竣工决算财务审计报告
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竣工决算财务审计报告范文第1篇
1.按审计程序下达项目审计通知书，明确投资项目审计对象。根据市政府批准的年度项目审计计划安排投资审计工作，成立投资项目审计组，确定审计组组长、审计组成员及人员分工；在做好前期调研和工作安排基础上，制定审计实施方案，在实施审计三日前向被审计单位下达审计通知书；明确投资审计对象是项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位。2.按审计程序出具审计报告，规范投资审计文书。结算审核报告征求结算报送单位意见，投资项目审计报告征求被审计单位意见，按照审计署规定的程序向被审计单位出具审计机关的审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见和建议，审计结果以审计报告、审计决定、审计移送等方式体现。
二、履行法定审计职责，防范投资审计风险
1.确保无任何经济利益挂钩，维护审计机关客观公正形象。部分工程竣工结算审计工作若委托外聘中介机构实施则采取服务外包形式，通过局综合处在中介单位库中招标确定中标中介，审计费由财政局或建设单位直接支付给外聘中介机构。审计机关在投资审计中与财政、建设单位、施工单位、外聘中介机构之间不存在任何经济利益关系，无任何收费现象发生，保证审计机关客观公正。2.规范投资项目送审行为，防范竣工结算高估冒算。通过明确审计对象是项目责任单位，督促业主单位履行职责，要求项目责任单位对送审资料进行初审把关，并以报告形式报送审计局，报告中确定送审内容、金额，并予以承诺；原则上不接受送审结算金额超过批复概算金额10%以上的项目，否则要求项目责任单位在送审报告中说明概算外增加内容、原因及金额；对施工单位报送竣工结算高估冒算行为承担一定经济责任，要求监理单位、项目责任单位对施工单位送审资料要规范管理，项目责任单位与施工单位签定承诺协议，由施工单位做出承诺，当审定项目结算核减率超过10%时须由施工单位承担超出10%部分的审计费。3.建立防火墙隔离网，有所为有所不为。通过与外聘中介机构签订委托合同和承诺书，规定双方权责利关系，明确外聘中介机构在各阶段各环节需承担的工作职责、完成的工作内容，避免因职责不明而导致工作推诿和审计效率低下。在整个审计项目实施过程中，充分发挥外聘中介机构的工程技术特长，由其完成具体的结算审核工作，获取结算审计证据，审计局审计人员主要进行组织协调和监督指导，不直接与利益相关方直接发生关系，不直接参与具体的实务工作；对施工单位报送审计的资料、需要施工单位提供、反馈的事项均由被审计单位转送。外聘中介机构遇到问题和困难时，应尽量争取自行解决；确实无法解决的，需及时向我局汇报并提供相关材料，由我局按照《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度要求，组织相关单位和人员通过会议形式集体讨论决定。通过主动建立“防火墙、隔离网”，明确自身的定位，做自己能做可做的事，专业的工作交给专业机构去完成，从各方利益博弈中超脱出来，最大程度的实现自我保护和高质量完成工作任务。
三、充分发挥固投审计职能作用，积极探索投资审计工作新思路
竣工决算财务审计报告范文第2篇
建设项目具有政策涉及面广、投资数额大、建设周期和投资回收期长、参与单位众多、建设过程管理复杂、舞弊行为高发等特点，并有一定的不确定性及工程变更、工程索赔等变动因素，因此，全过程跟踪审计越来越受到重视，得到广泛的应用。
全过程跟踪审计将传统的结果审计转变为全过程审计；将传统的财务审计扩大到全方位工程审计；将传统的审计监督延伸到审计服务。其核心内容是对投资建设项目的决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算、决算及后评价等全过程的经济活动的真实性、合法性和有效性进行连续、全面、系统的审计、监督、服务和评价；并协助建设单位掌控建设管理程序，理顺主次矛盾，规范管理，加强内控，促进廉政，规避风险，将建设资金、工程质量、安全、进度与造价控制在预定目标之内，有效地提高项目投资综合效益，为企业的安全稳健持续发展保驾护航。
随着国家审计署推行的金审工程《现场审计操作系统（AO）》和《审计管理系统（OA）》的普及，对财务审计工作实现了手工审计账务向审计电子财务数据的转换，对审计项目计划、进度及质量控制实行网络化，促进了工程审计信息化，极大地提高了工作效能和审计质量。但无法对投资项目的建设管理、造价控制、投资绩效、概算执行、效益评价等重要审计内容实现全过程信息化审计，仍需要开发新的审计软件系统，逐步做到数字来源信息化、审计过程信息化、审计管理信息化。
基于集团公司建设项目全过程跟踪审计管理信息化的探索、实践、创新，运用数据库技术和网络技术，通过全过程跟踪审计模型创新与管理信息化平台创新，大大地提升了全过程跟踪审计管理信息化水平，极大地提高了工作效率与审计质量，对促进建设项目审计信息化、现代化做出了有益的探索与创新。
1 全过程跟踪审计管理模式创新
1.1 全过程跟踪审计管理模型
全过程跟踪审计的主管部门是投资方的审计管理部，负责对跟踪审计的指导、监管、考核与总协调，并确定跟踪审计内容与目标。跟踪审计的主体是社会中介审计机构，由审计的主管部门通过招投标择优选用，负责全过程跟踪审计实施。审计对象是投资方的项目建设公司以及建设项目的参建单位，包括勘察、设计、检测、评价、咨询等，技术服务单位、材料设备供应单位、监理单位、施工承包单位等。项目公司负责提供跟踪审计条件，并负责审计单位与被审参建单位间的协调管理。全过程跟踪审计管理模型[1]见图1。
1.2 全过程跟踪审计的内容与管理
全过程跟踪审计的主要审计内容应包括：对建设项目决策立项、设计与概算、施工采购招标与承包、施工管理过程及造价控制等经济活动真实性、合法性、有效性的审计；对竣工结算的审计、对财务决算的审计、固定资产结转服务及项目后评价。
全过程跟踪审计管理主要包括审计计划管理、审计进度管理、审计质量管理、审计项目管理、审计机构及审计人员管理、审计统计报表等管理。
1.3 审计模式与审计行为
统一审计模式，规范审计行为是审计管理信息化的基础。集团公司先后出台了《建设工程全过程跟踪审计办法》《外部审计机构管理办法》《建设工程全过程跟踪审计考核评价标准》等一系列管理制度，强化对中介?C构履职情况的监督和管理，加强对完工项目的总结评价，逐步实现建设工程全过程跟踪审计管理的常态化和规范化，并取得丰硕的审计成果和成功的经验。目前正在制定《全过程跟踪审计操作规程》，进一步规范现场跟踪审计行为及审计人员规范作业程序，以利实现全过程跟踪审计管理信息化。
2 全过程跟踪审计软件开发创新
2.1 全过程跟踪审计管理软件开发
由于过程审计具有审计面广、审计点多、流程长、信息分散、数据量大等特点，实现建设项目跟踪审计管理信息化是工程审计现代化的必然趋势。借助审计人员的跟踪审计经验，结合审计项目实际，开发了审计业务软件，实现了审计立项、管理、制度建设及信息共享、审计复核程序化等功能，并在此基础上又进一步建立了审计数据库、完成了全过程跟踪审计管理软件的二次开发，进一步规范审计管理流程，实现集团公司多单位审计的协作分工，并由审计管理部统一调配各种审计资源，形成建设项目审计的准确性、高效性优势。对分散的审计信息与数据，实行统一管理和使用，实现审计资源的整合，自由切换，方便审计人员对比、分析、回顾。通过与“全过程现场实时审计软件”《现场审计操作系统（AO）》和《审计管理系统（OA）》对接交付，可以进行远程讨论，共同确定审计方案、审计计划、审计重点；实现远程实时审计、在线复核，对发现的问题进行及时处理，跟踪反馈，跟踪整改，与建设项目进展实现同步审计。
审计主管部门对于被审计投资项目及被监控的费用和预算等均可以做到事中监督，从而能及时发现各个环节存在的问题，把企业的经营风险降到最低程度。
审计主管人员可以在办公室随时查询现场信息、工作进度、工作质量与审计成果等情况，予以指导、监管与协调，从而进一步实现跟踪审计管理规范化，程序化、信息化。
2.2 全过程现场实时审计软件开发
实现全过程跟踪审计管理信息化的前提是必须实现建设项目现场实时审计信息化。《现场审计操作系统（AO）》和《审计管理系统（OA）》只解决了财务审计的现场实时审计信息化与审计管理信息化，因此，亟待开发建设项目立项决策阶段审计实时审计软件、设计阶段实时审计软件、招投标阶段实时审计软件、施工现场实时审计软件，并采用高端装备，将现代工程建设技术与信息化技术高度融合，可使审计人员坐在办公室，通过远程监控、实时预警，实时跟踪、取证，观察项目进度与现场工况，及时发现项目存在的程序性问题，及时纠正不规范行为。通过查看审计项目的业务流和资金流数据，进行数据分析，在发现疑点或异常后及时通知被审计单位，把问题消灭在萌芽阶段，充分发挥审计的免疫作用。
第一，对于建设项目前期的审计，与OA办公软件互交，使审计各方实现公文资料自动传输，实现日常工作程序化、信息化。在审计计划管理、审计法律依据检索、审计底稿、审计日记、审计报告等文书管理以及图像影视资料的处理、综合、统计、分析中，应用该软件的评价功能，对建设项目的决策立项、规划设计、招投标、物资采购、工程质量、安全、进度、造价控制等管理环节做出科学评价。
第二，对于施工过程遇到的现场条件变化、工程变更及安全、质量隐患等重大案件线索，利用建设项目数据与施工现场实时审计数据分析，找出疑点数据，运用现代工程技术手段锁定案件坐标点，还原原始数据，进行核查分析与专业判断，提出预警或整改指令。
第三，对于工程质量控制信息化审计，通过先进技术装备与信息化技术整合，依据数据库相关标准分析现场实时审计信息，做出专业判断，选定需要检测的对象，再使用现代技术手段采集检测数据，并对采集检测数据进行数字化分析，做出审计评价。
在审计流量里设置审计预警系统，对现场条件变化、重大工程变更、材料变更等容易引起纠纷节点作为预警点，依据节点预警标准，做出预警指示，各审计执行系统根据专业判断，做出风险评估，出具审计意见。
3 建?O项目审计数据库建设
3.1 数据库设置与功能
将各相关部门、审计机构、审计项目的审计信息进行关联，整合项目审计信息数据，按审计需求进行分层分类分级管理，设置公共资源数据库，包含法律法规数据库、企业内控规章制度数据库、建设规范标准数据库、人机材市场信息数据库、审计招投标信息库、中介审计信誉库等，并设置审计方法数据库、专家人力资源数据库、审计环境资源数据库、参建关联单位数据库、造价联网审计数据库、财务联网审计数据库、技术经济指标分析数据库、在建审计案例交换数据库等，运用数据库技术和网络通信技术，实现资源共享与交换，让审计人员方便快捷地能够远程查询和维护处理数据，能及时、快捷、准确地获得多元化的审计信息，全方位、多维度地利用审计信息资源开展审计工作。可以针对项目建设的必经环节选择相应的数据库进行查询、收集、分析，确定审计方案、审计计划、审计方法并做出合理性判断。
3.2 数据库的运用与作用
建立文档与数据的关联，将所有数据及文档、合同、图纸、影视、档案等各类文档集中统一存储，实行访问权限与版本控制，通过集成指纹仪、二维码等设备的输入，与登录系统融合实现单点登录自动生成移动信息系统，智能手机、平板电脑均可操作，满足移动办公与远程操作的需要。
在审计进程中，审计人员可以依据项目决策立项数据，快速准确发现是否存在违法违纪问题；依据项目设计审计数据，分析设计概算是否合理，设计的完善合理度是否引起工程频繁变更，进而影响造价；依据项目招投标审计数据，分析招投标是否存在“明招暗定”“围标串标”等现象；依据现场实时审计数据，分析现场是否存在事故隐患、工程变更、偷工减料、虚增工程量等现象；依据造价、财务审计数据，分析是否存在重复计算、单价变更、偷工减料、虚增工程量、高估冒算等问题。
审计主管部门，可以随时通过系统了解项目进展情况，整合各种审计资源；通过系统收集、整理和上报审计信息；同时，可以了解各项目审计进度、审计质量与存在的问题，掌控投资建设及审计情况，掌控建设单位、中介机构等工作信息，对审计工作做出指示、警告、处理与评价。
税务、纪检、监察部门也可以随时通过该系统监控经费使用情况与廉政建设情况，为建设项目成功实施保驾护航。
4 全过程跟踪审计管理信息化平台建设
4.1 管理信息化平台配置
根据全过程跟踪审计管理信息化的可靠性、准确性、适应性、安全性、保密性等功能要求及需要具有较大的整合处理能力与自身系统维护能力，在配置必需的服务器（一台）及普通微机（一个项目一台）与智能手机（人手一部）基础上，将“全过程跟踪审计管理软件”“全过程跟踪审计现场实时操作软件”，金审工程《现场审计操作系统（AO）》和《审计管理系统（OA）》等软件进行整合，并与造价计量计价专业软件、财务管理ERP软件、OA办公软件对接关联，建立投资项目全过程全方位的信息化管理平台，为审计主管部门、中介审计机构、被审计单位及审计项目管理人员共享。
4.2 功能模块设计
4.2.1 用户管理模块设计
用户管理模块的功能就是对登录系统的管理。对用户进行分级和分组权限管理机制，设置用户身份鉴别系统，自动判断用户的合法性，只容许合法用户登录，并对不同登录用户设置不同的登录使用权限。如公共资源数据库可对社会开放，容许阅读、下载与查询；对审计主管单位、审计实施单位、被审计单位以及各级审计管理人员、审计实施人员均应设置阅读、下载、查询、传递、增删、修改及申报、复核、整改、批复、、处理等使用权限。
4.2.2 跟踪审计交流模块设计
跟踪审计交流模块是为审计人员与审计主管单位、被审计单位之间搭设的信息交流平台。审计人员将使用《全过程现场实时审计软件》等手段获得的建设项目审计信息上传到该平台，供审计主管单位、被审计单位监督、查询、共享。被审计单位可以利用该平台进行质疑、解释、澄清及采纳与整改等处理；审计主管单位可以利用该平台实行监督、审核、批复与协调等动态管理。
通常审计人员提供的交流信息包括：审计方案、审计计划、审计内容、审计重点、审计目标、审计步骤与方法、审计简报、审计工作底稿、审计意见与建议、整改情况、评价意见、中间支付审核表、工程变更引起的造价审核、工作总结、阶段审计报告以及竣工结算审计报告、财务决算审计报告与后评价报告等。通过实时采集程序，将经济业务数据从相关的数据库中实时抽取出来，通过系统预设的监控方案，以及对变化的快速响应，一旦发现疑点或异常后及时通知相关职能部门或人员，把一些违法、违规迹象消灭在萌芽状态。
4.2.3审计项目评价模块设计
该模块为审计人员依据审计实施过程获得审计信息后，对建设项目的立项、设计、招投标、施工实施、竣工验收与决算等管理过程与结果的真实性、合法性、合理性、科学性和时效性进行的定性评价提供了专业工作平台；同时也对立项阶段的投资估算、设计阶段的概算、招标阶段的工程量清单、招标控制价、施工阶段的造价变化、竣工阶段总结算审核及竣工决算的实际总投资等数据的完整性、准确性进行定量评价提供了专业工作平台。
审计人员可根据自身的专业知识、审计信息与相关法规、标准、规则对照，自动生成审计评价报告底稿，征求被审计单位意见。被审计单位可直接表达反馈意见。审计主管单位可据此平台组织网上专项讨论和会审，增加审计工作的透明度与公正性。
4.2.4造价结算专业审计模块设计
现阶段，各造价软件公司都先后开发了联网软件和云数据平台，为建设项目造价实时审计创造了有利条件。充分利用数据库与网络技术，将造价软件与“现场实时审计软件”对接，将造价软件的工程定额数据、实时更新的工料机的市场价格数据以及利用造价软件计算的最终报表与实时审计数据进行连接、采集转换与比较，审计人员就可以直观系统地查询和筛选数据，分析工程量与设备、材料以及竣工结算的真实性与准确性，发现是否存在变更单价、偷工减料、虚增工程量、高估冒算等问题，并使用该系统形成造价审核报表与审计报告。
4.2.5 竣工决算专业审计模块设计
在现代的审计环境中，审计信息绝大部分以电子数据作为载体随着企业ERP系统和电子商务的不断成熟，可进行简单的分析。通过AO-OA交互及与企业财务ERP软件对接，就可有效地处理、分析数据，有效地做出决策。
对资金量大、建设周期长的重点建设项目，按照项目建设进度和跟踪审计进度，随时采集财?蘸鸵滴袷?据形成中间审计过程，让审计人员能够远程查询和维护数据，提前介入或者加大监督频率，实现对投资项目从立项论证到工程竣工决算的全过程动态监管；有效地监督国有资金的运行情况和国有资产的管理情况，并可根据审计需要，通过平台提供的实时查证功能，对投资项目标准科目、实际科目、科目对应设置、资产负债表、科目明细账、科目余额表（跨期）、趋势分析、会计科目规范设置检查、期初期末结转一致性检查、账户余额异常方向检查、现金坐支检查、凭证借贷平衡检查、凭证大额检查、凭证抽样、凭证条件设置检查、冲销凭证、整数凭证等相关信息的管理，并可对被审计对象财务数据进行自动预警分析，及时发现审计线索，对审计疑点进行汇总并生成审计证据及工作底稿、各种表格、审计工作文书等审计报告文件。
4.2.6审计人员管理模块设计
该模块主要是实现对参与建设项目跟踪审计的社会中介机构及其审计人员的监督管理，包括专业能力考核、业绩考核、审计费用支付及审计合同执行情况管理。其信息管理应包括对外部审计机构及审计人员、被审计单位及负责人与审计管理人员等相关基础信息管理与审计行为信息管理。
利用该模块可以使所有跟踪审计行为都能在系统中得到记录，既受到各部门的监督，又规范了自己的审计行为，降低审计风险，实现阳光下运作的“廉洁从审”。
通过该模块实时审计作业监控功能可助审计工作人员依照法律规定和企业授权开展审计作业，对无法决定的事项可提交系统集体讨论或请示。由于设置了严密的操作审批流程，并对审计资料的处理时间进行了精确记录，一线审计人员的自由裁量权被流程严格控制，有效防止了中介机构和一线审计人员的不作为、慢作为和乱作为。
由于该模块设置了考核功能，对审计人员未按审计实施方案操作，未及时、全面、真实完成并上传现场审计记录等行为，与审计费用挂钩，情节严重的直接列入黑名单。对审计单位提请集体审议的事项设置了严格审批流程，在哪个环节耽搁和延误，就追究哪个环节操作人员的责任。
该模块对审计人员的管理与实时进行监控，不仅可及时预警、查处违法违规问题；并可了解审计人员的工作状态，及时判断胜任情况，做出人员调整或技术培训等建议，把审计风险降到最低。
竣工决算财务审计报告范文第3篇
（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。
（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。
二、审计范围及时限
（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。
（二）审计时限：20*年1月1日至20*年12月31日，重要事项将追溯到以前年度，延伸至审计日。
三、审计内容及重点
（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。
（二）预算执行情况的审计
1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位20*年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。
2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。
3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。
4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。
5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。
（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。
（四）对州局20*年度审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。
(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。
四、审计工作组织
由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。
五、工作要求
1.审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。
2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。
3.审计程序要求
（1）下达审计通知书；
（2）进行实地审计；
（3）查证的事实办理签证单；
（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；
（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。
六、审计结果的运用
1.运用审计，大力促进廉政建设。
2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。
竣工决算财务审计报告范文第4篇
关键字：注册环境审计师 必要性
一、国外注册环境审计师的发展情况
国外一些国家成立了环境审计师协会，如北美的环境审计圆桌会议（EAR）成立了环境审计师协会，该组织于1993年出版一书《环境健康和安全审计标准》；加拿大环境审计师协会（CEAA）1991年成立，它和加拿大标准协会（CSA）撰写了一书《环境审计的原理和实践》；英国注册审计师协会（EARA）1992年成立，有上千成员；国际内部审计师协会和环境审计协商会议共同成立了环境审计师注册委员会（BEAC）。这样环境审计师的执业水平才有了衡量的系统，股东可以雇用他们来保证环境评估人员具备应有的技能、知识和诚实性，他们极大地推动了环境审计的发展。但是，没有环境审计师协会。（刘力云，1998）
随着充分地进行环境管理的职责从政府转移到，股东会要求高质量的环境评估，很可能公司需要对外有关环境业绩的书面报告。环境审计师已经变得至关重要了，因此，他们执业也必须经过相应的注册。现在国际上大约有数千计的环境审计师，他们水平从不充分到一流不等。直到由国际内部审计师协会和环境审计协商会议共同成立了环境审计师注册委员会（BEAC），环境审计师的执业水平才有了衡量的系统。现在，股东可以雇用注册职业环境审计师（CPEA）来保证环境评估人员具备应有的技能、知识和诚实性。（刘力云，1998）
二、我国环境审计人员的现状
我国环境审计尚处于初级阶段，目前进行的与环境相关的审计主要是合规性审计，即主要鉴证企业的活动是否遵守了现有的环境保护和地方颁布的环保法规，如污染物的排放是否超过了规定标准，是否按照规定的要求及时上交了各种费用等。环境审计的作用主要是限于消极的防范，远未起到环境审计应有的制约和促进作用。这种落后的现状，除了相应的国家法律、法规、制度不健全外，很大一部分原因归结为“人”的因素。我国现有的环境审计人员一部分是会计岗位上转来的会计师、高级会计师，一部分是从经济管理部门转来的经济师、高级经济师，还有一部分年轻人员是会计、审计专业或经济类专业毕业的大学生或生等。他们的知识背景和实践经验主要包括会计、财务和审计方面，缺乏环境管理的和实践经验。
我们以浙江省审计学会课题组进行的太湖流域水污染综合治理的环境审计为例，可以发现审计人员单独承担专门水污染治理环境审计任务还具有一定困难。水污染治理环境审计是一门交叉性的学科，其广度和深度对审计人员的素质是一个极大的挑战。首先，审计人员必须懂得审计方面的知识，如财务审计、绩效审计、管理审计等；另外，还要具备学、统计学、工程学、环境经济学、环境法规等多方面的知识。由于水污染治理审计的特殊性，审计人员还必须具备一些与水污染相关的知识，例如水污染程度的鉴定、污水量的确定等。显然，从目前审计人员的现状看，还缺乏这方面的知识，难以适应环境审计的发展要求。
三、我国设立注册环境审计师的必要性
1、设立注册环境审计师是扩大环境审计范围的要求
目前我国的环境审计主要局限于财务审计，主要针对环保资金是否被截留挪用， 排污费是否超收漏收等等，也就是说仅仅围绕环保资金的运作这条线展开。对于环保投资， 包括环保工程立项， 可行性研究、设计、施工、工程竣工后是否正常有效运转， 以及运转效果等仍未涉足。实际上， 有些环保工程竣工后有关部门未组织验收或竣工之后长期处于停用状态， 不能发挥效益， 不能发现和揭示深层。当然政府扩大审计范围也有相当难度。一是缺乏专业人才， 二是缺乏资金。如果把环保投资后的监管交由独立的中介——注册环境审计师， 这一问题就迎刃而解。
2、设立注册环境审计师有利于有效地监督环保机构
我国目前开展的多是财务审计， 仅对环保项目绩效审计进行了试点。其实对环保机关进行绩效审计也是相当重要的。环保机构在环境保护中起着举足轻重的作用， 他们的工作绩效需要监督。促进环保机构尽职尽责， 做好环保本职工作， 审计机关应对环保机构的工作绩效进行监督。另一方面， 环保项目的绩效同样需要评估和监督， 国家审计机关可以监督环保机构的投资、环保项目的实施及运行效益， 但真正展开又有一定的难度。 这部分业务可由注册环境审计师来承担， 再由环保部门或政府审计部门实施再监督， 这样就可以利用现有的资源， 解决很多现实的问题。
3、设立注册环境审计师是跟踪审计的需要
跟踪审计对我国目前环保现状而言是相当重要的，因为我国有很多环保工程竣工后未能及时办理工程决算和财务决算，甚至长期处于停用状态，不能及时发挥治理效益。如某市审计局对本市63家重点污染企业的审计调查发现，实现达标排放的44家企业，治理工程已完工且通过验收，但均未办理竣工决算。在这种情况下，审计机关除了督促环保建设资金落实到位，把好竣工决算审核关外，还应该对这些企业的治污项目进行跟踪审计，检查其验收落实的情况。此外，有很多环保设施耗用了大批环保资金，但却长期闲置、停运。据全国废水处理设施运行情况的调查，在所调查的22个省市的5556套废水处理设施中，因报废、闲置、停运等而完全没有运行的设施占32%，运行的占68%，运行设施的总有效投资率只有44.19%，总体有效的投资只占全部环保投资的31.13%，情况堪忧。由于缺乏有效的跟踪审计监督体系，对很多环保资金的投入没有真正落到实处的情况，无法进行揭示及评价其真正的经济效益和社会效益。目前，我国国家审计机关只是对重大项目派出检查组进行跟踪审计，这远远还不够可见，在这方面如何发挥环境审计师的作用也成为必要。
4、企业环境报告的发展和环境标准的产生使设立注册环境审计师成为可能。
在年报审计中揭示企业环境方面问题日趋重要。一方面，随着我国环境保护法律的制定，工业发展带来环境的恶化，使企业面临着愈来愈多的由环境引起的诉讼和制裁。这种诉讼和制裁必将企业的财务状况。例如企业在其决策中，随时都需要考虑到废水的污染处理问题、空气污染问题、以及支付额外的环境保护费等。如何反映企业的环境问题对企业财务状况的影响是会计师在年报审计中值得考虑的问题。增加披露和报告环境责任的要求成为必然趋势。另一方面，随着国际标准化组织ISO 14000 系列标准的出台，完整而系统的环境标准的产生，内部审计的环境审计对象扩大到整个企业，环境审计师在内审人员的配合下，正确反映企业环保资金的使用效果，以及合理评价企业环境管理体系的效率亦成为可能。
四、在我国设立注册环境审计师的设想
在我国设立注册环境审计师首先要求注册环境审计师是审计人员，这是与国外注册环境审计师最大的区别。下面简要一下注册环境审计师的资格要求、工作、对他们的管理以及与审计主体的关系。
1、注册环境审计师的资格要求
⑴学历
审计师应该至少受过高等或取得同等学历（包括本科、生），专业应主修学、辅修环境工程，或者主修环境工程、辅修会计学。另外，审计师应该具备下列知识当中的几项：环境与技术；经营的技术和环境方面；环境、法规和相关文件的要求；环境管理系统的标准；审计程序、过程和技术。
⑵资格
既然称作“注册环境审计师”，那肯定有相应的“资格审查制度”、“资格考试办法”以及定期的资格考试。这方面可以已经做的比较成熟的“注册会计师考试”制度。在规定的年限里参加规定科目的考试，考试合格并从事相关工作一定年限后颁发执业资格证书。考试科目包括注册会计师考试的科目，如财务会计、财务成本管理、法、税法、审计，环境方面的考试科目包括环境与资源保护法、环境生物学、环境工程学等。这些科目不一定要像注册会计师考试那样细致，可以是几门合在一起的综合考试。比如说有关法律方面的知识可以把经济法、税法、环境保护法放到一门课程中，进行综合考试。考试要在五年内完成，每年可以考两次，分别在春季和秋季。
⑶工作经验
审计师从高等学校毕业后应该有5年工作经验，其它的学历可以相应减少工作经验的要求，但不得低于2年。对这样广泛的技能需求使绝大多数的环境审计项目是由审计小组来完成的。即便如此， 培训也是一个关键。
⑷后续教育
环境审计的专业性、技术性很强，又不同于一般的财务收支审计、经济效益审计。要进行环境审计必须熟悉掌握环境保护方面的知识和法律法规，才能胜任环境审计工作，写出较好的环境审计报告，完成审计任务。因此，必须举办培训班，对现有审计人员进行培训，以提高他们的业务素质和工作能力。每年累计培训时间不少于一个星期，主要针对新修订的会计政策、法规，以及经济法、税法和环保法等方面的改变进行培训，还可以进行一些案例和实例介绍。
2、环境审计师的工作内容
环境审计工作主要可以分成环境财务审计、环境合法审计、环境绩效审计三个方面，还可以增加环境咨询服务等业务。具体环境审计师要做的工作如下：
⑴为各部门职员和工厂经营人员就与空气污染、水污染、有毒物质、废物处置和外部工厂噪声有关的政策要求、最新的法规措施和组织政策提供咨询和指导，以保证工厂对环境法规的符合性。
⑵对工厂的环境控制设施进行定期的现场评估以确定环境控制合规性的状况。
⑶保存许可标准的记录、合规性计划、和其他的要呈交给政府部门的材料，跟踪合规性数据，保证符合环境法规。
⑷通过视察，参加地方职业组织的会议，各级政府间的交往，在公共听证会和其他会议上提供证据，保持对政府环境控制部门的活动、程序和法规的了解和熟悉。
⑸帮助工厂经营人员准备上报材料（例如，的许可标准、各种不同的请求、排放物品资料、对违规通知的反应、合规性计划、环境说明、或流出物监控数据）。
⑹通过走访其他工厂，与适当的、专业人员、组织和政府人员接触确保对环境控制技术（例如，学术状况，好的以及实用的设备和技术）的最新发展的清醒认识。向受影响的组织活动提出恰当的报告。
3、注册环境审计师的管理
注册环境审计师可以参考注册会计师、土地估价师、房地产评估师、证券评估师等资格考试制度的内容，对其报名资格、考试制度、注册制度、后续教育制度、职业协会、准则的颁布、质量检查等做出严格的规定。应设立注册环境审计师协会，由国家审计署负责。它可以与注册会计师等一样存在于会计师事务所中。国家审计人员和内部审计人员中负责环境审计工作的必须是注册环境审计师。
4、注册环境审计师与三种审计人员的关系
注册环境审计师的审计工作是对政府环境审计工作的一个补充，可以对扩大政府审计范围、加强对政府机构（如环保机构）自身的绩效审计、进行跟踪审计等起到了良好的补充作用。注册环境审计师又可以作为会计师事务所成员中的一部分，由此加强了其独立性，为更客观、公允地对企业环境报告等进行审计创造了条件。虽然对注册环境审计师的要求如此之高，但在环境审计中，内部管理、控制同样重要，内部审计人员发挥着主力军的作用。对机构内部的环境风险管理系统，内部审计人员较为熟悉；对环境风险管理的重要性，他们有切身体会；在制定审计总体计划时，环境风险也是一个他们必须认真考虑的因素。因此，在企业内部中一般不单独设立环境审计部分，而是内部审计师与环境审计师角色合二为一。这样的话，注册环境审计师可以充分利用内部审计师的工作，为更好的完成环境审计工作提供了保障。
参考：
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2、耿建新、房巧玲；《环境审计研究视角的国际比较》，审计研究，2004 年2期。
3、吴晓春译，《注册环境审计师实务准则 国际注册环境审计师委员会制定》，广东审计，200年8月。
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5、祝圣训等：《环境审计发展的推动力分析》，世界环境，2001年3期。
6、罗恩。布莱克：《环境审计的新篇章》，刘力云译自《内部审计师》，1998年6月。
7、罗卜特。R.皮卡得：《审计与环境管理》，刘力云译自《内部审计师》，1998年6月。
8、张少勇等：《环境审计与会计师事务所》，中国注册会计师，2000年12月。
竣工决算财务审计报告范文第5篇
关键词：建设项目审计；实验；建设
中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2012）03-0047-02
建设项目审计是我国专业审计的重要组成部分，它以工程项目为审计对象，以项目建设程序为主要脉络，将审计的内容锁定在项目建设过程中涉及到的所有技术经济活动方面。与其他的专业审计相比较，建设项目审计凸显如下特征：（1）审计内容具有较强的技术经济综合性――涵盖财务审计、工程造价审计、投资效益审计及项目管理审计等方面；（2）审计时间具有长期性和阶段性――随着建设程序的逐步推进，体现为开工前审计、在建期审计和竣工后审计；（3）审计方法具有多样性和灵活性――包括分析、计算、比较及现场测量等；（4）审计对象具有广泛性和多属性――涉及工程建设各领域及各种性质的单位。随着近几年我国投资体制的改革，我国每年用于固定资产投资的数额，约占国民收入的1/3左右，建设项目审计的任务越来越重，对人才的需求量越来越大。正因如此，建设项目审计在我校审计专业教学计划中逐步从选修课上升为限选课程，在下一步拓宽新的审计专业方向时，它将会成为专业核心课程。笔者长期从事建设项目审计教学，在此就建设项目审计实验平台的搭建谈一些认识，以促进和完善审计实验教学的方法体系。
一、国内建设项目审计发展概况
我国“建设项目审计”经历了“从无到有，从小到大，从浅入深”的发展过程。20世纪80年代末期，我国开始有“基本建设投资审计”，也称“基建审计”，其审计重点是建设单位财务收支审计；20世纪90年代中期，我国将“基本建设投资审计”拓展到“固定资产投资审计”，其中建设项目审计占绝大部分比重，就目前我国三大主体审计的审计业务中，建设项目审计耗时最长、内容最复杂、技术要求最高。特别是近年来我国先后修订了《审计法》，颁布了新的《审计准则》，建设项目审计的发展态势在我国具有以下特点：①审计目标从关注合规性转向经济性、效率性和效果性；②审计内容从财务审计延伸到了勘察设计审计、招标投标审计、概预算审计、竣工结算审计、投资效益审计等多个方面；③审计重点从建设单位财务收支审计转向工程质量审计和绩效审计；④审计技术方法从传统手工审计转向信息系统审计；⑤审计方式从事后审计转向全过程跟踪审计。我们有理由相信，随着计算机技术的不断推广应用及信息技术理论的深入发展，建设项目审计信息工程将会得到长足发展，与此相对应的人才需求将会急剧递增。但目前我们开设的《建设项目审计》课程，一是没有实验课，教师只能在课堂上“纸上谈兵”，学生很难想象以一个建筑物为审计对象，如何实施审计程序；二是仅靠每周2课时、一学期的32学时，根本解决不了大量的识图和工程量计算等问题，学生掌握的知识也只能停留在概念和公式上，课程考试结束所存的记忆为零。如果建立一个系统，能够解决图纸与工程量计算的自动化问题，建设项目审计信息工程的瓶颈就可以突破，学生“难学、难懂、难应用”的问题就能迎刃而解，而审计实验教学示范中心“建设项目审计”实验模块的建设，恰恰就期望在这个问题上有所建树，并能转化为审计生产力。
二、建设项目审计专业的应用前景
受建设项目审计独有的技术经济性特点之影响，从事建设项目审计理论研究与实务工作的所有人员都热盼其审计过程能够从传统手工方式转向自动化，就内部条件而言，我校的会计实验室已经有较为成熟的计算机会计模块，审计实验教学示范中心拥有自主知识产权的“审计之星”教学软件，已经建成了一个集手工模拟和计算机辅助模拟的“双模块”审计实验平台，建立建设项目审计方向的实验平台，有大量的背景资料可以充分利用，实验的功能进一步得到完善，达到事倍功半的效果。从外部条件来看，良好的外部环境也有助于这一期望目标的实现，首先，审计机关和会计师事务所已经建立了诸多审计信息系统，比如当前较为成熟的“金审工程”的财务审计、经济效益审计等；其次，建设项目审计部分内容已经实现了信息化；再其次，计算机技术和网络工程发展十分之迅速。毫无疑问，这些条件为发展建设项目审计信息工程奠定了良好的基础。
三、建设项目审计实验平台设计思路
建设项目审计是一个动态的系统工程审计，遵循“先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用”的原则，对建设项目开工前期准备阶段―在建阶段―竣工验收阶段基本建设程序开展审计。因此，建设项目审计实验平台的建设可以按如下思路展开：
1.模拟工程图纸设计环境。学习建设项目审计，必须要掌握工程识图知识，因为它是工程造价审计的基础。通过审计信息工程实验室，应用CAD绘图技术，熟悉工程制图的基本原理；应用三维动画设计，反映制图的基本流程；建立局部网络，链接主要的设计院，逼真地映像工程图纸实体，感受设计环境，以达到完整识图的目的。当前，我校开设有《建筑工程识图》课程，但困扰建筑工程识图学习的一个重要问题就是缺少实务训练环境，一本教材加一只粉笔，外加幻灯片，都是“纸上谈兵”，空洞、低效率；而实践中，设计单位早已放弃了传统的手工绘图方式，电脑绘图已成为一种普遍趋势，如果不通过信息工程系统改善教学环境，已经无法满足建设项目审计实践的要求。
2.模拟建设工地环境。了解工程材料知识、工程构造知识、工程施工知识和项目建设管理知识是提高建设项目审计人员专业胜任能力和可持续发展能力的一个重要保证条件，在建设项目审计实验室时，可以利用录像资料及计算机合成技术等立体地反映建设项目从开工前准备阶段到正式竣工验收阶段全过程的建设活动，把建筑材料和工程构造引入实验室，并随施工进度动态地反映现场平面布置、阶段验收、项目管理等综合知识，提高审计人员的综合判断能力，降低审计风险。解决了在传统的教学过程中，任课教师尽力通过参观工地这种方式努力缩短项目建设实物与空洞想象之间的距离，特别突出的问题是参观工地难以做到跟踪进行，教学效果很难保证。此外，参观工地还受许多条件的制约，比如：安全性保证、时间保证、交通条件、建设单位与施工单位的配合等，这导致教师一般不愿意采用这个方法开展教学活动。
3.研究与开发工程量计算软件，提高工程量计算的准确性和有效性。工程量的计算是工程造价计算的一个重要环节。其主要特点是计算过程烦琐，手工计算很难保证其准确性，如何引入信息技术在输入图纸和计算公式的基础上直接生成工程量，是建设项目审计实验平台建设的重点。通过研究与开发，把图纸与造价确定链接起来，是当前理论界和实务界都在努力而为之的一件重要事情。如果能够在审计信息工程实验室建设中完成这项工作，其理论意义和实践价值是不言而喻的。
4.引进并改良现有的定额应用软件，更好地满足教学需要。许多电脑公司研究开发了定额应用软件，应用也比较成熟，在建设项目审计实验室建设中，可以适当引入使用，并应审计教学的需要进行一些改良，比如设计一些错误，制造一些陷阱等，应用在造价审计教学之中。
5.模拟建设项目审计环境。①基建会计模拟环境的建立。建设项目审计涉及到对建设单位和施工单位财务会计的内容，因此，需要选取不同的建设单位和施工单位，收集一些相关的被审计单位的背景资料，特别是会计资料，如财务报告、账簿、原始凭证、以及相关的管理制度等，并通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。我校开设有建设单位会计和施工企业会计课程，已经具备这个实验环境建设的条件。
②建设项目内部控制模拟环境建立。内部控制作为项目管理的关键环节和重要举措，在建设项目审计中具有举足轻重的作用。提供不同建设项目的如下内部控制制度：销售与收款控制制度；采购与付款控制制度；货币资金控制制度；投资控制制度；内部审计制度；进度控制制度；质量控制制度等，并通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。③工程管理模拟环境建立。提供不同项目的如下管理资料：项目建议书及批文；可行性研究报告及批文；工程设计文件；预决算资料；定额及有关计费文件；招投标文件；施工合同；设计变更资料；施工方案；施工组织设计文件；施工签证；竣工验收资料；财务决算资料等。通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。④建设项目审计模拟环境建立。建设项目审计是一个包括项目建设程序、控制要素和利益相关者的审计，主要涉及的：项目建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益；整个项目建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况；所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料之外，还要收集给相关部门调查和评价各种有关的建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益的信息资料，并将上述内容通过经济性、效益性、效果性的一些评价指标模式加以确认。
6.建立计算机审计应用系统。按建设项目的建设程序来设计计算机审计系统，涵盖前期决策审计、招标投标审计、造价审计、财务收支审计等内容，并按不同的审计主体要求，体现审计重点和审计方法上的区别。在已经形成的模拟环境中，应用计算机审计技术完成审计操作，形成完整的审计工作底稿、审计证据链、审计报告等审计文书的模板，注意设计安全保密系统，如果可能的话，再设计一套审计质量控制与评价系统，为下一步开展建设项目绩效审计奠定基础，并形成一个开放式的可及时更新的系统。
建成后的建设项目审计实验室是一个多功能、信息化程度较高的场所，它既可以用于建设项目审计教学使用，还可以用于与工程有关的多门课程教学使用，同时满足学生实践之需要。通过这个平台可以实现与审计实务的“零距离”对接，开展审计人员后续培训，为开展建设项目审计的单位提供技术支持和咨询服务。这必定为我校审计实验教学示范中心的功能建设起到“如虎添翼”之功效。
参考文献：
[1]王海洪.计算机审计对审计人员的挑战[J].中国会计电算化，2004，（10）.
[2]丁继安.构建以实践教学体系为核心的高等职业教育[J].高等教育研究，2004，（4）.
竣工决算财务审计报告范文第6篇
（一）全过程跟踪审计模式构建的意义
高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。
1.有利于规范管理
高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。
2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重
对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。
3.有利于预防腐败造成高校基建领域
腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。
1．投资立项阶段关键控制点
（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。
2．勘察设计阶段关键控制点
（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。
3．施工准备阶段关键控制点
（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。
4．施工实施阶段关键控制点
（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。
5．竣工验收阶段关键控制点
（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。
1．审计准备
（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。
2．审计实施
（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。
3．审计终结
（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
二、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度
是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。
1.建立健全校内跟踪审计规章制度
高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。
2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度
当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍
是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。
1.加强在职内部审计人员的培养
高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。
2.适当引进
具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。
3.聘请社会审计人员或社会审计机构
聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程
是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。
1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计
除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。
2.加强对委托跟踪审计的复核
检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。
3.明确跟踪审计的角色定位
高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。
4.提高委托跟踪审计的时间效率
高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
（四）科学评价审计成果
竣工决算财务审计报告范文第7篇
【关键词】基建工程审计；审计方法；应用；工程质量控制
在基础建设工程领域，审计工作主要针对相关的基本建设、项目工程等事项发挥作用，从以往的实践结果来看，完善的基建工程审计体系一方面能够保障基建工程建设的顺利进行，同时还能够在很大程度上提升基建施工企业的投资效益和收益水平。为此，需要将工程审计的关键方法应用其中，通过制衡机制的完善，使基建工程建设管理行为更加规范和高效，工程投资管理更加科学。此外，对基建工程进行审计还能够进一步实现“既定的投入获取更大的产出”，使工程项目的实施得到更多的收益。可见，在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件，在依法执行的过程中，有效的控制工程造价，保障基建工程建设的顺利实施。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。
一、基建工程审计的关键方法
（1）鉴定施工单位的外签合同。施工单位对外签订的工程转包、分包合同是否合法、合规；是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料、以次充好的情况发生。（2）控制基建工程成本的方法。审计监督工程概（预）算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定。据此，应制定科学的工程变更控制程序。严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。（3）基建工程项目施工前的审计方法和步骤。要想最大限度地发挥基建工程审计的作用，狠抓开工前的审计这一薄弱环节就非常重要。这方面需要的审计方法包括审核项目资金来源是否符合国家有关规定，资金是否到位，建设项目的审批程序和手续的合规等情况。目前，有的建设单位仍存在没有施工图纸，边设计边施工；开工前准备工作不充分，造成设计方案多变、造价提高以及工期拖长和投资浪费等问题。因此，严格控制工程造价，要从项目开工前就认真抓，使审计能在项目实施前和建设中及时发现和纠正有关问题。（4）对基建工程施工合同进行管理。合同双方经济利益是靠合同兑现来实现的，依法签订的经济合同的本身是市场经济运行中具有法律效力的基本文件，合同中的权利、义务最终体现的是价格，因此，对合同实施审查，是审计部门的职责之一。建设工程施工合同应该具规范性、可靠性、完备性和适用性的特点。
二、基建工程审计的质量控制
（1）做好关键点的重点审计。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。（2）充分发挥内部审计督导的作用。针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。（3）重视和优化审计调查。审计调查是基建工程审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。（4）优化审计工作的组织管理。工程审计工作的审计计划是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势。
三、基建工程审计方法在实际工作中的应用——基于事前、事中、事后审计的分析
（1）审计方法在基建工程施工后的应用。在这个阶段中，首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核：一是审核设计变更手续是否完整，是否有“三方”签字盖章；二是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求，是否与工程施工过程中所做记录一致，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计，看其是否符合规定等；三是核对工程内容是否符合合同条件要求，是否通过竣工验收；四是核对结算方式是否按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。（2）审计方法在基建工程施工前的应用。首先，加强对工程项目可行性研究的审计，重点审查技术经济方案分析的可行性，并对多个设计方案进行比较，作出评价，选择拟建项目最优设计方案。其次，审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况，内容是否完整；是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实；工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。最后，对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用正规合同文本，对影响工程造价的各项条款把关，为结算审计工作掌握主动打下基础。（3）审计方法在基建工程施工过程中的应用。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。
随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，基建工程建设项目审计成为一种迫切需求。基建工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。当前，通过有效的手段，将强工程审计、强化工程管理、控制投资资金、提高投资效益正在成为基建工程得以顺利实施和高效运行的重要手段。
参 考 文 献
[1]徐征，李爽.浅谈工程审计中存在的问题及对策[J].当代经理人.2006（21）：1171～1172
[2]王舒.浅谈高校基建工程审计存在的问题及对策[J].价值工程.2010（10）：92
竣工决算财务审计报告范文第8篇
关键词：工程造价审计 工程竣工结算 审计工程量
建设项目内部审计实践发展由工程财务审计――工程造价审计――工程管理审计发展到投资效益审计。目前完整的审计格局已经形成，工程造价审计成为建设项目内部审计的核心内容和主要构成要素。随着既懂财务又懂工程的专业技术人员的增加，审计内容从建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用情况逐渐转向到工程造价真实性、准确性、合法性的审计。
工程造价审计可以分为工程竣工结算审计（即建筑安装工程价格审计）和工程竣工决算审计（即建设工程总价格审计）。竣工结算审计可以是一个单项工程或一个单位工程从正式开工建设到竣工验收全过程所发生的建筑安装工程费用。是工程竣工验收合格后，针对施工方提交的结算书或企业内部结算部门核定的结算书而进行的审计，能带来直接的经济效益。
随着建设部工程造价管理模式的变革，国有资金投资的建设项目的合同价格形成由早期的定额计价到目前的工程量清单计价。依据清单计价规范，工程中标后各分项综合单价是确定不变的，而各分项工程量是以工程完工后的实际工作量进行结算的，即量变价不变。因此核实工程量、严审工程变更是工程结算审计的重点和核心。根据重要性原则，内部工程结算审计将从以下几个方面进行。
一、审计资料提供要求如下
（一）工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；（二）概（预）算、结算资料及工程量清单计价招投标文件；（三）合同或协议；（四）竣工图、设计施工图；（五）工程量计算书；（六）材料费用资料；（七）取费资料；（八）付款资料；（九）施工组织设计；（十）工程变更签证资料；（十一）隐蔽工程资料；（十二）水电费扣缴资料；（十三）其他影响工程造价的有关资料。
二、审计报送资料的合法性、合规性、合理性、真实性、完整性
只有真实的资料才能作为审计的依据，才能进行合法、合规、合理的审计。首先要审核资料签章是否齐全，有无越权行为。其次审核计价方式是否合规，是否执行合同约定条款，工程量清单计算是否符合计算规则；清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件、招标承诺和合同约定；工程项目、工程量等变动部分手续是否完备、合理、合法；设计变更是否合理，有无提高设计标准；材料价格是否与中标报价相符，价格调整是否有依据；甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否一致；措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序是否正确；各种税金及规费计取是否合规。
三、审计结算造价的准确性
（一）审计工程量
目前国内工程招投标采用的是工程量清单计价，本质上是单价合同的计价模式，中标后的单价一经合同确认，结算时是不能调整的。因此施工方会想方设法虚报工程量，在竣工图纸上做文章，会把对自已有利的部分按设计变更增加，减少的部分不做变动。
内部审计首先要实物与竣工图纸核对，只有正确的竣工图才能计算出正确的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工图与实物不相符的情况，因此对竣工图的数据进行抽检是十分必要的。例如有一个暖气改造工程，是把单位内部供热系统改造成市政集中供热，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方结算时管道安装工程量和招标清单量保持一致，看上去按图纸施工没有什么问题，事实上因为是改造工程，设计院在设计工程施工图纸时对原有管道支架间距的测量有误差，导致图纸上的每个支架间距比实际的多1米，若按图纸结算则导致新安装的管道比实际工程量多300余米。
其次竣工图要与施工图进行比对。在装修改造工程中，往往因建设方的不确定性，变化性，施工图纸只是一个初步设计，属于那种边施工边完善的情况，这样一来，就会对墙面粉刷、砌墙、拆除、垃圾外运的工程量影响较大。施工图中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工内容，而竣工图则是最终的改造成果，两者对比审计可以杜绝重复计算，减少工程签证。
第三由于承包人未按图纸要求施工，而导致实际完成的工程量大于合同工程量的，应以合同工程量为准，超出部分的工程量不予认可。
第四认真审核算量软件输入的各种数据。随着计算机使用的普及，工程算量软件被广泛的用于工程造价中，如果审计人员对算量软件使用不够熟炼，各种操作指令的含义掌握不够精确，手工辅助Excel算量也是一种可行的办法。
（二）审计工程变更与现场签证
由于投标报价竞争激烈，承包人先天利润不足，承包人会充分利用工程变更来增加利润，因此要高度重视工程签证。审计时应注意相关人员是否在授权范围内实是求事地签证，签证是否是必要的、合理的，签证单上签字、公章是否齐全。
对于“先算账，后签证，再施工”，的签证管理制度，结算时问题不会太多，而很多签证往往因工期急，程序不规范，现场签证内容不清楚，价格不确定。结算时新增施工内容综合单价的确认容易发生争议，一般情况下对于招标清单中存在的类似清单项是可以借用的；如果清单中没有可以借用的，也可以按本单位同期的其它工程中的此项综合单价作为参考。
对于这种情况审计人员在内部审计报告中应建议工程管理部门建立建全现场签证管理制度，签证中必须明确签证的原因、价格、位置、尺寸、数量、人工、材料、机械台班和签证时间，要求现场签证做到即时性、杜绝事后补签。
工程竣工结算审计专业性较强，涉及的工程种类较多，因此要加强工程审计人员的专业知识和技能培养，提高工程审计人员业务素质，为企业保驾护航。
参考资料：