高新技术企业增值税优惠
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高新技术企业增值税优惠范文第1篇
自2009年起对属于一般纳税人的高新技术企业采取了消费型增值税的税收政策；对于学校、科研院所或机构等这些不属于盈利行业的主体所进口的科研仪器或教学用具不征收消费税和进口环节增值税。高新技术产业发展中的进出口关税政策我国自1998年起就规定凡是属于国家鼓励和支持的投资项目，在投资总额规定权限内进口的自用生产设备其关税和相关进口环节增值税予以免除，同时对于随生产设备进口的配套技术、零部件等也给予同样的待遇，对于非营利机构诸如学校科研机构等进口的自用科研教学用仪器设备也予以免征关税和进口环节增值税。高新技术产业发展中的企业所得税政策企业出于新产品、新技术、新工艺研发而发生的成本费用，在形成无形资产记入当期损益前，根据研发费用的50%予以扣除，在形成无形资产之后则根据无形资产成本的120%进行摊销；对于企业用于职工培训教育的经费成本支出，可以扣除的金额为职工工资薪金总额的2%；对于由于技术进步原因引起的企业固定资产折旧的计算可以采取加速折旧的办法进行；对于以股权投资方式向中小型高新技术企业进行投资的企业2年以内其投资额的70%可以免征企业所得税；对于属于国家重点支持的高新技术企业其企业所得税率按照15%的税率进行征收；对于社区集体企业如果在一个纳税年度内其技术转让所得中不超过500万元的部分可以免征企业所得税，而对于超过500万元的部分可以享受减半的方式进行企业所得税的征收。高新技术产业发展中的营业税和其他税种政策学校科研院所等机构的技术转让收入享受免征营业税的待遇；对于单位或个人包括外国企业、外籍个人、外商投资企业、外商投资设计的研发中心等从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等业务中所获得的收入享受免征营业税的待遇；对于国家大学科技园区、科技企业以无偿或出租的方式向高新技术企业提供的土地、房产等免征土地税和房产税，并对这个过程中获得的收入也给予免征营业税待遇。
促进高新技术产业资源配置优化的现行税收政策评价
增值税负担过重高新技术产业发展中直接消耗的物资原材料少，而在技术引进、研究开发、设备升级和技术推广方面的投入较多，而根据我国增值税税法的相关规定，这些领域不属于生产型增值税进项税额的抵扣范畴。一份调查统计资料显示，高新技术产业中的信息传输、软件行业和计算机服务行业重点税源企业的增值税税收比重为14.6%，科学研究、技术服务行业的重点税源企业的增值税税收比重为13.3%，这与同期所重点监控的其他行业的税源企业的平均3.5%的税收比重相比明显偏高。虽然在中部六省和东北部老工业基地进行了增值税抵扣范围的试点和改革，但其主要的是针对老工业基地的传统行业的企业，在这个过程中中小型企业和新技术企业的增值税税负并没有得到显著的降低和改善。相关的税收返还手续、资格审查等手续复杂对于高新技术企业实时的一些税收优惠政策提别是先征后返的方式，由于其返还手续和审查过程复杂漫长，无疑加重了企业退税的难度，一般需要经由国税局、地税局、科技局、和财政局等多加单位和结构进行联合认定，过多的审核环节和复杂的手续有时令人望而却步，就计算机软件行业的即征即退做法在实际执行过程中也需要财政局和国税局长时间的审核和逐级汇报。此外对于新成立企业的税款退抵一般需要一年的时间才能退还，同时对于退还税款的用途是否用在节能降耗、技术改造、环境保护和科研开发上也缺乏有效的可操作的后续管理和监督，因而在实际退税审核中经常出现一些不同意见和分歧。税收优惠政策领域在所得税方面过于集中2008年我国开始实施的企业所得税改革中对于投资于中小高新技术企业的创投企业投资给予了很多优惠。但我国的税收制度从结构上看是以流转税为主体的，所得税方面的优惠政策一般要以企业盈利为前提，很显然这与高新技术企业的生产经营特点特别是研发周期较长的特点是不相符的，因此使得相当一部分高新技术企业很难获得相应的优惠政策，并且使得正处于资金需求程度最高的情况下不能享受到税收优惠政策。另外，所得税优惠政策享有的资格确定、认定标准和认定程序等操作问题在实际中也存在很多问题没有解决，因此真正能够享受到这种税收优惠政策的高新技术企业数量和范围都不足。税收优惠政策的覆盖面过窄高新技术企业自主创新能力的培养不是单单依靠自身的力量所能完成的，还需要相关学校科研机构、社会资本以及科技中介机构等的支持，而现行的主要税收优惠政策中只有为数不多的几个税法条款规定了国家对于大学科技产业园和科技企业孵化器等有营业税、房产税和城镇土地使用税等方面的优惠，并且对于能够享受到优惠政策的企业仅限于创业投资企业，诸如其他相关的产业合作研发机构则没有资格享受相关的税收优惠政策，同时对于高新技术产业科技工作者、经营管理人员的个人所得税和薪酬等方面也欠缺相应的优惠措施和激励手段。
高新技术企业增值税优惠范文第2篇
[关键词] 增值税转型；存在问题；建议
[中图分类号] F240
[文献标识码] B
在1994年的税制改革时，我国开始实行生产型增值税。2004年7月1日起，我国将东北三省作为增值税转型试点，在制造业、石油化工等八个行业展开。2009年1月1日，增值税转型改革在全国范围内展开。为保证增值税与其他流转税的衔接，不仅颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，还颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。
一、我国实行增值税转型改革的意义
(一)减轻企业负担，增强企业竞争力
企业实行消费型增值税以后，购入固定资产所支付的增值税可以进行抵扣，避免了重复征税问题，降低了企业的税负；同时，也有利于增加我国产品的竞争力。据统计，世界上大部分国家都是实行消费型增值税，我国实行生产型增值税使得我国产品与国外产品在成本上有较大差距，因此我国实行消费型增值税会增加企业的竞争力。
(二)减轻了小规模纳税人的负担
改革前，小规模纳税人的增值税税率是工业企业6%、商业企业4%，改革后，小规模纳税人的增值税税率统一调到3%。由于我国小规模纳税人众多，很难分清其所属的行业，因此统一调至3%，不仅降低了小规模纳税人的税负，而且还避免了需要区分小规模纳税人属于工业还是商业的困难。
(三)有利于可持续发展
矿产品的增值税税率由13%恢复到了17%，这样有利于节约资源、促进我国经济的可持续发展。虽然增值税税率有所提升，但是矿产品企业可抵扣固定资产设备所含进项税额，以至于矿产品企业所承受的负担不会太过沉重。
二、我国实行增值税转型改革产生的影响
(一)对国家财政收入的影响
增值税转型改革是自2009年1月1日起实施，据资料显示，2009年税收总收入达到了59514.7亿元，与去年相较增长了9.8%；其中增值税总额达到了18481.24亿元，约占全年收入总额的31.1%，与去年相比增长了2.7%；企业所得税总额为11534.45亿元，与去年相比增长了3.2%。虽然各项税收收入都有所增长，但是增加的幅度与以前年度相比都有相应的减少。增值税在税收总额中占据很大的分量，在09年的前八个月增值税显示出了下滑的趋势，下滑的原因与工业增加值下降、CPI指数下跌以及增值税转型改革的减效应有关。不过由于增值税转型改革中取消了企业进口设备免征增值税和外资企业采购国产设备增值税的退税政策，对国家财政收入具有增加效应，相应的冲销一部分减效应。
(二)对投资的影响
降低企业税负，可以在一定程度上促进投资。例如增值税转型改革试点选择的是东北三省，增值税转型改革前，东北三省的投资都相对落后，尤其是黑龙江省的投资增长率是三省中最低，并且低于三省投资率的平均水平。增值税转型改革实行后，东北三省的整体水平都有所上涨，并一直保持稳定的状态。
(三)对就业的影响
增值税转型改革对扩大就业有积极的作用。我国是人口大国，就业问题是关乎国计民生的重大问题，也一直备受关注。增值税转型改革的实施可以促进投资，进而促进我国经济的增长，无疑会扩大就业。从长远来看，降低税负可以降低企业产品的边际成本，降低产品价格，增加消费需求，对扩大就业可以起到积极的作用。
三、实行增值税转型改革存在的问题
(一)纳税主体方面
税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，更待于进一步的完善。在审查过程中，所涉及到对企业行业认证、销售额认证等，都存在一定的难度，税务机关的工作有很大的不便。
(二)管理增值税发票方面
自我国实施增值税转型改革以来，管理增值税发票的压力不断加大，管理增值税专用发票的力度也随之不断加强，但是由于诸多的限制，致使增值税发票存在的问题较多。目前税务机关都是采取凭票抵扣的办法，所以很多企业中都存在伪造、虚开增值税发票的现象，这些偷税漏税行为很难从根源上杜绝，尤其是在实行增值税转型改革后，此现象更加严重，需要不断完善增值税发票管理体制。
(三)存量固定资产方面
存量固定资产的抵扣问题一直是学者们所探讨的重要问题，新制度规定存量固定资产是不允许抵扣的，这一规定带来了许多问题：第一，与消费型增值税原则相悖。消费型增值税相对生产型增值税最大的优点就是减轻了企业的税负，避免重复征税问题。而以前购买的固定资产的进项税额没有抵扣还是以折旧的方式增加到产品成本中，违背了消费型增值税的原则；第二，转型前后固定资产的计价基础不一致。在增值税转型改革前，企业购进的固定资产中包含了增值税部分，使得其与转型后固定资产的计价基础不一致；第三，不利于企业兼并。被兼并的企业存量固定资产进项税额不能抵扣，所以使得新购固定资产成为更有利的方式，准备兼并的企业有可能会放弃兼并；第四，阻碍老企业的发展。一般老企业中所含的存量固定资产都要比新企业多很多，而存量固定资产并没有在新制度优惠范围之内，所有新企业在此方面会有较大的优势，老企业也因此税负较重。
(四)无形资产方面
无形资产并没有在进项税抵扣范围之列，所以不能促进企业的研发以及创新方面的发展。消费型增值税相较于生产型增值税虽有较多的优势，但是优惠范围还只涉及到了新购固定资产并未包含无形资产，在此方面应该不断完善。
(五)不利于高新技术企业的发展
高新技术企业是知识密集、技术密集的企业，该类企业主要是以技术开发为主，而在技术方面的费用也占企业总成本的大部分，尤其是研发人员、技术人员等的工资费用也占了其中绝大部分。新制度对固定资产较少的高新技术企业并没有太大的意义，因为人力资源费用并不能抵扣，所以高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展。
四、完善增值税转型改革的建议
(一)允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣
存量固定资产、无形资产等不允许抵扣会减轻我国的财政压力，但是同时也带来了很多负面影响，所以本文建议可以将存量固定资产和无形资产列入增值税抵扣范围，不过这样做会大大增加我国的财政压力，可以通过以下两种办法增加财政收入。第一，扩大增值税的征税范围。目前，我国增值税的征税范围一般包括了销售或者进口货物以及提供的加工、修理修配劳务，然而营业税的征收范围也包括了提供劳务，所以界定增值税和营业税的难度很大，会造成企业偷税漏税行为的发生。为了解决这种问题以及增加国家的财政收入，可以先将交通运输业以及建筑业这两大比较有争议的行业列入增值税征收范围之内，之后可以再慢慢扩展至其他行业。据资料显示，西方国家自上世纪90年代就日益开始扩大增值税征税范围，工业、农业等都在增值税征收之类。并且可以将营业税与增值税合并，减少因界定问题而产生的偷税漏税行为；第二，增加新税种。例如可以增加遗产税、证券交易税以及社保税等，据此来减轻财政压力。
(二)对高新技术企业给予税收优惠
高新技术企业的发展与我国经济的发展是息息相关的，为了保证高新技术企业的发展，应该对其采取税收优惠政策。首先，高新技术企业的研发费用可以按照一定比例允许扣除，进而鼓励企业新产品、新技术的开发。其次，企业上市初期或者研发过程产生的中间产品可以免征增值税，加快出口产品的退税速度，尽量将增值税率控制在较低水平。最后，可以提高增值税的起征点，不仅可以照顾高新技术企业，小企业也得到了优惠。国家应该在税收机制上鼓励高新技术企业的发展。
(三)加强税收管理水平，提高工作人员素质
在增值税转型改革中，对相关部门的税收管理水平的要求提高，并且也需要税收工作人员具有较高的素质，这样才可控制偷税漏税行为。很多企业都会利用多种手段以享受到税收优惠，例如有些企业会利用假重组方式享受优惠，或者将存量固定资产出售给下属企业使存量固定资产的进项税可以抵扣。相关部门应该加强对企业享受税收优惠的监管，完善监管制度。并且，应注重对税务人员在专业素质和道德素质方面的培养，确保其熟悉业务、执法公正，保证新制度的实施，市场的健康发展。
五、结束语
生产型增值税不仅违背了公平性原则，对企业的发展存在负面作用，并且不利于产业结构调整，所以增值税转型改革的实施是必要的。消费型增值税有较多的优势，但是在很多方面也存在不足，不断完善税收制度，克服其存在的问题，是当下我们需要关注的重要问题。
[参 考 文 献]
[1]程勇.增值税转型中存在的问题及对策[J].中国商界,2010(4)
[2]董再平,杨清源.增值税转型改革的影响分析[J].会计之友,2009(15)
高新技术企业增值税优惠范文第3篇
（一）概述 现代科技发展迅猛，高新技术企业对社会发展和国民经济的贡献率也越来越高，它们在促进科技创新、推动产业升级和发展国民经济等方面发挥着至关重要的作用。然而，高新技术企业发展需要巨额的资金投入，投资风险较大，其经营结果具有很大的不确定性。基于此，针对高新技术企业，国家采取了各种优惠政策，明确了高新技术企业的范围，突出了技术创新的政策导向，促进了高新技术的发展。国家需要重点扶持的高新技术企业，指的是拥有核心自主知识产权，涵盖电子技术、航空航天技术、生命科学技术、计算机与通信技术、计算机集成制造技术、光电技术、材料技术、生物技术和其他共9个领域，并要求企业在人员构成、研发投入和高新技术产品（服务）收入比等方面符合相关条件。高新技术企业可享受15%的优惠税率。同时就国家酝酿的七大战略性新兴产业的企业而言，在享受“三免三减半”政策期满后，有望在15%税率的基础之上，再享受减半征收的优惠。表1所示，为2002～2009年度我国高新技术企业的具体情况。
税收具有单向性的特质，其支出没有任何的直接回报，是企业的沉没成本。是否能够成功进行税务筹划，决定着企业能否获得额外的税收收益，有助于增强企业的竞争力；合理的税务筹划也能优化产业结构和投资方向，使政府实现赋予税收法规中的立法意图，对政府和企业都有利。
二、高新技术企业创建初期税务筹划
（一）企业设立地点选择 除了税法给予的15%税率优惠外，在上海浦东新区和经济特区内完成登记注册的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收。
由此可以看出，现阶段只要是国家重点扶持的高新技术企业，都享有“以产业优惠为主，区域优惠为辅”的双重优惠，无论其是否在上海浦东新区或经济特区设立，均可按照15%的优惠税率进行纳税。其中，新设立在上海浦东新区或经济特区的国家重点扶持高新技术企业，除了在新设立的五年里享受“两免三减半”的税收区域优惠政策之外，还可以在优惠期满后减按15%的税率缴纳企业所得税。由此，以上9个高新技术领域的企业均可根据自身的需要，通过选择设立地点，获得有效的税收减免优惠。
（二）企业组织形式选择 高新技术企业的组织形式可以考虑个人独资企业、合伙企业和公司制企业的选择。根据我国税法相关规定，针对个人独资企业、合伙企业的生产经营所得只计征个人所得税，其中合伙企业的投资者按照合伙协议约定的分配比例，将全部生产经营所得分别缴纳个人所得税；然而，针对公司制企业缴税，要首先考虑企业所得税（税率15%），然后为其投资者代扣代缴个人所得税（税率20%）。
（1）个人独资企业和合伙企业的选择。具体有两种方案：方案一：甲投资成立一家个人独资的高新技术企业；方案二：甲和乙共同投资成立一家合伙制的高新技术企业，其中甲的占股比例为A（%），乙的占股比例为（1-A）（%）。
假设两种方案的年应纳税所得额均为X万元：当X≤0.5 万元时，以上两种形式缴纳的税收总额相等，为0.05X；当X>0.5万元时，方案二合伙人根据占股比例分拆利润，各自可能适用更低的边际税率，合伙人承担的总税收小于方案一中独资企业投资者所承担的税收；其中，若X>1万元时，各合伙人根据占股比例分拆应纳税所得，也可能不适用更低的边际税率，而适用与X同档的所得税税率（如X为2.8万元，假定A为50%，甲和乙的年应纳税所得各为1.4万元，企业和个人的年应纳税适用税率同为20%）。但各合伙人在缴纳税收时，均要进行一次速算扣除，所以总体而言，合伙企业所承担的税收总额仍然小于个人独资企业投资者所承担的税收。综上所述，若考虑税务筹划角度，合伙形式的高新技术企业更为节税。
（2）合伙企业和公司制企业的选择。具体有：方案一：合伙企业的合伙人甲和乙，两人每年所分回的利润均大于5万元，则每年应缴纳的所得税额合计为 0.35X-1.35（万元）；方案二：一家 2010年成立的高新技术企业为公司制，股东甲和乙，其中甲占股比例为A（%），乙占股比例为（1-A）（%），年利润总额（假定等于年应纳税所得额）X万元，实现的全部税后利润作为股利分配给投资者。
合伙企业年应纳所得税额0.35X-1.35万元，享受税收产业优惠政策的公司制企业年应纳所得税额0.32X万元。比较两者：当年应纳税所得额X>45万元时，公司制企业的税负水平较低；当年应纳税所得额X=45万元时，两种形式的税收负担水平相当；当年应纳税所得额X
（三）增值税纳税人身份选择 按会计核算健全与否及经营规模，增值税的纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用的税率为17%，少数货物适用13%的低税率；进项税额享有抵扣权。小规模纳税人适用税率为3%，不可自己开具增值税发票，进项税额不可抵扣。值得强调的是，高新技术企业的产品大多为高附加值产品，增值率甚至高达60%以上，准予抵扣的进项税额成本相对含量较少，因此小规模纳税人的实际税负并不一定比一般纳税人重。
增值税区别对待一般纳税人和小规模纳税人，提供了在增值税纳税人身份选择上税务筹划的可能性。可以通过纳税人节税点的分析，即通过分析比较节税点和纳税人销售额增值率来决定其身份的选择。增值率的判断法可以分为以下两种情况，即不含税销售额的增值率节税点判断法（以下举例仅就此展开）以及含税销售额的增值率节税点判断法。
首先，增值率计算公式为：增值率=（销售额-购进项目金额）/ 销售额
假定以下的销售额、购进项目金额均为不含税金额，则：
一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额×17%-销售额×（1-增值率）×17%
=销售额×增值率×17%
小规模纳税人应纳税额=销售额×3%
令一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额，则计算出节税点：销售额×增值率×17%=销售额×3%
增值率=3% / 17%×100%=17.65%
由此看出，不含税销售额的增值率节税点是17.65%。若增值率=17.65%，则两者税负相同；若增值率>17.65%，则一般纳税人的税负比小规模纳税人重；若增值率
在销售额含税的情况下：销售额/（1+17%）×增值率×17%=销售额/（1+3%）×3%。
高新技术企业在设立之初，纳税人可以依据以上方法，比较分析节税点标准与所经营的产品总体增值率水平，选择采用合适的纳税人身份。考虑到高新技术企业大多生产销售额增值率较高的产品，对于规模较大的高新技术企业，通过分立的形式，则可以尽可能地降低其分立后各自的销售额，使其符合小规模纳税人的条件，取得相对节税利益；对于规模较小的高新技术企业，采用小规模纳税人身份则相对适合。
例：某生产电子元件的公司，其年销售额（含税）为210万元，年购进材料金额（含税）为90万元。假定该公司会计核算制度健全，符合被认定为一般纳税人的条件。那么该如何从增值税纳税人身份角度来考虑税务筹划问题呢？
首先，计算得出该公司的实际增值率=（210-90）/210=57.14%。节税点的增值率=[3%×（1+17%）]/ [17%×（1+3%）]×100%=20.05%。显然，57.14%>20.05%，采用小规模纳税人的身份将有利于达到节税的目的。接下来，通过具体的计算来验证以上的结论：当采用一般纳税人的身份时：
应纳增值税额=210/（1+17%）×17%-90/（1+17%）×17%=17.44（万元）。
当采用小规模纳税人的身份时：
应纳增值税额=210/（1+3%）×3%=6.12（万元）。
一般纳税人的应纳税额17.44万元>小规模纳税人的应纳税额6.12万元，与以上计算结果一致。
三、高新技术企业经营阶段税务筹划
（一）筹资方式选择 企业筹集资金的方式，主要有股权筹资、债务筹资，无论是哪种均存在一定的资金成本。其中，权益资本具备无需偿还、长期使用的特性，股权筹资可有效降低企业的财务风险，但股息支付只能在企业税后利润中分配，不作为费用列支；另一方面，通过债务筹资方式取得的资金会提高企业的财务杠杆，但负债的利息起到了税收屏蔽的作用，同时提高了股东的权益资本收益率。不同的筹资方案税负轻重程度以及财务风险存在的差异，使得企业在筹资决策中进行税务筹划成为了可能。
由于高新技术企业技术密集、知识密集，决定了企业需要投入大量的资金用以研发以及商业化研发成果，而自有资金远不能满足其发展的需要。因此在筹资活动中，税务筹划的基本原则是，充分考虑债务筹资费用对利润的抵减效应，从而节减应纳所得税额。
例：某生产光纤材料的公司建设其产品的生产线，需筹措1000万元资金，制定了A、B、C三种相应的筹资方案。假定以上三种方案企业所得税税率为15%，债务利率均为10%，则表4所示为其投资利润表。
对比以上A、B、C三种方案可以看出，其他条件不变的情况下，企业应纳所得税额随着债务筹资比例的增长呈减少趋势，因此得出债务筹资具有节税的效应。方案C是上述三种方案中最佳的税务筹划方案。
另外，企业在筹资方式上还可以考虑采取租赁。租赁不仅可以使得企业获取资产经营权，还可以将租金抵扣当期利润，实现节税的效果。其中，融资租赁不但可以避免资金的集中支付，而且还可以按规定计提租入固定资产折旧，调增成本费用，进一步减少其应纳税所得，具有更明显的税收抵免作用。
（二）投资过程中分支机构选择 在投资过程中企业设立分支机构有两种形式：子公司和分公司。两者的税收待遇大不相同，子公司可以视为独立的法人主体，承担全面的纳税义务；而分公司不能作为独立的法人主体，要对总分支机构进行汇总纳税。对于能够迅速扭亏为盈的行业，可以考虑设置子公司，充分享受税法相关优惠政策；而对于长时间不能获取盈利的行业，考虑设置分公司，总公司的利润可以利用分公司成本抵冲，减轻税负。
例：北京某新能源公司拥有两家分公司，分别设在成都、无锡，2×10年度北京总公司实现1000万元利润总额，成都分公司亏损150万元，无锡分公司实现200万元利润，则该公司2×10年度应纳税额=（1000+200-150）×15%=157.5（万元）。
若将以上两家分公司的形式换成子公司，则：
北京母公司应纳税额=1000×15%=150（万元）。
成都子公司当年亏损150万元，则该年度无需缴纳所得税。
无锡子公司应纳税额=200×15%=30（万元）。
公司整体税负=150+30=180（万元），大于上述总分支机构下的整体税负22.5（180-157.5）万元，故该公司采用总分支机构较为有利。
对于已经设立在经济特区和上海浦东新区内的高新技术企业，依据税法规定，可以享受5年的过渡期优惠政策，可以选择在其他地区设置分支机构，而不要选用独立核算的子公司形式。
例：某制药公司于2×10年在上海成立，总公司本部设在浦东新区（税率15%，享受“两免三减半”优惠政策），同时在武汉成立一家分公司，如表5所示为2X10～2X14年度该总分公司所实现利润总额。
公司整体税负=（520+510+520+100+110+105）×25%×50%=233.125（万元）。
若将以上两家分公司的形式换成子公司，则：
上海母公司应纳税额=（520+510+520）×25%×50%=193.75（万元）。
武汉子公司应纳税额=（100+140+100+110+105）×15%=83.25（万元）。
公司整体税负=193.75+83.25=277（万元），大于上述总分支机构下的整体税负43.875（277-233.125）万元，故该公司采用总分支机构较为有利。
（三）积极运用高新技术类税收优惠政策 企业可以根据自身的情况，在正常经营年度内，充分利用高新技术类有关减免政策以及费用扣除，增加费用，抵减应纳税额。
国家为了促进科技进步和技术创新，规定企业为开发新工艺、新产品、新技术所发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，允许再加计扣除当年实际发生额的50%；企业在购置并实际使用规定的、节能节水以及环境保护等专用设备时，可以从企业当年的应纳税额中抵免该设备投资额的10%；综合利用资源，减按90%计入收入总额；从事符合条件的节能节水、环境保护项目的所得，自取得项目第一笔生产经营的年度起，三免三减半；创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业达2年以上的，即可按其投资额的70%于持有股权满2年的当年抵扣；居民企业从事技术转让而带来的符合条件的所得，依据新《企业所得税法》规定：企业技术转让所得在一个纳税年度内不超过500万元的部分，可免征企业所得税；其超过500万元的部分，企业所得税减半征收。另外，对于从事技术开发、技术转让业务以及与之相关的技术服务、技术咨询业务而取得的收入，可免征营业税。
另外，税法有关职工教育经费规定如下：对于企业当年提取并实际使用的职工教育经费，不超过计税工资额2.5%以内的部分，可在企业所得税前计提扣除。其中，对于软件生产企业，其发生的职工教育经费中的职工培训费用，在企业所得税前可以全额扣除。高新技术企业需要不断加强技术更新，理应顺应政策的导向，加大职工培训力度，充分利用税前扣除项目以达到节税的目的。
（四）根据优惠期选择合理的折旧方法 除了对产品、技术的研究开发以外，高新技术企业还需要大量机器设备等固定资产的投入，并且多是产品更新换代和技术进步较快的固定资产。它们属于准许采用加速折旧或者缩短折旧年限的范围。当处在正常纳税年度时，此时各年所得税税率保持不变，固定资产宜采用加速折旧或者缩短折旧年限的方法，使企业前期利润后移，获得资金的时间价值优势，相当于在开始年份内取得一笔无息贷款，享受延期纳税的好处。
若是设立在上海浦东新区和经济特区内的高新技术企业，由于享有“两免三减半”的优惠政策，加速折旧对企业所得税的影响结果是负的，不但不能减少缴税，反而会增加应纳税额，因此在优惠期内宜采用平均年限法，待优惠期之后再将折旧用于抵扣应纳税所得额。
高新技术企业增值税优惠范文第4篇
关键词：高新技术企业；税收政策；税收优惠
高新技术企业是推动经济增长、提高产业核心竞争力、优化经济结构的主导力量。欧美等发达国家与发展中国家经济力量差距的根源，主要体现在前者高新技术大大领先于后者。利用税收优惠政策催生高新技术企业、激励高新技术企业的创新发展，以及帮助高新技术企业降低研发风险，是政策支持高新技术企业创业发展的有效途径。为此，我国实施了多种税收优惠政策，促进高新技术产业的发展，从而达到推动我国经济高效增长的目的。
一、税收政策推动高新技术企业发展的作用
税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善我国创新体系中具有重要的作用。税收是建立创新体系的重要财力基础和激励创新的主要政策手段，不仅能够筹集财政资金，为国家直接支持创新体系提供财力基础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐成为国家创新体系中的主力军。
首先，税收支持可以提高高新技术企业抵御风险的能力。科技创新活动不但具有高收益性，同时还具有高风险性，从事科技创新活动的经济主体的收益具有很强的不确定性。如果研发成功，技术创新会给企业带来较高的利润；但如果研发失败，企业也有可能因技术创新的失败而遭受重大损失。因此，对处于经营初创期、更新升级期的企业而言，创新的风险很大，因此需要国家的税收政策给予一定的优惠政策，提高高新技术企业抗风险能力。
其次，技术创新对税收政策具有很强的敏感性。从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及研究设计．研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活动。在这整个活动中，许多环节都涉及税收政策，例如工资的扣除标准，固定资产折旧的计算方法，技术创新融资的税收政策，等等。因此，技术创新对国家的税收政策具有很强的敏感性。
最后，技术创新的成果具有社会效应和有可能被侵权，需要税收优惠支持。根据公共财政理论，税收是为了满足社会对公共产品的需要而筹集财政资金，并且用于国家提供公共产品的支出。科学技术成果作为一种知识产品，具有公共产品的特征。科学技术具有非竞争性，它的边际成本为零，即更多的人享有技术创新带来的好处并不会使他的成本增加。科学技术又具有不完全的排他性。因此，要求政府通过一定的税收政策来纠正市场失灵，通过税收优惠促使技术创新的外部效应内在化，引导企业进行技术创新。
二、税收政策的优惠方式与作用效果分析
为了鼓励企业技术创新，税收法规从多个角度给予企业税收优惠，从高新技术企业的设立，研发项目的投入，到科研成果的转让，新税法及其实施条例对企业技术创新及高新技术企业的快速发展提供了较好的税收支持，其具体的优惠方式和作用效果可以概括如下：
(一)企业所得税优惠
税率优惠。新企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定，国家需要重点扶持的高新技术企业须同时符合下列条件：拥有核心知识产权；产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。上述规定突出了国家对技术创新的导向，有利于企业加大力度对高科技人才的重视与引进，也有利于整个高新技术产业的升级与发展。
扣除优惠。研究开发费用的加计扣除优惠。新企业所得税法明确规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。新企业所得税法实施条例明确规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。上述规定突出了国家对技术研发的支持力度，即企业发生的研究开发费用越多，扣除也越多，企业的负担更轻，从而可促使企业加大对技术创新的投入，也可降低企业研究开发的风险，对企业培养和稳定高科技人才也有一定的鼓励作用。
对创业投资企业的税收优惠。创业投资企业主要是将资金投向创业企业，即中小科技企业，待所投资的企业发育成熟后，通过股权转让的方式获得资本增值。由于创业企业的成功率很低，导致创业投资企业的风险很大，一定程度上影响了创业投资企业的发展。2008年1月1日开始实施的新企业所得税法及实施条例为创业投资企业的发展提供了法律保障。新企业所得税法明确规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。该规定既是扶持创业投资企业的发展，其实也是在间接地支持中小型高新技术企业的发展。受税收优惠的影响，更多的创业投资企业会集中资金和人力主动投资于高新技术企业，从而极大地调动创业投资企业投资与支持中小高新技术企业的热情，加大投资与支持中小高新技术企业的力度。
减免税优惠。新企业所得税法明确规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。上述优惠政策必将促进企业加快技术成果转让，推进高新技术的产业化。
(二)流转税优惠
增值税优惠。一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，或将进口软件进行本地化改造后对外销售，按法定的税率征收后，对实际税负超过3％的部分实行即征即退；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备免税；高新技术产品的出口。实行增值税零税率政策。另外，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税，增值税转型将鼓励高新技术产业发展，提高企业生产效益和竞争力，推动我国经济结构调整。可见，增值税在高科技产品的销售上给予很大的税收优惠，支持高新技术企业的发展。
高新技术企业增值税优惠范文第5篇
中国已经成功地加入了WTO.在WTO这个自由开放的经济竞技场上，由于各国科技发展水平不一，经济势力悬殊，因此公平也只是一个相对的概念。不管是国民待遇、关税减让，还是反倾销、反补贴等，无非只是创造一个机会平等的竞争环境而已，而一国经济能否从中得益，最终还是取决在熟谙游戏规则的前提下自身竞争实力的增强。因此，在不与WTO规则体系发生积极冲突的条件下，各国政府无不充分利用各种宏观调控工具促进本国经济产业，尤其是代表未来综合竞争实力的高新技术产业的发展壮大。如果中国对加入WTO后的严峻形势缺乏清醒的认识，不善于发挥法律所包含的政策工具对高新技术产业的促进和扶持作用，那么，当国门洞开之时，必定也是中国民族产业在外国资本的强力挤压之下陷入困境的起始之日。因此，我们主张高新技术产业离不开国家的政策倾斜。WTO体制下中国发展高新技术产业的税法对策主要有：
1.WTO体制下发展高新技术产业的税收优惠对策[8]
（1）明确高新技术产业税收优惠权的主体，保证税收优惠措施的合法性
（2）改革税收管理体制，规范区域性税收优惠措施
（3）建立高新技术产业税收支出预算管理制度，提高税收优惠的效率
2.WTO体制下发展高新技术产业的关税法对策
因为降低关税是世界贸易组织成员必须履行的义务之一，所以加入WTO就意味着降低关税，中国也不例外。中国关税减让谈判的起点是1992年的关税水平，当年的平均水平为43.2％。1994年以来中国3次大幅度降低关税，第一次是1994年，关税平均水平从43.2％降到35.9％；第二次是1996年，从35.9％降到23%；第三次是1999年，从23%降到17%.[9]预计到2004年关税的平均水平将降到9－10％之间。尽管如此，由于WTO规则体系中本身就设计了许多特别保障条款和例外条款，因此在关税法领域，利用税率的调整以及公平交易税的开征，在发展经济、促进高新技术产业的发展方面仍然是大有作为的。
（1）免除部分进口设备和材料的进口关税。中国虽然已经规定为技术改造而引进的先进技术所必须附随的仪器设备，其价值在引进技术50％以下的免征关税，和为技术改造、生产制造新设备、新工艺所必须引进的关键仪器设备减半征收进口关税，但这种优惠面窄，且有数量和比例的限制，仍然不能完全满足高新技术企业对进口设备和技术的迫切需求。因此有必要扩大优惠面和优惠程度，对用于高新技术产业研究和开发进口仪器、仪表等试验和检测设备，试剂、材料和其他技术资料等免征关税。这种免征只要不是专门针对内资单位和个人，而是平等地适用于所有符合条件从事高新技术项目或产品研究和开发的单位或个人，就不违反国民待遇原则；只要对免征关税的进口设备或材料不设置国别限制，就不会构成违反最惠国待遇原则，至于关税的免除更不会与WTO关税减让义务发生冲突。因此，这种针对高新技术产业而设置的优惠不会引起世界贸易组织的异议，完全可以由中国政府自行决定采纳。
（2）开征反倾销关税和反补贴关税，维护经济发展的公平竞争机制。根据WTO《反倾销协议》，国外进口产品低价倾销并造成进口国国内相关产业损害的，进口方可以采取包括反倾销税在内的反倾销措施，征收反倾销税的幅度为全部的倾销差价或低于此等差额；根据《WTO反补贴协议》，受补贴的国外进口产品如果造成进口方国内产业损害，进口方可以采取包括反补贴税在内的反补贴措施，征收反补贴税的幅度为全部补贴额度或低于补贴额度。反倾销税和反补贴税都是在进口环节由海关征收的关税，属保护关税中加重关税的类型。[10]由于我国国内高新技术产业基础薄、起步慢，资金投人不足，技术力量有限，与发达国家的同类型产业相比还存在很大的差距。在本来就竞争力不足的情况下，如果外国企业向中国出口产品时还采取倾销或补贴等不正当手段，将会导致中国的高新技术产业遭遇灭顶之灾。因此，立法机关在《反倾销与反补贴条例》的基础上制定《反倾销法》和《反补贴法》，并运用反倾销税和反补贴税抵制外国企业的不正当竞争，已经刻不容缓。[11]
（3）在特殊情况下采取关税保障措施。保障措施亦称免责条款或例外条款，它是国际法上“情势变迁原则”在国际贸易关系中的具体运用。[12]根据《关贸总协定》及WTO《保障措施协定》的内容，如果因意外情况或承担总协定义务而造成有关产品的进口量大为增加，并因此而造成国内工业的严重损害或严重损害的威胁，进口国在防止或纠正这种损害所必需的程度和时间内，可以对上述产品全部或部分地暂停实施其所承担的义务，提高关税，或者撤销、修改关税减让。与反倾销税和反补贴税只能在发生贸易不公平行为时才能采纳相比，保障措施可以在公平贸易的条件下采用，但是必须符合WTO所规定的条件和程序，如果因为进口激增造成损害，或损害威胁，那么保障措施中的关税措施无疑是消除这种不利后果的有力手段。因此，我国应根据WTO《保障措施协定》的有关内容，尽快制定《保障措施法》，详细规定我国采取保障措施的条件、方法和程序。[13]同时我国还可充分利用其对发展中国家的优惠制度，[14]为我国经济、尤其是高新技术产业的调整和发展赢得更多的时间。
（4）充分利用WTO规则中关于例外和减免义务的规定，运用关税手段有效保护中国高新技术产业。WTO众多协议、规则中均有例外条款，这些条款由于没有明确的界定，且规定比较原则，为成员留下了一定的回旋余地。当争取到这种条款的待遇时，即可不必承担其对WTO所负的义务，或可采取相应的限制措施。而无论是其中的哪一种，提高关税，免除关税减让义务都是其中的重要内容。这些例外条款包括：①为保障国际收支平衡而实施进口限制。根据1994年关贸总协定第12条及第18条的规定，WTO允许其成员，特别是发展中成员在国际收支恶化的情况下，[15]为保障对外金融地位，确保足够的外汇储备水平，中止有关减让关税的承诺，限制进口数量或其价值；②新兴工业条款。根据1994年关贸总协定第18条a节和c节的规定，WTO允许发展中成员为促进建立某一特定工业，而背离其所承诺的市场开放义务，实施保护关税和数量限制的措施；③一般例外条款。1994年关贸总协定第20条规定，基于维护公共道德、保障人民和动植物生命和健康、实施与关贸总协定无抵触的国内法令、保护艺术、历史和文物、保护可枯竭资源等等，成员可以采取关税总协定所许可的限制贸易的措施；④安全例外条款。1994年关贸总规定第21条规定，基于国家安全利益、军事国防、外交关系的考虑，成员可被免除部分义务；⑤申请免除所承担的义务。《建立世界贸易组织协定》第9条第3款规定，在例外情况下，成员可以申请免除应承担的义务，包括关税减让等；⑥就关税减让重新谈判。1994年关贸总规定第28条规定，在提供补偿的前提下，成员可要求重新谈判，提高关税水平。这些免除关税减让义务、提高关税水平的例外条款都可以加以利用，这对我国在竞争力不是很强的时期保护相关高新技术企业的生存和发展是非常重要的。
3.WTO体制下发展高新技术产业的增值税法对策
（1）扩大征税范围。增值税的优点便是因不中断的环环相扣的抵扣链而使得在税率既定的情况下，各环节的产品、劳务的增值税负担是一致的，从而保持其税收的中性。如果抵扣链出现断口，致使部分产品或劳务所含税款不能抵扣，或者法律直接规定不能彻底抵扣，就会出现产品或劳务以含税的形式继续往下一个环节流转的情况。这种情况的出现一方面造成不能依法抵扣税的企业的超额税收负担，使其无法与其他企业公平竞争，另一方面也会在后面的环节造成税上征税的不合理现象，使增值税的中性优点遭到破坏。发生这种现象的原因很多，而征税范围过窄，导致外购无形资产和外购劳务不能取得增值税专用发票抵扣税款是其中重要原因。我国现行税法规定，增值税法的征税范围只限于除房地产之外的有形商品的生生、委托加工和进出口环节，以及加工、修理、修配劳务；而营业税法的征税范围则包括除加工、修理、修配之外的所有劳务提供，销售房地产以及转让无形资产。然而，不仅是高新技术企业，还包括其他所有的企业，都必然发生在经营过程中面临同时征收增值税和营业税的情况，而与营业税相关的支出虽然一定是产品成本的构成部分，但由于不能取得增值税专用发票，因此在计征增值税时不允许抵扣。这种情况在一般的企业中尚可能不会发生特别严重的加重税负的结果，但对于外购无形资产和外购技术劳务及其他劳务占有相当比重的高新技术企业却会造成其增值税负担明显重于普通产业的不利后果。因为高新技术企业为了提高自身技术水平，会经常发生购买专利或非专利技术的行为；而为了开发日益竞争激烈的市场，使消费者接纳新技术产品也必然投入相当大的智力、人力、财力，如聘请专业咨询设计人员、广告、展览、巡回公关与形象宣传、售后服务支出等，这使得高技术产品的价值构成与传统产业有了很大的区别，凝集在产品价值中的物化劳动日益减少，而智力投资和市场开发费用日益增加。但现行增值税法却不允许这些投资和费用所含税金予以抵扣，因而外购无形资产、外购技术劳务和外购的其他劳务（如广告、租赁、交通支出）会出现在已征营业税的基础上重复征收增值税的现象，使得高新技术产业的超额税收负担不可避免。为了改变这种状况，使增值税的征收和抵扣与国际惯例接轨，为中国高新技术产品在世界范围内流通创造合理的税收法律环境，在近期内，有必要通过修改立法将外购专利权或非专利技术，以及与高新技术产品市场开发相关的费用类似于目前交通运输费用的处理办法一样，给予一个按实际发生金额法定的扣除率，但这些项目仍然征收营业税，或者将这些项目纳入增值税征税范围，使其有可能取得增值税专用发票参与税款抵扣过程。当然，这个问题最终的解决结果必然是在增值税完全取代营业税的情况下使所有的商品与劳务及技术的交易行为统一纳入增值税抵扣范围，只是尚需时日。
（2）转变增值税类型。目前我国所采纳的生产型增值税对于固定资产投资比重高、技术设备折旧速度快的高新技术产业是十分不利的，它是我国高新技术产业增值税税负普遍重于一般产业的重要原因之一，因此非常有必要加以改革。至于改革的方案，有的学者主张采用收入型增值税，[16]有的学者主张采用消费型增值税，[17]且各自作了较为详细的论证。我们认为，收入型增值税虽然从理论上说是一种最理想的模式，因为它对外购资本品允许抵扣当期折旧所含税款，这能够保证在按折旧年限均分税款的前提下，各个纳税年度对外购资本品所含税款的彻底抵扣，同时也不会带来消费型增值税提前抵扣、无偿“借用”国家税款的情况，但是固定资产的折旧额所含税款无法用发票进行抵扣，它可能人为地造成发票抵扣链条的中断。而如果要确切地计算、掌握折旧的数额也并非不可能，但是手续太复杂，征收费用过高，可能会增加增值税的管理难度，必然要求引入账簿抵扣法，以弥补折旧额无法取得增值税专用发票的缺陷。相比而言，消费型增值税是一种较为理想的选择，特别是对于高新技术产业而言，这也是国外增值税法的一般做法。实行消费型增值税意味着对本期购进的固定资产已纳税金可以在本期凭发票全部抵扣，尽管固定资产的价值并不会全部转化到当期的产品或服务中去。这种增值税与所得税中固定资产加速折旧有异曲同工之妙，尽管总的税额不会减少，它们都会导致减轻当期纳税负担的结果。这种增值税有利于鼓励企业的设备更新和技术改造，刺激能源交通等基础产业的投资，彻底消除了增值税重复征税所带来的弊端。从社会整体和长远看有利于抑制消费、增加储蓄、鼓励投资，为国家开辟新的税源，同时也有利于简便、统一、规范地凭发票抵扣税款，降低征收管理的难度。不过在短期内，与生产型增值税相比，消费型增值税会使国家财政收人急剧减少，在当前财政如此困难的情况下，一步到位地实施会使国家财政不堪重负，因此，我们赞同，在一定的过渡期内实行有限的消费型增值税，使可以在当期全部抵扣进项税额的固定资产仅限于设备，而不包括房屋和建筑物，这样可以解决目前生产型增值税的最大问题，使高新技术产业不仅彻底消除重复征税，同时还在一定程度上获得了无息的税收贷款支持，另一方面，也兼顾了我国目前的实际困难，使国家财政不至于因此而陷入危机。待条件成熟之后，再将其范围从设备扩展到所有的固定资产、实现完全的消费型增值税。[18]
（3）对特殊行业采用特殊征收方法。当前我国高新技术产业中有一些较为特殊的行业，其有机构成低，产品增值额高，即使将来实行消费型增值税在减轻税负方面也不会收到明显的成效，因此，可以考虑采取增加优惠税率档次或采用简便合理征收方式及管理制度的办法，以降低高新技术产品的实际税负。如将符合国家产业指导要求的高新技术产品降低税率，对计算机等有机构成低的产品采取按简易方式征收，但又给予一般纳税人的资格，允许其开具专用发票。我国著名的计算机软件生产商深圳金蝶软件公司为了避税长期以来一直主动放弃一般纳税人资格，选择按简易征收办法6％的征收率缴纳增值税。但由于无法开具专用发票，因此又不得不尽量直接将产品销售给最终客户，以避免增值税发票扣税机制的约束。[19]按财政部、国家税务总局财税字[1999]192号文规定，北京市中关村高科技园区内的软件开发生产企业，可就其软件产品的销售额，比照简易征收办法按6％的征收率，计算缴纳增值税，但该文未说明其能否按一般纳税人来实现税收管理，能否开具增值税专用发票。我们认为，由于许多软件开发企业本身就是一般纳税人，其采用简易征收方法只是比照小规模纳税人的做法，并不是将其归入小规模纳税人，因此企业原先享有的一般纳税人的待遇应该继续享有。只不过，这种做法受益面太窄，不能解决所有的软件开发企业的问题，因此有必要将“中关村”模式推广到所有的纯计算机软件生产商，以促进其发展。
（4）确认境外发票的法律地位。随着中国增值税法的改革，将来不管是将外购无形资产和劳务在营业税法体系下采用凭发票实行法定扣除，还是将其纳入增值税法体系进行发票抵扣法，高新技术企业在国外开展活动期间所取得的发票如何确认其法律地位是一个非常现实的问题，与这些发票相联系的交易由于不需要报关进口，因此不可能取得海关完税凭证。我们认为，在中国加入WTO之后，中国企业扩大对外交流与合作是必然的趋势，因此应尽快制定境外发票管理办法，一方面要借鉴利用海关对境外发票的认证管理经验，建立境外发票认证机构和管理制度，另一方面也必须明确规定境外发票在履行相关手续后的法律地位，以适应流转税法改革的需要，促进高新技术产业的发展。
（5）降低出口退税率，完善出口退税制度。出口退税是指当货物出口时，退还该货物在流通环节已纳流转税款的制度，目前实行出口退税的税种有增值税和消费税两种。由于货物出口时进口国一般都开征进口环节增值税和消费税，如果出口国同时开征这些税种，就会导致双重征税，货物出口后在进口国就不得不以高出进口国同类商品的价格出售，这自然导致货物的国际竞争力大大下降。为了保证货物以不含增值税的价格进入国际市场，出口环节零税率是最理想的选择，这样可以保证附着在商品上的所有增值税款足额退还。但我国目前实行的是对出口商品规定出口退税率的办法，如果出口退税率等于征收率，则意味着全部退还出口商品在所有流转环节的已纳增值税款，实行彻底退税，与零税率无异；如果出口退税率低于货物实际税率，则只能导致退税不彻底，商品出口时仍然是以含税价格进入国际市场的。增值税（包括消费税）出口退税制度是一项各国普遍采纳的制度，不会导致贸易对手的反倾销或反补贴诉讼。中国虽然近几年提高了出口退税率，特别是对机电产品实行17％的出口退税率，[20]但仍未能实现国际上通行的出口商品零税率的做法，其原因在于出口退税环节骗税现象严重、金额巨大，实行完全的零税率会使财政不堪重负。正因为如此，出口退税的手续亦十分复杂，对于急需资金的高新技术产业的发展无疑是一种阻碍和压力。所以，为了提高高新技术产品的国际竞争力和扩大其出口，实行零税率，并且改革出口退税管理制度，提高工作效率，缩短退税期间，是具有重要现实意义的。
4.WTO体制下发展高新技术产业的所得税法对策
（1）统一内外资高新技术企业的税收优惠待遇。我国目前实行内外资两套企业所得税法，内资企业适用《企业所得税暂行条例》，外资企业适用《外商投资企业与外国企业所得税法》，高新技术企业的所得税及相关税收优惠待遇自然也不例外。一般情况下，外资企业所享受的优惠比内资企业为甚。这种情况虽然并不与WTO规则体系下的国民待遇原则发生积极冲突，但是内外有别的税收优惠政策却给内资高新技术企业的发展带来不公平的后果，使其无法在相同的起点上与外资企业展开竞争。因此，应当顺应WTO所代表的经济全球化的发展趋势，适时调整企业所得税税收优惠法律制度，为内外资高新技术产业营造一个公平竞争的外部环境。
（2）破除高新技术产业税收优惠的地理位置限制。虽然同属高新技术产业，却仅仅因为所处地理位置不同而享受不同程度的税收优惠待遇，这在我国是实际存在的。是否位于经济特区、是否位于高新技术产业开发区，都会影响企业的受惠程度，甚至于同属高新技术产业开发区还由于级别不同而使得企业的待遇不一。这种做法固然是考虑到了地区发展需要以及高新技术企业认定管理方面的一些便利，但是不利于区外企业利用自己的优势发展高新技术项目或产品。为了得到这些优惠，不少企业不得不劳民伤财迁移到特定的区域内，或者在该区域内登记注册之后却虚晃一枪，继续在区外从事生产经营，只是在账上将所有的业绩都归入区内企业。即使是高新技术产业开发区内的企业也未必所有的项目或产品都是实实在在的高新技术。因此应当摒弃这种针对高新技术产业的区域歧视政策。今后，不管是哪一个区域的企业，只要其在某个项目或产品上符合了高新技术的标准，即可针对该项目或产品提供优惠。这种实事求是的做法有利于调动所有优势企业的技术创新积极性，即使是中小企业，在整体技术实力和资金规模上比不上高新技术产业开发区内的大型企业，只要其在某个点上有所突破，也可得到国家的税收支持。与此同时，这种做法还可终止目前国家为高新技术企业的非高新技术项目或产品提供优惠的制度资源浪费，节约国家税收财政支出，为更有力地支持高新技术的发展增大财力供给。另外，税收优惠从地区、企业，转向项目、产品、环节，要求企业有完备的财务管理制度，这也更有利于加强对企业的依法监督和规范企业内部的管理行为。
（3）加大鼓励企业研究开发投入的政策倾斜力度。首先，要扩大企业研究开发费用的扣除适用的范围，不论企业是否盈利，在初始年度内均可据实税前列支，在后续年度，只要其投入比上年增长10%以上，均可按150%的比例扣除，超额部分作为鼓励企业科研开发投入的特别奖励；其次，要对所有用于研究开发的固定资产，如仪器、仪表、机器设备等实行加速折旧，折旧的年限由国家根据设备的价值及市场更新换代的速度分别加以规定。对于电脑等一年左右即可能被淘汰的固定资产，如果确为高新技术项目所需要，还可考虑放宽折旧年限的规定，或者允许其作为低值易耗品处理，以促进企业的设备更新。最后，在税前建立科技开发准备金制度，允许企，特别是目前生产规模不大但有科技发展前途的中小企业，按其销售收入的一定比例提取科技开发风险准备金，以弥补其科研开发失败造成的损失。为了保证该基金确实用于科技开发，应同时规定准备金须在规定时间内用于研究开发、技术更新和技术培训等与科技进步相关的方面，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并处以滞纳金。
（4）建立风险投资税收倾斜制度。首先，在对风险投资公司免征营业税的基础上还应对其长期实行较低的所得税率，以鼓励其从事科技开发和科研成果推广等高风险行业的投资；其次，对法人投资于风险投资公司获得的利润减半征收企业所得税，对居民投资于风险投资公司获得的收入免征或减征个人所得税；最后，对企业投资高新技术获得利润再用于高新技术投资的，不论其经济性质如何，均退还其用于投资部分已纳的企业所得税。
（5）进一步加强对科技人才培养和科技队伍稳定的税收支持。其一，在我国现阶段财力不足，教育投资有限的情况下，大力发展民间办学，无疑是推动我国教育事业的一条重要途径。对于企业、个人或社会团体投资兴办的各种学校和培训机构，可对其营业收入和应税所得予以减免营业税和所得税的优惠；其二，为了鼓励社会捐资办学，对社会各界向教育培训机构和科研机构的捐赠准许不受最高捐赠限额限制，均据实于税前列支；其三，为鼓励企业加强教育培训，可以考虑提高职工教育经费的税前提取比例；其四，为鼓励个人投资科学研究和技术开发、技术服务，应进一步修改《个人所得税法》，对科研成果奖励不分级别和性质，一律免征个人所得税；对个人转让专利权、非专利技术，特许权使用费的收入，以及技术咨询、技术服务所得，都应考虑合适的减免税措施，其营业税可以免征，而个人所得税则不妨效法稿酬所得的做法，增大其扣除部分的基数；其五，为了鼓励个人增加教育投资，提高科技文化水平，应该在征收个人所得税时将其教育方面的开支作为费用据实扣除；其六，对科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，在计征个人所得税时应给予税基扣除的优惠；对从事科研开发的海外留学人员在华取得的工薪收入，可视同境外收入，在计征个人所得税时，适用附加费用扣除的规定。
5.WTO体制下发展高新技术产业的税收征管法对策
（1）降低纳税成本，推行报税电子化。早在200年前，西方经济学的鼻祖亚当？斯密即在其《国富论》中提出了税收的最小征收费用原则，[21]随着税法和税收征管实践的发展，降低税收成本，包括征税成本和纳税成本逐渐成为检验税收征管水平高低的重要原则，也成为了税收征管法改革的重要指导思想。由于现代计算机网络技术的发展，税收征管电子化已成为降低税收成本、提高税务行政效率的迫切需要，这也是当今世界各国的普遍做法。如走在前列的英国、美国、意大利、澳大利亚等国在电子征管方面都表现出以统一的税码相连接、以法律的形式相规范，以计算机及其网络贯穿征管全过程，纳税人、雇主、银行、税务多方制约、信息共享的特点。其中电子报税和利用计算机网络为纳税人提供服务是降低纳税成本、为高新技术产业提供税法支持的重要手段。
高新技术企业增值税优惠范文第6篇
据初步统计，现行税制共对高新技术产业开发区、经济技术开发区等21类特殊区域实行了区别对待的税收优惠政策，以适应改革开放和我国经济梯度开发与促进区域经济振兴的需要，如：对包括中部6省的26个老工业基地城市的行业实行消费型增值税改革试点、统一对研发费用所得税前加计扣除、实行企业技改设备投资抵免新增所得税、科技成果转化免征相关税收、内外资项目投资总额内进口设备免税、进口科教用品免税、高新区内高新技术企业及软件与集成电路产业实行减免税、对科技创新与科学普及减免税等。据不完全统计，2003年，仅对高新技术企业减免税收就达250亿元，2004年科技税收减免合计达到700多亿元。现行涉税法规及具体税收政策有效地提高了企业科技创新的积极性和主动性，也充分发挥了高科技园区等特定区域的辐射和平台作用。
现行政策仍存在问题
从现行税制的运行实践分析，现行促进科技进步的税收政策也存在一些亟待解决的问题。
区域优惠力度大、层次多，产业优惠相对较弱且导向不够清晰。目前，21个大类的区域税收优惠政策范围广、内容丰富，虽然也体现对高科技产业的扶持，但产业税收优惠过于偏重对利润的调节，特别是区域普惠税收优惠政策在一定程度上减弱了鼓励高科技产业发展的导向功能。
税收激励政策较多偏重于创新结果而不是扶持创新过程，影响了税收政策的效果。如：企业已被确认为高新技术企业或研发形成科技成果转让时，才能享受相关优惠政策；加速折旧、投资抵免等扶持科技产业化的间接税收优惠政策受制于各种因素无法充分落实；因居民管辖权、税收抵免等因素的制约，外商投资企业享受的税收优惠部分成为了发达国家的财政收入。
税收扶持政策缺乏系统性，政策效应有待进一步提高。现行促进科技进步的税收优惠政策几乎散见于现行税制的各个税种，但都具有特定的适用条件，如高新区内高新技术企业与区外企业税收待遇不一致，影响了企业的公平竞争。对科技企业采取增值税、进口环节税等优惠政策，影响了增值税制度的规范，也存在替资及财政支出等问题，越位严重。而对科技基础研究、风险投资、产学研结合等的税收优惠政策支持力度不够，存在一定的缺位现象。特别是部分税收优惠政策实施需要主管部门对优惠主体进行认定与管理，存在一定的政策“博弈”现象。
税收政策选择
经济发展实践表明，高科技成果的转化与应用、引进设备与技术、加大研发费用投入等是市场主体增强核心竞争力、追求高收益的成本，应由市场机制发挥其基础性的作用，政府不能替代企业进行市场决策。税收扶持政策只是鼓励企业发展高科技的“引子”，着重要为企业创造公平创新的税收环境。
改革和完善主体税种，增强增值税和企业所得税对发展高科技产业的适应性。
积极推进增值税转型改革，允许企业抵扣外购机器设备等固定资产的进项税额，不仅可以进一步消除重复征税，鼓励企业进行技术和设备投资，促进产业结构调整和技术升级，提高产品的国际竞争力。也可以减轻企业税收负担，鼓励企业增加科技创新的投资力度。当前应认真总结增值税转型在东北地区与中部部分老工业基地城市试点的经验，密切关注宏观经济的总体态势，进一步完善全国统一实施的增值税转型改革方案，在条件成熟时，在全国范围内统一实施增值税转型改革。而新的企业所得税法及拟议中的企业所得税法实施条例将对现行企业所得税税前扣除政策予以规范，对高新技术企业实行15%的所得税低税率，以充分体现企业发展高科技对劳动力、资本和技术补偿的需要，在淡化区域所得税优惠政策的同时，强化以产业优惠为主、辅以区域优惠和兼顾社会发展的所得税优惠政策体制，促进高新技术产业发展、鼓励企业研发和增加资源能源节约利用。由于高科技园区主要集聚的是资金、技术密集型企业，因此，高科技产业将成为增值税和企业所得税改革的主要得益者。
规范税收政策，促进科技创新和经济增长。
高科技产业发展、企业技术进步涉及的内容十分广泛，对企业技术开发费、设备更新、创业投资以及孵化器、大学科技园给予必要的税收优惠，有利于从根本上增强企业的自主创新和消化吸收能力，促进“高、精、尖”技术的应用与产业结构的升级、优化。更好地体现税收对高科技产业发展的引导作用。根据国务院关于《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2010年）》以及国务院《关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2010年）>若干配套政策的通知》的有关规定精神，财政部会同有关部门研究制定了促进高科技产业发展的具体税收政策，促进了企业公平竞争和技术创新。
一是积极运用间接优惠方式，推动企业科技进步。如：借鉴国际经验，采用加速折旧、投资抵免、亏损弥补、费用扣除等多种方式，将企业计税工资税前扣除限额统一提高到人均每月1600元；对企业当年的研发费用支出实行150%的所得税前加计扣除，不足抵扣部分可在以后5年内结转抵扣；对企业当年提取并实际使用的职工教育经费按计税工资总额的2.5%实行企业所得税税前扣除；对企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，单位价值超过30万元的实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧措施，进一步降低了企业科技创新的成本，有效地激励了高科技企业进行的技术创新活动。
二是进一步完善了促进高新技术企业的税收优惠政策。自2006年1月1日起，国家对高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。同时，将抓紧研究动漫产业、信息服务以及服务外包等促进现代服务业发展的有关税收扶持措施。
高新技术企业增值税优惠范文第7篇
现行政策仍存在问题
从现行税制的运行实践分析，现行促进科技进步的税收政策也存在一些亟待解决的问题。
区域优惠力度大、层次多，产业优惠相对较弱且导向不够清晰。目前，21个大类的区域税收优惠政策范围广、内容丰富，虽然也体现对高科技产业的扶持，但产业税收优惠过于偏重对利润的调节，特别是区域普惠税收优惠政策在一定程度上减弱了鼓励高科技产业发展的导向功能。
税收激励政策较多偏重于创新结果而不是扶持创新过程，影响了税收政策的效果。如：企业已被确认为高新技术企业或研发形成科技成果转让时，才能享受相关优惠政策；加速折旧、投资抵免等扶持科技产业化的间接税收优惠政策受制于各种因素无法充分落实；因居民管辖权、税收抵免等因素的制约，外商投资企业享受的税收优惠部分成为了发达国家的财政收入。
税收扶持政策缺乏系统性，政策效应有待进一步提高。现行促进科技进步的税收优惠政策几乎散见于现行税制的各个税种，但都具有特定的适用条件，如高新区内高新技术企业与区外企业税收待遇不一致，影响了企业的公平竞争。对科技企业采取增值税、进口环节税等优惠政策，影响了增值税制度的规范，也存在替资及财政支出等问题，越位严重。而对科技基础研究、风险投资、产学研结合等的税收优惠政策支持力度不够，存在一定的缺位现象。特别是部分税收优惠政策实施需要主管部门对优惠主体进行认定与管理，存在一定的政策“博弈”现象。
税收政策选择
经济发展实践表明，高科技成果的转化与应用、引进设备与技术、加大研发费用投入等是市场主体增强核心竞争力、追求高收益的成本，应由市场机制发挥其基础性的作用，政府不能替代企业进行市场决策。税收扶持政策只是鼓励企业发展高科技的“引子”，着重要为企业创造公平创新的税收环境。
改革和完善主体税种，增强增值税和企业所得税对发展高科技产业的适应性。
积极推进增值税转型改革，允许企业抵扣外购机器设备等固定资产的进项税额，不仅可以进一步消除重复征税，鼓励企业进行技术和设备投资，促进产业结构调整和技术升级，提高产品的国际竞争力。也可以减轻企业税收负担，鼓励企业增加科技创新的投资力度。当前应认真总结增值税转型在东北地区与中部部分老工业基地城市试点的经验，密切关注宏观经济的总体态势，进一步完善全国统一实施的增值税转型改革方案，在条件成熟时，在全国范围内统一实施增值税转型改革。而新的企业所得税法及拟议中的企业所得税法实施条例将对现行企业所得税税前扣除政策予以规范，对高新技术企业实行15%的所得税低税率，以充分体现企业发展高科技对劳动力、资本和技术补偿的需要，在淡化区域所得税优惠政策的同时，强化以产业优惠为主、辅以区域优惠和兼顾社会发展的所得税优惠政策体制，促进高新技术产业发展、鼓励企业研发和增加资源能源节约利用。由于高科技园区主要集聚的是资金、技术密集型企业，因此，高科技产业将成为增值税和企业所得税改革的主要得益者。
规范税收政策，促进科技创新和经济增长。
高科技产业发展、企业技术进步涉及的内容十分广泛，对企业技术开发费、设备更新、创业投资以及孵化器、大学科技园给予必要的税收优惠，有利于从根本上增强企业的自主创新和消化吸收能力，促进“高、精、尖”技术的应用与产业结构的升级、优化。更好地体现税收对高科技产业发展的引导作用。根据国务院关于《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2010年）》以及国务院《关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2010年）>若干配套政策的通知》的有关规定精神，财政部会同有关部门研究制定了促进高科技产业发展的具体税收政策，促进了企业公平竞争和技术创新。
一是积极运用间接优惠方式，推动企业科技进步。如：借鉴国际经验，采用加速折旧、投资抵免、亏损弥补、费用扣除等多种方式，将企业计税工资税前扣除限额统一提高到人均每月1600元；对企业当年的研发费用支出实行150%的所得税前加计扣除，不足抵扣部分可在以后5年内结转抵扣；对企业当年提取并实际使用的职工教育经费按计税工资总额的2.5%实行企业所得税税前扣除；对企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，单位价值超过30万元的实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧措施，进一步降低了企业科技创新的成本，有效地激励了高科技企业进行的技术创新活动。
二是进一步完善了促进高新技术企业的税收优惠政策。自2006年1月1日起，国家对高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。同时，将抓紧研究动漫产业、信息服务以及服务外包等促进现代服务业发展的有关税收扶持措施。
高新技术企业增值税优惠范文第8篇
关键词：增值税；筹划；税收
增值税是对在我国境内销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。因此，合理并合法进行增值税纳税筹划是符合我国当前税法和基本国情的。
一，开展企业增值税纳税统筹是时展的必然要求
1.企业增值税纳税统筹可以减轻企业成本。纳税人进行纳税筹划的目的在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。例如，增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。
2.利用增值税减免政策进行纳税筹划，符合增值税的立法精神和税务执法部门的意图。企业在充分权衡资金成本与得失的前提下，应尽可能的利用这些税收政策，做到既执行了税收法规，又减轻了企业税负。比如，税法规定企业从农产品生产者手中购进免税农产品可依据收购发票的lO％抵扣增值税。除此之外，购进的免税产品则不得抵扣进项税。因此，纳税企业应对此予以关注，在购进商品时不仅要考虑价格，还要考虑进项税能否抵扣。如果采购的是非农产品的免税产品不但垫付了进项税，而且垫付的增值税额不能转嫁，得不偿失。纳税企业在发生这类业务时应吃透税收政策，充分利用政策降低税负。
3.现行增值税制中的税额抵扣不彻底和所得税制存在功能缺陷是纳税统筹的必然条件。首先，我国现行的增值税制，实行的是生产型增值税。高新技术产业比一般加工产业的资本有机构成高，其无形资产和开发过程中的智力投入占高新技术产品成本的绝大部份，但这些投入，以及购进固定资产所含税款不能抵扣，这就导致了高新技术企业税收负担偏重。显然，这种生产型增值税不利于高新技术企业适时进行固定资产更新改造，妨碍企业技术装备进步。更重要的是，它还在一定程度上形成了对高新技术产品的重复征税。况且，高新技术产品出口时，不能实行彻底退税，从而削弱了我国高新技术产品的国际竞争能力，挫伤企业技术创新投入的积极性。其次，现行企业所得税制都实行33％的比例税率(外商投资企业和外国企业所得税率为30％，地方所得税税率3％)，但外商投资企业和外国企业税收优惠条款多，实际执行差异甚大，造成内外资企业所得税负不尽公平合理。例如，生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一和第二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。但对新办内资高科技企业，自投产之日起，只能二年内减免企业所得税。事实上，许多高科技企业是难以享受到这项税收优惠。因为高科技项目从研究开发、批量生产，到开辟市场，其周期一般较长，大多要超过二年。另一方面，我国执行的区域性税收优惠政策也存在着一定的功能缺陷。具体表现在高新技术产业开发区、经济技术开发区和经济特区，区内企业和区外企业税收优惠政策不尽相同，其弊病越来越为明显。在区内有些企业，并不是高新技术企业但也能享受所得税优惠政策，而某些区外的高新技术企业却不能享受到税收优惠政策支持。
二、把握好企业增值税纳税统筹方法是顺应时展的前提条件
1.利用纳税人身份进行税收筹划。在我国税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间，企业可以通过选择合并与分立的手段来进行增值税税收筹划。
2.利用固定资产投资进行纳税筹划。增值税转型后，直接受益人为纳税人，由于新购固定资产进项税额准予抵扣，在固定资产购置价款保持不变的情况下，固定资产的成本减少，各期折旧额减少，各期利润额增加。同时，企业的流动资金状况也会得到明显改善，由于消费型增值税下，固定资产投资的进项税可以从销项税额中抵扣，从而减少了企业的流动资金占用，也将有助于减少企业的资金成本，在目前企业流动资金普遍紧张，实际利率高企的情况下，企业的利润也将因此得到提高。所以，增值税转型能够降低企业设备投资的税收负担，促进企业进行固定资产投资，促进企业技术进步、产业结构调整。但对中小企业来说，在进行固定资产投资时仍要注意投资时机和方向，以最大程度上减少应纳税额。
3.健全税收优惠体制。众所周知，市场的竞争，实质上是人才的竞争。增强自主创新能力，推进创新型国家的建设，说到底也是人才与技术的竞争。因此，税收政策应推动包括学校教育、成人教育和员工培训等多种形式教育的发展，制定鼓励民间办学、社会捐资办学的税收政策，对社会各界向教育培训机构和科研机构的捐赠准许不受最高捐赠限额的限制。提高职工教育经费提取比例，鼓励企业加大教育培训力度的税收政策。同时，税收优惠政策适度向个人倾斜，进一步修订个人所得税政策。在基础扣除方面，充分考虑现代家庭对教育的投入因素，科技人员科技成果转化的积极性等，鼓励个人加大对教育的投资和多种途径进行科技成果转化。
4.依靠关税政策支持企业自主创新。运用进出口税收政策支持企业建立技术研发中心，逐步从对进口整机设备的优惠，转变到对国内企业开发具有自己知识产权产品、装备所需的重要原材料、关键零部件的优惠上来；积极落实国务院关于发展国内制造业的有关进口税收政策，研究提出承担国家重大科技项目的相关进口税收优惠政策；逐步缩小内外资企业在进口税收优惠政策上的差距，利用进口税收政策引导外商投资企业将资金投入到高新技术、现代农业、环境保护等符合科学发展观的领域中去；鼓励外商投资企业延伸产业链条，加大对国家鼓励产业的核心零部件制造领域的投瓷鼓励外商投资的加工贸易企业，将技术水平高、增值含量大的生产环节转移到我国并转型升级。
5.利用合理的费用抵扣政策。税法中对销售额中的价外费用做出了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税，但是有些费用是允许从销售额中扣除的，因此企业在此方面多做文章。如果在利用运费进行筹划时可以根据情况把自营运费转成外购运费，把运费补贴收入转成代垫运费。企业在进行上述纳税筹划时必须坚持“成本效益”原则，纳税筹划所取得的收益必须大于纳税筹划的成本，否则是得不偿失了。首先，必须考虑法律限制。税收对某些纳税人的身份作了限定，如“年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位以及从事货物批发或者零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人”。又如“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人”。企业在选择纳税人身份进行税务筹划时，必须考虑到自己是否属于简洁限制转换的范围内。其次，必须考虑纳税人身份转换对销售情况的影响。纳税人身份转换之后，产品的供销情况会发生变化，这些变化不仅会对税收产生影响，而且会对纳税人的经营利润产生影响。例如当一般纳税人转为小规模纳税人后，由于不能再领购和刑具增值税专用发票，就可能有一部分需要专用发票抵扣的客户转向其他纳税人购货。而小规模纳税人转换为一般纳税人后，会因为可以刑具专用发票而增加一部分客户，但同时销售价格也可能提高，这又会导致推动部分客户。第三，必须考虑纳税人身份转换过程中的相关会计成本与收益。由小规模纳税人转换为一般纳税人后，简洁要求一般纳税人的会计核算必须准确、规范，故转换后的会计核算成本将增加，例如增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。而一般纳税人转换为小规模纳税人后，在会计核算方面的要求降低，相应的成本可能会有所下降。这种成本与收益之间的平衡达到什么样的水平时，才能进行身份转换，也是需要考虑的。
6.选择企业的销售方式。在实际的经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同的税种和不同税率的应税项目，同时企业了了促进销售采用折扣销售的方式。这样企业可以选择不同的方式进行筹划。
7.利用国家的优惠政策。政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策，国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。