应付账款的财务制度
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应付账款的财务制度范文第1篇
财务部工作计划范文一：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制，各部门的费用支出，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化，制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化。
加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重，为此，财务部要根据领导的旨意，加强了各项数据统计的真实性，给公司今后的发展提供了可靠的依据。
进一步加强会计核算工作，完善财务制度建设
2.制度属于企业的硬性管理,任何企业都有严格的规章制度财务部必须制定了各岗位工作职责分工,明确了各岗位工作职责和权限。(备有附件，已交人事部)
3.在应收账款上财务部起到了一个有效地监督作用，在实际工作中做到每周出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量。
做好财务档案管理
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到了出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购，保管，等管理工作，起到财务部门的一个监督作用。
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作。
二.财务部工作计划。
1.为全面响应公司五年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算治理，认真做好预算的分析.分解和落实工作.让预算真正发挥应有的作用。
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则，集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算，分散控制是有各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好业务招待费用的使用。
3.搞好固定资产，流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率。
4.对于各项费用的开支(汽油费，运输费，差旅费等)实行预算管理，总额控制，分层量化，责权明晰。
5.遵照领导旨意，20xx年各项财务数据采集完成，已上报总经理。
6.固定资产盘点在进行中，存货盘点将在月底进行，31日结束。
作为财务部的责任人深入研究税收政策，合理避税增收益，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，一个人能力毕竟有限，提到整体素质，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!
财务部工作计划范文二：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益。
20xx年全球金融危机时刻警示着我们，在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：
1、组织财务部各员工对国家有关法律法规、会计制度、安全法、财务制度、管理制度等有关法律法规进行系统学习。
2、在财务部内部明确考核制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相协作补充性，相互配合的工作中不断学习，对各项费用的合理支出起到监督作用，对违规违纪行为起到监督智能。
3、在应收帐款上起到有效的监督作用：明确各分管会计的职责，制定相应的制度，如对应收款的监督，应制定相应的规定，对货款回收的期限把握、回款具体事宜、相关销售责任人都应有相应的监督，加大财务监督力度。
4、在对公司其他部门的工作方面：对各科室产生的各项费用进行核算，为公司节省每一笔支出，从一角一元做起。在对各种原料的发票接收方面，认真做好本职工作尽自己的能力去做好每一笔业务的考察及发票的接收工作，认真完成每月的报税工作。
5、对车间的耗用、检修期间产生的各项费用进行把关，为节约成本、减少开支做好每一项工作，对各项费用的节、超进行考核并报公司领导，协助领导做好决策工作。
6、对前工作期间应进行有阶段性的总结，从月度小结到季度、半年、全年总结;做好资金预算工作，其中包括对应付款项、应收款项、车间检修估算等等;做好财务报表的编制工作，要求帐务清晰、任务明确;积极配合公司其他部门接受集团公司的考核及检查。
在新的一年里，力争在机遇与挑战面前认真搞好财务工作，用最优的人力配置争取最大的经济效益，以节约成本为思路提高资金使用价值;以提高员工素质、工作效率为工作目标，从思想上抓紧、行动上落实、制定完整的工作计划，学习好的工作经验和精神，落实各项规章制度，努力做好财务工作。为公司的良好发展尽到最大的职责。
财务部工作计划范文三：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制、各部门费用支出的重任，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化.
加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重.为此，财务部要根据领导的旨意，加强各项数据统计的真实性，为公司今后的发展提供可靠的依据.
进一步加强会计核算工作，完善财务制度建立
2.制度属于企业的硬性管理，任何企业都有严格的规章制度，财务部必须制定各岗位工作职责明细，明确各岗位工作职责和权限.
3.在应收账款上财务部起到了一个有效的监督作用，在实际工作中做到每月两次(15个工作日)出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量.
做好财务档案管理
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购、保管等管理工作，起到财务部门的一个监督作用.
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作.
二.财务部工作计划.
1.为全面响应公司几年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解和落实工作，让预算真正发挥应有的作用.
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则.集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算;分散控制是由各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好其他费用的使用.
3.摘好固定资产、流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率.
作为财务部的责任人应深入研究税收政策，合理避税增收益，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，只有整个团队的认真配合，才能充分发挥财务管理在企业管理的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!
现在将规划XX公司财务部的工作计划与制度流程描叙如下：
计划公司在20XX年X月份之前建立财务账，并出具生产成本表与财务报
表以及其他相关报表.因为开立账套前期需要花费一定的时间对存货与固定资产等进行盘点.但是在未建立财务账前几个月的收入，日常费用，付款数据都要一一登记整理好及时汇报提交给总经理.目前正在筹划印刷财务上所用到的单据与制做表格，如：费用报销单、记账凭证、账簿等.
一、开账前提准备工作：
1、存货的盘点：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等进行盘
2、固定资产的盘点：由于以前的固定资产没有发票，也未进行资产折旧.难
备进行评估.
3、往来账：应收款与应付款的余额数
4、现金、银行账户余额
5、财务用单据、表格、账簿
6、财务制度流程的制做
二、财务工作分为7大模块：
1、货币资金(现金银行)
2、费用
3、工资
4、成本核算
5、往来(应收与应付账)
6、固定资产
7、存货
三、会计人员的工作分配与职责
总账会计：
1、负责每月的现金银行日记账的制作登记.
2、每月于规定的时间内完成薪资发放总表提报主管审核
3、负责总账记账工作
4、负责凭证的制作和账务的录入
5、归集各模具所发生的成本费用后编制成生产成本表 , 提报主管审查。
6、每月提供各项财务总报表及明细表、财务报表给上级审查(公司审核)
7、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
8、领导临时交办的其他事项
9、严守公司商业秘密
往来账会计：
1、负责每月与供应商、客户对账
2、每月底制作付款计划，联系供应商安排付款
3、进、销存发票的跟进与登记.
4、固定资产的登记，并依据折旧方法进行折旧.
5、财务档案的保管(外账与内账的分开归档保管)
6、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
7、领导临时交办的其他事项
8、严守公司商业秘密
出纳：
1、负责公司的费用报销，供应商付款.将所有的付款单据交给XX登记现
金银行日记账.
2、每月的工资发放及跟进员工借款收回
3、协助领导处理相他事项
四、会计人员的工作流程
(一)、工作流程：
(XX负责单据的整理与现金银行流水账登记工作，YY负责货币资金的收支
工作.)
1、现金收付
a. 收现
根据YY开具的收据收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名，收到现金后在收据(发票)上签字并加盖财务“结算”章将收据第②联(或发票联)给交款人，XX凭记账联登记现金流水账.
b.费用报销：
XX负责每次给供货商或者本厂员工报销前都要填写XX公司费用报销单，
本厂员工的费用报销单经经理和财务主管审核签名方可拿给YY报销，并且要经手人签名。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款.若遇出纳无现金时，应暂时保存报销单据，待出纳取回现金时通知领款，或退回报销人，待出纳取回现金时再通知领款.付款的原始凭证上加盖“现金付讫”图章，报销完的单据由XX每日去YY处拿来及时登记现金流水账，每天结束前清点库存现金，是否与账相符.
2、银行收付
a.银收
XX根据YY从银行取拿回的回款单据，核对收款资料与发票是否一致，交给财务主管审核，方可登记现金银行日记账.
b.银付
YY每月根据ZZ月底作的银行付款计划，填写汇款单，银行账号、金额大
小写一致.方可付款，付款OK后的付款单交回给XX登记现金银行日记账.下月中旬完成上月的账务工作，确保账上与现金银行账户余额一致，并出具财务报表.(建议公司开立一至两个私人账户，并开通银行网上维护，方便财务人员每天清楚公司的账户收支情况，利于账务处理，减少错误发生款项收支.账务迷乱.)
(二)、总账岗位工作流程：
1、总账流程：主要是费用类、收付款类原始数据录入，财务总账记账，检查记账工作，以及提供全部财务数据.
a.费用类：每月整理出纳现金费用报销单，银行收款与支出等单据，对这些经杨立超审核后的原始单据进行核对，如复核正确，并分类以会计的计账方式填写记账凭证，当月所有费用，现金及银行发生业务全都录入现金银行日记账，生成凭证后，要与出纳核对现金，银行存款的当月余额。如有不一致，要找出原因更正。
b.应收类：ZZ岗位负责，传递XX.
c.应付类：ZZ岗位负责，传递XX.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：固定资产、文具用品等其他需付款资料.
d.摊销、计提、折旧：20XX年公司的装修费用达到XXX多万元，计划在X年内摊销完毕，X年中平均每月摊销金额做为长期待摊费用.冲减利润.每月对于未抵扣的进项发票，且已付款，此发票做为待摊费用处理，待下月抵扣了再转为应交税费的进项税.计提费用主要有工资，国地税税费.固定资产与折旧费用由往来会计ZZ提供.
e.核算成本：成本简称分为料、工、费三大项，料：每月要与仓库核对好材料的收、发、存数据，并每月底进行存货的盘点.根据跟单员知会的模具生产进度，进行成本核算.每套模的用料数量依据工程BOM表，再以BOM表的数量*材料的平均单价，前提工程BOM表的数据一定要精确，确认好各套模需要的用料额后，按各套模的生产进度占本月领料总数据的比例，(此领料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生产模需要的共料不多，各套模具的用料大多数都是固定，如：每一套模用的模胚，钢材都是固定的模具用，所以固定的用料完全计入本月本套模的成本，因此车间每月停留的共用材料相对比较少，所以计算成本时，不计算在车间停留的材料.领用多少材料就当成全部用完.本月的总材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生产车间人员工资全部计入本月模具成本中.费：包括了本月车间的间接人员工资，车间领用的机物料消耗品，水电费，也就是说除了直接用于生产模具的材料，用于车间的其他制造费用.
f.结转损益：所有账务记账完成后，对全部的数据结余核对一次，现金、银行结余要与出纳账核对当月余额，应收应付结余数要与往来会计核对当月余额，如有不一致，要找出原因更正。接着结转损益，把所有损益类的科目接平，整套账将于完成.出具财务报表.财务报表交给GG审核，公司审核.
2、工资、伙食的核算：每月根据人事部给的人员工时，计算每个人员的工资，包括中途离职人员工资与WW公共人员工资的核算，工资扣除项目主要有住宿、电费(超出公司用电标准需另扣).饮水费、保险费.工资表单计算核对好之后交给GG与经理审核，审核好的离职人员工资交给出纳发放.其他每月充一
发放.根据厨房L给的送油、菜、煤气之送货单，与人事给的人员用餐天数，计算出本月每人每天的伙食费.包括WW人员伙食及与WW公共人员伙食.人员伙食费用单据交给GG审核.
(三)、往来会计岗位工作流程：
主要负责应收应付对账工作，进、销发票的跟进，财务档案资料的保管.
a.应收类：每月将我司开出去的增值税发票，模具的请款资料与客户每月对
好账后做应收账款(建议公司招多一名跟单员，接单工作，并专门跟进每一套模具的生产进度，知会财务人员分期间请款，避免迷乱账务或漏请款.)开出去的销项发票收回的税点也要每月与客户确认对好账后做为其他应收账款，(此部份款收现金).将每笔应收账款及其他应收账款填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.并跟进收款，收回的账款结转银行存款或现金.销项发票的登记与跟进，并依据销项增值税票填写送货单及收齐相关资料(如：销售合同采购订单).增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据要一致.发票原件与送货单寄给客户，复印件附在记账凭证后面做账.
b.应付类：根据仓库人员传递的送货单数量与供应商对账，核对对账单正确
无误后，根据对账单上的数量与采购订单的单价，得出需要开票的金额，做为应付账款，待发票收回后，依据实际付款金额结转应付账款.因自己计算金额与供应商开出的增值税发票金额如有1-2分钱相差，冲减原材料科目.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：购买固定资产、购买进项发票支付的税点、文具用品等其他需付款资料.购买进项发票支付的税点每月要跟供应商核对税点款.将每笔应付账款及其他应付账款填写记账凭证.每月底制作付款计划，联系供应商并安排付款.需要以银行账付款的，把银行付款资料交给厂长付款.付完款后将应付账款结转冲减银行、现金，填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.每月跟进进项发票的收齐工作，抵扣联复印件附在付款资料后面做账，原件交给外账人员抵扣，对于本月不够抵扣的进项发票，联系供应商购买税票.并负责处理收齐相关资料，(如：送货单销售合同采购订单)确保进项增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据一致.
c.固定资产的登记与折旧：跟据购买固定资产合同，依据合同资料确认是否
需要分期按排付款与发票的收齐工作，在公司收到固定资产时登记到固定资产清单表格内，固定资产原值是不含税金额，不管固定资产是否完全付完款，发票是否全部收齐，都要计入总的不含税金额，并在下一个月进行折旧.折旧方法采用“平均年限法”，也就是“直线法”.折旧的年限依据设备的价值，一般分3年、5年、20xx年折旧.预计净残值为设备的不含税金额的5%计算.每月都要进行固定资产折旧.直到设备按期提完折旧或依然还在使用，这样就不需要再提折旧.根据设备的用途分管理用的设备入管理费用，车间用的设备入制造费用.折旧资料与固定资产清单交GG审核后转交给总账会计入账.
d.财务档案的保管：内外账要分开柜进行保存.
e.其他事项：与XX同时处理仓存存货数据，并跟进仓库人员每月底进行存
货盘点，核对数据.前提仓库人员必须根据送货单上的材料名称与数量是否与实物相符，对单据与实物不符合的，有权退回.如单据与实物不符，给生产领料或财务对账造成混乱，追究仓库人员责任.
f. 外账联系：每月初5号前将部份单据的原件(如：发票、收据、领料表、
存货表及其他费用单据等)给外账做账，自己留复印件给XX入账.
最后，建议公司购买一套财务软件或ERP整套软件.(ERP整套软件包括：
财务、仓库、采购等模块，价格相对单纯的财务软件贵出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企业管理水平，目前公司业务经营规模阔大，且往来单位数量众多，手工财务核算模式导致效率低，精确度不高，监控不力等情况，不能及时反映资金流与物流的变化.阻碍领导做出相应决策.通过信息化管理则可以形成相对完整全面的业务流程，使收款、付款、转账等凭证自动生成、自动记账、自动生成总账、明细账和财务报表，提高财务核算效率，使原先的无账、单纯的手工账务核算职能提升到企业管理方面.
应付账款的财务制度范文第2篇
随着我国人民生活水平的提高和医疗保障体制的逐步完善，现行的医疗资源已不能满足公民的医疗需求，我国公立医院进入新一轮的扩张投入，基建项目不仅日益增加，而且规模越来越大。据有关资料显示，2011年我国卫生医疗机构基本建设支出在800亿左右。因此，进一步加强和完善基本建设项目管理和会计核算对发展医疗卫生事业显得尤为重要。新制度虽然明确了医院基本建设会计核算的原则和要求，但由于过于原则，缺乏指导性，核算所产生的管理效果不够理想，针对上述情况，笔者对公立医院基本建设会计核算提出如下的思路。
1.1规范基本建设开户管理
一是凡经政府发改部门批准立项建设的项目，包括新建、改扩建、维修的项目，会计核算应单独开户核算（含国库集中支付），便于对基本建设的管理、核算和竣工审计。二是一家医院同时有几个建设项目的，应根据基本建设管理有关规定，每个建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质不同，应在同一账户中核算和管理。
1.2基建日常会计核算应采用双账套平行核算形式
即发生基建经济业务时，医院行政“大账”和基建账户同时进行账务处理：基建账户按照《基本建设会计制度》核算，医院行政账户按照《医院会计制度》核算。正本原始凭证附在基建账户中，行政账户以复印件作为编制原始凭证依据，并注明原件附在基建账户X月份X号凭证上。
1.3科目设置
医院行政账户上应设置：财政补助收入—项目支出、财政项目补助支出、在建工程、待冲基金—待冲财政基金、预付账款—基建预付款、应付账款—基建应付款、银行存款、库存现金等科目。在建工程科目只按工程项目进行核算，内容包括基建账户中的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资3个科目。
2双账套平行核算形式实务举例
2.1新旧会计制度衔接（年初并账）
2012年初，医院建新账时，将基建账户中的资产、负债和净资产类科目的期初余额并入医院行政账户上对应科目的期初余额中，并在相应的科目下设置明细科目（基建）。（1）2011年度末基建账套科目及余额：基建拨款2000万元，其中医院自筹资金拨款1000万元，应付工程款200万元；建筑安装工程投资1500万元，待摊投资500万元，银行存款200万元。（2）年初并账：待冲基金—待冲财政基金1000万元；应付账款—基建应付款200万元。在建工程500万元（已扣除医院原自筹资金拨给基建账户的1000万元，原已在在建工程科目中列支）。在建工程—待摊投资500万元；银行存款—基建存款200万元。根据上述基建账套提供的科目及余额，并入2012年度医院行政账套期初余额（直接在会计核算软件期初余额中输入）。
2.2双账套平行核算
应付账款的财务制度范文第3篇
关键词: 往来账款;管理
企业的往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款等。按其基本性质可分为两大类:应收款类及应付款类。
随着市场经济的发展,竞争的加剧,企业为扩大市场占有率,商业信用被广泛地使用及促销;市场信用风险的存在,使得企业间相互拖欠现象越来越严重,造成企业的往来款急剧增加。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务,是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理,可有效地防止虚盈或潜亏,有利于真实地反映企业的经营成果。
一、往来账款的成因分析
1、管理意识淡薄
通过调查,发现有些单位财务管理意识淡薄,理财意识不强。再加上有些单位领导不够重视,时有“新官不理旧账”,拒绝偿还前任领导任期内的债务,直接导致坏账的形成。还有些单位财务经办人员更换频繁,使得管理工作脱节,清理核算工作不及时,甚至有的无法清理和核销。没有发挥良好的财务监督职能作用。
2、账务处理欠规范
有些企业对往来账款管理不严,不能定期与相关单位对账,对一些名存实亡的往来账进行长期挂帐处理;而有些已作为坏账处理的款项,收回时却进了单位的小金库;还有的单位利用往来账调节利润。账务处理上比较混乱,没有规范处理。
3、财务部门监管不到位。
单位财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理,往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理,也因力度不够或者管理方法落后,影响往来账款催收工作的开展。财务内部管理脱节,失去相互控制、制约的作用,同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强,对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。
二、完善企业财务制度,规范往来账款的管理
1、加强财务管理制度的建设
首先应建立往来账款的管理制度,特别要控制应收账款的收回期限。同时对人员岗位分工责任明确,其工作质量与考核奖惩挂钩,充分调动财务人员和相关人员的积极性,增强其责任心。其次还要制定相关的采购制度,用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款,减少资金长期被占用。最后理顺关系,强化规章制度的建设,规范财务管理,充分发挥财务的监督管理职能。
2、完善内部控制制度
首先企业应制定应收账款的内部控制。企业应制定相应的信用政策,明确信用标准、信用条件;并对赊销客户的信用进行调查,建立应收账款备查簿,及时登记了解每一客户应收帐款的增减变动情况;财会人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,提供给企业负责人、销售部门,以便及时催收。此外,企业还应制定其他应收款及预收款的内部控制,及时了解这些账目的增减变动,便于催收。最后,企业也应制定和有效实施应付账款的内部控制体制。
3、发挥财务监督职能
企业应加强采购过程的财务监督与控制,以防呆账、坏账的形成。加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度,制定经济合同管理规范,加强采购成本意识,明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度,定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核,以减少呆账、坏账的形成。
三、采取相应措施,加强企业往来账的管理
1、认真核查,加强对账,定期清理。对企业每一笔往来账款逐项分析、查清往来款形成的原因,对那些账龄长、余额大或余额不大但往来频繁及非正常项目要具体分析,要求企业财务人员要逐一与对方单位或个人核对,以双方一致金额为准,对有争议的债权、债务要认真清理、查证、核实,重新明确债权关系;此外要根据单位往来账款的特点,按单位、部门列出清单,并进行定期或不定期的催收。
2,明确责任,加强日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业,往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析,即发现问题,提前采取对策,建立“坏账准备”科目,把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分,使其真正落到实处。同时,对工作人员进行教育,使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
3加强催收力度,改变催收方法,发挥监督作用。财务管理应建立相应的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作,加强往来账款的管理、监督作用,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。
4、加强措施,依法清收。在核准数字,弄清情况,查明原因,分清责任,取得证据的基础上,做到该收回的收回,该付出的付出,该列支的列支,该核销的核销。对长期挂账,单位领导应高度重视,组织人员组成清理、催收小组,对长期欠款的单位和个人采取必要措施,对于存在法律纠纷、责权不明的往来款项要提供法律证明和依据,提交法院等相关部门处理,并要求责任单位或个人依法承担相应的法律责任:
应付账款的财务制度范文第4篇
关键词：医院 往来账管理 建议
医院往来账款是医院在经营过程中形成的债权债务关系。主要包括应收病人医疗款、应收医疗款、预收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、应缴款项、其他应付款。加强往来账管理可以有效防范医院的潜在损失，提高资金使用效率，有利于真实地反映医院的经营状况。
一、医院往来账的主要类型和原因
（一）医疗纠纷形成的欠款
由于医患关系信息不对称，部分医生对病人存在过度检查、过度医疗、过度用药，进一步导致病人对医生不信任，导致近年来医疗纠纷不断增加。此时医院往往采取息事宁人的态度对病人不付的医疗费用采取挂账的方法。
（二）交通事故、地域性防疫事件等形成的医疗欠费
医生的天职是救死扶伤，对于恶通事故、地域性卫生防病事件中的病人无条件收治，而其中有一部分病人无力支付医疗费用 。
（三）单位内部职工长期借款不还
由于财务监管缺位，会计人员责任心不强，部分职工借款后以种种理由不报账，甚至也有极少部分员工借款后离职，导致个人往来账不断增加。
（四）部分预付款长期挂账
部分预付款由于业务单位破产等原因无法开具发票冲账，有的则是由于产品存在质量纠纷，或者入账手续不健全导致预付款长期挂账。
（五）医保挂账较多，虚增资产
对于医保病人，医院在病人出院后往往采用“直报”形式先垫付病人费用然后再与当地医保中心结算。在此过程中，医保中心不是按每个医保病人所欠医疗款全额返还医院，实际医保结算回医院的医保病人欠费扣除了医保中心审核剔除费用及考核预留款。对于易除费用将无法到达医疗账上，考核预留款往往以医院执行医保政策优劣作为考核基数，该部分款项往往只有极少部分可以到医院账上。
二、加强医院往来账管理的重要意义
（一）有利于提高报表数据质量
医院财务报表数据的准确性对于医院的经营决策具有特别重要的意义。应收款项预期会给单位带来经济资源，是一种财产权利，往来账余额过大，而且其中实质上已经形成坏账的情况下会有“粉饰报表”虚增资产的嫌疑。加强往来账管理，有助于真实反映医院的经营状况，正确评介经营绩效真实披露会计信息。
（二）有利于厘清债权债务，保护医院资产安全
往来账管理的好，该收的钱能收回来，该付的钱延迟支付，有利于减少坏账损失、增加流动性 。
（三）有利于减少腐败行为的发生
医疗预收款、应缴超收款、其他应收款等，特别是笔数多、金额大、挂账时间久的款项，容易产生贪污挪用等违法行为。规范往来账的核算与管理以以杜绝此类情况的发生。
三、对医院往来账管理的建议
（一）加强往来账管理人员的素质培养
医院领导要高度重视并充分意识到往来账管理对于医院经营管理工作的重要意义，合理设置岗位，明确工作流程，强化对往来账的跟踪管理，建立往来账管理人员考评机制 。
（二）加强往来账管理的内控建设
1、建立明确的职责分工制度
货币资金的收支与记账、经办人员与资金收支的审核人员等不相容岗位必须分离，防止舞弊行为发生。对于长期在同一岗位人员建立岗位轮换制度。
2、建立严格的预付款审批制度
对于预付的医疗器械及大宗耗材采购款，必须对客户进行信用调查，大额的预付货款应实行集体研究，规范审批手续，严格执行合同。
3、医院应分部门分科室考核按月应收款回笼率
将考核结果与奖惩挂钩，对于愈期未还款应查明原因，及时组织催收，并根据需要采取相应的法律措施。
4、建立对账和账龄分析制度
应加强与欠款人往来款项的核对，及时询证，对于往来款差额及时查明原因。分类分析应收款的账龄，对于账龄较短的应收款应及时组织清收，账龄较长的应收款，及时查明原因 。
5、建立应付账款的内部控制
分清轻重缓及，按规定程序付款。定期分析单位的应付账款账龄，对于长期无人追索的款项，按程序报经批准后转收入。
（三）加强对医保费用审核处理
目前随着城镇职工以及新农合参保人员的全覆盖，医保费用占据医院收入相当大的比例。医院医保费用审核员应加强业务学习，认真研究基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录库，及时与医保中心对账，及时催要医保欠款，以加速医院资金回笼。对医保审核剔除费用，由医保结算会计每月告知医院总账会计具体数额，医院总账会计再及时调账，做冲减“应收医疗款”及“医疗收入”的处理，以减少医保费用长期虚挂。
（四）创新应收款摧讨方式
过去往往是财务部门单打独斗负责清收应收款，由于缺乏相应手段，对于部分“老赖”收效甚微。医院财务部门可以与纪检监察室配合，对于借款时间超过六个月的，一律交由监察室采取相应手段进行摧收。
（五）完善审核机制，及时核销呆死账
对长期挂账的往来业务的核销，可依医院财务制度及相关规定，医院按年末应收医疗款、其他应收款余额提取坏账准备。对期限超过3年的应收款，经认真审查，严格实行责任追究。对于当事人破产、死亡、失踪等原因确实无法回收的，经上级卫生主管部门和财政部门认可，单位集体研究后，经批准在坏账准备中作冲销处理。
参考文献：
[1]胡兆礼，杨灵，郑彩霞.医院往来账管理存在的问题与对策[J].医院管理论坛，2015年01期
应付账款的财务制度范文第5篇
2012年是我国事业单位财务会计改革关键的一年。伴随着2012年2月修订后的《事业单位财务规则》以及2012年12月修订后的《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》以及《高等学校财务制度》等一系列行业事业单位财务制度的陆续与施行，标志着与完善社会主义市场经济体制相适应、体现财政改革要求的事业单位财务会计改革取得了新的进展。修订后的事业单位财务会计制度体现了许多亮点，对进一步完善新时期的事业单位财务会计制度体系发挥着重要的作用。取得的成绩固然令人欢欣鼓舞，但依然存在的问题也不容忽视。本文不打算对修订后事业单位财务会计制度体系的亮点和特点逐一论述，这方面财政部的解读很具有权威性；撰写本文的初衷是想提出这些修订后的事业单位财务会计制度依然存在的相关问题，以便为会计学术界的进一步讨论以及财政部进一步修订完善事业单位财务会计制度起到抛砖引玉的作用。
二、存在问题的分析
（一）关于事业单位会计基础的选择
关于事业单位的会计基础，《事业单位会计准则》（财政部令第72号，以下简称“《准则》”）第九条明确规定，事业单位会计核算一般采用收付实现制；部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。《事业单位会计制度》（财会[2012]22号，以下简称“《制度》”）规定，事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
以上规定意味着事业单位的会计核算应当以收付实现制为主，但部分业务或事项的核算可采用权责发生制。究竟哪些业务或事项的核算可以采用权责发生制？《准则》和《制度》中似乎都没有明确。但按照财政改革的总体要求来看，财政资金收付应当采用收付实现制；能够选择采用权责发生制进行核算的业务和事项应当是非财政资金收支业务。这一点在2010年12月31H印发的《医院会计制度》（财会[2010]27号）中得到了充分体现。《医院会计制度》明确规定，医院会计采用权责发生制基础；但针对财政资金收支业务，仍采用的是收付实现制。如果这一点可达成共识，建议在相关制度中予以明确。
除了财政资金收支业务以外，其他业务或事项的核算是采用权责发生制，还是收付实现制，有必要在财务报表附注中予以披露。
（二）会计基础选择对会计科目设置的影响
可以认为，《制度》中设置的“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“应付票据”、“应付账款”等科目，适应的都是权责发生制核算的需要。如果会计核算采用严格意义上的收付实现制，这些科目的设置就没有必要。例如，采用收付实现制，事业单位购买存货支付的价款，本应计入支出类科目，而不是计人“存货”科目，同理，事业单位领用存货不涉及资金收付，本不应进行账务处理。
财政资金收付应当采用收付实现制。但是在《制度》中“存货”科目涉及购买存货的账务处理说明中，采用了“借记本科目，贷记‘财政补助收入’、‘零余额账户用款额度’等科目”的表述。由于“财政补助收入”和“零余额账户用款额度”科目核算的是财政资金收支业务，这就容易造成理解上的误区：财政资金收支业务核算也可以采用权责发生制，还是“存货”科目核算也可以体现收付实现制的要求？就第一个问题来看，如果财政资金收支也能采用收付实现制，则不符合《事业单位财务规则》中对财政补助结转结余形成和管理的规定；就第二个问题来看，如果希望“存货”科目也能体现收付实现制的要求，则有必要在资产负债表日将“存货”科目的期末余额结转相关支出科目，而不是在“资产负债表”中的“存货”项目列报。但《制度》中显然没有对此作出要求。
1997年7月17日印发的原《事业单位会计制度》（财预字[1997]288号，以下简称“原《制度》”）中实际上已经存在这一表述的局限性。由于一般事业单位的存货较少，加上具有一些负债项目予以提供资金来源上的支撑，使得这一问题并没有被凸现出来。如果事业单位具有在资产总额中占有较大比重的期末存货（例如从事工程业务和生产经营业务的事业单位），加上负债资金无法满足存货占用资金的需要，这一问题的凸显便无法避免。很遗憾，这一问题在修订《制度》过程中似乎没有引起业内人士的关注。
“应收票据”、“应收账款”等科目的核算也具有类似的特征。以“应收账款”科目为例，借记“应收账款”、贷记“事业收入”或“经营收入”的账务处理是典型的权责发生制的产物。采用严格意义的收付实现制，事业单位在没有收到价款时本不应确认收入。
正因为如此，不仅是经营收入，如果事业单位选择采用权责发生制核算面向市场提品和劳务取得的事业收入，同样也会涉及“应收账款”科目的核算。这一问题似乎也有必要予以明确。
“预付账款”科目核算的内容同样应当是权责发生制的产物。采用严格意义的收付实现制，事业单位只要付款，就应当确认为支出，而不是根据“权责”的判断来决定是否确认为“预付”。对此，用非财政性资金安排的支出，事业单位有理由按照《制度》的规定选择采用权责发生制核算，并将预付的款项通过“预付账款”科目核算；但需要采用收付实现制核算的财政资金收支也通过“预付账款”科目核算，则让人感到迷惑不解。《制度》有关“发生预付款时，借记本科目，贷记‘零余额账户用款额度’、‘财政补助收入’、‘银行存款’等科目”的表述，容易导致理解上的误区。
（三）会计基础选择对相关业务会计核算的影响
《制度》创新性地引入了固定资产折旧和无形资产摊销制度，并规定了“虚提”折旧和摊销的账务处理方法，确实是《制度》的一大亮点。但相应引发的问题是：要求事业单位在取得固定资产时按照确定的固定资产成本借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目；同时按照实际支付金额借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；在计提的固定资产折旧不计入支出，相应减少非流动资产基金，实质体现的是收付实现制的核算要求。
如果事业单位选择权责发生制核算经营业务，则用经营收入资金购买固定资产支付的金额，不应计入支出而是直接确认为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目；计提的固定资产折旧则需要计入支出，借记“经营支出”等科目，贷记“累计折旧”科目。这类似于企业固定资产核算的一般要求。购买取得无形资产以及计提无形资产摊销等账务处理也具有相同的特征。这个问题不解决，就很难说真正采用了权责发生制核算经营业务。
在建工程核算是另一个由会计基础引发的凸显问题。按照《制度》的解释，“在建工程”科目核算的是尚未完工交付使用的建筑和设备安装工程的实际成本。根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款，借记本科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目，同时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。存在的需要讨论的问题是：事业单位确认的工程结算账单，也许即刻支付工程价款，也有可能拖延一段时间支付。在办理了工程竣工结算时，事业单位还需要按照《建设工程价款计算暂行办法》（财建[2004]369号）的规定，保留5%左右的工程质量保证金。严格按照收付实现制核算，意味着“在建工程”科目核算的是实际支付的工程价款，而不是确认的工程成本；如果按照确认的工程结算账单核算，则尚未支付的工程款需要通过“应付账款——应付工程款”或“应付账款——应付工程质量保证金”科目核算。采用收付实现制，由于尚未支付的价款不能计入支出，对此这部分在建工程占用的资金，不再体现为“非流动资产基金”，而是“应付账款”。但这似乎又不符合《制度》中有关在建工程科目核算的规定。
（四）长期债务核算引发的相关问题
在20世纪90年代中期出台原《准则》和原《制度》时，除了公路事业单位等极少数事业单位以外，绝大多数事业单位的负债较少，且一般属于由于结算关系形成的短期负债，利用银行借款等债务资金开展业务的事业单位凤毛麟角，故原《制度》中仅设置了“借入款项”一级科目来核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。由于借入款项相对较少，产生的影响较小，借款引发的相关问题并未引起业内人士的关注。
《制度》将原来的“借入款项”科目调整为“短期借款”和“长期借款”两个一级科目，反映了事业单位利用借款开展业务的事项在不断增加，对此有必要将借入款项划分为短期借款和长期借款两部分，以利于为事业单位开展偿债能力分析提供相关会计信息。
伴随着借款资金的增加，借款引发的核算问题已不容忽视。与企业的债务资金属于经营周转资金不同，事业单位取得借款的主要目的是为了满足支付的需要。但如果将借款资金的支付金额计入支出，则会导致以下三方面的问题：
1.《准则》规定，收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。按此规定，借款不能界定为事业单位的收入；但将借款安排的支付金额计入支出，则意味着支出将超预算，并形成负结余，这不符合预算管理的要求。
2.如果借款形成的支付不计入支出，则意味着用借款从事工程项目、购买固定资产或无形资产等占用的资金不能体现为“非流动资产基金”。其账务处理应当是借记“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
在原《制度》和《制度》中都明确了事业单位采取融资租赁方式取得的固定资产占用的资金属于“长期应付款”，而不是“固定基金”或“非流动资产基金”；但同样是用负债形成的固定资产，用借款取得固定资产的特殊要求却被忽略了。
3.如果借款资金形成的支付不计入支出，则意味着用借款发生的支付需要通过设置专门科目进行归集；待偿还借款时进行核销。遗憾的是，《制度》中并没有体现这方面核算的特殊要求。
（五）基建业务并账引发的相关问题
明确规定将基建数据并入会计“大账”，要求事业单位提供的财务会计信息具有完整性，可以认为是《制度》的另一亮点。但是，事业性收支业务核算和基本建设业务核算毕竟分别归属于不同的核算体系，其核算受制于不同的会计核算制度要求。对此，“并账”需要有新的、明确的账务处理思路。显然，目前该思路仍不够明确。
笔者认为，对“并账”的含义可有以下两方面的理解：
1.“并账”主要体现为“并表”，即主要通过编制合并资产负债表（包括事业核算的资产负债表和基建业务核算的资金平衡表）和其他合并财务报表来体现“并账”的要求。在此基础上需要进一步明确的主要问题是需要编制哪些合并报表以及如何编制合并报表。
2.“并账”的要求包括“入账”和“并表”，即需要将基本建设发生的相关业务计人事业核算的相关账目，并在此基础上编制事业单位财务报表。需要进一步明确的主要问题是如何并账，以及并账后如何解决编制基建专用报表的问题。
三、解决问题的初步思路
（一）明确会计基础选择的初步思路
尽管《制度》中也许无法具体规定采用权责发生制核算的相关业务和事项，但有必要规定“事业单位采用权责发生制核算的业务或事项，应当在附注中予以披露”。
（二）明确会计基础选择对会计科目设置影响的初步思路
《制度》中设置的会计科目总体上可划分为两类：（1）与会计基础选择无关的会计科目；（2）为适应权责发生制核算需要专门设置的会计科目。为了有利于事业单位分别按照权责发生制和收付实现制的要求组织经济业务或事项的核算，也许有必要在《制度》中明确专门适用于权责发生制的会计科目，以及使用这些科目的专门要求。笔者认为，规范会计核算行为可考虑在以下两种思路中做出选择：
1.明确规定财政资金收支业务，采用收付实现制；明确规定采用收付实现制核算的经济业务和事项，不通过为采用权责发生制专门设置的会计科目进行相关经济业务或事项的核算。
2.明确规定财政资金收支业务，采用收付实现制；财政资金收支业务和采用收付实现制核算的其他经济业务或事项根据需要也可通过为权责发生制专门设置的会计科目，在明细科目中进行日常核算，但该明细科目的余额在资产负债表日需要结转有关支出科目，不得保留余额并在资产负债表列报。
笔者认为，第二种选择也许相对合理一些，具有可操作性。
（三）解决会计基础选择对业务核算影响的初步思路
针对在相关财务制度规定计提固定资产折旧和无形资产摊销的前提下，有必要在《制度》中有关“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目的主要账务处理表述中，分别作出采用权责发生制和收付实现制不同账务处理的规定。
在原《制度》和《制度》中有关这些科目有关账务处理的规定，是针对收付实现制的核算要求作出的。由于收付实现制下购买固定资产、无形资产支付的金额需要计入支出，故原《制度》要求将固定资产占用的资金通过“固定基金”项目予以体现；无形资产占用的资金没有明确，实际上是分散在“事业基金”、“专用基金”或负债类项目上。由于事业单位的无形资产较少，这一问题也并不凸显。
《制度》采取了新的核算思路，不仅要求用基金来体现无形资产占用的资金，而且要求核算在建工程，故“非流动资产基金”替代了“固定基金”，体现了事业单位的在建工程、固定资产和无形资产等非流动资产占用的资金。
采用权责发生制核算固定资产、在建工程和无形资产，具有不同于收付实现制的特定要求。这些要求与企业这些资产的核算是一致的，即取得这些资产时，借记“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；计提固定资产折旧和无形资产摊销，借记“事业支出（非财政补助支出）”和“经营支出”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目。这意味着，权责发生制下的核算，“非流动资产基金”科目失去了作用。
实行生产成本核算的事业单位，由于《制度》规定了在“存货”一级科目下设置的“生产成本”二级科目来归集发生的生产成本，故应计人生产成本的折旧和摊销，借记“存货（生产成本）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目。
（四）解决借款安排支付核算的初步思路
笔者认为，有必要区别采用不同的会计基础的会计处理方式。
1.采用收付实现制，可参照公路事业单位在核算实务中采取的作法，通过设置“待核销借款支出”一级科目，归集用借款安排的相关支出。初步思路是：
（1）用借款资金购买不需要安装的固定资产和无形资产，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目-同时借记“待核销借款支出”科目，贷记“银行存款”科目；用借款资金支付工程价款或者购买需要安装的固定资产，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金”科目同时借记“待核销借款支出”科目，贷记“银行存款”科目。
用借款资金安排开展日常业务发生的开支时，借记“待核销借款支出”科目，贷记“银行存款”科目，或者在资产负债表日按照各支出类科目中归集的用借款安排的支出，借记“待核销借款支出”科目，贷记有关支出科目。
（2）会计期末，将“待核销借款支出”科目余额，在资产负债表中资产类增设的“待核销借款支出”项目列报，或在资产类增设的“其他非流动资产”项目列报。
（3）按照预算的安排偿还借款时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”或“零余额账户用款额度”、“银行存款”科目，同时借记“长期借款”等科目，贷记“待核销借款支出”科目。
2.采用权责发生制，可借鉴企业的做法。其初步思路是：
（1）用借款资金购买固定资产和无形资产，或者支付工程价款，直接借记“固定资产”、“无形资产”或“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。固定资产等非流动资产占用的资金，体现在借款上，无需通过“非流动资产基金”科目核算。
（2）按照预算的安排偿还借款时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”或“零余额账户用款额度”、“银行存款”科目。
（五）解决基建业务并账的初步思路
应付账款的财务制度范文第6篇
一、房地产企业财务管理中的问题
（一）企业通常采用传统的家族式管理模式。目前，我国许多房地产企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时又是经营者。特别是在财务管理上，企业的财务负责人及会计、出纳等多是由投资者的亲属担任。这势必给企业的财务管理带来一定的负面影响：企业存在着不依法建账、兼职做账、突击做账、以票代账、白条抵现的现象；企业管理者集权现象严重、职责不分、越权行事，导致财务管理工作的无章、无序和混乱状态；暗箱操作盛行、财务监控不严、会计信息失真等；纳税风险增大，偷税、漏税现象严重；企业没有建立内部审计机构，即使有，也难以保证审计的独立性、公正性。
（二）财务管理机制薄弱。当前，大部分房地产企业财务管理还处于初始的会计核算阶段，尚没有充分发挥财务管理在战略规划、实施、控制方面强有力的作用。
1、财务制度不健全。没有建立严格的财务核算制度，包括账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序没能得到切实有效的贯彻，会计资料的相关性、真实性和可靠性比较差；财务上的内部控制机制要么没有设置，要么形同虚设，很容易造成资金的内部盗用和流失。
2、财务管理多属“被动反映型”。仅停留在记账和编制财务报表的财务会计阶段；财务预测、决策、控制、分析等管理职能基本处于空白，缺乏用于支持管理和决策的管理会计信息。
3、资金的筹措和使用没有计划，缺乏现金流量管理观念。特别是在经济效益良好的情况下，可选择的投资机会多，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，加大了企业风险控制的难度。
我国房地产企业多属民营经济成分。据有关资料显示，企业平均寿命仅为三年左右。很多企业之所以难以持续发展，一个极其重要的原因就在于财务管理水平低下，跟不上企业发展的需要。因此，房地产企业必须正视自身的财务背景，大力规范财务管理体制，加强财务管理工作。
二、提升房地产企业财务管理水平的对策
（一）优化管理模式，建立现代企业管理制度。现代企业制度是适应现代社会化大生产和市场经济要求的产权关系明确、治理结构严谨、责权关系对等、筹资渠道广泛、制约机制健全、企业规模可以迅速扩大并能稳定持久经营的一种企业制度。现代企业制度的基本要求，就是产权的股份化、组织的公司化和管理的制度化。即，通过所有权和经营权的分离，减少投资者对企业日常经营管理的干预，使管理人员专心企业日常管理，完善管理理念和企业管理制度，在生产经营中有效使用现代管理方法和手段，调动经营者和广大企业员工的积极性、主动性、创造性，切实解决房地产企业传统家族式管理带来的规模小、体制不顺、机制不活、管理混乱、综合竞争力弱等问题。建立现代企业制度是房地产企业发展的方向，是企业上规模、上档次、上水平的必然选择。
（二）构建完善的财务管理体系。为促进房地产企业核算型财务向管理型财务转变，使财务管理成为企业管理的核心手段之一，保障企业发展目标的实现，房地产企业必须构建完善的财务管理体系。
1、完善财务会计体系。（1）科学设置会计科目。根据《企业会计制度》和管理控制要求，科学设置会计科目。如，在开发产品科目中尽可能细化核算对象，保证按产品名称或楼号进行开发产品的归集；在开发成本和销售收入科目中，根据产品或楼号设置土地费用及下级明细科目、前期费用及下级明细科目等各项开发成本费用项目，细化成本对象，以便于进行不同产品的营利能力分析。（2）统一会计核算程序。企业的会计科目设置要保持统一，在此基础上增加适当的灵活性；会计单据格式、种类和使用方法要保持统一；财务数据记录和归集程序、账务处理程序、结账与会计报表编制和上报程序要保持统一。
2、建立管理会计系统。建立管理会计系统的主要任务是设立责任中心。责任中心是指，按照管理目标，根据各职能部门、项目公司、项目部等组织单元承担的职责，将其分别确定为成本中心、利润中心和投资中心。责任中心管理是按照每个责任中心的职责分别制定其绩效考核指标、标准、办法，并通过责任中心绩效报告的形式动态反映各责任中心每月、每季度和每年度业务执行情况，进而能够对各责任中心的业绩进行客观评价。同时，设置科学的管理会计报告体系，向管理层及时反馈销售进度、项目开发成本、项目管理成本、综合效益等信息，支持管理层的经营决策行为。
3、健全预算会计体系，实现财务管理预算化。房地产企业的预算会计体系主要包括项目预算与资金预算两项内容。项目预算是企业以开发项目作为预算对象，对项目建设中将会发生的前期可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算。资金预算是指公司在对各责任中心的资金需求和使用计划进行汇总后，根据整体资金状况，对企业资金的整体协调运作所制定的规划。企业财务部门应围绕目标利润编制预计损益表、资产负债表和现金流量表，构建企业财务预算指标体系。同时，要加强管理，坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则，定期检查、严格考核、落实责任、兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。
4、强化资金管理。（1）在资金的筹措管理方面，主要应做好以下几方面工作：首先，要加强企业的信用管理。信用是企业兴衰的标识，信用良好的企业，将能获得条件优厚的长期低息贷款，企业将会有源源不断的资金去开发经营更多的房地产项目。其次，资金的筹措要有计划。再次，应逐步扩大项目的自有资金比例，这样就可以使大部分贷款利息支出转变为企业的盈利。（2）加快资金周转，加强资金运用管理。首先，加快资金流转。由于受多种因素影响，房地产企业的开发项目往往不能按时完工，占用大量的资金，资金流转不畅，严重的会把企业拖垮。因此，企业应尽快处理掉“拖拉工程”。其次，加强企业现金管理。尽可能使应收账款与应付账款的期限保持一致，最好是应收账款回收的期限较应付账款交付的期限短，这样就可以保证按期支付应付账款，使企业避免过多的利息负担及资金占用。第三，防止企业过度预支资金，否则，一旦发生债务危机，就会危及到企业的生存。第四，严格控制管理费用的支出。房地产开发企业要防止讲排场、讲面子、大手大脚、铺张浪费等现象。
5、加强财务制度建设，完善内部审计制度。房地产企业在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：一是要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财务管理、工资核算、固定资产等的预算编制、决算实施工作；二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化；三是要制定相应的考核制度，强化监督机制。
应付账款的财务制度范文第7篇
一、中小企业融资现状
据中国民主建国会中央委员会企业委员会与中国企业家调查系统共同组织的“2005年中国民营企业经营者问卷跟踪调查”结果显示：有3／4的企业经营者选择“融资困难”是企业发展中遇到的主要障碍，中西部地区企业经营者选择“融资困难”的比重更是高达80％。
在2006年初召开的“中法中小企业公共政策暨企业管理论坛”上，国务院发展研究中心金融研究所副所长张承惠就中小企业融资现状给与会者举例，2004年，辽宁全省中小型企业增加值占该省GDP的51.2％，但中小企业流动资金缺口却达1500亿元。沈阳市辽东铸造厂的订单一直很满，但企业始终缺少流动资金，今年只能将产量由去年的1.1万吨降至6000吨。该厂不是没有抵押物，包括土地和厂房在内，抵押物至少有5000万元，但竟然连1000万元的贷款都申请不下来。
据中国人民银行针对中小企业贷款发放情况的调查显示，2005年1-9月份，贷款满足率企业反映为68.5％，金融机构反映为81.6％。银行对中小企业申请贷款的满足率较高，那么为什么中小企业还会有融资难的问题？实际上，信贷资金仅仅是我国中小企业融资渠道的一部分，还应包括股权融资、债权融资、融资租赁等。
1.中小企业间货款拖欠现象较为严重。
根据调查统计，中小企业支付一笔采购货款的平均时间为37天，而收回一笔销售货款的平均时间却为55天，收回比支付货款的时间多近20天。通过企业与大客户和大供应商之间交易情况进行分析，比较企业的应收账款和应付账款情况可以发现，企业平均应收账款比平均应付账款多243万元，应收账款的平均时间比应付账款的平均时间多近2个月(51天)，收回一笔销售款比支付一笔采购款平均多用12天，造成企业资金周转困难。在过去五年中，有58.6%的调查企业出现过货款被拖欠的情况，其中46%的企业被拖欠的货款收不回来；企业不能如期偿还贷款的首要原因是本企业的销售收入没有如期到账。拖欠货款多发生在本地客户，占比38.2%，其次是省外内陆地区的客户，占比26.2%。
对于拖欠货款的客户，多数调查企业采取更改交易条件的措施，其中采用最多的措施是增加“定期日结，定期日算”、现货现款、预付货款的比重，减少分期付款、滚动结算方式、先货后款的比重，从而为进一步改善企业资金管理状况奠定了基础。
2.中小企业逐渐重视企业信用的培育，法律保护意识增强。
如前所述，如果发生了货款拖欠，除了更改交易条件外，38%的企业选择采取停止与该客户的交易的措施，该客户将失去其信用。另外有22%的企业选择提讼，提讼的法院大多选择本企业所在的市内法院；1／3的法院判决由拖欠客户主动执行，近一半的法院判决需要法院强制执行。
3.中小企业财务制度不够健全。
从850户调查企业的财务报表情况来看，有290户企业至今还没有编报现金流量表，占调查企业总数的34%。这些企业大多是私营企业，企业的经营情况被认为是“个人隐私”。
4.中小企业投资欲望适中，投资规模逐年增加，资金筹集渠道单一。
无论是过去的投资还是新的投资，企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式，这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性，又说明企业融资渠道过于单一。企业在加强管理，提高自我积累能力的同时，致力于拓宽融资渠道。在新的投资计划中，企业自筹资金比重有所增加，银行贷款所占比重呈下降趋势，股票或债券融资增幅较大；同时，随着企业的规范发展，亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化，企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略投资者。但是，除银行贷款外，股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小，在调查企业的融资结构中仍然是明显的弱项。
5.中小企业的规模扩张普遍资金紧张。
此时的银行信贷支持尤为关键。65.7%的调查企业有过资金紧张的情况，其中53%的企业出现资金紧张的时间在2003年，27%的企业出现在2002年，12%的企业出现在2001年，8%的企业出现在2000年以前。这些企业之所以有一半以上在2003年出现资金紧张的局面，微观层面主要是由于企业内部的投资扩张与企业外部的原材料价格上涨以及货款被拖欠等因素所致，而从宏观层面来看，在2003年中央银行加大货币供应量的调控力度，防止银行信贷规模过度增长的宏观背景下企业的资金链条尤为吃紧。
当企业出现资金紧张情况时，调查企业均主要采取向银行借款的方式来缓解资金困难(占比62%)。如果取得银行贷款较为困难，无法满足中小企业的资金需求，从而形成资金需求缺口，就会使得中小企业融资难问题极为突出和集中。此时，民间借贷成为银行贷款的一种补充机制。调查显示，当资金紧张时，23%的调查企业会采取向内部职工、亲友及其他企业等借款的方式筹集资金。正规金融无法满足中小企业的资金需求，是民间借贷行为始终存在的一个基本原因。
二、中小企业的融资渠道
中小企业与金融机构之间普遍建立起较为稳定的合作关系。随着金融制度改革的深入，金融市场竞争加剧，各商业银行市场份额变化较大。中小企业贷款满意度较高，但商业银行的服务有待于进一步提升，业务有待于进一步拓展。随着股份制商业银行和地方性商业银行不断加强对中小企业的营销服务，拓展市场，市场份额进一步发生变化。37%的调查企业开始到2家以上的银行申请贷款。根据向各银行要求资金支持的企业户数及占比进行分析发现，在为中小企业提供服务的市场领域中，股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社的市场份额不断增强，与四大国有商业银行平分秋色，各占半壁江山。其中工商银行的市场份额下降最多，为10个百分点，而股份制银行和城市商业银行却增加了8个百分点的市场占有率。
应付账款的财务制度范文第8篇
［关键词］中小企业；财务状况；对策
1 我国中小企业财务存在的具体问题
改革开放以来,中小企业发展迅速。但随着社会主义市场经济体制的建立和完善,中小企业在发展中面临的财务问题越来越多。
1.1 资金短缺,筹融资能力差,融资更加困难
中小企业注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,同时很多中小企业都处于成长发展时期,这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的,资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计,中小企业通过银行贷款渠道获得的资金,占中小企业融资总量的90%以上,而通过其他渠道获得的资金不足10%。虽然,目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系,但由于种种原因,中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通。据“2009经济半小时”报道,2009年,随着金融危机波及的面越来越广,在我国宏观经济政策紧缩,中小企业贷款难问题更加凸显,金融危机的到来让一些中小企业的销售更为不利,出现严重的资金周转问题,偿债能力和信用度进一步降低,金融机构当然也敬而远之。
1.2 资产疏于管理,财务控制薄弱
与市场经济发展不相适应的是中小企业中的资产管理制度缺失,控制力量不足。
1.2.1 对现金管理不到位,导致现金闲置或不足
许多中小企业不编制现金收支计划,他们对现金的管理很大程度上是随意性的,一旦市场发生变化,经济环境发生改变,就很难使现金快速周转。有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转,造成浪费。
例如,企业认为自己经济效益好,明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了,于是,花钱大手大脚,过量购置设备,不考虑经营风险,结果一旦遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺,陷入财务困境。
1.2.2 应收账款周转缓慢
随着经济的发展,信用销售会越来越普遍,在市场激烈竞争的情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,无严格的信用标准、信用条件和收账政策,更无相应的责任部门来组织落实,造成大量应收账款沉淀,使企业资金周转不灵,并隐含着较大的坏账风险。
例如,中小企业的客户中有很多信誉好的客户,企业经理认为应收账款百分百的可以收回,因此对追款问题不急,很少上门催收,有时甚至拖沓一年以上,显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。
1.2.3 存货控制薄弱
许多中小企业对存货缺乏有效管理,无存货计划、无存货定期监督和检查制度,对日常存货的控制不到位,致使存货周转失灵,造成资金呆滞。
1.2.4 成本费用管理水平低
中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系,相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段,定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全,事前和事中控制能力较低。因此,许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
2 解决中小企业财务状况问题的对策
下面从银行和中小企业自身两个方面来提出解决中小企业财务状况问题的对策。
2.1 从银行角度解决中小企业融资难的对策
银行作为我国的金融机构,在解决中小企业融资难方面应发挥应有的作用。
2.1.1 加强金融创新,推出更多更好的适合中小企业的金融产品
中小企业对银行来说到底是一块食之无味的鸡肋还是一座金矿,浙江泰隆银行给出了答案。他们正是用看“三品、三表”(人品、产品、押品,水表、电表、海关报表)这种创新手段,通过这种近乎走家串户的地毯式企业调查,使泰隆的业务不断做大。浙江省建设银行分行与阿里巴巴也推出了新产品网络联保,其操作就是通过阿里巴巴提供给银行中小企业的网上交易数据供银行筛选,银行选出优秀的中小企业予以提供贷款。
2.1.2 建立和完善我国中小企业信用担保体系
建立中小企业信用担保体系是世界各国扶持中小企业发展的通行做法,是政府综合运用市场经济手段和宏观经济调控措施的成功典范,是变行政干预为政策引导的有效方式,是重塑银企关系、强化信用观念、化解金融风险和改善中小企业融资环境等的重要手段。
2.2 从中小企业自身解决融资难的对策
在政府、银行等外界力量的帮助下,中小企业更要从自身方面探索、思考融资难问题的解决对策。
2.2.1 拓宽融资渠道
中小企业应根据自身特点,拓宽融资渠道,选择多种融资形式。如风险投资、典当等。风险投资最适合于产品或项目科技含量高、具有高发展空间和高市场前景的中小企业,在企业创业之初,或者在产品研发阶段和市场进人前期,急需资金之际,这是一条比较好的渠道,利用风险投资,中小企业可以尽快启动。典当是以实物抵押,不涉及信用并且其期限短、周转快,有其特有的便捷性。因此,典当十分适合中小企业的资金需求特点,能够迅速、及时地解决当户的资金需求。但典当贷款也存在缺点，除贷款月利率外,典当贷款还需要支付较高的综合费用,包括保管费、保险费、典当交易的成本支出等,因此它的融资成本高于银行贷款,这一点需要提请中小企业予以注意。
2.2.2 加强财务管理,提高信用等级
中小企业要健全财务制度,加强内部管理。在业务开展过程中,中小企业要避免使用现金结算方式，要集中账户管理,增强现金统一管理意识,把资金和业务集中在一两个银行账户。将资金集中不但能提高自身在银行的地位,同时也可大大降低财务成本。
2.2.3 树立品牌意识,提高竞争力
要解决中小企业融资难题,关键还是要提高企业实力,使银行自愿为中小企业贷款。这种自愿其实就是真正的商业利益驱动,而非政策指令强制。在面对全球的金融风暴中小企业一定要守住阵地、扩大份额,要在产品的更新、管理模式的创新、品牌的打造、品牌的增值等方面来综合地做好应对之策,要不断开拓,树立品牌意识,提高竞争力。
2.2.4 加强资金管理,强化财务控制
为此,首先要保持合理的“三率”——流动比率、速动比率和现金比率,特别是现金比率,它反映企业当前或近期需支付现金的能力,应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和,即接近所谓理想的“现金余额为零”,说明资金得到了充分利用。其次,注意合理的存货比率——存货与流动资产总额之比。企业应对采购物资实行定额控制,做到事前有计划、事中有控制、事后有分析,使物资结构趋于合理,尽量减少储备资金和成品(商品)资金的占用,应充分利用市场这个“仓库”的观念,在满足生产经营的前提下,存货是越少越好。再次,要严格控制“三期”——存货周期、应收账款周期及应付账款周期。存货周期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的,只有通过缩短存货在生产经营过程中的停留时间和减少库存、加速产品销售,才能缩短周期,加速资金周转,减少资金占用。应收账款周期即账款回收天数,应强化对应收账款的管理,制定相应的应收账款政策,千方百计缩短账款回收期。应付账款周期是指充分利用供货方允许企业支付货款的期限,这样企业可利用这部分资金来周转,但也应注意不能拖延应付账款周期而影响企业信誉。最后,努力降低“三费”——管理费用、财务费用和销售费用。这三项费用可以说是直接耗用掉了的一部分流动资金,严格控制并努力降低“三费”是企业当务之急。还要加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵塞漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,绝不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产,督促管理人员和记录人的严格管理。
2.2.5 正确进行投资决策,努力降低投资风险
首先在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可行性研究,必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析规避风险。如果是借入资本搞项目投资,还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外,还可以对该项目进行不可行的研究分析,从不同角度和不同意见中分析利弊得失,从而取得比较切合实际的可行性研究结论。其次在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后,必须加强对投资项目的跟踪管理,不能以投代管,投资后不闻不问,放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外,有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理,及时反馈经营情况,发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。最后对对外投资项目的选择,也可通过多元化的投资组合来分散风险。从实际操作讲,企业实际投资的多元化,如产品开发多元化、生产地区多元化等,可采取一业为主兼营他业和多种经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。
3 结 论
通过对我国中小企业在经营管理中面临的突出财务问题进行思考,得出了解决中小企业财务状况问题的对策：即从银行和政府两个方面采取措施。通过这两个方面的共同努力,力争为中小企业的发展创造良好的财务环境。
参考文献:
［1］张凯.金融危机下中小企业融资问题研究［j］.中小企业财务,2009(1)：43-45.
［2］王威然.浅论我国中小企业财务管理及其完善［j］.企业家天地,2008(2)：78-80.