高企年度审计报告
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高企年度审计报告范文第1篇
中威华浩会计师事务所,经市财政局批准设立,在市工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工200余人.其中:注册会计师83人,注册资产评估师34人,注册税务师32人,具有高,中级专业技术职称者占46%,大专以上学历者占95%,45岁以下中青年占80%.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.版权所有
中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质,中国注册会计师协会,中国人民银行批准的金融企业审计资质,市财政局批准的对市国有大中型企业审计资质,建设部批准的工程概(预)算,工程决算审计资质.市国有资产管理局批准的资产评估资格.
作为国内大型会计师事务所,牢固树立信誉为根本,质量为生命,客户为上帝的执业理念,恪守独立,客观,公正的执业原则,建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才,不断提高整体素质,提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.
中威华浩会计师事务所擅长的金融业,制造业,商业,房地产业的审计业务.近年来,已为近万家企,事业单位,机构提供了专业服务,涉及机械,电子,医药,化工,建材,纺织,交通运输,冶金,电力,煤炭等诸多行业.
中威华浩会计师事务所注重同国内同行,国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流,努力学习国际先进经验,不断提高服务质量与执业水平.
二.实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.
我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:
第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.
之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.
开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2006年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.
会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们4个实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.
实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.
实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.版权所有
第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.
由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.
周三,我和另外一个实习同学一起和注册会计师王老师出外勤,完成年度审计业务,客户是中华商标协会.中华商标协会(cta)是为了促进社会主义市场经济建设,创立中华民族品牌,经中华人民共和国民政部正式批准成立,并由中华人民共和国国家工商行政管理总局直接领导的全国性民间社团组织.于1994年9月9日,协会由中国享有盛誉的企业和地方商标协会,商标机构,法律及学术界的专家自愿组成.我们在早上九点抵达业务现场后,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作.主要对中华商标协会2006年度财务状况进行审计,同时还要审计其下属的中华商标协会商标鉴定中心.两者一个属于行业协会,符合事业单位会计政策,另一个则属于赢利性的组织.在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.
周四,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感.
之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.
这样,我在中威华浩会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.
三.收获与感想
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.
明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.
体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度<>是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作.
同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程.
另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.
对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决.
高企年度审计报告范文第2篇
然而，在股价大涨的背后，《证券市场周刊》记者注意到，双成药业收购标的杭州澳亚的业务模式、技术水平、规模均不及同类可比上市公司，但毛利率却远远高于后者，颇为蹊跷。而且，双成药业此次收购采取非公开发行募集资金方式，可能是为了刻意规避重大资产重组。
双成药业2月14日公告称，公司已与巨科实业就其持有的杭州澳亚46%股权签署了附生效条件的《股权转让协议》，已与黄少峰、周玉兰就其持有的杭州奥鹏投资管理有限公司（下称“奥鹏投资”） 100%股权签署了附生效条件的《股权转让协议》，交易价格分别为5.05亿元和9.62亿元，公司将以14.67亿元的现金支付上述收购对价。
本次收购完成后，公司将通过奥鹏投资间接持有杭州澳亚54%的股权，从而控制杭州澳亚的100%股权。
同时，公司拟以不低于12.11元/股非公开发行不超过7431.87万股，募资不超过9亿元，全部用于收购杭州澳亚46%股权、奥鹏投资100%股权。
毛利率蹊跷远超同行
杭州澳亚主要从事化药制剂和中药制剂的研发、生产和销售，着力于为制药行业提供无菌生产解决方案和职业化、个性化的客户服务，业务模式为冻干粉针剂的受托加工（简称CMO模式，主要为制药公司提供药学研究、药品生产等定制研发生产服务）和自有品牌产品的自产自销，其中前者占主营业务收入的 95%以上。
根据审计报告，杭州澳亚2013年、2014年营业收入分别为1.68亿元、2.29亿元，营业成本分别为7049.3万元、8452.64万元。据此计算，杭州澳亚2013年、2014年毛利率分别为57.96%、63.07%。
双成药业公告中没有披露与杭州澳亚属于同一行业的公司，不过《证券市场周刊》记者注意到，2014年1月登陆创业板的博腾股份（300363.SZ）也是CMO医药定制研发生产企业，业务模式上明显优于杭州澳亚，但毛利率却远远低于杭州澳亚，颇为蹊跷。
数据显示，博腾股份2013年、2014年的毛利率分别为39.03%、36.72%。
医药CMO业务模式主要分为两种：“定制研发+定制生产”、“技术转移+定制生产”，第一种模式既参与客户的定制研发环节，也参与客户的定制生产环节，而第二种模式仅参与定制生产环节。
资料显示，博腾股份属于定制研发及生产的一体化模式，客户主要是强生、格兰泰、梯瓦等国际知名药企，而杭州澳亚则属于“技术转移+定制生产”模式，仅仅参与客户的生产环节，客户主要是复旦复华（600624.SH）、沈阳新马、奥赛康（300361.SZ）等国内药企。
在第一种业务模式下，定制药企深度参与客户创新药的研发过程，有利于形成稳定可靠的长期战略合作伙伴关系，而在第二种业务模式下，定制药企和客户的关系一般是简单的商品买卖关系，依赖性较强、经营风险相对较高。
“相比于第二种业务模式，由于更早、更全面地掌握技术诀窍，因此第一种业务模式具有更强的定价和盈利能力。”上述人士分析称，客户在选择供应商时，技术创新能力以及长期战略合作伙伴关系，是优先于成本的主要考虑因素，这有利于第一种业务模式获得稳定的、较高的毛利率。
按照这一逻辑，博腾股份的毛利率理应高于杭州澳亚，但事实却恰恰相反。
此外，从技术水平、规模上来看，博腾股份也均明显优于杭州澳亚。
资料显示，博腾股份共有10项发明专利，而杭州澳亚仅有4项;从规模上看，博腾股份2014年全年收入高达9.87亿元，也远远高于杭州澳亚2.29亿元的收入规模。
而且，博腾股份在招股说明书中介绍同类企业时称，国内主要医药定制研发生产企业包括凯莱英医药集团（天津）股份有限公司（下称“凯莱英”）、药明康德（WuXi PharmaTech （Cayman） Inc.），根本没有提及杭州澳亚。
“杭州澳亚的业务模式、规模、技术水平均不及博腾股份，为何毛利率却要高出后者一大截呢？”有投资者对此表示质疑。
对此，双成药业董秘于晓凤表示，博腾股份是CRO（临床试验外包）企业，与CMO完全不同。
但这一解释显然有违事实，博腾股份曾在招股书中明确指出，公司是CMO医药定制研发生产企业，还曾被美国《生命科学领导者》杂志社授予“2012年全球CMO领导者奖”。
杭州澳亚毛利率畸高的背后，《证券市场周刊》记者注意到，公司近年来保持较大的资本支出，2013年、2014年投资现金流净额分别为-7860.25万元、-4085.13万元，而且此次资产收购的信披非常粗糙，购买资产公告及审计报告对杭州澳亚的前五大客户、前五大供应商及相关数据根本没有做任何的披露，粗糙信披背后究竟要向投资者隐藏什么呢？
从财务数据上分析，除了毛利率畸高之外，杭州澳亚的应付股利从2013年末的58.52万元大幅增加至2014年末的8700万元。
2014年，杭州澳亚实现净利润1.03亿元，粗略计算，分红额占当期净利润的比例高达90%，如此高的分红比例在上市公司里也是极少见的，而且杭州澳亚账面资金也并不充裕，货币资金仅有740.19万元，短期借款仍有1000万元，那么公司为何要在被收购前推出如此大比例的分红计划？此举恐有损双成药业上市公司小股东利益之嫌。
对此，于晓凤表示，为了保护上市公司股东利益，合同明确规定杭州澳亚可以在2014年度审计报告出具后向股东分红，但分红前必须偿还已到期的全部债务。
规避重大资产重组
双成药业此次购买资产采用的是非公开发行募集资金方式，意在规避重大资产重组。
根据《上市公司重大资产重组管理办法》，购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到50%以上，则构成重大资产重组。
资料显示，杭州澳亚、双成药业2014年的营业收入分别为2.29亿元、1.61亿元。按照上述标准，双成药业此次收购资产将构成重大资产重组。
不过，《上市公司重大资产重组管理办法》还规定，上市公司按照经证监会核准的发行证券文件披露的募集资金用途，使用募集资金购买资产、对外投资的行为，不适用上述规定。因此，双成药业此次收购将不构成重大资产重组。
“表面上看不属于重大重组，但实际上公司的主营都改变了，在实质上和重大重组有什么区别呢？”有投资人士表示，“非公开发行+收购资产”已经成为上市公司热衷的玩法。
“从规则上看，此类操作有例在先，不存在政策障碍，与重大资产重组和借壳相比更易获得监管层放行，这是上市公司偏爱这种模式的重要原因。”上述人士分析，现在证监会对重大资产重组的审核很严，比照IPO，而且时间流程也相对较长，如果属于重大重组，双成药业本次收购存在被否的风险。
业内人士坦言，对于标的资产方而言，其诉求也越来越多，“最浅显的，现金对价肯定要比股份对价受欢迎，现金拿了就走人，股份可能会锁三年甚至更久。另外，许多上市公司原来主业不行，这股份给你，你会要吗？”
双成药业一直从事化学合成多肽药物的研发、生产和销售，近年来由于高毛利多肽产品收入下滑，再加上人工成本、水电费用、销售费用增加等因素影响，公司业绩表现欠佳。财报显示，双成药业2014年的收入、净利润同比增速分别为7.75%、-11.74%。
对于上市公司而言，此次收购资产若能顺利实施，将极大改善未来的业绩。2014年，杭州澳亚营业收入为2.29亿元，净利润为1亿元，其营业收入相当于同期上市公司营业收入的142%，净利润相当于同期上市公司归属于母公司股东净利润的170%。
高企年度审计报告范文第3篇
电力企业建设项目的特点是资金投入量大、建设周期长，建设过程面临诸多不可预见的变化，采用传统的事后审计方式往往囿于客观条件，造成审计深度不足，影响审计效果。本文结合工作实际，探讨在建设项目各个阶段如何通过对项目管理、造价控制、资金管控及财务核算开展跟踪审计，从源头上防范风险，提高项目管理水平，有效地发挥内部审计的“免疫系统”功能。
【关键词】
电力企业；跟踪审计风险控制
电力企业的建设项目一般分为小型基建项目和电网建设项目两种，其中电网建设项目又包括新建项目、改扩建项目和技术改造项目。这些项目通常资金投入量大，少则几百万，多则几千万甚至上亿，建设周期也较长，大多都在一年以上，有的项目甚至长达数年，因此建设过程面临诸多不可预见的变化，项目投资完成情况也将受到影响。传统的项目审计方法仅针对项目开展施工结算审计和竣工决算审计，属于事后审计，以工程资料和财务资料审核为主，对施工现场情况了解有限，尤其是隐蔽工程、材料使用方面受客观条件限制难以核实，容易导致审计深度不足，审计方与施工方对工量、材料价格等方面的分歧与争议较多，审计沟通和后续整改困难较大，影响了审计效果。因此，需要探索新的审计方法，使审计关口前移。目前，电力企业在小型基建项目和配网改造、农网改造等电网建设项目审计中尝试开展项目跟踪审计，运用实时监控的手段，及时纠偏，让问题暴露在前端，解决在过程中，取得了不错的审计效果，发挥了审计的免疫作用，促使审计效率和效果最大化，同时也发现项目跟踪审计方法存在一些局限和问题，需要进一步研究改进。
一、电力企业建设项目跟踪审计的目标建设项目
跟踪审计是指在建设项目的实施过程中,由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式（刘罡，2005)。电力企业建设项目跟踪审计贯穿工程项目全过程，包括开工前期的立项、设计、招投标、合同审计，工程施工过程中的工程物资管理、隐蔽工程、工程款项支付、工程变更、索赔、竣工验收审计，以及竣工结（决）算阶段的项目资料审核。通过开展这样的全过程跟踪审计，对工程项目进行全过程监督，促使工程“五制”落实到位，确保工程资金得到合理、合规、有效率的使用，避免损失浪费，节省工程投资，并在此基础上完善工程项目管理制度，强化制度执行力，提升管理水平和内部控制有效性，防范审计风险，贯彻“依法治企”工作要求，服务企业经营管理决策。
二、电力企业建设项目跟踪审计实施程序和内容
通常，一个完整的审计项目由审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计构成。跟踪审计同样要经过这四个阶段，但我们在实际开展跟踪审计时，审计流程与常规审计项目略有不同。与建设项目过程相匹配，我们在项目各阶段以及重要分部分项工程竣工，出具阶段审计报告；而在跟踪审计过程中发现的重大问题，会立即下达审计意见。因此审计报告阶段分布在审计实施阶段中，并不单独成为一个审计阶段。此外，建设项目按规定必须进行完工结算审计和竣工决算审计，为了避免审计资源浪费，我们对跟踪审计项目只开展项目后评估，不再重复进行后续审计。为了指导跟踪审计的开展，我们设计了建设项目跟踪审计流程图。
（一）项目前期的主要审计程序及内容在项目前期，根据项目管理流程，主要有三项跟踪监督程序及内容：一是关注项目立项的合规性，审查立项及可行性研究报告、资金计划文件及发改委的批复文件是否齐全，审核项目的资金来源、来源审批手续是否完备合规；二是重点监督项目的设计、施工、监理、设备及材料采购的招投标工作，确保项目按规定履行了招投标手续，并且手续合理合规合法，对项目招标文件、招标控制价（标底）、工程量清单（含清单量、项目特征描述等）进行复核，发现问题及时与招标人沟通，并按程序进行修正；三是按照工程管理程序参与设计概算、设计方案会审及后续图纸会审，确保项目前期设计方案的合理，降低设计变更的风险。对项目立项、招投标过程、设计评审过程中提出的相关问题，及时与项目管理部门及单位沟通协调，督促相关资料的完整性，确保问题得到有效落实，风险得到有效控制。
（二）施工阶段的主要审计程序及内容在施工阶段，根据项目实施过程，主要有四项跟踪监督程序及内容：一是审查合同是否依据招标结果签订，对合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性进行复核。重点关注施工合同是否与招标文件要求和投标承诺一致，工程价款结算原则是否与现行国家或省级以及行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法相符等。二是审查工程量与设备材料质量是否符合设计和施工实际、进度是否符合合同约定，重点关注对工程造价影响较大的关键工序、分部分项工程量的签证、隐蔽工程工程量签证，对主要设备、材料采购、质检及到货验收实施重点跟踪，密切关注程序操作规范性和控制有效性，确保工程造价真实合理。三是跟踪审核大额工程价款的支付，核查资金支付手续是否齐全，工程进度款的结算是否真实合规，通过查询项目ERP系统数据，确保项目进度款的支付与项目实际进度一致。四是核实工程变更，关注报批程序是否到位，手续是否完善，内容是否完整，工程变更资料是否齐全，依据招投标文件和变更资料进行现场查勘，确保工程量变更的真实性、工程变更费用的准确合理。
（三）工程竣工结（决）算阶段的主要审计程序及内容
1、结算阶段程序及内容。结算阶段的跟踪审计主要工作是对结算资料进行审核，要求分部分项工程在规定的时间内提交完整的结算资料，审查结算手续是否齐全，包括竣工验收手续是否合规、竣工验收资料是否真实、完整；各项单项工程是否按批准的概算执行，有无概算外项目和擅自提高标准、扩大规模等问题；核实工程结算是否真实，如进行现场勘察，检查实际施工是否与工程阶段结算、竣工结算资料相符，与施工单位结算有无高估冒算，计费是否合理、合规；相关的设计变更、工程量签证、隐蔽工程验收等内容是否属实，手续是否完备。对自行开展结算审计的项目，跟踪审计人员在规定的时间出具审计意见，须由上级单位审计的项目，经跟踪审计人员初步审计后，还要及时组织资料的上报，并配合、协调结算审计工作。
2、决算阶段程序及内容。项目完工后，跟踪审计人员及时提醒督促财务资产部组织相关部门在规定的时间内办理并提交竣工决算资料，跟踪审计人员重点审查工程决算报表是否真实准确，包括待摊费用分摊是否正确，工程项目结余资金、债权债务、预留工程是否真实，核实项目的实际发生额，并与批准概算比较分析产生差异的原因；审查工程项目成本的真实性，包括核实工程成本费用及财务收支是否真实、合规，审查建筑安装工程费、设备购置费和其他费用列支及会计核算是否正确，是否存在挤占工程成本、转移挪用资金等情况。跟踪审计人员审查合格的决算资料及时组织上报、并配合、协调上级单位安排决算审计工作。
（四）项目后评估为了促使审计成果向管理实效转换，在建设项目跟踪审计完成后，需要对所开展跟踪审计项目进行项目后评估，借助对跟踪审计工作目标实现情况的分析，梳理工程项目管理中存在的问题，查找导致问题出现的深层次原因，总结工程项目管理的经验，在此基础上提出完善工程管理的规范化建议，改进公司工程项目管理水平。项目后评估可以采用目标值考评法，根据电力企业建设项目的内容，结合工作实际，并考虑到指标体系当中数据的可量化性和准确性，制定符合公司审计管理工作需求的电力企业建设项目工作指标体系和目标值，对电力企业建设项目的效果进行考评。
三、电力企业建设项目跟踪审计的局限
（一）跟踪审计理念尚未深入人心项目管理部门及项目实施单位的协作配合是顺利开展建设项目跟踪审计的基础。在项目管理周期中，审计应当介入的环节需要及时通知审计人员，并参与、配合完成才能发挥效果。但我们在跟踪审计中发现，公司开展电力企业建设项目时间较短，尽管已经制定了《建设项目跟踪审计办法》，但部分项目管理部门及项目实施单位人员并未形成跟踪审计的观念，对跟踪审计的目的和必要性理解不够，配合度不高，给跟踪审计工作带来了一定的影响。
（二）审计职责与监理、管理职责难以区分在实际跟踪过程中我们发现，参与方案评审、设计审查、招投标、主要设备与材料验收、工量确认、分部分项工程验收、竣工验收等工作时，审计人员的监督工作与项目管理部门或监理人员的工作内容存在并列或重合，审计人员职责范围很难清晰的划分，可能造成对项目管理过度介入的不良影响，项目管理人员往往将问题抛向审计人员，希望审计人员给予方案甚至直接进行决策，模糊了审计监督与专业部门管理的界限，这种带有共同管理色彩的监督模式，对审计的独立性有一定的损害，容易产生管理人员推卸责任或管理人员对审计人员干涉过多不满的情况。
（三）缺乏内部控制评价与考核体系支持目前电力企业已经建立了较为完善的制度标准体系，但内部控制评价体系还在探索阶段，对于审计发现问题的整改效果也没有作为考核指标全面纳入绩效考核体系，制约了跟踪审计成果的运用深度。项目跟踪审计成果不能与内部控制评价体系挂钩，则无法从改进和完善内部控制的层面上有效优化管理，使审计整改不能直达病灶，治标不治本；而缺乏整改考核机制，或者只考核当年发现问题的整改情况，使审计整改力度不强，即使跟踪审计方式能够做到“立查立改”，也不能有效防范同类问题的再次发生，对于“习惯性违章”缺乏有效约束，对审计整改的严肃性也有一定影响。
（四）审计资源与项目规模不匹配审计资源的局限来自两方面，一方面是电力企业建设项目投资大，电网建设项目施工现场分散，不同地点多个项目同时施工，甚至存在一个项目的施工地点分布在多处的情况，跟踪人员对审计效果有一定的影响；另一方面是在当前全面深入推进依法治企的形势下，电力企业审计项目任务多，而电力企业审计人员配备有限，进行跟踪审计项目的审计人员同时也参与其他审计项目，在审计需求发生冲突时，审计人员难以兼顾。
四、电力企业建设项目跟踪审计的改进方法
（一）宣传跟踪理念，创建和谐的审计环境观念的建立不在朝夕之间，需要一个长期的宣贯与潜移默化过程。在日常工作中，可以通过网页宣传、学习培训的方式深化项目管理部门及项目实施单位对项目跟踪的认识。而在审计过程中，必须注重贯彻服务意识，以解决问题为先，注意协调审计人员与各方的关系，转变项目管理部门及项目实施单位对跟踪审计的看法，使之了解到跟踪审计的根本目的是为企业服务、保护企业的经营管理安全，从而优化跟踪审计的环境，营造和谐的审计氛围，促使跟踪审计程序衔接顺畅，确保项目跟踪审计目标得以实现。
（二）建立跟踪制度，明确审计职责权限内部审计工作的每一步都依托制度规范开展，因此必须以制度为先导，从制度上明确和规范跟踪审计的流程、内容和程序，建立审计模式，而后才能开展跟踪审计工作。例如笔者所在的企业，为了指导项目跟踪审计，制定了《建设项目跟踪审计办法》，对决定重点跟踪审计的项目，指定专人从项目立项初期开始介入，参入工程项目部，对工程立项、设计、招投标、合同、工程物资管理、隐蔽工程、工程款项支付、工程变更、索赔、验收等重要环节的合法性、真实性、规范性进行持续、动态的审计监督，制度规定了跟踪审计人员应当关注的重点，明确了在每一阶段、每一环节的审计工作内容、工作方式、审计手段和审计人员权限，并提示相关注意事项，确保审计人员的审计行为符合审计定位和审计准则规定。
（三）合理确定项目，有效配置审计资源电力企业通常每年涉及的建设项目与企业规模和辖区范围成正比，如果对全部项目进行跟踪审计，以有限的内部审计人员很难实现，即使能够进行全面跟踪，也很难保障审计质量，实现审计目标。因此，在实施跟踪审计之前，应当根据企业实际和年度审计项目安排，合理确定跟踪审计项目，以使有限的审计资源充分配置在重大事项上。选取的项目应当具备一定重要性，如存在较高外部审计风险，或是对企业发展前景具有重大影响，或是涉及国计民生受到国家关注的项目。例如笔者所在的企业根据生产规模和审计人员配备情况，将资金来源为国家投资或是工程总投资1000万元以上(含1000万元)以及对公司经营管理决策具有重大影响的建设项目确定为重点工程项目，每年从中选取一到三个项目开展跟踪审计，确保重点项目被跟踪，跟踪质量符合要求。同时，采用聘请中介机构专家共同审计的方式也能够有效补充审计资源的不足。
（四）确立组织形式，保障跟踪审计实施电力企业建设项目资金量大，工期长，实施地点分散，项目施工过程中需要沟通协调的部门多，例如项目管理部门、造价管理部门、物资管理部门、项目实施单位、工程施工单位等，而开展跟踪审计时通常只有一到两名审计人员，战线长且任务重，因此需要建立有效的组织形式，以确保跟踪审计有序实施，在项目的各阶段保持信息通畅，审计人员能够及时对关键环节进行审计监督。我们采取的方式是成立建设项目跟踪审计管理小组，由企业主要负责人担任组长，审计分管领导担任副组长，成员由项目管理部门、造价管理部门、财务部门、审计部门、物资管理部门等负责人及相关人员组成，协调各相关部门及单位的审计工作关系，督促项目实施单位和工程施工单位配合跟踪审计工作，确保跟踪审计工作能顺利开展。
(五）构筑电力企业内部控制评价体系，完善整改考核机制随着电力企业“三集五大”体系的建成和“五位一体”管理的推行，电力企业内部控制评价体系和风险防控体系也将逐步建立，这将为审计成果向管理质效转化提供实现路径，能够极大促进建设项目跟踪审计成果的深化应用。另一方面，将建设项目跟踪审计中提出审计意见和审计建议的落实整改率、长效整改机制的建立情况、同质问题再发生率作为相关部门及单位业绩考核指标列入考核范围，与绩效考核挂钩，形成奖惩制度，通过处罚与激励双重手段促使审计整改落到实处。
（六）深化审计信息化应用程度，提高跟踪审计效率信息化手段是提高审计效率的一个重要途径，电力企业已全面实行ERP信息系统管理，并大力推广ERP审计系统。通过ERP信息系统管理，系统审计人员能够在线查询建设项目立项、合同与招标、总分包、项目进度、物资设备与服务采购等项目管理各方面的情况,也能够查询资金拨付及财务核算情况，使用ERP审计系统还能进行智能化的分析，筛查疑点。这些信息系统的使用对建设项目跟踪审计具有重要作用，使实时监控更为便捷，审计人员能在日常工作中随时关注被跟踪建设项目的情况。加大审计信息化培训的力度，使每一位审计人员能熟练掌握ERP业务系统查询功能及ERP审计系统技术，在重点项目的全过程中有效利用信息化技术手段进行跟踪监督。
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高企年度审计报告范文第4篇
其报表显示，前后四个季度连续亏损，去年四季度却独盈利5329.5万元，不但补平前三季度累计亏损5058.24万元，还使得2012年全年利润达到271.26万元，有惊无险地避免了亏损的厄运。
在国内航运业几乎全线亏损的2012年，中昌海运在年底突击扭亏为盈，让不少投资者不明就里。
事实上，中昌海运实现业绩逆转，不过玩了两个财务游戏，一是溢价204.80%变卖公司旗下船只，卖出数额高达4500万元；二是坐收各项政府补助8153万元。
更为严重的是，为了规避控股股东的业绩补偿，中昌海运涉嫌人为做高舟山子公司业绩，却让上海子公司巨亏5173万元。
母公司承诺业绩补偿
中昌海运的前身为华龙集团（广东华龙集团股份有限公司），位于广东省阳江市，2000年上市，原主营业务为海洋捕捞业、海洋养殖业和渔船修理业。
因连续三年亏损，ST华龙股票自2007年5月25日起暂停上市。公司随后引入浙商陈建铭控制的上海三盛宏业投资（集团）有限责任公司，对公司进行重组。陈建铭为浙江舟山人，曾任职浙江省委党校经济教研室、普陀县经委办公室主任、普陀县工业局副局长、普陀区委宣传部副部长、舟山市委党校党委委员、办公室主任、中农信浙江公司舟山分公司总经理、中农信浙江公司常务副总经理、舟山中昌实业发展有限公司总经理等职。
2007 年12 月，上海三盛宏业全资子公司上海兴铭房地产有限公司通过股份转让，成为ST华龙第一大股东。
随后的2008年9月，ST华龙启动股权分置改革，上海兴铭作为获得股份流通权的对价，向公司赠送其持有的舟山市普陀中昌海运有限公司70%的股权，并豁免3000万元债务。普陀海运拥有载重量为21208吨的干散货运输船舶中昌128轮（2007年8月新建），从事北方的天津、秦皇岛和黄骅等港口到浙江省的镇海、舟山、乍浦等港口的煤炭运输服务以及舟山至上海的铁矿砂运输服务。干散货水上运输从此成为ST华龙的主营业务。
2010 年8 月25 日，经中国证监会核准，ST华龙进行重大资产重组。公司向上海三盛宏业发行69464217股、陈立军（陈建铭妻弟）发行29841311.00股，购买其持有的舟山中昌海运有限责任公司100%股权。舟山中昌海运由此实现借壳上市，当时估值为4.5亿元。
舟山中昌海运成立于2001年12月，是浙江省第三大干散货海运企业，排名仅次于浙江海运集团、宁波海运（600798）。斯时，公司全资控股嵊泗中昌海运有限公司和中昌船务（香港）有限公司，参股舟山市普陀中昌海运有限公司和浙江浙能中煤舟山煤电有限责任公司。
本次重组时，舟山中昌海运的母公司控股股东三盛宏业承诺：若舟山中昌海运2010年至2012年每年实现的净利润不能达到采用收益法预测的2010年至2012年净利润时（2010年度为2842.8万元，2011年度为4684.6万元，2012年度为5480.99万元），则在相关年度审计报告出具日后3个月内用现金补偿，若3个月内未能支付现金，则三盛宏业将以其所拥有的公司股票按照经审计的公司账面净资产作价抵偿。
正是这一承诺，让许多投资者认可了中昌海运的盈利能力，也为中昌海运日后的业绩过山车埋下了伏笔。
置入舟山中昌海运资产后，2011年4月7日，ST华龙更名为中昌海运。
政府补助高达8153万
事后看来，2011年实现借壳上市，中昌海运可谓赶上了最好的时候。中昌海运上市后，海运业形势马上急转直下。如与其实力相当的舟山海运企业德勤集团，至今还在上市过程之中。
中昌海运2011年年报披露：截至2011年底，上海航运交易所中国沿海（散货）综合运价指数年平均值为1140.96 点，较上年同期下跌20.14%。航运企业在高涨的成本和低廉的运费双重压力下，上半年尚能维持保本或微利水平，下半年则普遍亏损。
2011 年，中昌海运新增2 艘5.7 万吨散货船。截至2011 年12 月31 日，公司所运营的干散货船舶共有10 艘，总运力36.1 万载重吨。其中，自有船舶9 艘，34 万载重吨，平均船龄16 年。
上市第一年，中昌海运实现盈利1890.09万元，但扣除政府补助等非经常损益后，则亏损1676万元。
考虑到航运业形势难以短期内好转，2011年，中昌海运开始进入航道疏浚市场，购入一艘13000m3 耙吸式挖泥船并迅速投入运营。当年疏浚业务实现营业收入7638万元，净利润2959万元，占公司全年总利润的45.13%。
2012年，航运行业继续恶化。扣除非经常性损益，中昌海运亏损8865万元，亏损额是上年的5倍。
虽然主营业务巨亏，中昌海运2012年营业外收入却高达1.22亿元，主要来自政府补助及出售“中昌28轮”。
2012年9月14日，浙江舟山市六横开发建设管理委员会下发文件，舟山市六横开发建设管理委员会根据舟山市人民政府《关于进一步促进航运业发展的实施意见》，同意按一企一策，一次性支持中昌海运全资孙公司舟山市普陀中昌海运有限公司1000万元财政补助。
2012年12月20日，“为支持和帮助航运企业克服困难，渡过难关，扶持阳江市航运企业做大做强，稳定阳江市航运事业发展”，广东省阳江市财政局补助中昌海运全资孙公司阳西中昌海运有限责任公司2012年度航运业财政扶持资金1200万元（2011年为1000万元），阳江市阳西县财政局补助800万元（2011年为500万元）。
记者查阅中昌海运《2012年年报》，中昌海运所获政府补助名目繁多，其中航运企业扶持资金5799万元，运力增加奖励补助572万元，上市专项奖励500万元，现代港口物流项目补助171万元，鼓励航运企业规模化发展补助100万元，楼宇经济补贴918万元，重点产业结构调整补助7.7万元，新增船舶动力补助85.72万元，合计8153.55万元。
奇怪的是，除航运企业扶持资金外（2011年为3309万元），后面7项补助，都系2012年新增项目，共计2000多万元。有些补助颇有疑问，比如中昌海运在2011年即实现借壳上市，但上市专项奖励500万元却到2012年才发放，疑政府为企业亏损买单。
2011年，中昌海运有2艘干散货船舶新船订单，“预计于2012年交付”。但到2012年年报披露之日，又改成“预计于2013年陆续交付”。而这显然是为了减少2012年的成本支出，人为扮靓业绩。
15年旧船高出买价1500万出售
蹊跷的是，一边新船在造，中昌海运一边又在卖船。
2012年11月26日，中昌海运公告：全资子公司舟山中昌海运有限责任公司拟将其持有的中昌28号船作价4500 万元转让给上海镇鳌贸易有限责任公司，交易价格与账面值相比的溢价为204.80%。
中昌28号船由广州造船厂于1985年5月建造完工，公司2002年7月作为二手船购入，价格为3943 万元，已计提15年5个月折旧 2264 万元，账面净值 1679 万元。交易完成后，舟山中昌本年度的营业外收入增加约3000万元。
使用了15年，成交价却比购入价还高1500多万元，中昌海运这笔买卖，可谓大赚特赚。但有投资者质疑，中昌海运此举涉嫌自买自卖，只为规避当初承诺的业绩补偿。
公开资料显示，该船只的购买方上海镇鳌贸易有限责任公司成立于2012年8月，注册资本1000万元，实际控制人为张学兵（真实情况不详）。注册资本仅1000万元的公司，成立3个月就溢价204.80%，且在运力严重过剩的背景下买入一条服役已经27年的破船，上海镇鳌贸易此举令人不可思议。
时代周报记者发现，事实上，在上市前做出业绩补偿承诺时，中昌海运故意设置了一个陷阱，即补偿标的并非中昌海运本身，而是其核心下属公司舟山中昌海运。
虽然中昌海运2012年的净利润只有271.26万元，但控股股东却不用做出任何补偿，因为舟山中昌海运的盈利达7517.27万元，刚好高于当时的业绩承诺5480.99万元。
有投资者进一步质疑，为了保证舟山中昌海运达到承诺业绩，中昌海运大股东上海三盛宏业涉嫌把中昌海运（上海）有限公司2012年的利润转到舟山中昌海运账面，还把舟山中昌的费用大部分都转到上海中昌，这样导致舟山中昌利润大增，上海中昌却巨额亏损。
高企年度审计报告范文第5篇
47.6%的受调查者认为应该取消公积金，代之以住房津贴
近期，据有关媒体报道，山东2006年度审计报告显示，中国网通山东省分公司人均月工资基数为2.13万元，住房公积金缴存比例为15％，月人均缴存6389元。政府为帮助普通职工解决住房难题而制定的公积金政策，成了少数高收入单位为职工牟取福利的避税工具。一石激起千层浪。公积金存废去留再次成为社会讨论的焦点话题之一。
8月10日―8月21日，人民论坛杂志联合人民网进行了一项有关公积金的网络调查，共有1200人参与。调查结果显示：82.9%的受调查者对现行公积金的成效不满意，47.6%的受调查者认为应该取消公积金，代之以住房津贴。
存废之争
“近期买二手房，想提取攒了十多年的两万多元住房公积金，跑完一大堆的繁琐手续后，却被告知只能提取其中的80%。”这位名为钱钟的网友发出疑问，“账户上的钱明明是我的，我又确实是用于购房而不是用于其他的消费，为什么就不能全部支取呢？我觉得这样的管理规定是侵犯我的财产支配权的，我的钱我还不能做主了！”并进一步指出，“我们存入的公积金，是没有利息的，也不保值，但是如果要从公积金中贷款，却要付利息，简直就是巧取豪夺。”由此，该网友疾呼，公积金取消又何妨！
可以说，像网友钱钟一样遭受类似公积金尴尬的购房者不在少数。近期，记者有位朋友买房，却屡屡被告知卖方不接受公积金贷款。虽然公积金贷款额度已大为提高，但公积金的使用率仍然偏低。据统计，近几年来，全国住房公积金使用率一直徘徊在50%―60%之间，巨额资金处于“休眠”状态。
实际上，近年来，围绕着公积金的去留，争议颇多。大致看来，有三种观点较为突出，其一为“取消说”，其二为“保留说”，其三为“改革说”。
“取消说”可以说是叫得最响的声音。大凡对住房公积金稍有所知的人，对其弊端都能数之一二。早在2004年《南方周末》发表评论文章指出，解决公积金问题的办法就是两个字：取消。综合相关评论和记者采访，公积金的弊端可以概括为如下方面：1.强制储蓄、低收益率、高额交易成本造成了很大的社会福利损失；2.住房公积金造成了更大的社会不公，低收入群体难以从中真正受益；3.住房公积金的用途受限，职工权益受损；4.住房公积金的监管难，容易产生腐败；5.不利于政府“简政”等等。
本次网络调查设计了一个问题，有观点认为，住房公积金背离了初衷，是“济富”了，却没有“帮贫”，你怎样认为？结果在受调查者中，16.4%选择了“济富”了，但也“帮贫”了， 43.2%选择“济富”更多，“帮贫”不明显，2.5%选择“济富”说不上，主要是“帮贫”，37.9%选择只“济富”，未“帮贫”。由此可见，认为帮贫不明显和未帮贫的达到81.1%。
“保留说”的主要观点认为，我国住房公积金制度还处于初步发展阶段，不能对一个处于初步发展时期的新事物一棍子打死。其理由还在于住房公积金制度是一些经济发达国家解决低收入家庭住房问题的一种成熟经验。中国房地产及住宅研究会常务副会长包宗华认为，不能轻言取消住房公积金。我国这些年推行住房新制度的各项重大举措中，住房公积金的成绩相当突出，主要表现有三个方面。其一，发展比较快。至今已有1亿人次参加缴存住房公积金，相当于我国城市人口的近1/4。其二，重要作用已开始显现。住房公积金制度建立以来，全国约有3000万职工通过提取住房公积金和住房公积金贷款，改善了居住条件。同时，累计提供廉租房制度建设补充资金36亿元。其三，呈现出持续发展的趋势，还存在着巨大的发展空间。
公积金制度怎么改
近年来，我国公积金制度改革各地亮招频现：2006年9月1日，南昌市规定困难职工可提取公积金付房租；从2007年1月1日起开始，南京市民可按月提取公积金付房租，低保户购房可享受无息贷款；2007年8月1日起，武汉市取消公积金个人贷款强制保险等等。
政府的努力可见一斑，但由于制度设计积弊太多，局部的修修补补，难有根本改观，加大力度改革势在必行。
“改革说”，不同于以上的“取消说”和“保留说”，它强调对公积金进行彻底的改革，即取消再另觅他途。从调查和采访结果来看，其中较有代表性的一为倡导住房津贴，一为倡导住房银行。
如何改革更加切实可行？网络调查显示：对住房公积金进行制度和管理调整，局部改革，占20.4%；借鉴国外经验，成立专门的住房储蓄银行，占15.4%；取消住房公积金，代之以住房津贴，占47.6%；彻底废止住房公积金制度，占14.7%；其他1.9%。
中央财经大学管理工程学院副院长李文斌是取消住房公积金，代之以住房津贴的坚定支持者。几乎所有的欧洲国家以及美国、加拿大等国普遍实行住房津贴制度。他认为，公积金制度存在的问题很多都是体制性的，通过局部的改革很难解决，取消公积金制度代之以住房津贴，是更合理的、更符合现实状况的制度。因为单纯取消公积金制度，可能会导致职工利益受损，在低收入群体住房问题比较突出的情况，应考虑建立一套住房津贴计划。
从调查统计结果我们可以发现，网友对住房津贴支持率最高，达到47.4%。为什么住房津贴如此受关注？“住房津贴使得职工有更大的自，由职工自己安排自己的消费支出，解决了公积金使用效率低下的问题，也从根本上杜绝了公积金领域的腐败问题。”有网友表示。
清华大学社会学系教授李强则认为，住房保障的群体应该定位于低收入者，建议不如干脆参照世界各国的方式，搞住房银行。从住房公积金形式转为住房银行的形式，也许是解决当前住房问题的一个途径。
据悉，住房银行的模式在欧洲已有百年历史，如德国的住房中就有50%的融资来自于住房储蓄。2004年，首家中德住房储蓄银行落户天津。这家专门针对老百姓购买住房发放贷款的银行，其贷款利率低于公积金贷款利率，受到了老百姓的欢迎。2006年，中德住房储蓄银行与天津市住房公积金中心签署合作协议，走上了与公积金合作之路。组建主要为低收入者提供贷款的住房信贷银行，已成为一些施政者的改革方向。
结语
住房公积金为何引起如此多的争议？除了制度本身存在的弊端之外，公积金制度带来的政策效应，在某种程度上即为穷者愈穷，富者愈富。本欲为弱势群体雪中送炭的政策成为强势群体锦上添花的举措，在房价日益高企，普通老百姓一房难求的情况下，民怨骤起也就在所难免。