财务制度应收账款管理
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财务制度应收账款管理范文第1篇
关键词 出版社 应收账款 风险管理
中图分类号：F275 文献标识码：A
应收账款是出版社主要流动资产之一，其流动性强弱直接影响出版社的资金周转和经营业绩。长期以来，由于体制的原因，加上行业自身的特点，导致出版行业应收账款数量较大，还隐含着大量的坏账损失和纳税风险，有的出版社被欠账率竟高达80%以上，严重影响了出版社资产运营能力、整体资产质量和真实效益，也困扰着出版社的经营和发展。因此，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为出版社不容忽视的重要课题。
一、出版社应收账款核算的现状
出版社应收账款从广义讲分为两个部分：一是财务报表上反映的应收账款，其特点是出版物已售出，且已经开具发票，出版社确认了营业收入，但款项未结算；二是出版物已发出，但款项尚未结算，在财务账簿系统中以“发出商品”“委托代销商品”或“分期收款发出商品”等科目核算发出的图书应计实洋。
长期以来，由于各种原因和行业惯例，很多出版社对已发出的委托代销和分期收款销售的出版物没有严格按照《电影和新闻出版企业财务制度》《新闻出版业会计核算办法》要求进行财务核算，往往是通过变通的办法，如有的是在库存商品账户下通过二级科目核算，有的是通过辅助账进行管理，更有甚者在财务账簿上根本就没有体现。这些做法通常的借口是虽然商品已经发出，但是货款未回，为出版社进行纳税筹划，减少纳税现金流出，这是造成当前出版社应收账款金额庞大的主要原因，此类应收账款占全部应收账款的比重至少在60%以上，加上核算不健全，不规范，往往隐含较大的财务风险。
二、出版社应收账款的风险
出版社已经开具发票入账的应收账款，一般是能够确定收回的款项，核算和管理都按照财务制度处理，不存在问题。而出版社通过“发出商品”“委托代销商品”或“分期收款发出商品”等科目核算，或者在账面根本就没有体现而发出的出版物所形成的应收款，往往容易出现管理不到位的问题，是出版社目前最大的经营风险。主要如下：
（一）财务监控的风险。
由于发出商品明细账一般按照图书品种进行核算，它与客户单位辅助记载账目不存在必然的勾稽关系，因此，出版社财务管理系统不能直接从库存商品账户提供账龄分析和客户存货分析功能，往往需要借助辅助记载来进行客户和账龄等信息的查询，造成财务人员从技术上无法确定发出商品（图书）的账龄。如果财务人员不太熟悉销售流程，被动地依据销售人员提供的单据和数据进行结算，发行口径所提供的账龄数据财务人员也就无法得到有效验证，导致财务人员失去对发行业务的监督和核算上的支撑。另外，如果财务上未对发出商品严格按照上述财务制度规范操作，就必然会出现库存商品账实不符的现象，导致出版社财务数据和发行业务数据、库存数据普遍存在着账实差异较大、核算口径不统一等问题，财务数据的真实性也受到质疑，出版社风险防范机制容易缺失，隐含较大的风险。
（二）税务的风险。
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，收入确认的时间“为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”，委托其他纳税人代销货物，收入确认的时间“为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天”。目前出版社普遍的做法是只要款项没有结算收回，就不予确认收入。这在年度企业所得税审计中，肯定是审计的重点，由于账面数额较大，可能面临较大金额的税务罚款，很多出版社都有过这方面的教训。
（三）经营风险和管理责任。
出版社为了扩大销售，增加产品的竞争力，往往采用主发和赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率。主发和赊销发货的优势在于渠道畅通，效率高，但劣势是风险较高，管理上难度较大。如果对客户信用分析不够准确，或者主发和赊销图书没有合同支撑，就容易造成死账或退货损失（退回图书一般不能实现二次销售），出版社将得不偿失；如果造成坏账，申报坏账损失，可能面临缺乏资产损失认定的证据，且如果确认为应收账款，需要首先确认收入，货款未收回，还要先行缴纳增值税，很多出版社是不情愿这样做的；如果作为存货损失理由都过于牵强；如果申报资产损失税前扣除未果，损失额还得缴纳企业所得税，这真是雪上加霜；出版社管理者如果对“应收账款未进行及时催收、对账，以及对异常应收款项未及时追索或者未采取有效保全措施”造成资产损失的，还可能面临责任追究。因此，建立规章制度，完善基础工作，强化应收账款的管理，制订和落实应收账款对策，就显得尤为重要。
三、出版社应收账款的管理
（一）建立、健全系统的内控体系。
出版社应在《内部会计控制规范―销售与收款》基础上，通过对业务流程的优化，建立销售政策、信用额度、业务流程管理、合同管理、应收账款管理等内控制度，并通过岗位的分设，以及权限的授予，对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制。另外，出版社还应建立应收账款分析报告制度，相关责任人有责任对到期、逾期的应收款项及时提醒业务员催款，并对重大的逾期应收账款要有专项报告，防止舞弊行为以及重大损失的发生。财务部门更要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，确保资产安全。
（二）明确责任，强化责任管理。
出版社在应收账款管理制度建设中重点要明确催收款项的内部责任以及明确由于经营管理责任造成损失的责任人责任认定及赔偿标准，将应收账款的回收、逾期应收账款管理、坏账损失责任与内部相关业务部门绩效考核、奖惩挂钩。要建立客观、可行的追索逾期应收账款费用管理、奖励制度。对于因人为原因造成款项无法收回的，应追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。
（三）搭建系统管理平台，强化监督管理。
出版社应搭建应收账款系统的管理平台，及时反映客户信用额度预警、应收账款预警和发出商品待结算预警等信息，提高应收账款风险预警机制的有效性，建立内部监督机制，加强应收账款管理的有效性。在业务层面，通过购销合同的签订，约束双方的权利、义务，规范操作，降低经营风险。在技术层面，要求财务管理系统必须提供对“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目按客户、订单、发货日期、业务员甚至按品种核算的平台，使财务人员可以方便地进行数据统计、结果分析。在管理层面，财务人员要督促出版社经营者落实有关财务制度和财税法规，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（四）建立和完善资产减值准备计提与核销的内控制度，规范资产减值准备的计提与核销管理工作。
由于体制和机制的问题，出版社以往在长期经营过程中普遍存在着对坏账处理不及时、不重视现象，客观上造成应收账款像滚雪球一样越来越大，有的出版社甚至对发出图书待结算失去控制，导致出版社虚盈实亏。因此，出版社应根据相关规定，结合本单位实际情况，制定与自身资产相对应的坏账核销权限，并提请主管部门批准，以便使资产损失计提和核销规范化、制度化，真实、公允地反映出版社的财务状况和经营成果。出版社还应将坏账和存货损失列入年度预算，通过额度预算，考虑出版社的整体效益，有序地解决历史遗留问题，做到短期利益与长远发展规划相统一。
财务制度应收账款管理范文第2篇
一、应收账款风险产生原因分析
(一)应收账款居高不下，资金成本上升第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可流动资金不足以支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。第二，由于存在交易方恶意拖欠账款问题，而企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，导致因回收应收账款而增加的交通费、电话费、业务招待费无法转嫁，资金成本上升，增加应收账款回收风险。
(二)信用条件确定不合理为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定成本。在确定客户的信用条件时，必须遵循对客户提供该信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成本，不利于企业的发展。
(三)企业内部控制不严(1)对大量债权资金清理、催收不力，造成资金损失。及时清理应收账款是企业的一项繁重任务。财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并管理好应收账款。然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时问题，造成收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内不作处理，造成虚盈实亏等。上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。(2)缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。(3)存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。
(四)应收账款管理信息技术落后 经济业务不仅复杂而且关联密切，在现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。企业管理者对此处于被动管理的状态，客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。
二、应收账款风险的防范与管理
(一)事前控制 应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括：
第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。
第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5c分析方法。所谓5c分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例。客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。(4)抵押品。抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用以抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以用抵押品抵补。如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)条件。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价顾客信用。这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。进行信用评分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y为某企业的信用评分，ai为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数，Xi为第i种财务比率或信用品质的评分。进行信用分析后应建立信用档案。信用档案一般分为优、合格、差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务往来中，经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产作抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。
第三，建立赊销审计制度。企业在销售过程中，应严格按照授
予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。
第四，完善业务内部分工，明确岗位职责，建立岗位责任制，将责任落实到位。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。
第五，建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。
(二)事中控制 应收账款事中控制主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行的相应控制。主要包括：
第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。
第二，加强销售业务处理过程管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。第三，选择有利的结算方式。企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段(如网上银行、电汇等)，加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。
(三)事后控制 应收账款事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。主要包括：
第一，建立企业应收账款管理信息系统。应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理、款项管理的重要组成部分。
第二，对企业优质应收账款实行资产证券化。所谓资产证券化(ABS)是将企业缺乏流动性、但能产生可预见稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。具体操作过程是：(1)由发起人或独立第三方组建一个特设中介机构(SPV)作为发行人。(2)以和约方式将发起人所拥有的优质应收账款合法地转让给特设中介机构，使发起人自身的风险和证券化应收账款未来现金流量的风险相隔离(破产隔离技术)。(3)对SPV的应收账款进行信用增级。一般由SPV向信用级别较高的专业金融担保公司办理金融担保，向投资者提供担保，履行按期支付本息的义务，这样SPV交易的信用级别就被较高的金融保险公司所取代。(4)对即将发行的ABS进行信用评级。(5)SPV对信用评级后的应收账款发行ABS。(6)证券经销商对ABS进行包销。(7)投资者购买ABS。(8)特设中介机构通过托管银行向原始债务人收款，清偿资产证券持有者的证券本息。应收账款的证券化融资流程如图1所示：
第三，对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。为防止销售人员盲目销售，企业应该按照“谁销售、谁付款”的原则，制定切实可行的收款计划，明确收款金额和收款期限，将货款回笼责任分解至每位销售人员。企业每月应从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。
第四，利用法律手段捍卫企业利益。由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回货款的现象。因此在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。如拖欠已经发生，在双方难以协调的情况下应及时收集有关资料做好诉讼准备，切不可观望和等待。
财务制度应收账款管理范文第3篇
施工企业被拖欠应收账款已经成为我国建筑行业的最大弊病，与应收账款相关的新闻消息屡见报端，严重者直接影响到社会的安定与国民经济的稳步发展，因为被拖欠的应收账款主要包含两部分：一是工程款，涉及到广大付出艰辛劳动的农民工；二是建筑材料费、设备租赁费等，关系到不同产业、不同企业以及企业与个人之间的不良债务问题。施工企业应收账款的归还，短则两三年，长则一二十年，其中的扯皮、反复等问题严重干扰着施工企业的正常运行，更有甚者会导致企业倒闭破产。不可否认，造成这种不良现象的原因是很复杂的，不能说完全是企业自身的原因，但是不可否认，企业自身的管理问题是导致产生应收账款的主要原因，尤其是周而复始地产生应收账款。很多施工企业没有建立起科学合理的应收账款管理体系，在投标前急于求成，不做充分的资信调查与市场调查，埋下了应收账款难以收回的隐患；在合同中没有细化各方的责任，或是没有正确的方法去明确承担责任与追究责任，导致施工纠纷难以解决；施工者眼界狭隘，只盯着施工进度，只盯着绩效工资与奖金，忽视了施工资金的按时回收问题，导致应收账款管理失控。
二、施工企业在应收账款管理中的常见问题
（一）资信调查工作不细致
国家经济建设热潮带动了建筑业的快速发展，数以千万计的施工单位抢夺着不同类型的建筑项目，激化了市场竞争的热度，淡化了必要的资信调查工作。施工企业作为单个个体，为了在施工市场中找到活干，为了占据一定的市场份额，对结款单位的资信度采取睁一眼闭一眼的态度，单纯地听从“熟人、关系”的介绍与推荐，就急忙签下施工合同。
首先，在正式签订合同之前，没有按照正常的程序调查结款单位与投资方的实力背景，对方的财务运行状况、还款信誉、承包资质、公司正在运行的项目、融资能力等情况，都是可以通过公开的信息渠道――官方网站、股市、行业刊物、新闻报道、业界口碑――能够获悉的。
其次，在开始施工之后，没有继续跟踪调查对方的经营及财务运行状况，比如：对方是否又承揽了其它工程项目，该项目的投资规模是否能够影响到正在施工的项目，对方是否有新的融资渠道，是否能够满足还款需求，对方是否开始出现推延发放分期款项。等等类似问题都集中于资金源头，并不难调查，一旦出现对本企业资金流动的不良影响苗头，就要视情况启动相应的管理机制加以应对。
（二）管理应对机制不完善
管理应对机制不到位，首先是施工企业管理者的思想意识问题。很多施工企业的管理者是纯施工技术人员，熟悉工程施工，热衷于施工管理，对兼顾全面的企业管理，尤其是涉及财务方面的管理，一是感觉陌生，二是认为繁琐不愿参与。这就从思想意识上忽视了对应收账款的应有重视。
其次，施工企业没有建立起完善的应收账款管理制度，在实际工作中缺少有章可循的管理依据，部门之间，尤其是施工与财务两大阵营之间沟通力度不够，资金使用与会计核算脱节，不能第一时间反映出资金隐患。
第三，没有制定硬性的应收账款拖欠额度与回收期限，没有设置催讨临期、过期应收账款的奖惩制度。严谨细腻的制度是企业降低风险的坚强后盾，是调动员工工作积极性的指南针。
（三）内部激励制度不健全
受工作岗位或专业知识限制，上至领导下及职工，应收账款管理意识淡漠，全力抢抓工程质量、工程安全、工程进度等施工现场问题，没有把财务管理意识与施工现场问题很好地结合在一起，对重视资金管理的施工人员，没有实行相应的奖励措施。于是，施工人员不去考虑资金的有效利用问题，不去考虑应收账款风险问题，反而认为不增大应收账款就不能增加工程量，就没办法拿到更多的绩效奖金。这就好比：我只管开枪开炮，你必须保障弹药供应。无形中增大了一线将士与后勤保障人员的认知矛盾，间接地加重了应收账款的回收负担。
（四）会计监督作用不到位
在“一切为了工程”的口号下，应收账款不缩反增，会计监督作用得不到正常施展，不能起到有效的管理作用。其主要表现如下：
首先，处理应收账款的会计流程不清晰，仅仅把应收账款的金额、期限等简单的数字登记在会计报表中，受其他因素影响，没有按照账龄进行登记，或者做了登记而没有做会计处理。
第二，部门管理脱节，没有形成良好的定期对账和清账作风，往往会出现资金的给付与会计核算脱节，工程验收与支付款项存在时间差异等情况。如果财务部门不能及时留存凭证，做完对账处理，到结款之日，万一支付方找借口推责，施工企业拿不出完整的证据链，只能吃哑巴亏，遭受损失。
第三，对于很长时间不能收回的坏账，因为没有坏账清理制度，虽然其收回几近于无，但是却不能做销账清零处理，结果造成企业资产的高估，并不利于企业的长久发展。这就是明显的违反会计核算谨慎性原则的表现。
三、施工企业强化应收账款管理的举措
（一）强化对结款方资信的调查力度
强化对结款方资信的调查力度需要做好以下几点：首先，调查投资方以及相关付款单位的经营状况，对方的主业项目、经营模式、盈利情况、工商税务情况、企业文化、管理风格、人员综合素质、社会影响力、负面问题以及应对措施等方面进行较为详细的调查。其次，向对方曾经的合作伙伴调查对方的还款情况、款项拖欠历史问题等。第三，调查工程所在地区、该地区经济、政治、民风等社会情况。最后，综合以上调查结果，施工企业管理者需要作出是否参与项目施工，若参与应该把对方放置到哪一种资信等级档位，应该采取哪种合作方式。根据对方的资信好坏程度，分别采取不需抵押、允许延期、坚决不合作的举措。
（二）完善并强化应收账款管理机制
完善信用标准，建立文字表述清楚、数据充分的应收账款管理标准；完善应收政策，细分对方的资信等级，详细规定不同条件、不同资质下的合作底线与合作互惠政策。在实际工作中，不断收集信息，根据对方的变化情况随时调整应收尺度，通过强化管理机制的措施，明确各个部门必须承担的责任和义务，比如：施工部门收集对方信息，业务部门汇总对方经营情况，承担收回应收账款的责任，财务部门负责统计分析账目情况并实施监督与提醒职责。只有整体围绕一个总体目标灵活机动地运动起来，才能够形成有效的管理机制。
（三）建立并强化企业内部激励制度
施工企业要建立应收账款激励管理制度，在企业上下形成全员重视的管理意识，制定详细的应收账款管理流程，设置相应的奖惩条例，业务人员因个人工作不积极等主观原因没完成催收任务的，施工人员单纯追求施工量而不顾应收账款的，财务人员因为工作诺不细致而未能及时做账通报情况的，都会在个人工资、奖金等方面遭受损失，对于在工作中具备居安思危防范意识、能够及时完成工作任务、具备大局意识积极催收应收账款的，一定要施予奖励。
（四）扩展并强化企业会计监督作用
会计人员必须针对不同等级的合作方，按照账龄设置相应的应收账款账目，做出分类明细，按时更新应收金额、期限，按时上报部门主管，经批准后及时向其它相关部门相关人员通报应收情况。
会计人员及时记录资金往来，定期向对方提交催款证明，按时开展对账工作，获取双方都确认的对账单据。对于超出付款期限的单位，必要的时候上门调查，了解对方的财务情况。对于无力偿还者，尽快向领导建议启动抵押、拍卖等法律程序，以降低本企业的应收风险。对呆坏账，根据财务制度及时做坏账处理。
总之，会计人员就要坚持维护企业资产安全的原则，强化应收账款全程管理职能，发挥强有力的监督作用。
财务制度应收账款管理范文第4篇
作为改革开放后成长起来的新生事物，中小企业经历了从小到大、从弱到强、与时俱进的发展历程，已经成为国民经济的基础和社会主义市场经济的重要组成部分。然而，中国的中小企业在取得进步的同时，也积累了太多的问题。中国的中小企业普遍存在着重销售、轻理财的现象，财务管理基础薄弱，财务管理体制不完善，财务风险巨大等种种财务管理问题都在严重制约着中小企业的进一步发展。所以，认真分析中小企业财务管理的现状与存在的问题，用财务管理的相关措施来促进企业完善财务管理，对推动中小企业发展具有重要意义。
二、中小企业财务管理存在的问题
随着我国中小企业日益走向成熟，很多中小企业家开始认识到以往的任人唯亲、重忠诚、轻职能的用人模式已不再适应企业发展的需要。目前，已经有越来越多的企业领导者在逐步地更新理财观念，但由于中小企业家族制财务管理问题的根深蒂固，财务管理制度尚不健全、不完善，会计人员只局限于对已发生的经济业务的核算和报告，缺乏应有的财务管理能力，很难为企业的管理提供有效的财务信息。
（一）融资困难，发展资金短缺
目前，我国中小企业已经初步建立了较为独立的融资体系，但由于历史体制原因，难以从银行获得贷款一直是中小企业所面临的一大难题，融资难、担保难已成为制约一些中小企业发展的最突出问题。中小企业融资困难的原因是多方面的，既包括企业内部的原因，也包括社会经济环境、市场状况和金融服务等外部因素。
（二）经营权和所有权不分离，任人唯亲，职责不分明
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式会给企业的财务管理带来负面影响。中小企业相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其责任不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。
（三）财务制度不健全、财务控制能力缺乏
1. 现金管理不严，资金闲置或不足。一般中小企业不编制现金收支计划，员工所需要的现金是向财务部领用，而财务部的现金是无计划的向上级领取，数额不定。这种做法表明对现金的管理，有很大程度上的随意性，一旦出现突发事件，很难使现金快速周转，造成不必要的损失。
2. 应收账款周转慢，资金回收困难。由于供货企业间的竞争激烈，出现了中小企业商品供大于求的现象，为了不让自己的产品淘汰出局，中小企业一般就会采用垫资发货的销售方式，这种销售方式慢慢累积，会让应收账款居高不下。如果应收账款管理水平不高，没有严格的信用标准和收款政策，再无相应的部门组织落实，造成应收账款的大量沉淀，会不断的增加坏账的数量，使资金难以收回，企业周转不灵，影响企业自身的发展。
3. 存货控制薄弱，成本费用偏高，控制体系不健全。我国中小企业内部管理，存货控制薄弱，缺乏科学及有效的成本费用控制体系。存货盘点容易产生误差，不能及时调整，经常盲目生产，对多生产的一部分，要么免费赠送给客户，要么堆积在成品仓库，看下次能否卖出，特别是有些按客户要求专门出售的物品，多出的部分无法卖出去，只能堆积在成品仓库，不仅浪费材料、增加成本，也影响存货的流动。
三、加强中小企业财务管理的对策
（一）改善中小企业的融资环境
我国中小企业融资难问题，是亟待解决的重要问题。首先政府应建立健全中小企业融资相关的法律法规和政策体系，建立中小企业资金的供应、保证和辅导系统。其次金融机构应建立和完善中小企业金融服务体系，创新金融产品和服务方式。最后我国中小企业应建立健全内部融资管理制度，规范其生产经营运作，塑造其良好形象，并且加强信息交流和商务沟通，积极与国内外的风险投资机构进行交流，寻找支持和帮助。
（二）完善财务制度、强化财务控制能力
中小企业要建立健全财务管理制度，加强财务控制，使领导客观思考，增强监控力度，提高人员素质，有效发挥财务管理的作用。
1. 加强现金资产管理。中小企业要能够有效的配制资金的来源和运用，使得资金的收回和支付在有效时间得到充分的预测，这样能够提高资金的周转率；中小企业要合理的分配流动资金和固定资金的占用比例，确定最佳现金持有量，既要保证一定的付现能力，预防市场波动和贷款困难的制约，又要尽可能减少闲置资金，避免资金闲置带来的损失。
2. 加强应收账款管理。中小企业要加强应收账款的管理，定期核对应收账款，要对赊销客户的信用进行调研评定，制定完善的应收账款信用政策和应收账款管理办法；要严格控制账龄，定期编制账龄分析表，避免因拖欠的时间过长而导致坏账的出现，使企业凭白蒙受损失；中小企业应加强对应收账款的日常控制和管理，减少坏账、呆账和死账的出现，对可能发生的坏账损失应提前提取坏账准备。总的来说，就是通过加强应收账款的管理，以提高资金的回收率。
3. 加强存货控制管理，加强成本费用管理。中小企业要加强存货的管理，合理的制定经济采购批量。加强存货的保本储存期和对存货保利储存期的控制，避免出现中小企业资金闲置现象，更可以用科学的方法确保其存货资金的最佳结构。落实自身的成本责任制。对成本进行正确的核算和控制，努力寻找降低成本的途径和方法，建立起科学、严谨、实用的成本管理机制，从而提高成本管理水平，并不断提高中小企业的竞争能力。在提高成本费用管理水平的同时，要建立中小企业严格而科学的控制体系：创造良好的内部控制环境；建立其管理机构，并推行相对职务不相容制度，明确控制权责；建立内控监督测评制度，确保内部控制机制的实质执行。
（三）转变财务管理观念、提升财务人员的综合素质
在市场经济条件下，作为企业领导者就必须具备丰富的财务管理知识，要不断加强自身素质建设，全方位转变财务管理观念，合理确定财务管理目标，提高决策的准确性。要建立、健全各项财务管理制度，明确责任，让财务管理人员有制度可以依靠，使财务管理有序的进行。要对企业现有财务人员进行必要的、普及性的相关财务管理知识培训，提高他们的综合素质，积极引进优秀的财务管理人才，满足财务管理的需要。
财务制度应收账款管理范文第5篇
关键词：港航勘察设计企业；应收账款；策略
一、港航勘察设计企业的应收账款风险原因
风险作为现代社会市场经济的必然产物之一，也是每一个企业必然要面对及不能逃避的现实问题。港航勘察设计企业主要的经营项目是：工程勘察、项目工程科研，项目咨询及总承包工程等，故在应收账款方面需要承担的风险是：是否能够及时、准确并完整地回收项目所花费的资金，这同样也是港航勘察设计企业内部的财务风险管理。财务部门是企业内部的核心部门，其与一个企业的良好发展及获取经济效益的多少息息相关，要想有效推动港航勘察设计企业的健康发展，便要不断整合和采取有效的措施来减少意外风险的损害。港航勘察设计企业在应收账款方面面临的主要风险来自于建设单位、企业内部及市场，下文便进行详细的探讨。
（一）业主单位的原因
完成一个工程项目的基础建设，需要经过的程序有：得到项目主管部门的审核与批准工程建设单位的发包工程勘察、工程设计、工程施工单位的承包工程建设单位的最终验收。这四项主要流程相互联系又相互制约，最终得以形成一个完整、有序且合理的工程建设链条，在哪一项环节中出现问题，都会导致整个工程项目款的拖延甚至无法收回。根据我国现阶段工程项目的建设情况来看，大多数的业主单位对建设项目进行审查时，主要的审查内容有：工程项目建设前期的具体规划、工程项目建设的可行性研究报告、工程项目的总投资及工程建设的设计总方案，其中，如果在工程项目的总投资与工程建设的设计总方案中出现审查不准确不严格的情况，则会在一定程度上出现钓鱼工程及工程投资不到位的情况。除此之外，某些业主单位在工程项目的建设前期无法筹集到足够的资金，但仍然大胆又盲目地来组织施工人员进行工程项目的具体建设，以至于工程在建设过程中出现拖欠施工人员工资及拖欠港航勘察设计企业应收账款的情况，甚至是故意延误与拖欠勘察设计具体项目的应收账款，使得企业陷入糟糕的局面。
（二）企业自身原因
港航勘察设计企业的应收账款问题主要体现在：应收账款管理与项目进度有些脱节、对于应收账款的管理水平不高、应收账款的责任意识不强及管理领导对于债券的风险观念落后等，甚至为了能够成功拿到项目而对合同应收款条款做出了一定程度的让步。根据财务专业对于财务管理的基本标准，应收账款在某公司资产总额中所占的比重不高于百分之十，在企业的流动资产中占据的比重不高于百分之三十五，但是在实际业务中，此项比重一直超标，表明公司应收账款管理力度不够，催款能力有待加强。
（三）市场的原因
市场原因主要体现在：其一，我国的市场经济体制存在缺失，信用管理制度不够完善。现阶段，公司没能够构建科学与完善的信用管理制度等情况，在企业内部也没有设立专门收集客户信用等信息的部门，故无法对客户进行有效与准确的信用评价。在这样的影响下，导致港会盲目的选择客户，从而造成自身利益的严重亏损。其二，公司员工对于基本的法制观念认知不够，对于工程方面的法律法规认识不足，加之港航勘察设计企业在社会市场中的竞争本就激励，即使有某些企业了解并熟悉相关法律，但因考虑到自身的经济利益、人力物力的投入及成本回收或为维持与业主的良好关系等方面原因，也不会主动采取法律手段来有效解决问题。其三，受国家宏观政策和银行贷款规模的影响，立项审批周期大幅加长，使许多正在运行的项目无法取得批文，从而使我公司的现金回流速度变缓，将会有越来越多的无法履行合同，无法支付勘察设计费或工程进度款。
二、港航勘察设计企业的应收账款风险应对策略
（一）构建应收款管理部门
要想有效提高应收账款的管理质量，将风险带来的损害降到最低，则必须在企业内部构建完善的应收账款管理部门，针对工程项目的不同阶段来确定应收账款的管理主体，贯彻落实好应收账目管理主体的具体责任，把项目收款落实到具体收款责任经理和项目经理。例如：项目实施过程至项目结束后，由项目主管部门负责收回；对于超过回款期尚未回款的，转由财务部专职收费员催收；对已经进入法律诉讼的工程项目，其应收账款的主体应当设置为企业法律部门。
（二）加强内部管理
要求企业必须加强内部管理，各个生产单位应作为应收账款项目管理的主要部门，并承担主要责任，财务部和合同管理部门配合生产事业部催收款项。财务部作为应收账款项目的具体管理部门，定期召开收款会议和专题收款会，针对各个项目具体讨论催收办法。二是明确落实好应收账款与合同之间的管理与控制，建立完善的合同管理制度，在合同的履行过程中，建立收款责任制，确定具体的责任人员，及时敦促业主依约履行，并关注其资信的变化。三是公司不断地强化了应收账款的管理能力，完善了应收账款的催收制度，成立了专门的催收小组，并且下达了关于回款率指标要求各生产事业部完成。四是建立客户详细的信用信息并进行评级，对于评级不够的客户应尽量避免业务往来。
（三）确保人员经费充足
公司还需为催收人员的经费做出保障，加强对应收账款的风险防范力度，可在企业内部建立并不断创新生产经营的管理模式，利用财务预测及项目准确核算等，可以有效展现每个工程项目的价值与意义所在，在具体的经营与管理过程中能够做到稳操胜券。如在勘察中引用新兴的科学技术，减少勘察设计人员人为作业的工作量，以此能够减少人员作业的风险因素及资金投入力度，来保障人员的充足经费。与此同时，还可以在企业内部定时展开风险评估工作及财务风险预算工作，制定一套详细的财务风险管理方案，做好前期的准备工作。
（四）加强财务队伍建设
首先，港航勘察设计企业应当不断加强财务队伍的建设工作，提高财务人员的综合素养与专业能力，并加大财务制度的执行力度。如对企业内部的财务人员实施制度管理方法，构建财务流程能够牵涉到的规章管理制度，能够起到有效防范应收账款风险的作用。其次，要将财务管理制度贯彻落实在企业的每一个财务人员身上。最后，企业应当定期开展财务管理座谈会、培训活动或是交流会，加强对财务人员的培育工作，不断提高财务人员的工作能力，强化应收账款意识，以此来不断提高财务队伍的工作能力及水平。
三、结束语
综上所述，港航勘察设计企业属于知识密集型与技术密集型的技术单位，随着社会市场各行各业的竞争加剧，港航勘察设计企业需要面临的问题较多，特别是应收账款问题。故企业一定要不断提高应收账款的管理意识及风险防范能力，贯彻落实好应收账款的每一项工作。本文就港航勘察设计企业的应收账款风险原因进行剖析，并提出了相对应的解决策略，以此来为港航勘察设计企业的良好发展做好铺垫。
参考文献：
[1]李雪苑.港航勘察设计单位应收账款管理的思考[J].中国外资，2013，11：24-25.
[2]殷婷.浅谈勘察设计企业如何加强对应收账款的管理[J].中国集体经济，2015，21：144-145.
财务制度应收账款管理范文第6篇
关键词：应收账款；融资；国际保理；证券化
1我国企业应收账款管理存在的主要问题
我国企业在应收账款日常管理中，普遍存在如下问题：
1.1应收账款拖欠严重
根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.2资金使用效率低
在赊销方式中，企业物资的流动与资金流动是不一致的，发出商品，开出销售发票，货款不能同步收回而销售收入却已得到确认，这种没有货款回笼的销售收入，势必导致没有现金流入的销售损益产生，迫使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则企业还要用流动资金垫付股东年度分红。
1.3信用管理部门角色定位不明确
目前在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门：一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式都有其弊端。财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求高额销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻。
1.4应收账款的真实性及实际价值难以认定
据笔者调查，银行目前开办应收账款融资业务最担心的问题是难以认定对应收账款项下交易的真实性及应收账款的实际价值。银行普通认为中小企业的财务制度多数不够健全，缺乏规范的应收账款确认方式，应收账款的真实性和实际价值难以进行认证，而且企业的贸易伙伴往往多数处于异地，对这些异地应收账款情况的了解更加困难。
1.5难以了解应收账款债务人信用情况
应收账款作为抵押品与土地、房产或存单存折相比较，把握度和可控度较弱，不但需要考虑抵质押人自身的财务和信用状况，还需考虑到形成应收账款的上下游客户资信情况。如何全面获取债务人的资信情况一直是银行难以解决的问题。为了获得商业信用，一些客户伪造资信资料，客户进行有意的欺诈行为，而企业缺乏科学的客户资料收集和整理的方法，客户的档案不完整，企业的信用决策和控制缺乏有效的信息支持。
2我国企业开展应收账款融资的现实意义
当前，企业如何将应收账款及时回收，已成为最重要的问题之一。而开展应收账款融资对企业生产经营具有重要的现实意义。
2.1获得更为理想的资本结构
通过应收账款融资，企业能够在应收账款到期前取得现金资产，为正常的生产运营提供现金支持，同时改善企业财务结构，提升企业竞争能力。而且，如果采取无追索权的保理融资模式，保理商将买断企业应收账款，收款风险大大降低，并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加，负债并没有任何变化，更有利于财务结构的优化。
2.2提高偿债能力
企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且无需增加企业负债，还可以加速资金周转，降低坏账损失，减少信用调查及应收账款收款的开支，从而提高企业的利润，增强企业的经营活力，有助于国企走出困境。
2.3降低融资成本
应收账款融资成本主要包括：一是咨询成本；二是折扣成本；三是纳税成本。有资料显示，资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率低好几个基点。而且应收账款证券化通过成熟的交易机构和资产重组、风险融资、信用增级等安排，改善了资产支持证券的发行条件，使证券发行人能以高于或等于面值的价格出售证券，加上支付的利率较低，企业融资成本也必然大幅度降低。尤其在进行大额筹资时，应收账款证券化通常表现出较大的优越性。
2.4树立企业良好形象
应收账款融资的本质是以应收账款的回笼资金作为信贷资金的第一还款来源，其信用基础是借款企业商业信用与买家商业信用的高度融合。应收账款融资行为的广泛开展，不仅能够解决企业的融资难题，更能够把商业信用的推广与应用提高到新的层次，有利于诚信、守法的市场经济规则的建立，更有利于企业树立良好形象。
3我国企业应收账款融资的方式选择
3.1应收账款抵押融资
应收账款抵押融资是企业以应收账款的债权作为抵押担保，向银行、财务信贷公司等金融机构取得借款。一般由应收账款的债权人（出让方）开出载有以应收账款作为抵押担保的条款和票据，然后在规定的期限从贷款机构在账款限额内取得现金。如果出让人到期不能偿还借款，则贷款机构有权行使应收账款的收款权来偿还票据本金及其他费用。由于企业的信用状况和应收账款账龄等因素使应收账款回收具有相当的风险，因此借款限额通常是应收账款额的60%至90%。作为抵押贷款的应收账款，既可以由借款人收取，也可以由贷款人收取，但一般情况下，往往不通知债务人，而由借款人继续收取。
为了明确借贷双方的责任，应签订有关协议，明确如下问题：（1）借款人的借款偿还期限、偿还方式、利率及表明到期如数清偿本息的说明。（2）银行或其他金融机构对抵押担保借款的追索权，即一旦应收账款无法收回或收回的数额不足以偿还放款的本息，银行或其他金融机构有权向借款人索赔的权利。（3）对借款人逾期利息与逾期违约金的规定。（4）借款人对担保品拥有所有权的说明。此外，出借人还应鉴定应收账款的价值，剔除一些账龄长，已成死账的应收账款，以便正确计算担保价值。
3.2应收账款让售融资
（1）国际保理。
保理业务(Factoring)是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。保理业务是指卖方（出口商）将其应收账款打包出售给保理商，由保理商负责应收账款催收的一项金融服务。随着我国保理市场的不断成熟，保理业务功能的进一步开发，面对我国众多出口生产型中小企业的融资困境，研究保理业务供应链前置创新，解决能够取得国际定单却无法组织或扩大生产企业的融资问题，已经具备了新的现实条件。供应链前置的研究就是把保理从传统功能下延伸至供应链前端，从而贯穿于整个供应链，作为一条并行的完整资金链保障供应链的正常运行。
据2003年FCI年报统计数据，2003年我国国际保理业务结算额仅为240百万欧元，仅占全球国际保理总额的0.503%，约占我国同期出口额的0.068%。可见，国际保理业务在我国发展水平较低。此外，其分布也不平衡。国内尤其是西部的许多地区，国际保理业务仍然不为商业银行和进出口企业所熟悉。这一状况是与国际贸易中信用证使用日渐减少，赊销记账交易使用不断增多的潮流相悖的。随着我国加入WTO、金融业对外开放程度日益加深，国际保理业务正迅速地成为外资银行抢占中国金融市场的极具竞争力的“武器”。我国商业银行发展国际保理业务以填补产品空白和改善服务中的不足，已成为当务之急。
（2）福费廷。
福费廷融资是企业已经承兑、担保的远期票据向银行和福费廷公司申请贴现、或者说是银行或福费廷公司以无追索权的方式为企业贴现远期票据。其与票据贴现融资的区别在于，票据贴现融资的依据是短期票据，贴现银行对贴现申请人有追索权；福费廷融资的依据是远期票据（包括远期汇票和本票），贴现银行或福费廷公司对贴现申请人无追索权。福费廷融资与保付融资的区别在于，福费廷融资的期限比保付融资的期限长；福费廷的金融服务比较单一、无连续性，保付的金融服务比较复杂、具有连续性。
3.3应收账款证券化融资
应收账款证券化，即企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设机构(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的资产池。经过资产重组和信用增级后，SPV以该资产池所产生的现金流为支撑，在国内外金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券，从而达到发起人筹到资金、投资人取得回报的目的。特设机构SPV是专门为资产证券化设立的特殊实体。它可以是由证券化发起人设立的一个附属机构，也可以是一个长期存在的专门进行资产证券化的机构，设立的形式可以是信托投资公司、担保公司或其他独立法人实体。
目前利用应收账款融资的企业逐渐增加，比如中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司（简称中集集团）与荷兰银行于2000年3月在深圳签署了总金额为8000万美金的应收账款证券化项目协议，在国内企业中首创资产证券化的融资先例，为中国企业直接进入国际高层次资本市场开辟了道路。
在我国，应收账款融资的顺利开展，还需各方紧密配合和共同努力。企业要树立良好的信用，银行等金融机构要积极推进金融创新，国家也应制定相应的措施对其加以完善。
参考文献
［1］赵洁华.应收账款融资：开辟企业融资新渠道［J］.浙江金融，2007，（3）.
［2］张立玮.金融创新：应收账款让售的优势［J］.经济特区，2005，（6）.
财务制度应收账款管理范文第7篇
摘要：随着我国市场经济的发展，企业面临着各种财务风险。内外部环境和激烈的市场竞争，使得企业需要强化财务风险控制与防范，促进企业健康发展。企业经营管理者应注重财务风险的防范，建立财务风险防范预警机制，增强企业防范财务风险的能力。本文就我国当前企业存在的财务风险形成原因进行了分析，并就如何预测和防范财务风险提出建议和措施。
关键词 ：企业；财务风险；防范对策
一、引言
在激烈的市场竞争中，企业要促进经济效益提升，保持竞争优势，财务风险防范势在必行。财务风险具有客观性和复杂性，一旦出现财务风险，可能对企业生产经营正常开展产生影响，甚至可能导致企业陷入危机。因此，强化财务风险的预测和分析，提升企业风险防范能力，是我国企业面临的重要课题。
二、企业存在的主要财务风险分析
财务风险是指由于企业融资不合理、资金结构不恰当导致企业偿债能力不足、影响投资者收益下降的可能性。财务风险具有广义和狭义的区别，广义上来讲，通常财务风险可能由于任何内外部因素导致的难以预测和控制的、使得企业效益和收益受到损失的可能性。
筹资风险。资金结构不合理引发筹资风险，当企业自有资金和债务资金比例不恰当，企业外部借款规模过大或者借款比例较大，导致企业偿债能力受到影响时，可能导致企业难以维持正常生产经营，导致财务风险。
投资风险。当企业进行固定资产或者项目投资时，未进行充分的调研和可行性分析，投资决策不够科学导致投资失误，或者由于信息不对称导致投资失败，即难以达到预期收益甚至投资无法按期按时收回，为企业带来损失，形成财务风险。
资金回笼风险。对于大部分企业而言，提供商品和劳务后，能否及时回笼资金，是重要的财务风险之一。由于项目变化和服务过程发生变动等影响，可能使得资金回收在金额和时间方面存在不确定性。因此，资金难以足额及时回收，也成为企业面临的重要财务风险。
收益分配风险。对于部分知识密集型企业，人力资源成本和人工智能成本占企业成本的比重较大，提高职工收入、分配利润给投资者均可能对企业生产经营产生影响，导致企业资金成本和生产成本过高，甚至引起资金链断裂，导致财务风险，影响企业健康发展。反之过度降低人工成本以缩减企业成本费用同样为企业带来风险，当前市场经济环境下各行业竞争激烈，人才成为企业保持竞争优势的重要砝码，若降低人工成本，企业人才外流，管理水平和技术水平降低使得企业竞争力下降，投资者难以得到足够的投资回报，企业在资金短缺时难以继续得到投资，影响企业生产经营正常开展。
三、防范企业财务风险的建议和措施
（一）建立健全的风险防范体系
当今社会，挑战和机遇并存，企业投资者、管理人员和债权人需要承担相关的财务风险。企业应建立健全的风险防范体系，从企业投资者、管理者和债权人的角度，加强财务风险防范。首先，企业应建立完善的财务风险监控和预警制度，以制度作为财务风险防范和化解的首要防线，在此基础上建立科学的财务风险监管程序和流程，建立分级管理制度，确保岗位权责分明。其次，应建立企业财务报表定期分析制度，将财务报表风险分析作为企业财务管理的常规性工作，并与日常财务工作相结合，做好定期的资产质量分析、资金流动性分析、企业负债分析，加强风险监测，强化审计报告，完善企业内部会计制度，建立健全的风险预警体系。再次，应充分发挥社会中介机构作用，借助律师和会计师事务所的力量，加强对企业财务风险的监控，并在进行投资和筹资决策时，充分进行考察和研究，对于可能存在的风险加以预测，并考虑可能为企业带来的负面影响，加强资金成本管理，提高决策科学性。
（二）建立应收账款管理机制
企业应加强应收账款管理，促进资金回笼效果和效率。首先，企业可加强合同管理，建立合同会签制度，在合同签订之前应对客户信用情况进行充分调查和了解，防范资金回收风险。其次，应强化资金管理责任。对于应收账款做到责任落实，并与责任人的经济效益挂钩，充分调动员工对于应收账款管理的自觉性和主动性，同时督促员工积极催收款项。再次，应建立收款机制。除对应收账款结构、账龄定期进行分析外，应结合应收账款具体情况，与债务人积极进行联系催收，对于暂时难以付清款项的客户，应促使对方制订还款计划，甚至提供担保，防止坏账。对于不配合的客户，一旦发现清偿能力缺乏，应及时采取法律途径进行处理。另外，对于难以收回的账款进行风险转移，如将债权出售给金融机构、将应收账款转化为担保等。
（三）加强内部审计监督作用
应充分发挥企业内部审计机构的作用，内部审计作为企业内部控制的重要内容，反而往往受到企业忽视。部分企业未设置内部审计机构和部门，部分企业内部审计机构未得到足够重视、独立性不强，难以充分发挥监督作用。一方面，企业内部应建立独立的内部审计部门，完善该部门的内部监督作用，充分发挥内部审计人员的监督职能，使得企业财务制度能够在企业日常工作中贯彻与实施，为企业财务监督职能创造良好的内部环境。另一方面，应加强内部审计独立性的维护，定期对下级单位进行监督和审计，推动企业经营活动正常开展，并确保企业各项决策的科学性，促进财务事项处理的正确性和有效性，强化财务处理的准确性，从而有效防范财务风险。
（四）保持企业持续稳定发展
应促进企业持续稳定发展，防止由于盲目追求发展速度导致的财务风险。首先应理顺企业财务关系，明确各个部门和岗位在财务管理中的作用和地位、相关的职责，并分配相关的权力，形成权责分明的机制。其次应保持企业良好的形象和信誉度，以维护畅通筹融资渠道，使得合作方了解企业的诚信和实力，建立良好的合作关系，为未来需要合作和筹资时打下良好的基础。再次，应以财务健康为前提，促进企业稳步发展。应保持稳定的发展速度，保持合理的利润增长率和负债比率，提高企业资金周转率、存货周转率和应收账款周转率，提高企业资产使用效率，以实现企业可持续发展。
财务风险管理与防范是我国企业管理的重要内容，也是企业财务管理的重中之重。因此，企业经营管理者应注重财务风险的防范，建立财务风险防范预警机制，建立健全内部控制体系，强化企业内部审计监督作用，以财务健康为前提，促进企业稳步发展，并维护企业财务活动顺利进行，增强企业防范财务风险的能力。
参考文献：
[1]高校.企业财务风险预警体系的构建探讨[J]. 现代商业，2013(08) .
[2]朱大华.企业财务风险预警指标体系建立初探[J]. 会计之友，2011(26) .
财务制度应收账款管理范文第8篇
关键词：中小服装企业；财务管理；对策
一、引言
我国拥有超过十三亿人口的庞大消费人群，随着居民收入水平的提升，我国已成为全球最重要的服装消费市场之一。服装是生活必需消费品，随着城市化的发展和人均可支配收入的提高，我国服装行业销售额相应快速增长。国家统计局数据显示，2005年至2013年，我国限额以上服装零售总额从1,362亿元增加至8,179亿元，增长率均值为26.16%，比同期GDP增长率均值高约16个百分点。而在我国现在的服装行业中，中小企业占了很大的比重。随着我国经济水平的进一步发展，中小服装企业的管理方式特别是财务管理方式在日益发展的经济环境中，局限性日益明显，在某些程度上甚至制约了企业的更进一步发展。因此，提高中小服装企业的财务管理水平问题已经刻不容缓。
二、中小服装企业财务管理现状
1、财务控制薄弱，资产管理混乱。1）资金管理不到位。很多民营企业家都是从无到有，白手起家，对资金管理认识不到位，资金闲置时没有与银行产生良好的业务往来，导致一旦资金预估不当，就会陷入无贷可借的局面，不利于企业的长远发展。2）应收账款管理不到位。中小企业在发展初期，往往以开拓市场为目的，只要有经销商愿意其品牌的服装，就会对其实行相当宽松的信用政策，导致应收账款居高不下，拉长了资金的回笼周期。而企业发展到一定程度，这种随意宽松的信用政策，且后续又没有严格的应收账款跟催措施，使很多应收账款无法收回，久而久之形成了呆账、坏账，给企业资产造成了严重的损失。3）存货管理混乱。中小服装企业往往大多有家族企业演变而来，在存货管控上存在较大的随意性，存货进出无严格的管理制度，也没有建立一定的安全库存体系，无形中造成的资产的浪费，导致成本加大，从而削弱了企业的竞争能力。
2、财务体系不健全。我国中小企业的财务管理模式大多为“家族式”管理，并没有健全的财务管理体系，对资金的使用、账务的规范、财务报表的分析、预算体系的建立都缺乏一定的制度规范。财务制度的不健全，导致财务数据的不准确，在面临重大投资决策时，因缺乏科学的依据与分析，往往会导致管理者作出不恰当的决策。虽然随着企业的发展，很多中小企业主也已经认识到了财务部门的重要性，会从市场上引进一些高级的财务管理人员，但由于缺乏一定的“土壤”，外来的财务管理模式会产生相当大的“水土不服”现象，从而造成了一种越管越乱的现象，有时反而会陷入恶性循环。
3、财务人员素质良莠不齐。中小企业发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，"忠诚度"成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，留下来的财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，财务部门基本沦为典型的资金进出记录部门，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。难以为管理高层提、供有效的财务信息。
三、解决中小服装企业存在问题的对策
1、建立规范健全的财务控制体系。财务控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，切实加强企业的财务活动进行控制和监督。1）合理调配资金来源和用途。一是不能用短期借款来购买固定资产，以免造成资金周转困难。二是合理进行资金分配，对流动资金和固定资金的占用要进行合理的配比。三是准确预测资金收回和支付的时间，做到心中有数。2）加强对应收账款的管理。一是中小企业应在提高产品质量上多下工夫，在市场竞争中追求以质量取胜。二是尽量采取收取现金和短期账款的方式为主，不可避免需要采取赊销形式的，应对对方的资信和经营业绩进行详细调查，对赊销客户进行严格的信用评级，建立合理信用政策。三是严格控制账龄，对已经形成的应收账款要定期函证核对，掌握应收账款的周转动态，对历史遗留下来的死账、呆账，和现在有可能产生的坏账，在取得确凿的证据后，进行妥善的会计处理。四是加强催收措施，对快要到期的应收账款应进行积极催收，对已经到期但无意支付的企业采取适当的法律途径首先要对资金的来源与使用进行合理的分配，资金流充裕时寻找合适的投资渠道，资金紧缺时合理调度。
2、创新财务制度，加强财务控制力。财务制度创新主要包括财务治理与财务控制两个方面。一是创新财务治理，兼顾企业利益相关者的利益，并让关键性资源所有者参与财务治理，激励关键性资源所有者专用性投资的积极性，从而为企业的可持续发展投入专业化资源。二是创新财务控制，再造财务控制流程。使企业的财务控制流程与业务流程吻合，实现对业务流程的实时监控，进而达到采购、生产、销售无缝对接。
3、加强财务人员队伍建设。从人力资源角度，实现财务管理的整体目标，建立一支有专业素质、肯进取的财务人员队伍至关重要。一是选择财务人员时，打破任人唯亲的落后传统，放开财务人员的身份界定，实行持证上岗制与竞争上岗制，并定期对员工进行培训与考核；二是对员工建立长期的培训体系，不断提高财务人员的专业水平；三是加强会计知识的宣传力度，对全体员工普及基础会计知识；四是有必要时聘请高素质的专业财务人员，根据企业实际情况“量体裁衣”，建立适合企业长期发展的财务体系与制度。
参考文献
[1]文平，中小企业财务管理中存在的问题以及对策[j]，商情，2009年9期
[2]朱春莲中小企业财务管理存在的问题与对策研究[J]，金融经济2008年2期