要定位准确。
2、提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 思想还停留在传统审计模式, 从而使跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 首先要提升审计人员的政治素质, 强化审计人员的责任心和敬业精神, 树立崇高的工作责任感和职业道德; 其次, 改进工作方法, 完善审计制度, 让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 保证跟踪审计有效实施; 最后, 提高审计人员的专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 以提高全过程跟踪审计工作质量。
3、制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用, 反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场, 搞形式主义, 降低了审计的权威性。因此应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。
4、设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论, 工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量, 应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注, 在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。
三、如何搞好全过程跟踪审计的方法
1、方法：
（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
（2）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
（3）要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
（4）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
2、举例
（1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。
（2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。
（3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。
（4）根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。
当前，在建设工程项目的造价管理中，特别是在国有投资项目的造价管理中，“跟踪审计”这种审计模式已经得到广泛应用，已渐渐成为规范和制度。“跟踪审计”的作用也已经渗透到项目现场管理的每个环节，起到对工程价款的事前、事中和事后的控制的作用，彻底改变了“三超”现象。同时对竣工结算中有关争议问题的及时解决，以及对工程造价的合理动态控制等方面都发挥重要的作用。
参考文献：
[1] 刘海霞.论工程造价管理中全过程跟踪审计的要义[J]. 现代经济信息. 2011(05)
[2] 王云喜.浅述工程项目造价管理实施全过程跟踪审计的作用[J]. 科技风. 2010(13)
工程项目跟踪审计职责范文第8篇
【关键词】工程建设；全过程；跟踪审计；策略
中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：
由于我国工程造价管理实际存在的局限和不足，工程造价管理的各阶段往往相互脱节，各阶段的造价各自管理，没有立前者控制后者，后者影响前者的有效的工程造价管理体系，这造成了很多弊端。而跟踪造价审计在工程全过程造价介入控制，可以对整体工程进行不间断造价控制。
一、工程项目跟踪审计
工程项目跟踪审是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。
二、全过程跟踪审计的重要性
由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，因此任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关、审计工作也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。
近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。
三、建设项目跟踪审计的质量控制
（一）跟踪审计的事前控制
审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场，组建临时审计办公室，实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要，积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理，定期检查其工作情况，汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题，制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此，在开展跟踪审计工作之前，加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时，正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。
（二）跟踪审计的事中控制
跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节：
工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。
招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款。
合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是投标时不考虑，而在结算时需调整的项目：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛盾。
施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。
决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高套重算，材料价格是否符合合同约定，费用计取与有关规定是否一致，让利是否满足合同约定等。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。
（三）跟踪审计的事后控制
工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。
总之, 运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制, 实现了建设项目的总体目标, 彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式, 已经在大中型建设项目审计中采用, 并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合, 以内部控制审计为重点, 科学合理地选择审计跟踪点, 准确掌握审计参预的程度, 把握内部审计的相对独立性原则, 建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系,跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。
【参考文献】
[1] 侯戈. 浅谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价[J]. 黑龙江科技信息. 2008(26)